國有獨資公司內部審計與公司治理研究論文

國有獨資公司內部審計與公司治理研究論文

　　摘要：緊跟著我國經濟的不斷進步，企業的經營權和所有權也逐步在分離，一般情況下，公司的所有者都不會參與到公司的經營活動中，從而導致經營者和所有者的信息不能夠得到一致。而且，緊跟著世通以及安然等財務作假事件的不斷出現，內部審計和公司治理成為公司首要重視的關鍵，尤其是對于國有獨資子公司來說，有效的治理公司，能夠確保公司內部順利運行，而最為公司治理的核心，內部審計，一定要引起重視，從而能夠解決信息不對稱的問題，并能夠有效的監督企業的經營管理活動，不斷健全企業的內控制度，促使公司治理水平的提高。

　　關鍵詞：國有獨資公司；內部審計；公司治理

　　當前，在公司治理結構中，內部審計有著不容忽視的作用，并會嚴重影響公司的治理實情。同時，在我國的公司治理中，內部審計的地位不斷提高。但是，緊跟著我國公司內部控制效用不大以及公司經營業績不理想等情況，從而導致了內部審計的作用不能夠充分的發揮。為此，國有獨資公司一定要不斷完善內部審計，更好的進行公司治理，從而才能夠確保公司穩定發展。

　　一、對公司內部審計以及公司治理產生影響的因素

　　1.審計人員的素質以及技能水平。對于國有獨資公司來說，建立內部審計機構主要是為了適應國有企業的改革。由于公司的內部審計工作起步慢，而且，專業的審計人員不足，并不能全面了解公司經營管理的有關知識，從而導致內部審計工作的效率不高。同時，內部審計人員的技能水平以及素質水平將會對審計工作產生直接的影響，對咨詢以及確認服務職能作用的發揮產生一定的影響。2.內部審計的手段。不斷優化內部審計的手段能夠確保公司治理作用的充分發揮。在西方國家中，在進行內部審計工作的時候，審計人員往往都會重視如何運用審計手段以及技術，當審計的技術以及手段發生變化的時候，一定會緊跟著審計的內容以及對象而變化。當前，風險管理審計在西方國家中已經得到廣泛的應用，通過采用這一手段，能夠不斷完善公司治理結構，并能夠促使企業經營水平的提高。3.管理者重視內部審計的程度。內部審計能夠充分其作用的主要原因是管理層對內部審計的重視力度。企業管理層加大對內部審計的重視，能夠推動內部審計工作的順利完成�？梢�，管理層的支持以及認可力度，將會直接影響內部審計工作的進行，同時，內部審計工作一定要全面反映出公司的實情，從而能夠促使管理層決策的科學性。為此，一定要加大對管理層的宣傳力度，從而促使管理層加深對內部審計的認識，最終能夠促使公司內部管理的有效進行。4.審計機構的獨立性。內部審計機構具備一定的獨立性，能夠促使內部審計的公司治理作用的充分發揮。在內部審計中，獨立性是核心點，在設立審計機構的時候，一定要明確內部審計機構在公司治理中的重要性，從而防止內部審計機構和公司的相關部門發生一系列的利益沖突，尤其是生產、財務等部門。為此，在設立內部審計機構的時候，一定要確保其獨立性以及權威性。

　　二、國有獨資公司內部審計與公司治理中的問題

　　1.內部審計機構獨立性不足，對內部審計重視力度不夠。在國有獨資公司中，通過內部審計機構的地位能夠體現出內部審計的獨立性。在很多的國有企業中，內部審計并不是為了滿足公司治理的要求，而是根據有關部門的硬性規定而設立的。當前，內部審計獨立性不足的情況依舊存在，根據有關的會頂，很多的公司都會在設計委員會下設立審計部門，從而能夠滿足公司制企業的法人治理結構。但是依舊有很多的公司合并了紀律檢查部門以及內部審計部門，同時，一部分公司會把內部審計部門交給財務主管負責，或是把內部審計部門交給總經理直接負責。這些手段不能夠促使審計咨詢以及確認服務職能的充分發揮，從而不能夠有效的監控管理層以及財務舞弊的情況。可見，審計獨立性不足的時候，會促使審計結果大打折扣，進而不利于公司治理結構的不斷健全。2.內部審計職能不完善。當前，公司治理活動中，往往都會把內部審計職能偏向于公司價值增值、風險防范以及管理上，當時，就我國的國有企業來說，很多的經營活動，比如制定經營目標、企業重組等都沒有要求內部審計部門參與，同時，管理層也沒有在公司治理中添加內部審計，而內部審計工作主要都是確認服務商，而對于決策經營、風險評估等活動并沒有充分發揮內部審計咨詢服務職能。3.審計手段不科學。當前，在國有獨資公司審計工作中，審計重點依舊是確認財務信息以及檢查違紀事件上，從而導致內部審計工作價值的下降，不能夠有效的對風險進行規避，并且不能夠準確的評估處內部審計在公司治理中的價值。同時，內部審計的確認服務職能依舊是對財務收支審計進行糾錯防弊，一般都只能夠審計財務報表來了解公司的財務實情以及經營業績，而對于公司重大的經營活動往往不會參加。4.審計人員素質不高。對于內部審計人員來說，普遍的素質都不高，而且，審計人員的要求并不高，比如學歷，不需要太高的學歷就能夠擔任審計人員，而且審計人員的知識結構比較單一，并不能熟悉非專業以及管理類的知識，從而不能夠滿足審計多元化的要求。緊跟著企業管理水平的逐步提高，企業也逐漸應用ERP等先進的信息系統，而內部審計人員這一方面的知識十分缺乏，從而導致工作效率受到一定的影響。

　　三、有效解決國有獨資公司內部審計與公司治理的方法

　　1.促使內部審計獨立性的提高。為了避免內部審計工作作用的降低，一定要促使其獨立性的提高，從而才能夠不斷完善公司治理結構。內部審計所領導的部門越高，其作用越能發揮，為企業所帶來的價值就越大。當內部審計部門和有關的部門聯合辦公的時候，會造成審計機構的地位下降，同時，內部審計人員的專業職能也不能充分發揮。為此，國有獨資公司可以在董事會下設立審計委員會，而內部審計工作一般都是對審計委員會報告，通過這種方式，能夠滿足公司治理的要求，同時，審計部門也能夠有效的對公司的風險進行管理，更好的監督公司的財務狀況。當內部審計機構獨立的時候，能夠體現出公司治理的作用，通過內部審計制度的不斷健全，能夠促使審計結果更具獨立性。2.完善審計職能。內部審計職能的不斷完善，能夠促使公司價值的增值。對于傳統的審計來說，主要都是應用確認服務職能，而對于現代公司制來說，要求公司內部審計逐步轉變為風險管理審計，通過采用咨詢服務，更好的促使經營管理能力的提高。同時，通過確認服務，可以全面的還原事實，體現出公司的實情。通過咨詢服務，能夠體現出內部審計的特征，從而能夠更好的進行風險防范。通過不斷拓寬咨詢服務職能，能夠促使風險管理能力的提高，從而能夠確保公司價值增值。3.優化審計手段。按照現代公司治理的要求，國有獨資公司的內部審計一定要滿足現代化企業的發展要求，不斷優化風險審計的方法以及手段，并要不斷促使內部審計范圍的擴大，從而促使內部控制覆蓋公司經營活動的整個過程。在展開內部審計工作的時候，審計人員一定要全面分析其風險，從而明確審計的重點對象，緊接著要實施審計計劃，在審計的時候，查找出公司治理所存在的問題，并要按照審計的結果來解決該問題。無疑，審計手段的優化，能夠有效的管理公司的經營活動。4.促使審計人員素質的提高。國有獨資公司內部審計工作的順利進行離不開高素質的內部審計人員。為此，內部審計人員不單單要具備一定的專業知識，同時要具備一定的技能。不單單要熟悉審計、會計的相關知識，同時要熟悉計算機、企業管理等知識。短期內，公司可以引入較為全面了解審計工作的人員，從而能夠促使審計隊伍勝任能力的提高。同時，內部審計可以加大與外部審計的業務交流，通過合作的方法來學習審計的知識，引進科學的內部審計方法。除此之前，就長期而言，一定要加大對現有人員的培訓，及時更新內部審計人員的信息，從而能夠更好的促使現有審計人員素質的提高。

　　四、結語

　　總而言之，國有獨資公司一定要結合自身的實情，采用有效的方法，解決內部審計和公司治理中所存在的問題，不斷優化內部審計的方法，提高內部審計人員的素質，從而能夠推動國有獨資公司健康穩定發展。

　　參考文獻：

　　[1]李桂芹.淺談國有企業內部審計風險管理與控制[J].財經界,2011年,第22期.

　　[2]陳吉虎.內部審計在公司治理中的定位與作用[J].現代審計與經濟,2012年,第2期,第33—34頁.

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