怎么降低稅收自查中個人所得稅的稅收風(fēng)險論文
一、 個人所得稅征管存在的問題及原因
在此次稅收自查中,雖然各個稅種都可能或多或少存在問題,但由于個稅自身的諸多特點,造成個稅在征管中存在問題尤為明顯。
(一)個人所得稅征稅項目的多樣性
由于個人取得收入來源不同,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定下列各項十一項個人所得,應(yīng)納個人所得稅:工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。個人所得稅不但劃分為十一類應(yīng)稅項目而且在每類應(yīng)稅項目涉及內(nèi)容還存在復(fù)雜性、多樣性,比如工資、薪金所得中個人繳納的各種保險如何征稅、個人取得的各種福利、各種獎金、補貼、津貼如何納稅、企業(yè)年金如何納稅、股票期權(quán)如何納稅等等問題都是需要企業(yè)進行自查的內(nèi)容,可見個人所得稅征稅項目的多樣性及復(fù)雜性是造成個人所得稅征管復(fù)雜性的原因之一。
(二)個人所得稅與個人利益息息相關(guān)
個人所得稅的納稅人為取得應(yīng)稅收入的個人,與自身利益息息相關(guān),所以無論是個人所得稅的扣繳還是自行申報過程中,一些納稅人往往為了一己之私了,故意通過各種方式對個稅少報或瞞報,造成個稅征管存在問題。
(三)稅收政策調(diào)整與財稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
由于當(dāng)前我國面臨經(jīng)濟形勢的風(fēng)云變幻,相應(yīng)的稅收政策和法律法規(guī)不斷調(diào)整和變化,有些財務(wù)人員由于日常工作繁忙往往忽視了最新稅收政策的學(xué)習(xí),導(dǎo)致對當(dāng)前稅收政策掌握不準確而造成稅務(wù)風(fēng)險的存在。
二、降低個稅稅務(wù)風(fēng)險的措施和建議
據(jù)報道截止2009年8月份國稅總局匯總企業(yè)自查情況,通過自查過關(guān)的企業(yè),只有五六家�？梢姳敬味悇�(wù)自查行動的徹底性和嚴謹性,如何使企業(yè)降低稅務(wù)自查中個稅風(fēng)險,本人僅就在本次自查中體會進行論述:
(一)企業(yè)應(yīng)高度重視稅收自查工作,有的.放矢
企業(yè)應(yīng)高度重視稅收自查工作,比如有的單位專門成立自查委員會,自查委員會對自查工作周密部署。在自查工作中由于時間緊任務(wù)中,所以建議認真對照自查提綱的內(nèi)容進行自查。自查提綱是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)以往對相關(guān)行業(yè)進行檢查時發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納總結(jié)出來的帶有普遍性的檢查提綱,對每一個納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。但是值得一提的是,企業(yè)在自查時不能僅限于自查提綱的要求,還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的實際情況來自查,這樣才能最大限度地規(guī)避自查風(fēng)險。
(二)全面、準確了解當(dāng)前有關(guān)個稅的政策
稅收自查目的是檢閱企業(yè)對稅法的遵從度,所以在自查前企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位實際情況對應(yīng)查找相關(guān)稅收政策規(guī)定,關(guān)于一般企業(yè)普遍適用的個人所得稅政策總結(jié)如下:《中華人民共和國個人所得稅法》);《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》;國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)發(fā)放補充養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的批復(fù)》 ;《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》;《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》;財稅(2006)10號《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》;《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》;《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》;《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》;國稅函〔2007〕305號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)》;《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2007年稅收專項檢查工作的通知》等文件。
尤其值得一提的是敬請企業(yè)關(guān)注《稅務(wù)總局關(guān)于09年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》,在本文件中關(guān)于個人所得稅中企業(yè)向職工發(fā)放交通補貼的個人所得稅問題、企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼的個人所得稅問題、企業(yè)為職工購買的人身意外險的個人所得稅問題、企業(yè)年金的個人所得稅問題、公司向解除勞動關(guān)系的人員支付一次性補償費、企業(yè)為職工繳付的補充醫(yī)療保險的個人所得稅問題、金融保險企業(yè)開文秘站－您的專屬秘書！展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送個人實物的問題都有了政策依據(jù),希望企業(yè)在自查中以此為準繩反饋問題。
(三)借助中介機構(gòu)或?qū)＜伊α?/p>
稅務(wù)師事務(wù)所作為維護稅法尊嚴、降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的一支生力軍活躍在社會經(jīng)濟的各個領(lǐng)域,其從業(yè)人員素質(zhì)高,對稅收政策掌握全面準確。而且通過本次實踐證明,中介機構(gòu)在本次自查中發(fā)揮了巨大作用,建議企業(yè)在如此嚴峻的形勢下借助中介力量規(guī)避自查風(fēng)險,提高自查效率。更有些企業(yè)為全員提高本單位工作人員素質(zhì),聘請專
家進行專題講座,應(yīng)對稅務(wù)自查風(fēng)險,這些都不失為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的良策。
總之,稅收自查是國家稅務(wù)部門為推進公正執(zhí)法、和諧執(zhí)法,執(zhí)法與服務(wù)并重理念,構(gòu)建公平和諧的稅收環(huán)境,體現(xiàn)稅收執(zhí)法中寬嚴相濟的處理原則而組織的企業(yè)稅收自查自核工作;公司認真開展稅收自查,有利于公司查漏補缺,降低公司稅收成本;規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,同時有利于公司優(yōu)化稅收籌劃,謀取未來稅收效益;有利于提高財務(wù)人員用活、用好稅收政策的能力;為企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中健康成長保駕護航。
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