試論內部審計質量管理的措施和方法

試論內部審計質量管理的措施和方法

　　內部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分，下面是小編搜集整理的一篇探究內部審計質量管理措施和方法的論文范文，歡迎閱讀查看。

　　摘 要：內部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分，內部審計質量是保證內部審計發揮其功能的根本、是內部審計工作的生命，本文從如何提高內部審計質量的角度，對企業內部審計相關因素與環節進行深入分析，提出了完善企業內部審計質量管理的相關對策，以提高企業內部審計質量管理水平

　　關鍵詞：內部審計 質量管理 方法

　　內部審計質量管理是確保內部審計發揮其職能的重要手段，它通過制定一系列的政策和程序，對審計決策與管理水平、審計技術方法、審計人員的素質等實施監督與控制，以確保審計人員按既定的審計計劃執行審計程序，實現項目審計目標，本文從如何提高內部審計質量的角度，對企業內部審計相關因素與環節進行深入分析，提出了完善企業內部審計質量管理的相關對策，以提高企業內部審計質量管理水平。

　　一、影響我國內部審計質量的主要因素

　　(一)內部審計法規體系不健全

　　法律法規不甚健全是導致內部審計制度不夠完善、 內部審計質量不高的主要原因之一。眾所周知， 經濟社會中的各種行為主要是靠法律法規與職業道德來規范和制約的，內部審計工作也不例外。法律法規與職業道德的健全完善不但能使內部審計工作有章可循、得以規范，且可使內部審計人員避險有據、保護自己。

　　(二)審計項目質量管理不到位

　　審計項目質量管理是發揮內審職能、提高審計質量的前提和基礎。為保證內部審計質量， 內審機構應建立完善的內部審計管理制度，但是， 目前部分內審機構的審計計劃缺少立項依據， 帶有一定隨意性，項目實施過程中質量控制不到位， 存在審計方案缺少復核、授權， 現場查證過程缺少督導， 工作底稿描述不完整、不清楚， 查證不深入、不徹底， 報告定性不準確、客觀， 審計建議不具操作性等， 這些問題嚴重影響了審計項目質量。

　　(三)審計技術、手段的局限性影響了審計質量

　　隨著組織經營范圍不斷拓展， 業務規模迅速擴大， 內審工作的內涵也在發生深刻的變化： 一是審計工作重心由合規性審計為主逐步向監督、評價、建設并重職能轉變;二是實施全面審計控制，審計防線由過去的事后監督轉向事前防范、事中控制。此外，信息化在組織內部經營管理中得到大量運用，使得傳統的手工查賬式審計方法、技術已不能適用組織的業務變化，不適當的審計技術方法勢必影響審計質量。

　　(四)內部審計人員素質及風險意識

　　審計人員的知識結構以及業務素質，也是影響審計質量的重要因素，特別是個別審計人員甚至審計組主審的綜合素質、經驗、知識結構往往與項目的審計目標不相匹配，導致審計項目質量不高;另外，審計人員的風險意識對審計質量的影響也是不容忽視，對于發現的問題和疑點沒有采取嚴謹的工作態度和合理的方法進行職業判斷，沒有完全遵守專業標準和職業道德要求，因而導致了審計風險的產生，影響了審計質量。

　　二、加強內部審計質量管理的措施和方法

　　(一) 健全的法律法規制度是提高審計質量管理的關鍵，完善的內部審計質量控制規范體系、質量控制準則，使得內部審計工作的行為有法可依，有章可循;內部審計人員認真執行內部審計質量管理的規范、準則，自覺遵守相關規定，做到依法審計、依章審計，嚴格遵守法律法規制度不僅可以有效規避審計風險，而且有利于內部審計質量的不斷提高。

　　(二)審計項目質量管理

　　審計項目質量管理應當貫穿整個審計過程，審計項目立項要有合理的依據，充分考慮審計項目的風險性、緊迫性、效益型以及審計人員的數量、知識結構、主業技術能力等，同時項目的確立必須通過批準程序;編制詳細、重點突出、可操作性強的審計方案;審計實施過程中應當與被審單位進行充分的交流、溝通，以確立審計重點、獲得被審單位的配合與支持，同時審計過程中應當取得全面、充分、完整、有力的審計證據;最后審計報告中對問題的闡述要事實清楚，證據要全面、有力， 審計報告中所引用的法律法規依據要相關可靠。

　　(三)改進內部審計方法

　　傳統的內部審計工作往往是事后審計，但是隨著經濟的發展、社會的進步，我們應更新審計思維，將內部審計工作重心從以往的財務審計轉向風險審計、經營審計上來，更加重視對經濟和管理的過程審計工作，讓審計參與企業的經營，使內部審計更多地關注風險和事前控制，使管理層決策更科學合理。同時采用先進的信息化技術手段，建立信息化環境下的內部審計工作制度，規范信息化下的內部審計工作，加大對內審部門硬軟件的投入力度，積極引進高性能、適應性強的審計軟件，合理配置網絡系統資源，并及時調整或更新審計軟件功能，實現企業內部信息資源共享，以便強化內部控制，提高審計質量。

　　(四)以人為本，提高人員素質，風險意識

　　要確保審計的高質量、低風險，人的因素是根本。要建立一支高素質的內部審計隊伍，一要能自覺地遵守內部審計職業道德規范的要求。二要有良好的與工作相適應的專業知識和專業技能。三要采用多種方式調整內部審計人員結構，實現復合型結構，以適應審計工作的新發展。四是審計人員要樹立較強的風險意識。在審計工作中， 內部審計人員要認真履行職責， 保持應有的職業謹慎性， 嚴格執行審計程序， 并通過分析判斷， 準確識別審計風險， 制訂防范風險的措施。

　　(五)監督機制

　　內部審計業務的監督機制要求內部審計機構既要對內部審計的各項業務或工作進行自我監督檢查，以便及時發現問題、糾正問題，也要接受來自其他各個方面對內部審計業務的監督檢查，以便更全面、更徹底的發現和糾正內部審計中的各種問題。

　　總之，企業只有從以上各面去完善內部審計質量管理， 才能有效提高內部審計質量， 降低內部審計風險， 實現內部審計目標， 提升內部審計價值， 促進企業全面提高經營管理水平內部。

　　參考文獻：

　　[1]李鳳鳴.全國內部審計質量控制研討情況綜述.中國內部審計.2004(10)：7- 8.

　　[2]郭曉玲.淺析內部審計風險的成因和防范.新疆財經.2010(3).

　　[3]敬文舉.提高企業內部審計質量的對策研究.中南林業科技大學學報.2009(7).

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