稅收的論文
在平時的學習、工作中，許多人都寫過論文吧，論文是學術界進行成果交流的工具。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？以下是小編為大家整理的稅收的論文，希望能夠幫助到大家。
稅收的論文1
隨著經濟全球化,我國市場經濟得到了最好的發展機遇,促進了經濟水平的提高。同時越來越多的跨國公司涌現于市場,由于我國對于無形資產轉讓定價方面的相關法律法規還存在一定的漏洞跟缺陷,同時無形資產的不確定性和無形性,讓更多的跨國公司為了擴大本公司利益最大化,實行無形資產轉讓定價,將高稅負稅轉為低稅負稅,雖然這種做法增加了企業的經濟效益,但是這在很大程度上削弱了我國所得稅稅基,嚴重影響了我國經濟水平的進步。對此,我國針對于這種跨國公司的無形資產轉讓定價行為予以相關法律法規的完善和治理是我國稅收管理工作的重要部分。
1、無形資產轉讓定價的基本定義
所謂無形資產轉讓定價,就是跨國公司或者是國內的相關企業通過對本企業的商譽、技術秘密、商標、專利、版權等等各方面的無形資產進行企業內部或者關聯企業之間進行的交易,最終達成交易價格,促進交易成功。無形資產交易與傳統有形資產交易有著很大的區別。首先,無形資產在交易的過程中存在著壟斷性,針對于交易價格和交易趨勢并沒有相關可以參照考慮的標準,從而想要在無形資產交易找到可比交易異常困難。其次,無形資產交易的過程中還存在著與有形資產之間相互聯系,拆分進行交易比較困難,往往無形資產交易都會與有形資產相互捆綁進行交易,從而促進企業利益最大化,達成最高的交易價格。最后,無形資產交易具有較強的不確定性,由于無形資產具有無形性從而它也就有了一定的經濟壽命,隨著市場經濟和交易條件的不斷變化,無形資產的交易價格也會隨著變化,造成無形資產交易的不確定性。
2、無形資產轉讓定價稅收政策的問題
2.1 國家政策不夠規范化
隨著經濟全球化,我國市場經濟的不斷進步,雖然出現了跨國公司的無形資產轉讓定價行為,但是我國稅收管理局針對于這種現象進行了反避稅的全面管理,目前,就全世界而言定價制度嚴格管理的國家排名中,我國僅次于日本和印度,排名第三。雖然我國排名比較靠前,但是從圖表一種可以看出,我國對于無形資產轉讓定價并沒有具體的相關法律法規,國家政策不夠規范、不夠全面。
2.2 無形資產的定義不明確
我國對于無形資產的定義不夠明確,無形資產的規定范圍沒有統一的規定標準。雖然我國20xx年提出“營銷型無形資產”的概念,但是我國對于無形資的定義與外國存在著很大差異,我國對無形資產采取列舉的方式規范無形資產的范圍。針對于跨國公司的`營銷活動,如何判斷營銷型無形資產的提升,如何提高其價值等各方面存在著不足。同時對于我國的土地使用權,規定其使用權為無形資產,在國際上卻被規定為固定資產,我國國內和國外針對于無形資產的定義存在一定差別,無法與國際達成相同的規定標準,在資產交易中必然會造成稅務的糾紛問題。
2.3 無形資產轉讓后的制度匱乏
由于無形資產具有較強的不確定性和壟斷性,針對于無形資產轉讓定價后要有相關的法律法規和專業部門對其進行調整以便達到無形資產轉讓定價的合理化和規范化。無形資產轉讓價格由兩部分組成,即無形資產的開發成本和無形資產日后的經濟效益。但是對于無形資產的日后經濟效益僅僅只是企業對于無形資產的估值,估值往往會與實際情況存在一定的偏差,這就需要國家的相關部門根據確定的法律法規進行調節,這既維護了我國的財政利益、保障了市場經濟,更促進了關聯企業與無關聯企業之間的市場競爭公平化合理化,促進我國經濟市場的穩步發展。
3、無形資產轉讓定價的策略
3.1 明確無形資產轉讓定價的定義
針對于我國傳統的無形資產轉讓定價的定義存在一定的模糊性,我國要改變這一現象,對于無形資產轉讓定價有著明確的定義和界定,應在掌握其共性進行規定,以往通過列舉的方式界定無形資產是不正確的,使我國對于無形資產轉讓定價的管理存在不規范、不系統的漏洞,不易于管理,嚴重的阻礙了我國經濟發展。
3.2 獨立管理無形資產轉讓定價
由于無形資產轉讓定價與我國別的納稅資產存在一定的差異,融合一體的管理達不到有效的管理措施,然而無形資產轉讓定價已經成為我國稅收管理工作最重要的一部分,針對于無形資產轉讓定價的特殊性和重要性,我國要對其進行獨立有效的管理,維護我國市場經濟的穩步發展,提高我國經濟發展水平。
3.3 無形資產轉讓定價事后制度的規定
我國無形資產交易的價格是由開發成本和價值估算組成,價值估算存在一定的不確定性,往往估值與實際的價值存在一定的差異,我國要根據這些差異進行無形資產轉讓定價事后調整,可以規定幾年為一周期對無形資產轉讓定價的核定進行調整,或者稅務局根據實際的情況也可以進行具體調整,從而促進我國經濟水平的不斷發展,達成有關企業與無關企業之間的公平競爭。
4、結束語
本文通過對無形資產轉讓定價的基本定義、存在普遍問題和解決策略進行了簡單的分析闡述,無形資產轉讓定價稅收政策的完善有利于我國稅收管理的規范化,更好的促進我國經濟水平的發展。
稅收的論文2
摘要：稅收籌劃活動在各類企業中被廣泛應用，它能給企業帶來一定的收益，但背后隱藏的風險也是不容忽視的。因為稅收籌劃是籌劃企業結合自身的實際情況，在稅收法律法規的邊緣打擦邊球，它的最終目的是幫助納稅人實現收益最大化，這必然會蘊含著一定的操作風險。如果不加重視這些潛在的風險，勢必會違背企業最初開展稅收籌劃的初衷。因此，綜合考慮稅收籌劃過程中的風險與收益，對于防范及控制不確定性的風險，獲取更多的籌劃收益，達到企業開展稅收籌劃的目的具有重要意義。
關鍵詞：稅收籌劃；風險；收益
一、稅收籌劃的風險及影響風險的因素
(一)稅收籌劃風險的概念
稅收籌劃的風險是指企業在開展稅收籌劃活動時，由于會受到各種不確定性因素或突發事件的影響，使得企業通過稅收籌劃得到的實際收益無法達到預期的期望值。這種風險具體可分為經營風險和稅收政策運用的風險。
(二)影響稅收籌劃風險的因素
1.經營風險的影響因素(1)企業自身經營活動的多變性會導致風險的產生。任何企業的生產經營活動會隨著大環境的變化和企業戰略目標的調整進行相應的改變，稅收籌劃方案從確定到實施需要一定的時間，如果這一期間正好發生一系列因素的變動，勢必會影響著稅收籌劃方案的實施，因此企業必須時刻提高警惕應對由此可能產生的風險。(2)企業經營環境的變化會導致風險的產生。這里所說的經營環境變化包括來自企業外部和內部的經營環境發生變化。其中，外部環境的變化包括戰爭、自然災害、國民經濟衰退等，這些變化都是企業無法預見或難以預料的。內部環境的變化有企業因經營不善，資金鏈斷裂等導致面臨破產清算、失去銷售市場等。這些變化可能使企業的持續經營受到影響，最終導致籌劃成本得不償失，整個籌劃方案的失敗。2.稅收政策運用風險的影響因素(1)稅收政策的變化產生的風險。國家的稅收政策具有不定期或相對較短的時效性，它要跟隨一定時期國家的政治經濟形勢進行適時調整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項籌劃項目從期初的選擇到最終達到目的都需要一段時間，這期間，如果恰逢稅收政策發生變化，就有可能使最初設定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導致稅收籌劃無法達到預期收益。(2)利用稅收政策操作不當產生的風險。我國的稅收法律法規在內容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動時帶來了一定的操作風險，如果稍有理解偏差或對法規理解不透徹便會引發操作失誤，有時候往往籌劃人自認為采取的行為符合國家的'政策精神，但實際則不然，這便可能導致稅收籌劃的失敗。
二、稅收籌劃的收益及內容
(一)稅收籌劃收益的概念
稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業知識、綜合運用國家的稅收政策開展稅收籌劃，給企業帶來的未來預期經濟利益的總流入。
(二)稅收籌劃收益的內容
稅收籌劃的收益主要包括節稅金額、避免行政處罰、建立企業的良好信譽、現金流入收益、企業整體管理水平和核算水平的提高而使企業增加的收益等幾方面的內容。
三、稅收籌劃風險與收益的關系
(一)計算風險與收益的公式
根據諾貝爾經濟學獎獲得者威廉.夏普教授的資本資產定價模型，經濟行為的風險與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR=RF+bV(式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無風險籌劃收益率；RR為風險籌劃收益率；b為風險籌劃收益系數；V為籌劃標準離差率。)
(二)確定公式中收益率的方法
1.無風險籌劃收益率的確定方法在稅收籌劃過程中，無風險收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：(1)根據國債利率或同期銀行存款利率確定。企業開展稅收籌劃需要一定的的成本費用支出，我們可以把這筆支出看成一項投資。針對這些支出，企業還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買理財產品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購買國債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來的收益可以認定為無風險收益。當企業開展稅收籌劃時，如果所帶來的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來的收益，則由此推定企業進行稅收籌劃是不存在風險的，即可以把國債的利率或同期銀行存款利率定為無風險籌劃收益率。(2)比較把籌劃方案的預期收益與實際收益，當兩者相等時的收益率可確定為無風險收益率。(3)借助無風險收益率的行業平均值來確定。同行業的企業在開展稅收籌劃時可能會計算出本企業的無風險收益值，將這些數值加權求平均值，便可得出稅收籌劃無風險收益率的行業平均值。2.風險籌劃收益率的確定方法在實際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風險，因此，如何確定風險收益率顯得尤為重要。要想使計算的風險收益率盡量準確，關鍵是怎樣確定風險籌劃收益系數。筆者認為可采取以下幾種方法：(1)專家職業判斷或經驗值法。企業稅收籌劃人員(或代理稅收籌劃人員)會同有關資深稅務專家經過多次研討與協商，憑借他們多年積累的工作經驗，加上職業判斷，進行定性評議，定量分析，最終獲得收益系數。(2)可以通過bi=(St-Sf)/Vi其中：St為目標籌劃收益率；Sf為無風險籌劃收益率；V為籌劃標準離差率。(3)用高低點法、散布圖法、回歸直線法，計算風險籌劃收益系數b。
四、稅收籌劃風險的規避
稅收籌劃的風險是客觀存在的，但要從根本上消除這種風險及其影響是不現實的，我們只能樹立風險意識，正確的評估、防范及控制風險，進一步規避各種風險的產生。
(一)經營過程中的風險規避
1.樹立風險意識，建立有效的風險預警機制，力求使整體效益最大�？梢酝ㄟ^設立風險預警值，提高風險意識的警惕性，防范風險的發生。
2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環節的失敗而造成企業整體利益的減少，從而導致整個稅收籌劃活動的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標，在開展任何籌劃活動時必須緊緊圍繞這一總目標進行綜合分析，還要融合企業的戰略總方針，不能僅局限于個別稅種的某一環節，忽視全局，也不能僅著眼于開源節流。
3.貫徹成本效益原則，確保開展稅收籌劃產生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關系，保證所花費的代價不能由此而產生的收益，力求實現收益最大化和成本最小化。任何企業開展稅收籌劃期望獲得稅收收益時，必然要事先為該籌劃方案的實施付出一定的成本費用，也會存在因為選擇某一種籌劃方案而放棄其他方案產生一定的機會成本。因此，稅收籌劃活動既要考慮其產生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產生的機會成本。
(二)稅收政策運用過程中的風險規避
1.明確劃清違法與合法的界限，確保開展的各種籌劃活動必須依法進行，使企業的稅收籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導向，不能因為盲目追求收益最大化而隨意觸犯稅法的底線。
2.密切關注稅收政策的調整及經營環境的變化，及時、系統地學習新的、變動的稅收政策，深刻領悟其內涵，把握瞬息萬變的經濟形勢，具體問題具體分析，在開展稅收籌劃時可以做到靈活選擇實施方案。
3.力求搞好與稅務機關的關系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業與當地稅務機關及時溝通，隨時了解當地的稅收政策及實施細則，及時獲取有用的信息，避免風險的產生。
4.聘請資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動，提高稅收籌劃的權威性、可靠性，規避人為操作不當造成的風險。對于那些復雜的、綜合性與專業性比較強的、與企業生死存亡關系較大的稅收籌劃項目，最好還是聘請有一定資質的稅收籌劃專家，制定詳細、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風險降到最低。
五、結論
稅收籌劃活動給企業帶來的收益是非常可觀的，它可以直接降低企業的稅負，減少企業現金流的支出。然而企業在獲取收益的同時，客觀存在的風險仍然是不容忽視的。大多數風險大的稅收籌劃雖然暫時能為企業帶來短期收益，但從長遠來看卻可能會使企業因經不起稅務機關的檢查而承受更大的損失。由此可見，企業要利用稅收籌劃獲取收益就應密切關注存在的風險，充分利用好這把雙刃劍，規避不利的影響因素，多增加企業的利潤。所以，我們還需繼續深入研究稅收籌劃過程中存在的風險與收益之間的利害關系，使企業降低甚至規避風險的發生，經得起稅務機關的審查，讓企業在激烈的市場競爭中永遠處于不敗之地。
稅收的論文3
摘要：經濟日漸發展使得房地產市場經濟在國民經濟發展中具有越來越重要的作用，財政稅收政策在其中具有非常重要的作用。本文對財政稅收政策對我國房地產市場經濟影響作了分析，提出了財政稅收政策對我國房地產市場經濟實踐對策，為促進我國房地產市場經濟更好發展打下良好的基礎。
關鍵詞：財政稅收政策；房地產；市場經濟；影響；對策
一、前言
作為國家發展中最為有效的經濟調節手段，稅收是實現社會總供給、總需求之間的動態性平衡，這就需要認識到財政稅收政策對房地產市場經濟發展的重要影響，引導學生科學認識財政稅收政策，進而有效改善人民生活狀態以及住房條件等等，充分發揮財政稅收政策在房地產市場經濟發展中的重要作用，利用財政稅收政策來促進房地產經濟發展，促進國家經濟增長，因此，需要結合我國房地產發展實際情況來采用更加有效措施，完善房地產市場經濟稅收政策，促進房地產市場經濟健康、協調發展。
二、財政稅收政策對我國房地產市場經濟影響
�。ㄒ唬┴斦愂照哂欣趯崿F房地產消費理性化以及科學化
從目前來看，我國房地產價格呈現出瘋長傾向，政府需要充分利用財政稅收工作政策來引導房地產更好發展，這就需要不斷加強房地產市場信貸資金實際回收工作力度，在不拖欠開放商資金前提下，市場商品量不斷增加，這就使得房地產市場受到了巨大的刺激，同時還需要做好稅收管理工作，利用有效措施來降低房地產市場價格，維護國家發展利益。由于房價過高或者是居民實際收入過低等現象使得房地產市場經濟交易存在著一定的矛盾。因此，可以利用貨幣來實現市場交易，如果居民實際收入過低，那么實際購買力會受到影響，房地產需求量也不斷降低，房地產市場交易數量也逐漸下降，這就需要刺激房地產市場，促進房地產市場經濟更好發展。房地產市場經濟的不斷發展使得我國財政稅收政策的房地產調控工作更多集中在需求方面。房地產市場發展預期從過于的樂觀，逐漸的轉化成為了謹慎，財政稅收政策在房地產市場調控工作中具有至關重要的作用。為了能夠促進房地產市場穩定化發展，在實際的工作過程中需要重視房地產市場經濟調控作用，不斷細化房地產市場稅收工作政策，對于并不符合相關條件的房地產開發商往往并不給于稅收方面的優惠政策，不斷將其房地產在稅收政策方面的研究工作力度，引導居民樹立合理的消費理念以及節約消費利用，利用財政稅收政策來實現房地產經濟有效調節，促進房地產市場穩定發展，提升房地產發展質量，為房地產市場發展的健康性以及穩定性提供保障。
�。ǘ┴斦愂照哂欣谕晟葡嚓P稅法政策
作為人類行為的重要規范，法律能夠為相關政策以及相關制度提供有效的保障，這就需要完善財政稅收相關政策，如果缺乏法律支持，那么房地產市場經濟會受到影響，這就需要結合房地產市場政策以及房地產市場制度，為房地產稅法質量提供有效保障。實際上，稅收關系到國家發展問題，這就需要構建更加完善的房地產法律法規，嚴格相關稅法，實現有法可依、違法必究等等。傳統房地產市場財政稅收政策過程中，需要不斷相關稅收政策，完善違法措施以及懲戒措施，使得稅收研究成果能夠有效應用于稅收工作中，為財政稅收政策提供法律保障，為社會主義房地產市場經濟有序運行提供有效保障，促使房地產市場經濟能夠處于穩定、快速發展環境中。房地產價格與稅收收益之間具有非常密切的關聯，房地產市場正是處于稅收政策的開發階段，房地產商品供給受到非常大的影響，投資規模以及投資方向都會受到非常大的影響。房地產的流轉環節使得房地產出現了非常嚴重的投機行為，這就使得我國房地產市場需求受到非常大的影響，政府需要充分發揮其重要作用，積極參與到市場流通活動中，有效抑制投機取巧行為。因此，需要重視房地產財政稅收政策的管理工作，實現土地資源合理優化配置，盡可能滿足房地產市場發展需求，盡可能的減少土地閑置，為土地交易進行提供有效保障。
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為了能夠有效規范房地長市場經濟發展，相關政府工作部門需要改進物業稅，結合房地產市場發展實際運行情況來進行評估。在設置物業稅的過程中，需要結合我國發展國情，區別物業稅的稅率，在城市發展過程中，需要明確劃分高收入以及低收入人群，充分發揮物業稅調節作用，結合人群經濟收入能力來進行分區設置，盡可能降低低收入人群的稅收，或者是對于經濟能力過低的收入者采取見面方式，這樣符合我國的發展國情，有利于規范房地產市場，構建更加完善的.房地產評估工作體系，為房地產市場發展提出了非常高要求。財政稅收政策有利于完善房地產稅收配套政策以及配套制度，構建房地產的產權登記工作制度，同時還需要明確城市土地的實際利用情況，有效解決分塊管理方式，實現房屋產權證與土地產權證合一制度，盡可能理清房地產市場管理關系，避免出現房地產的私下交易，構建更加完善的房地產市場評估工作體系，相關稅務管理工作部門需要構建更加完善的評稅結構制度、專職評稅制度以及房屋管理工作制度等，構建完善的房地產市場經濟管理工作機制。
三、財政稅收政策對我國房地產市場經濟實踐對策
�。ㄒ唬┍ＷC房地產市場供應量充足
從目前發展來看，房地產行業給予方面存在著的問題，諸如，土地資源較為緊缺，房地產商存在著捂盤現象等等，由于居民需求的日漸增加使得房地產價格不斷增加，這就使得房地產供應量存在著嚴重的不足。增加住房的供給能夠有效解決房地產市場經濟中存在的問題，提升房地產發展彈性，政府需要明確自身肩負的重要責任，保證房地產市場供應量充足，盡可能緩解房地產住房價格上漲問題。為了能夠提高房地產供需供給，利用稅負轉嫁行為來有效抑制二手房市場中存在的投機行為，利用增加房地產供應量供給來增加供給彈性，盡可能減輕居民收入負擔。
�。ǘ┲匾暦康禺a市場征稅環節
作為房地產市場經濟發展的關鍵性力量，投資型的購房者大多是利用房地產買賣來獲取差價，進而獲得高收益，這就需要利用房地產持有權來實現稅收的保值以及增值。從目前政府發展來看，房地產在流通過程中出現了征收重稅的現象，他們并不傾向于出賣房產，而是不斷購入房產，這就使得二手房供給存在著不足，房屋流通效率并不高，從另外一個角度分析來看，由于房地產市場中購房競爭愈加激烈使得自用型購房者卻無法購買合適住房。為了能夠有效解決房地產市場發展中存在著供需不平衡的問題，政府相關管理工作部門需要不斷加大房地產征稅環節，諸如，利用物業稅等來解決供需矛盾。僅僅實現征稅卻無法實現稅負轉嫁，購房者仍然需要承擔一定稅負，目的性更強，影響性更高，對于住宅面積較大并且長期閑置住房或者是有兩套以上住房的居民則是需要征收重稅，進而使得投機者購房成本，促使投機者不得不賣出閑置的住房，增加二手房地產市場的供給量，實現房地產資源的合理優化配置，提升房地產價格穩定性。
�。ㄈ⿲崿F征稅對象的區別性對待
由于房地產征稅對象存在著差別使得其承擔的稅負也存在著一定的差別，但是普通的購房者居于不利地位。政府需要認識到房地產開發商、投資型購房、普通購房等之間的關系，投資型購房，政府可以征收更多的稅收，這樣能夠有效抑制投資型購房者的購房熱情。從目前發展來看，房地產市場呈現出信息不對稱現象，即使在購房過程中無法有效判定購房者購房目的，往往根據購房者時候的買房行為才能夠進行判定�？傊枰Y合房地產市場發展特點來構建房地產信息的登記制度，進而有效了解購房者住房信息，對于購買多套或者是購買大面積住房需要征收更多的稅負，對于購房投機行為來進行嚴格懲治。
四、結束語
隨著家庭生活質量以及居民文明程度日漸提升使得居民已經不能夠滿足舒適住宅，而是對外部環境提出了更高的要求。房地產市場在實際的發展過程中，需要充分利用房地產市場銷售價格以及發展預期來實現房地產市場經濟發展宏觀調控，進而促使其能夠有效認識房地產市場發展。從近些年的發展來看，我國的房地產市場在發展過程中仍然存在著非常多不合理因素，特別是房地產供需之間存在著不平衡現象，這就需要重視房地產市場經濟的調節作用，利用財政稅收政策來有效調節房地產市場經濟，重視房地產市場經濟監督工作以及管控工作，不斷完善相關法律法規來穩定房地產發展市場。
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稅收的論文4
[摘 要]稅收策劃與企業經營發展的主要工作相關，在目前的市場經濟活動條件下，必須注重稅收策劃。企業在自身的發展過程中也必須注重提高生存的能力以便與國內外的企業相競爭。在企業的日常稅收策劃中提高自身的財務管理水平與市場競爭能力對企業的長遠發展來說很是關鍵。要想實現企業經濟收益最大化，就必須注重在財務管理活動中進行合理的稅收策劃。從財務管理的角度來說，稅收策劃在合法的前提下屬于一種理財行為。
[關鍵詞] 稅收策劃是納稅人把稅收政策作為標準，在學習稅收相關法律法規、研究對象時對企業的生產經濟活動和財務活動進行統籌策劃而獲取經濟收益的行為。稅收策劃的最終目標是在國家相關法律法規的規定下，以財務管理的方法來進行延遲納稅或者縮減納稅額，以此來實現企業經濟利潤的最大化目標。通常來說，稅收策劃的手段有多種，企業通過稅收政策來進行合理的經營、投資等活動，在這其中，財務管理能夠更好的進行安排和籌劃，從而保證企業能夠更好地利用稅收來獲得稅收利益的目的，這也是稅收策劃的基本內容。
1 從財務管理的角度看稅收策劃的特點
1.1 稅收策劃是企業財務管理的基礎
在以前的財務管理活動中，主要看重研究所得稅怎樣影響現金流量。例如納稅人進行項目投資時，投資利潤要在稅后的條件下衡量，在項目分析和開始時，考慮相聯系的稅收減免，這將降低研究和開發項目上的稅收開支，而這些增量現金流量可能會使原本虧損的項目變得收益大增。但在現實生活中，企業的每一項經濟活動會包含許多稅種，所得稅只是其中之一。稅收策劃的主要內容是與納稅有關的活動，與企業的財務決策、財務預測、財務分析和財務運算等步驟關系重大，它會研究與企業有關的征
稅活動、生產經營、財務管理等。只有這樣，企業才會認真地考慮稅收策劃對企業經濟活動的影響，如果想要對企業的財務管理活動進行適當地策劃，就要建立在企業自身實際發生的經濟活動的基礎上，這樣才有經濟利益可圖。
1.2 稅收策劃是在提前策劃的
稅收是分種類的、納稅對象也根據納稅性質的不同分為不同的種類、稅目和稅率也根據相關法律法規有數額的限定，但是在納稅過程中可以縮減納稅。無論是消費者還是投資者都必須在相關的法律法規下進行經濟活動，由于稅收的政策不同，納稅人在不同時間、不同納稅對象上會有納稅數額的不同。企業不僅進行投資、籌資，也進行經營、核算等活動，在不同的經濟活動中，納稅人和納稅對象是不同的，稅收數目也隨之不同，這樣當企業進行投資和管理時，納稅人就可以以這些為依據，進行合理合法納稅。而且稅收策劃是在企業實際發生的經濟活動的前提條件下，無論是稅收額還是稅率都要在相關規定的范圍之內，而且企業的`納稅義務確定之時就是企業相關經濟活動開始之時。納稅是有一定的延后性的，以此來說，稅收策劃在提供企業經濟決策時，是先要進行經濟預測，再對所實施方案進行仔細研究，再付諸實施到經濟活動中的。
1.3 稅收策劃是一種合法行為
企業要進行經濟活動，必須合法進行稅收策劃，在此之上，可以適當縮減納稅，但它區別于避稅。如果從結果看，這兩者都是合法的，可以給企業帶來經濟收益，有利于企業的發展。但它們在現實已經發生和正在發生的經濟活動中實際進行策劃時，采取的方法和研究的重點的所在都有差別；避稅是納稅人根據自身行業特點經過稅收相關法律法規制度和征收方式中的一些不完美的規定，故意利用此方面的經營活動機會以便達到少交稅款的目的，因此側重采取專門的經濟活動措施；實際生產經營中稅收策劃在策劃企業的生產活動和財務活動時，注重的是研究企業的內在特征，必須在企業的相關法律法規下進行。避稅是不可取的，只能給企業帶來短期收益，隨著稅收相關法律法規的完善，實施起來將會越來越艱難；但是稅收策劃對企業來說是一種長期策劃，具有長遠發展的意義。所以，稅收策劃在合法的前提下是一種有益的理財行為。
2 稅收策劃在財務管理中的運用
在稅收策劃中，財務管理政策的選擇的稅收約束主要有：通過財務管理政策的選擇，要實現遞延納稅，獲取資金時間價值的果效；選擇適合自己企業發展的財務管理政策是縮減納稅，實現經濟收益最大化的必要條件；通過對財務管理相關政策的篩選，最大限度地把握關于稅收優惠的法律法規，實現稅后利潤最大化的目標。下面通過企業在生產經營活動中幾個特殊的財務管理政策的選擇來探討企業如何策劃納稅，以期取得稅后收益最大化。
2.1 怎樣選擇存貨計價方法
計算實際成本時有加權平均法、先進先出法、后進后出法、個別計價法、移動加權平均法等方法可供選擇，前提是企業應根據實際發出的數量考量發出存貨，這在《企業會計制度》中都有相關規定。稅法規定在進行成本計價的核算時，發出的存貨必須按企業經濟活動實際已經發生的成本考量。企業的收益虧損情況、財務情況及稅收情況之所以不同，是因為所選擇存貨計價方法的不同。
2.2 固定資產折舊方法的選擇
在不是減免稅期間，應首先考慮加速折舊法，提前扣除固定資產折舊，使所得稅款延后繳納，從而收獲延緩納稅的收益，這就等于合法從國家收獲了一筆無息貸款；在減免稅期間，通過采用直線折舊法提取固定資產折舊，與加速折舊法相對來說，可以延遲折舊的提取，增加減免稅的所得，享受最大限度的優惠。但在現實生活中，應當將用加速折舊獲得的時間價值與非加速折舊取得的減免稅利潤進行比較后，再對折舊方法進行篩選，以保證稅后收益最大化。
2.3 壞賬準備和財產損失的計算方法的選擇
對壞賬的核算有直接轉銷法和備抵法兩類，而備抵法體現了謹慎性原則，更符合財務管理原則的要求，與實際發生后在稅前扣除相比較，計提準備金的方法，可以獲得遞延納稅的收益。賬齡分析法、銷貨百分比法、應收賬款余額百分比法是壞賬準備中的提取方式，在企業的日常經濟活動中中，采用余額百分比法和銷貨百分比法這兩種方法計提壞賬準備者較多，這兩者都能用于計提壞賬準備，以實現增大利潤減小費用，實現縮減納稅的目的。如果準備采用賬齡分析法計提壞賬準備，就應該考慮是否利用稅收優惠政策，而這種方法的采用會讓壞賬準備推遲確定。這樣使利潤得以提前確定，很好地利用了稅收優惠政策。
稅收的論文5
營改增是把營業稅改為增值稅,是我國在20xx年出臺的稅收政策。營業稅與增值稅兩項稅種在我國有很長的使用歷史,為我國的經濟發展帶來了很大的好處,但是隨著形勢的變化,兩稅制在施行過程中逐漸暴露出很多現實的缺陷和問題,例如:重復納稅、納稅混亂等現象,因此,營改增政策的施行,具有內在的必要性,這也是當前國內外經濟形勢的發展趨勢。企業在這項政策下雖然有一定的好處,但是對于其內部的會計核算和稅收工作也帶來了一定的影響作用。
1、對于會計核算方面的影響
企業在過去的納稅模式上,是以兩稅制的模式進行的,在財務管理工作中的會計核算也是對營業稅和增值稅分開進行的,形成了一定的程序化操作,對于企業整體來說,形成的影響有利也有弊。
1.1會計核算的思路和方法的影響。會計核算是企業財務管理工作的核心組成部分,是對企業各項經濟活動的具體資金核查與反饋。實行營改增政策后,會計核算方式會由傳統的分開式轉變為合并式,對營業稅和增值稅的納稅金額計算統一于一個整體,因此在短時間內,會計核算人員的計算思路和方式都會有一個適應的階段,變化后的核算方法也需要一段時間的熟悉。
1.2成本核算方面的影響。成本支出在任何企業經營中都是經濟效益的直接影響因素。在以前營業稅和增值稅并存的條件下,企業在進行分開納稅核算時,可以有所側重點,對增值稅發票問題不用花太多的時間和精力。在營改增政策施行后,兩稅制變為一稅制,營業稅直接變為增值稅,企業的成本核算工作會把增值稅發票的多少作為基礎,大多數的企業基本上可以慢慢適應,但對一些規模不大的企業來說,還不具備增值稅專用發票開具資格,這樣就會對成本核算工作造成嚴重的影響,可能引起成本的大幅度提升。
1.3對企業的現金流和利潤效益產生積極影響。營改增政策下,企業的納稅機制改變,在對于納稅行為的發生時間上可以根據自身的實際情況進行靈活的調整,從自身的發展為出發點,改變了過去納稅直接作用于企業現金流的模式,為現金流提供了很大的靈活空間,因此,從這一角度來講,營業稅改為增值稅政策對于企業的現金流運作是有積極作用的,可以發揮其最大化的經濟價值。
2、對企業稅收的影響分析
2.1對企業納稅籌劃工作的影響。納稅是企業財務管理工作中必須的考慮內容。企業稅收籌劃對企業的經濟效益會有很大程度的影響,營改增政策實施后,改變了企業的納稅籌劃構成,使增值稅的比例大大增加,納稅籌劃的基礎也就轉變為了增值稅發票的數量,這樣就改變了納稅籌劃的思路和模式,使納稅籌劃人員的觀念意識發生改變,而且也深刻的影響著企業的日常運作以及未來合作伙伴的具體選擇。另外,很多規模較小的企業在增值稅專用發票的收集上缺少強有力的實施,會不斷的增加負稅程度,降低了納稅籌劃的具體安排工作的積極性,情況嚴重的話,還會發生逃稅、偷稅現象。
2.2對企業經濟效益的影響。營改增政策實行后,由于營業稅直接變成了增值稅,在納稅時營業稅直接加入到了增值稅當中,使企業在進行財務管理活動時,會對納稅的核算進行重新的確定,在“節稅”工作上也少了一個重要的考慮點,加上增值稅的特殊性,企業在一定程度上會加大納稅的資金支出力度,在效益利潤方面,改變了利潤的構成體系,從而在很大程度上減少了經濟效益,縮小了利潤空間。
3、在營改增政策下,對企業稅收的思考
上述分析可知,營改增政策對企業的作用是有利有弊的,對企業帶來的影響因為規模的差異而不盡相同,但是,稅收作為國家經濟建設的重要保證,稅制改革也是必不可少的,企業的經營管理者要用辨證的思想正視營改增改革,采取合適的對策完成過渡。
第一,企業的經營管理者要從長遠發展來考慮,正確認識營改增的重要性,優化企業內部納稅部門的結構構成,使納稅籌劃工作逐漸與營改增相符合。在進行納稅籌劃工作時要與違法避稅區分開,加強納稅制度的管理工作。
第二,不斷提升財務管理的水平,加強會計核算工作的落實,定期開展員工培訓,把新政策新形勢的變化及時的與員工工作模式相結合,促進財務核算隊伍的素質提高,使會計核算工作更具有科學性、真實性、及時性。
第三,嚴格落實納稅籌劃工作,在制定納稅籌劃工作時,要根據企業自身的'實際情況,根據最大化的“節稅”原則,確�；I劃內容的科學性、實效性、合理性。營改增實質上對于會計核算的影響更直接更深遠,因此也要協調處理好納稅籌劃與會計核算兩者間的關系,使之高效配合。
第四,重視市場調查研究工作,對企業的客戶以及潛在客戶進行增值稅專用發票開具方面的嚴格審查,保證企業可以最大化的獲得增值稅專用發票用于抵扣進項稅。需要注意的是,在進行增值稅專用發票索取時,要充分考慮到其所抵扣的進項稅與企業成本漲跌之間的關系,要保證發票的索取有足夠的價值空間。
政府相關部門要對增值稅專用發票進行嚴格的控制,建立相關制度,對違法索取發票現象進行堅決嚴厲的處理,對發票的具體開具要嚴格審查,確保發票的開出時間和蓋章的真實性,避免虛假現象蒙混過關。
4.結語:
營改增政策是我國稅制改革的重要舉措,也是我國經濟體制改革一方面。對于企業會計核算工作有重要的影響,改變了過去傳統的核算方法和模式,促使企業不斷優化內部財務結構,在企業稅收方面,營改增把企業的納稅方式改變了,強化了增值稅的作用,從而使企業自身加強稅收工作,完善納稅籌劃工作�？傊畞碚f,營增改政策是有利于經濟建設的,企業應該不斷優化自身,完成過渡。
稅收的論文6
摘要:隨著電子商務在全球范圍的迅速發展,國際稅收理論和制度面臨一系列嚴峻的挑戰。在電子商務環境下,傳統的國際稅收準則和慣例難以有效實施,由此導致國際稅收利益分配格局發生重大變化。有鑒于此,必須對現行的國際稅收利益分配原則和分配方法作合理的調整,建立與電子商務發展相適應的國際稅收利益分享機制,切實保障世界各國的稅收利益。
一、電子商務對國際稅收利益分配的沖擊
在傳統的貿易方式下,國際間長期的合作與競爭已經在國際稅收利益的分配方面形成了被各國所普遍遵守的基本準則和利益分配格局。
在所得稅方面,國際上經常援引常設機構原則,并合理劃定了居民管轄原則和收入來源地管轄原則的適用范圍,規定了對財產所得、經營所得、個人獨立勞務所得、消極投資所得等來源地國家有獨享、共享或者適當的征稅權。在流轉稅方面,國際稅務中一般采用消費地課征原則。在消費地課稅慣例下,進口國(消費地所在國)享有征稅權,而出口國(生產地所在國)對出口商品不征稅或是實行出口退稅。絕大多數國家對于這些基本準則的共同遵守以及由此形成的相對合理的國際稅收利益分配格局,在一定程度上分別保障了對生產國和來源國的利益,促進了國際間的經濟合作和經濟發展。
在電子商務環境下,國際稅收中傳統的居民定義、常設機構、屬地管轄權等概念無法對其進行有效約束,傳統貿易方式下所形成的國際稅收準則和慣例難以有效實施,由此使國際稅收利益的分配格局發生了重大變化。
(一)電子商務在所得稅上對國際稅收利益分配的影響
1.電子商務環境下所得來源國征稅權不斷縮小
(1)在個人獨立勞務所得方面。由于電子商務形式給個人獨立勞務的跨國提供造就了更為方便的技術基礎,越來越多的個人獨立勞務將會放棄目前比較普遍得到勞務接受地提供的形式,采取網上直接提供的方式,而被判定為在勞務接受國有固定基礎的個人獨立勞務會越來越少,也在實際上造成了來源國對個人獨立勞務所得征稅權的縮小。
(2)在財產轉讓所得方面。由于按現行規則,證券轉讓所得、股票轉讓所得等,轉讓地所在國沒有征稅權,而由轉讓者的居民國行使征稅權。而隨著電子商務的出現和發展,跨國從事債券、股票等有價證券的直接買賣活動的情況會越來越多。來源國(轉讓地所在國)征稅的規則,將使稅收利益向轉讓者居民國轉移的矛盾更為突出。
(3)在消極投資方面。由于電子商務形式的出現和發展,工業產權單獨轉讓或許可使用的情況會越來越少,工業產權轉讓或許可使用與技術服務同時提供的情況會越來越多。因此,一些目前表現特許權使用的所得,將會改變存在形式而轉變經營所得。這也會影響到來源國在特許權使用所得方面的征稅利益。
2.常設機構功能的萎縮影響了各國征稅權的行使
常設機構概念是國際稅收中的一個重要概念,這一概念的提出主要是為了確定締約國一方對締約國另一方企業或分支機構利潤的征稅權問題�！禣ECD范本》和《UN范本》都把常設機構定義為:企業進行全部或部分營業活動的.固定營業場所。按照國際稅收的現行原則,收入來源國只對跨國公司常設機構的經營所得可以行使征稅權,但是隨著電子商務的出現,現行概念下常設機構的功能在不斷地萎縮。跨國貿易并不需要現行的常設機構作保障,大多數產品或勞務的提供也不需要企業實際“出場”,跨國公司僅需一個網站和能夠從事相關交易的軟件,在互聯網上就能完成其交易的全過程。而且由于因特網上的網址與交易雙方的身份和地域并沒有必然聯系,單從域名上無法判斷某一網站是商業性的還是非商業性的,因此無法認定是否設有常設機構,納稅人的經營地址難以確定,納稅地點亦難以掌握,從而造成大量稅收流失。
3.稅收管轄權沖突加劇,導致各國稅收利益重新分配
稅收管轄權的沖突主要是指來源地稅收管轄權與居民稅收管轄權的沖突,由此引發的國際重復課稅通常以雙邊稅收協定的方式來免除。但電子商務的發展,一方面弱化了來源地稅收管轄權,使得各國對于收入來源地的判斷發生了爭議;另一方面導致居民身份認定的復雜化,如網絡公司注冊地與控制地的分化。這些影響都在原有基礎上產生了新的稅收管轄權的沖突。
(1)居民(公民)稅收管轄權也受到了嚴重的沖擊�，F行稅制一般都以有無“住所”、是否“管理中心”或“控制中心”作為納稅人居民身份的判定標準。然而,電子商務超越了時空的限制,促使國際貿易一體化,動搖了“住所”、“常設機構”的概念,造成了納稅主體的多元化、模糊化和邊緣化。隨著電子商務的出現、國際貿易的一體化以及各種先進技術手段的廣泛運用,企業的管理控制中心可能存在于任何國家,稅務機關將難以根據屬人原則對企業征收所得稅,居民稅收管轄權也好像形同虛設。
(2)電子商務的發展弱化了來源地稅收管轄權。在電子商務中,由于交易的數字化、虛擬化、隱匿化和支付方式的電子化,交易場所、產品和服務的提供和使用難以判斷,使所得來源稅收管轄權失效。外國企業利用互聯網在一國開展貿易活動時,常常只需裝有事先核準軟件的智能服務器便可買賣數字化產品,服務器的營業行為很難被分類和統計,商品被誰買賣也很難認定。加之互聯網的出現使得服務也突破了地域的限制,提供服務一方可以遠在千里之外,因此,電子商務的出現使得各國對于收入來源地的判斷發生了爭議。各國政府為了維護本國的主權和經濟利益,必然重視通過稅收手段(比如擴大或限制來源地管轄權)來維護本國的利益,給行使來源地稅收管轄權帶來了相當大的困難,加劇了國際稅收管轄權的沖突。
(二)電子商務在流轉稅上對國際稅收利益分配的影響
在流轉稅方面,現行消費地原則在實施時將遇到很大的障礙。在國際電子商務中,在線交易的所有商品交易流程都在網上進行,在現實中幾乎不留下任何痕跡,消費地要對之征稅就顯得困難重重;而在離線交易中,由于購買地和銷售地分離,買賣雙方并不直接見面,出口國一家企業銷售商品可能面對眾多進口國的分散的消費者。這樣,消費地要對所有的消費者課征稅收也存在很大難度。例如,數字產品(如軟盤、CD、VCD、書、雜志刊物等)如果以有形方式進口,在通常情況下是要征收進口關稅的,但如果這些產品通過網上訂購和下載使用,完全不存在一個有形的通關及交付過程,因而可以逃避對進口征稅的海關的檢查。因此,在電子商務狀態下由消費者直接進口商品的情況將會越來越普遍,而對消費者直接征收流轉稅將會使稅收征收工作出現效率很低而成本很高的現象。相對而言,由銷售地國課稅更符合課稅的效率要求。
(三)電子商務免稅政策對國際稅收利益分配的影響
發達國家主要采取的是以直接稅為主體的稅制結構,電子商務的免稅政策不但不會對其既有的稅制結構造成太大的沖擊,反而會加速本國電子商務的發展。發展中國家主要采取的是以間接稅為主體的稅制結構,對電子商務免稅尤其是免征流轉稅,會給這些國家造成的稅收負擔遠遠大于以直接稅為主體稅種的國家。在傳統的經濟格局中,國與國之間的貿易均能達成一個相對的平衡狀態。但是在電子商務環境下,發展中國家多數是電子商務的輸入國,如果對電子商務免稅,發展中國家很可能因此變成稅負的凈輸入國,從而在因電子商務引起的國際收入分配格局中處于十分被動的局面。此外,對電子商務免稅會在不同形式的交易之間形成稅負不均的局面,從而偏離稅收中性原則。
二、電子商務環境下國際稅收利益分配的調整
(一)對現行的國際稅收利益分配原則和分配方法作合理的調整
建立新的國際稅收秩序的核心問題是要在不同國家具體國情的基礎之上,找到一種新的稅收利益分配辦法,國與國之間稅收利益的劃分必須依照新標準進行。
1.重新定義常設機構
按照現行常設機構的概念,常設機構可分為由固定營業場所構成的常設機構和由營業代理人構成的常設機構。從常設機構的發展來看,不論常設機構的概念如何變化,物(由固定營業場所構成的常設機構)和人(由營業代理人構成的常設機構)始終是常設機構的核心要素。在國際互聯網上,不論電子商務如何發展,物和人這兩個要素依然存在。因此,在電子商務條件下,必須對現行常設機構的概念及其判斷標準作出新的定義。
(1)網址和保持網址的服務器與提供商可以構成常設機構。對于網址和保持網址的服務器能否構成企業的常設機構,主要從網址和保持網址的服務器能否完成企業的主要或者重要的營業活動,是否具有一定程度的固定性來考慮。在電子商務中,盡管沒有企業雇員的存在,但由于網絡技術的自動功能,網址和保持網址的服務器可以自動完成企業在來源國從事的營業活動。因此,該網址和保持網址的服務器完全可以認定為居住國企業設在來源國的營業場所。通常情況下,網址和保持網址的服務器具有一定的穩定性,總是與一定的地理位置相聯系的,存在空間上的固定性和時間上的持久性。網絡提供商變動網址和移動服務器,主要是為了逃避納稅,并非是由網絡貿易本身的性質所決定的,不能以此為理由否定網址和服務器的固定性。從這個意義上來說,網址和保持網址的服務器能夠構成企業的固定營業場所。根據固定營業場所構成常設機構的理論,只要企業通過某一固定的營業場所處理營業活動,該固定營業場所就可以構成企業的常設機構。因此,網址和保持網址的服務器與提供商可以構成常設機構。
(2)網絡提供商可以構成獨立地位的營業代理人,進而構成常設機構。通常情況下,網絡服務提供商在來源國建立服務器提供各種形式的網絡服務。相對于銷售商而言,網絡提供商就是按照自己的營業常規進行營業活動,其地位是完全獨立的。有鑒于此,可把網絡提供商提供服務器使銷售商能夠開展營業活動看作一種代理活動,這樣,該網絡提供商就應當屬于獨立地位的代理人,可以構成銷售商的常設機構。如果該網絡服務提供商僅向某一銷售商提供網絡服務,根據UN稅收協定范本第5條第7款規定,同樣可以構成該銷售商的常設機構。
另外,對網上商品的特殊性問題,可以通過對一些傳統概念進行重新修訂和解釋,使其明確化。如對于特許權使用的問題,在征稅時可以把握一個原則:如果消費者復制是為了內部的使用,就將其劃分為商品的銷售;如果用于銷售,則將其劃分為特許權使用轉讓。
2.調整營業利潤與特許權使用費的劃分方法和標準
此項調整工作,可結合前面所述有關數字化商品有償提供的應稅行為類別判別的方法和標準來進行。凡是屬于銷售商品和提供勞務而取得的所得,應被認定為經營利潤;凡是有償轉讓受法律保護的工業產權的許可使用權轉讓而取得的所得,應被認定為特許權使用費。
3.對居民管轄權和來源地管轄權原則的適用范圍進行調整
主要是擴大來源地管轄權原則的適用范圍,相應縮小居民管轄權原則的適用范圍。(1)將網上提供獨立個人勞務的所得,全部納入所得來源地國的稅收管轄范圍;(2)將網上轉讓特許權利的所有權的所得、證券轉讓所得等財產轉讓所得,納入所得來源地國的稅收管轄范圍;(3)將網上提供勞務所得,至少是將提供技術勞務而獲得的所得納入所得來源地國的稅收管轄范圍。同時,進一步明確來源地管轄權的優先適用,以及來源地管轄權優先行使后居民管轄權再行使時締約國在避免國際雙重征稅方面的義務。
(二)進一步改進和加強國際稅收合作與協調
在傳統貿易方式下,國際稅收的范圍主要局限于處理各國因稅收管轄權重疊而對流動于國際間的資本和個人的所得進行重復征稅方面的問題。國際間長期的合作與競爭已經在國際稅收利益的分配方面形成了被各國所普遍遵守的基本準則和利益分配格局。但是對于電子商務環境下的跨國交易而言,國別概念已經日漸淡出,幾乎每個國家的稅收都緊隨其貿易跨出了國門,與其他國家的稅收交匯于一處,從而形成了稅基的“世界性”,并由此構成了遠遠大于以往國際稅收范圍的新的國際稅收范圍。因此,傳統貿易方式下所形成的國際稅收準則和慣例難以有效實施,由此使國際稅收利益的分配格局發生了重大變化。這就在客觀上要求各國政府從本國的長遠利益出發,與其他國家建立更全面、更深層、更有效的協調與合作,即構建一種與全球經濟一體化相適應的更具一體化特征的國際稅收制度新框架,對世界各國的網絡貿易涉稅問題進行規范和協調
稅收的論文7
一、企業稅收理財問題的提出
實現企業價值最大化，企業稅收理財無疑是財務管理目標的重要方面。現實情況是，財務人員普遍能熟練掌握會計記賬技術，這固然能避免技術性錯誤而遭致稅務部門罰息，能避免不必要的稅務性現金流出。問題的另一方面是，當前財務人員的素質決定了開展企業稅收理財仍是非常薄弱的環節，這不僅是因為財務人員缺乏稅收理財知識，而且在理論上和實際工作中并未引起足夠重視。比如，財務人員誤將己實現的銷售收入記入預收賬款這類錯誤，比誤將已發生的廣告費計入財務費用的性質嚴重得多，前者的錯誤之所以性質嚴重是因為本應及時交納的銷項稅被人為地延遲而被稅務部門處罰，后者的錯誤性質卻無關緊要，因為廣告費無論計入何種費用，既不影響費用總額更不會影響企業利潤及應交的所得稅。再者，由于財務人員缺少稅收理財的手段，放棄了許多本來可以享受的稅收優惠政策。因此，在遵守稅法的前提下，合理利用稅收政策，達到合理避免或延遲納稅、少交甚至免除納稅更是財務人員的重要任務。所以我們認為，就納稅的角度看企業稅收理財比單純的會計記賬更為重要。企業稅收理財是圍繞實現企業價值最大化，遵守國家稅收法規的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業籌資、投資、收益分配等環節展開稅收理財，以達到正確計量應納稅額，推遲納稅、合理避稅或免除納稅為目的一種理財工具。
二、企業稅收理財的特征
由于企業稅收理財的性質仍屬于企業理財活動的范疇，因此，稅收理財的特征是相對于其他理財活動而言的。企業稅收理財的特征有：
政策性。企業稅收理財是在合法的前提下進行，涉及的都是屬于國家政策性很強的理財活動，稅收理財活動不是偷稅，它要求財務人員要有很強的政策觀念。
實用性。企業稅收理財活動直接關系到國家、企業之間利益的調節，而且國家的稅收政策實際上也體現了某種傾斜性和目的性，企業應針對自身的'特點，熟悉與本企業相關的稅收理財知識，制訂與自身業務關聯的稅收理財方案，講究實用至上。
時效性。政策的時間性必然要求企業稅收理財活動的時效性，要求財務人員針對變化的稅收政策相應調整適合本企業的稅收理財方法，避免使用過時的東西。
整體效益性。尤其對集團企業而言，要追求整個集團企業的價值最大化，以能否降低整個集團的稅負為出發點，通過資產重組、資源優化配置等手段，實現整體效益的提高。
三、企業稅收理財的具體內容
畢竟稅收理財仍屬于企業理財的范疇，自然其內容應包括企業投資活動稅收理財、企業籌資活動稅收理財、企業收益分配活動稅收理財、跨國公司稅收理財四個方面。
1、企業投資活動稅收理財
(1)確定投資企業的注冊地點。稅法中國家實行稅收優惠的注冊地點有：國務院批準的高新技術產業開發區、沿海經濟開發區和經濟技術開發區、經濟特區、老少邊窮地區。應選擇稅負較輕的地區作為企業注冊的地點，以謀求今后的稅收利益。
(2)確定投資企業的類型。稅法中國家實行稅收傾斜的企業類型有：國家對民政部舉辦的福利企業和街道創辦的福利生產單位、安置“四殘”人員的企業、高校校辦企業、外商投資企業、水利部門舉辦的企業、農業部門舉辦的企業、國家科委主管的高新技術企業。
(3)確定投資產品類型。稅法對下列產品項目實行稅收優惠：利用“三廢”的產品、高新技術產品、列入國家科委計劃的新產品、“星火科技”產品，以及國家規定的其他減免稅產品。
(4)確定固定資產投資方式。固定資產投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產投資方向調節稅，其次是購置固定資產的進項稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計人固定資產原值，通過折舊的方式逐年抵扣，無疑使企業因納稅而導致現金流出提前，損失資金的時間價值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。企業應權衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。
稅收的論文8
一、稅收籌劃是納稅人的一項基本權利
(一)稅收籌劃符合權利義務對稱理論
在我國法律上，公民是權利和義務的統一體。當法律在賦予公民某一權利的同時，也必定會要求公民承擔一定的義務:反過來，當法律要求公民承擔義務的同時，也必定會有相應的權利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應當履行的義務，那么，在遵守稅收法律法規的前提卜，通過采取充分利用稅收優惠政策等合理合法的手段進行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負擔，提高企業經濟效益，最終達到維護自身合法經濟權益的目的，就是納稅人應當享有的與履行納稅義務相對稱的一項權利。因此，可以說稅收籌劃是完全符合權利義務對稱理論的合理合法的納稅人對自身經濟事務的管理活動。
(二)稅收籌劃是納稅人實現稅負從輕權的有力保障
一般來說，世界上納稅人權利保護制度比較完善的國家稅收籌劃的發展也都相當成熟，稅收籌劃的發展成熟也會進一步促進納稅人權利保護制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個國家市場經濟發達程度的重要標志。出于對納稅人權利的保護需要，承認納稅人擁有合法的稅負從輕權是相當重要的。稅負從輕權的實現就是允許納稅人在法律法規許可的范圍內采取合法的方式，選擇能夠使其稅負最輕的行為方式對自己的經濟事務進行管理和運轉，以達到減輕企業稅收負擔，提升企業競爭力的活動。因此，稅收籌劃是實現納稅人稅負從輕權的最有力保障。
二、稅收籌劃符合法律規制的一般價值標準
秩序、公平和效率是眾多法律調整所共同追求的價值�？梢哉f，每一個部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價值為其制定和實施的目標的。與稅收相關的法律法規也毫無例外的體現出了對秩序、公平、效率的價值追求，并建立在此基礎之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務機關的許可和鼓勵，會受到納稅人的青睞，不但不會破壞企業之間的公平競爭秩序，反而能夠促進企業自覺依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會風氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價值目標。
其次，稅收籌劃是企業依據稅收法律法規和相關的稅收優惠政策的明確規定，采取合法的手段對經濟事務進行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會出現違反稅法的禁止性規定的情形。任何企業開展或者不開展稅收籌劃的自由，也有根據自身實際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個企業有進行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的'條件，都應當給與其公平的籌劃機會。
最后，從企業的角度來看，企業通過合法地實施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負擔，降低生產經營成木，提高經濟效益，增強企業的競爭力:從國家和政府的角度看，企業通過合法地實施稅收籌劃，依法節稅的同時也保障了國家稅收的實現，最終促進國家宏觀調控目標的實現。同時，雖然短時間內由于企業的籌劃節稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長遠來看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業的經濟就會效益不斷提高，企業為獲取更多的收益，必定會不斷擴大企業規模，增加企業投資，而隨著企業的發展，應稅額也會不斷的增加，所以說，國家稅收收入其實也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認，企業不會再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會不斷減少，這也從另一個側面減少了國家對征納稅活動的管理成木。因此，稅收籌劃的運行從企業和國家雙方來看，都體現了稅法所追求的效率價值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個價值目標，因此，它應當被認定為是合法正當的稅收行為，應當得到法律的認可和保護。
三、稅收籌劃符合稅收法定原則
(一)稅收法定原則的內涵
稅收法定原則就是指稅務機關必須依照法律的規定征稅，納稅主體也必須依照法律規定納稅，有稅就必須有法，未經法律法規的明確規定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒有歧義。從實質上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的內容應該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應該是具有自覺的納稅意識的權力機關的代表，稅法的具體內容應該充分維護納稅人權利，合理界定國家利益與納稅人的財產權利，并對稅務機關的課稅權做出明確的界定，防止稅務機關濫用行政權力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現
稅收強制性、無償性的特點決定了在稅收法律關系中，征稅主體和納稅主體地位實際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產不會遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴格依法地征納稅收。稅收法定原則體現在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務征管機關必須嚴格按照稅收法律法規所規定的稅率、稅目、時間和程序進行，納稅人無需承擔稅法未明確規定的納稅義務:二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會存在若干的漏洞和不足。對于法律在實施過程中所顯露出來的漏洞和不足，只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補和完善，這其中出現的問題，其責任不應當由納稅人來承擔。這也從側面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規定的(包括利用法律的漏洞)，就應當獲得稅收征管機關的認可。
稅收的論文9
現實中，常常會有企業漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會帶來極大的財務風險，還違法稅法的規定，不是現代企業財務管理的宗旨和目標。因此，只有通過科學的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來達到來減低企業的稅收負擔，增多企業繳納稅額后盈利的目的，才是企業財務管理的終極目標。
一、稅收籌劃含義和目標
從改革開放到現在，人們一直認為稅收籌劃就是企業逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額�？墒牵诜ㄖ浦鸩浇∪默F今，企業有權經由合理途徑，利用優惠政策來減低自己的稅負。關于企業稅收籌劃的目標，大體分為三個層面：基礎、中間和最終目標。首先說基礎目標，就是避免多繳稅和納稅零風險。企業往往因為認知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關注國家政策、通曉稅法。再有就是規避納稅風險，我國的稅制是繁復多變的，所以企業就會面臨投資扭曲、經營損失等風險。我們企業應盡量規避義務外的稅務成本，依法開展稅收籌劃，努力實現零風險納稅。接下來，就是中間目標，指的是最小納稅額、最遲納稅時間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優惠陷阱，盡量推遲納稅時間，獲取資金的時間價值，在籌劃時，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標，是指企業稅后收益最高，價值最大。稅后收益，是賬務處理時收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費用成本，而繳納的稅款是一種費用損失，所以，其他不動時，最小的稅收可以帶來最大的收益。
二、財務管理和稅收籌劃
1. 二者的關系。首先，目標一致，稅收籌劃是一種理財行為，它本身就是環繞財務管理的.目標來開展的，最后目的一致。其次，包含關系，財務管理是由財務計劃、財務控制以及財務決策構成的，而稅收籌劃又是財務決策中的核心組成，二者的職能密切相關。第三，內容上相互關聯。一個企業的運營、投資、籌資以及利潤分配構成財務管理的內容，而稅收籌劃在這個方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業高效運營；在行業、地點和投資方式上都有最優選擇；列支的方法和列支時間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務管理內容，與財務管理相輔相融，二者密切相關。
2. 財務管理中應用稅收籌劃的意義。第一，增進效益的最大化。減低成本，實現收益，獲取最高利潤就是現代企業的目標。第二，就是增加競爭力。市場經濟的發展，理財活動的開拓，都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項環繞資金開展，最終目標是效益最大化的理財行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務管理決策，從而提升企業競爭力。
三、企業財務管理中稅收籌劃的應用
1. 籌資方面。資金的運轉是一個企業生存的基本。資金是企業政策運作、穩定發展的保障，是企業成長的根本，任何的籌資渠道，都離不開資金成本。企業籌建資金，包括向企業的自我累積、內部集資和外部借款，包括向金融機構和非金融機構的借款、發行股票、發行債券以及企業間的拆借等等。通常，向金額機構的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應稅所得額，實質上減少貸款利息。例如，甲企業的所得稅率是25%, 因發展需求，向乙銀行借款 , 利率是 6%,經過計算，得到企業實質上的利率為 4.5%,因此，只要企業的投資報酬率高于 4.5%,經由杠桿原理的運用，就可以"借雞下蛋",利用銀行的貸款獲取更多的稅務上的收益。
2. 投資方面。企業的投資決策，牽涉到投資時間、投資地點、投資行業及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點和方式。企業投資時，要思考的因素很多，除了硬件設施、市場滿合度等，地點也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術等直接的投資，還有購買債券、股票等的投資，不同的投資方式會帶來不一樣的投資結果。
例如，企業購買股票進行轉讓，獲取其中的差價。這種投資一般就只會有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。
3. 其他方面。企業的稅收籌劃不只是體現在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應用。企業的壯大離不開財務管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業的財務管理更加完善，從而最終實現企業效益做大化的目標。
參考文獻：
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稅收的論文10
20xx年1月1日,我國廢止了《農業稅條例》,這意味著,在我國沿襲兩千年之久的這項傳統稅收的終結。作為政府解決“三農”問題的重要舉措,停止征收農業稅不僅減少了農民的負擔,增加了農民的公民權利,體現了現代稅收中的“公平”原則,同時還符合“工業反哺農業”的趨勢。這是中國農業發展與世界慣例接軌的標志性事件。從國際上看,當一個國家經濟發展到一定程度,無一例外地要對農業實行零稅制,并給予相當的財政補貼。在經濟全球化的宏觀背景下,中國取消農業稅,采取“少取、多予、放活”的政策,無疑順應了時代的要求,適應了世界經濟一體化的發展形勢。但是取消農業稅在減輕農民負擔的情況下在一定程度上增加了部分以農業作為主導產業的鄉鎮的財政負擔,本文主要對取消農業稅后鄉鎮財政的困境以及出路進行了總結和探索。
一、取消農業稅后鄉鎮財政的困境
(一)歷史遺留問題
縱觀鄉鎮的財政,財政支出的增長速度要快于收入的增長速度,收支矛盾嚴峻。隨著近些年來各項改革的不斷深入,財政供給的范圍逐漸擴大,財政需求逐漸增加。除了國家指定的各項增資政策之外,還有各項社會保障均需要財政支出,除此之外,在農業、教育等行業均要按法定實現增長,再加上鄉鎮的基礎設施的投入也逐年增大,這些都給鄉鎮財政提出老更高的要求。除了少數的富裕地區之外,我國的大部分鄉鎮經濟基礎薄弱,商品化農業的規模較小,收入主要靠農業稅,在取消農業稅后,財政收入的增長潛力極為有限,最終導致收支矛盾突出。
(二)財政供養人員數量過多
出了歷史遺留問題之外,財政供養的人員過多,也導致鄉鎮財政的負擔日益加重,我國鄉鎮普遍存在“小政府、大機構”的現象,尤其是一些不發達的鄉鎮,甚至通過將政策性安置作為解決就業的渠道,這些大量的財政供養人員吞噬了相當一部分財政收入,所以導致了鄉鎮的財政的矛盾更加突出。
(三)農村公共物品供給困難
縱觀我國中西部的鄉鎮的財政狀況,幾乎都有負債,而且還有欠債逾期不能償還的現象。鄉級政府的當務之急往往是保工資、保運轉,所以在農村公共物品的供給上,已無力進行投入。鄉級政府債臺高筑導致無法對農業基礎設施進行投入,這在很大程度上影響了農村農業的發展。
(四)取消農業稅后的困境
自從取消農業稅后,鄉鎮的財政收入更少,主要收入來源失去,只能靠一些小稅種取得一些微薄的財政收入。而且這些稅種的結構較為復雜,征管成本較高,增長潛力極為有限,這使得鄉鎮財政的運行更加困難,那些以農業為主導產業的鄉鎮,更是舉步維艱,在取消農業稅后,鄉鎮政府的支付能力遠遠不夠。
二、農業稅取消后鄉鎮財政的出路
(一)發展縣域經濟,壯大地方財力
在農業稅取消后,鄉鎮應該發展縣域經濟,逐漸壯大地方財力,將各種不同的財政資源整合起來,合理配置,統籌使用,集中進行高新技術產業和支柱產業的項目的建設,這樣就能促進地方工業的發展,能增加地方財政的收入。鄉鎮政府還應該充分利用當地的資源優勢,積極調整農業產業結構,加大科技農業的建設,向農業發展中投入更多資金,促進農民增收,鼓勵農民發展高科技的農業,重視新產品新技術的使用,另外還應該發揚本地特色農業,吸引投資,通過制定一系列的優惠政策,發展優勢項目。另外,政府還應該鼓勵剩余勞動力外出經商打工,促進非農經濟的發展。除此之外,針對農村資金供求矛盾尖銳的問題,應該加大金融對縣域經濟的支持,在這個方面,國家應該深化農村金融體制的改革,建立全新的金融體系,發展政策性金融、商業金融以及合作金融等特點,各級政府應該通過向鄉鎮提供必要的財政支持,令貧困的鄉鎮走出困境,得到更好的發展。除此之外,鄉鎮政府還應該完善轉移支付制度,充分考慮實際負債情況,完善支付制度,根據相關規定明確支出范圍,確保農業稅取消后基層政權的穩定,通過改善支付制度,緩解鄉鎮資源配置不均的問題,其次還要根據實際情況預測財政支出能力和收入能力,計算轉移支付的數量。
(二)精簡財政供養人員
鄉鎮政府普遍存在機構臃腫的現象,因此,為了減少財政壓力,應對鄉鎮財政供養人員進行精簡。精簡了財政供養人員才能減少財政支出,緩解財政壓力,減輕農民負擔,能有助于當地政府走出財政困境,還能在一定程度上促進當地經濟發展,更是有利于當地社會的穩定。鄉鎮政府應該合并職能相近的部門,整合鄉鎮事業站所,進行財政供養人員的精簡工作,切實減輕鄉鎮財政壓力。
(三)加強債務管理
基于我國鄉鎮普遍存在的.債務問題,應該加強債務管理。鄉鎮形成債務的原因復雜,因此化解債務并不是一錘定音的,是一個長期的工作。因此,為了緩解鄉鎮的債務問題,應該將債務管理工作作為重點工作來抓。首先,應該積極防范和化解財政風險,努力避免新的債務的形成,嚴格控制超出財政支付范圍的支出和沒有必要的支出,制定一系列的措施,對違規債務和不良債務進行打擊和制止,堅決防止新的債務的產生。除了防止新的債務出現之外,還應該采用多種手段化解債務,通過對債務的心智的分析,采用適當的對策,政府應該制定合理的債務償還計劃,一方面發展經濟,另一方面償還債務。最后還應該核實債務,查明債務人和責任人,對長期占用集體資金謀取私利的行為堅決打擊。
(四)推進農村公共產品的供給
鄉鎮政府應該在財政有限的情況下,通過動員社會資源進行農村公共產品的供給,這樣就能減少鄉鎮財政的壓力,同時也能為農村提供公共產品。政府可以將一些收費的農村公共產品委托給私人提供,通過承包、租賃等方式在政府和企業或者私人之間簽訂合同,企業或者私人按照政府的要求提供產品,明晰產權的前提下,動員社會資源向農村提供公共產品,同時政府還可以補貼、讓利等方式鼓勵企業或者私人進行農村公共產品的提供。
三、結語
綜上所述,20xx年1月1日取消農業稅后,在一定程度上減輕了農民的負擔,但是取消農業稅后令鄉鎮財政的收入大幅減少,增加了鄉鎮財政的壓力,尤其是一些以農業作為主導產業的鄉鎮,更是問題突出�；诖�,本文對取消農業稅后鄉鎮財政的困境進行了分析,并且針對困境,提出了相應的對策,旨在使取消農業稅后的鄉鎮財政走出困境,得到更好的發展。
稅收的論文11
在市場化競爭激烈的今天，對于企業來說是機遇也是挑戰，怎樣在經濟的大浪潮中發展得更好，對企業來說是最為重要的。眾所周知，財務關乎一個企業的生死存亡，企業的管理者在經營企業的過程中，對財務的管理是不容忽視的，在財務管理之下的稅收籌劃也越顯得重要。
一、企業稅收籌劃及在企業管理中的應用
在對企業財務管理視角下的稅收籌劃進行探究之前，我們有必要對企業的稅收籌劃進行一個具體的了解。在一個經濟體復雜且日益變化的經濟現狀來看，企業在這樣一個環境中，所面臨的情況更為嚴峻，企業管理者必須通過加強相應的管理來發展企業，在企業的管理中，財務管理是必須的，而稅收籌劃是作為財務管理的重要方面。所以對于稅收籌劃的研究和怎么建立適合企業健康發展的稅收籌劃，對于企業的管理者在例如整個員工和企業的目標考核上、生產決策以及績效評價等方面都發揮著重要的作用。我們可以看到，進行更為合適科學的稅收籌劃對于企業來說能夠使其在一定程度上對相應的風險有著規避的效果，同時減輕稅收給企業所帶來的一些負擔，使企業能夠在發展中有著推動力而不是對于企業來說是阻礙的。當然在良好的稅收籌劃下，會使得整個企業更加的完善，同時走向更高的層級，發展更為壯大。對于企業整條線來說，稅收籌劃貫穿于整個生產運營的管理中，在企業的各個生產環節，需要考慮到稅收怎樣的運作和提前的稅收籌劃又是怎樣發揮著它的重要作用的。在企業不斷擴大和發展的過程中，企業需要使整個產業更加壯大，所以拓寬其產業的范圍，這樣其資金的各方面流向變得更加的復雜，面對這樣一個復雜的資本存在的結構，財務管理就會更加的困難，同時作為稅收籌劃也顯得更為重要。
對于企業來說，稅收是必須上交進行征收的，所以為了取得企業更好的利益，在財務管理中進行相關的稅收籌劃能有效減少企業稅收，換一種說法，為企業爭取到更大的利益。企業管理者在經營企業時是會有風險的，各種不一樣的投資方向所帶來的風險是不一樣的，一般來說，高風險對應高收益，低收益對應低風險。但是在處理稅收這樣一種特殊項目上，還是需要進行一些有效的運用的，例如有些稅收是在之前收取，有些是在之后收取，對于不能進行稅前處理的一些籌資來說，是會加大企業壓力的，因為如果在后面加上利潤再來計算稅收的話，就會征收更多的資金，對于企業來說是件壞事，不利于其整體的財務資金池。所以在企業財務管理中，特別是對稅收這塊，一定要盡一切可以運用的方法，將稅收籌劃發揮最好的效果，爭取更大的企業利益。一般來說，在企業處理一些轉讓的方式上有多種選擇，例如直接將資產進行相關的轉讓，有些是通過將股權轉讓出去的方法，在稅收征收方面，有明確的規定，資產的轉讓會產生像企業所得稅，營業稅之類的稅，這時有些企業為了使稅收減少，會進行一些稅收的規避，將資產轉讓換成對企業股權的轉讓，雖然手續可能麻煩，要求更加嚴格一些，但是對于企業來說，會節省很大一塊稅收。
還有，企業的管理者應該合理的對資本化支出和費用化支出進行整體的規劃，充分發揮稅收籌劃的作用。如果企業經營狀況比較差，或者面臨資金缺口，這時企業的管理者應該考慮進行一個資本化的支出方式，而相反的，當企業經營狀況良好，為了使企業在整體上更加有個堅實的基礎，一般在這時最好選擇用費用化的支出方式。關于這樣一種方式的選擇，也是有利于企業整體發展的'一個方面。企業為了使自身更加壯大，一般會通過向社會進行籌集資金，有很多方式如資產類的、負債類的、權益類的等。一般來說，這也是企業可以合理避稅的一方面，負債類的可以帶有需要償還負債等方面的壓力，但是正是由于這一點，它顯現了另一方面的優勢，就是可以稅前扣除，前面說了，通過提前的方式的話會使企業需要支付的稅收相對少一些。相反的，權益性的投資就只能在稅后才能扣除了，對于企業來說，其需要承擔的稅務就相應增多了，企業最后所能得到的資金就會減少。
二、企業財務管理下有效稅收籌劃的建議
1.分析企業所能承受的稅收水平。企業在社會中存在和運行，就需要遵守社會的規則，那么在經濟體中發展，就需要繳納稅收，平常我們所提及到的，例如企業所得稅、營業稅等都是需要交納的稅收，所以針對具體的企業來說，可能所收的稅收有所差異，這是按照規定來辦事的。那么，在具體的稅收征收環境下，企業在進行稅收籌劃中，不能說按照通俗的更好的辦法，對于不同的行業，不同的企業來說，都有不一樣的標準，適合的才是最好的。所以，要從實際出發，使其更好發展的第一步是準確定位分析企業所能承受的稅收水平，例如有些能夠通過進項稅來進行相關抵消的，這樣能夠在一定程度上減少需要繳納的稅收，對于企業來說所承受的稅收壓力就會減少。如果企業不能通過進項稅來進行相關的減少進項稅，那么很難減少稅收的負擔，對于企業來說，必須支付更多的稅收，那么企業的利潤就會減少，對于企業的發展是不利的。不同的企業，它所存在的各種資本結構等都是有差別的，要從具體情況出發，對于能夠使用的方法來減少稅收是很有必要的，同時有利于企業的良好發展。
2.完善企業稅務管理制度。制度就是規則，是我們必須去遵守的規章制度。要完善企業的稅務管理制度，讓企業的所有人按照制度去執行，而不是每個人都可以隨意去做自己想做的事，這樣的企業就會陷入混亂，當然從整個社會來說，會使社會經濟體陷入混亂，因為已經沒有任何制度可言了。企業的管理者應該遵守企業的規章制度，同樣企業的財務管理者也應該遵守整個企業會計財務方面制定的制度。而稅收是作為財務管理的一個重要方面，很多企業的破產和披露中很多就存在做家賬的情況，對于這樣的行為，如果有著嚴格的稅務管理制度， 給他一定的限制，如果跨越存在的底線，那么就會有懲罰，這個制度存在的意義也是宗旨。但是制度存在的最高價值，就是并不運用制度，大家都不會去觸犯制度的底線，把他作為一個標準在進行各項企業的操作中，所以如果建立良好的稅務管理制度，那么很多時候就會給予一個健康的企業環境，健康的社會經濟體。
3.完善稅收籌劃的基礎性工作。對于企業來說，各項工作都是相互作用的，一環套一環的，企業的管理者有需要的工作安排，當然作為財務管理者應該對于整個企業的財務會計有個統籌的安排。定期制作會計報表，會計賬簿等，要能夠真實反映企業現在的財務經營狀況，同時將這樣的財務信息反饋給負責的主管人員，通過對各項工作的落實，將企業的財務管理進行良好的運行。這其中，一直可以貫穿的稅收籌劃就可以進行運用，將稅收籌劃運用到各項財務會計中，就會發現可以節省一些運營的成本，所以完善企業財務管理下的稅收籌劃，可以為企業節省很多稅務負擔，同時在財務管理下，能夠正確運用稅收，減少企業稅收，提高企業收益。
4.拓寬財務管理視角下稅收籌劃的途徑和方法。在社會經濟復雜的今天，企業不僅僅可以單一的僅依靠自己的能力來對其財務管理和其之下的稅收籌劃進行策劃，它可以通過其他可以運用到的方式和方法來拓寬稅收籌劃。在剛成立處于開發的時期，企業一般是通過成立相關的項目公司對稅收進行籌劃，但是到了收益階段，公司有能力向社會吸取投資者，因為有些有資金的投資者需要投資能夠獲得收益的一些項目，這樣正好達到雙贏，這樣吸取來的投資者，作為出資方，在收益方面，大家都是可以共享的。為了使得企業仍能健康運行，同時具有良好的收益狀況，一般還是由企業來進行經營，所以企業所持有的股份是最多的，保持整個企業還是在其主要的掌控之下，這樣確保整個公司的權益。通過這樣一種企業通過吸取投資者設立公司，同時將所設立的公司與企業的這種關系運用到可以轉換公司的一些項目，進行合理的避稅，通過這樣一種資金的調配，就可以使得企業所需要繳納的稅收相應的減少，對于企業來說，其稅務負擔就會大大降低，這樣企業所能得到的收益會更多，那么就會有更多的資金來擴大企業的發展。
5.積極運用稅收優惠政策。企業應該追隨國家政策，以國家政策作導向，在選擇進去開展哪種企業的時候就應該要有看懂國家時勢的能力。例如某些地方為了吸引開發者的注意，將某些產業開發和挖掘出來，就會通過稅收方面的優惠政策，企業在這時可以選擇進入這類產業，使得企業的稅收可以相應減少。同時，有些企業可以選擇和政府有一定的合作，國家對于政府的一些機關和政策是有一定保護作用的，所以如果企業和政府合作，就可以轉嫁相關的項目，獲得稅收的優惠政策。這樣可以通過這種方法進行合法有效的規避，使企業的稅收能在相應的基礎上減少，獲得更多利益，為企業的再發展提供了良好的基礎。
稅收的論文12
一、稅收優先權的法律位序問題
稅收優先權即稅收之債優先權，是指稅收之債和其他債權同時存在，而債務人的全部財產或特定財產不足以清償所有債務時，稅收債權享有優先于某些債權而受優先清償的權利。我國20xx年修訂的《稅收征管法》第四十五條的規定標志著我國首次在法律上正式確立了稅收優先權制度。
眾所周知，國家根據公益優先的原則，為保障稅收的及時實現，在公法（如行政法和稅法）的內容和程序設計上，往往把稅收之債置于優于其他民事債權的地位上，從而形成稅收優先權的理念。但由于現代社會民本觀念的不斷增強，使稅收優先權的內容和實現程序，朝著更加尊重私權和保障交易安全的方向發展。這樣，稅收優先權在世界各國似乎有弱化的趨勢。
稅收優先權制度內容的設計，只有在稅收之債和其他民事債權同時并存，且在相互沖突的條件下才有意義。在我國稅收實踐中，不僅存在稅收債權之間的并存與沖突.而且存在稅收之債與其他民事債權優先權之間的并存與沖突。
�。ㄒ唬┒愂諅鶛嘀g的并存與沖突
稅收征管環節中的稅收債權之間的并存與沖突。根據我國《稅收征管法》的有關規定，稅務機關為保證稅款的征收，在稅收征管環節可以向納稅人催繳稅款、責令其提供納稅擔保和采取稅收保全措施。盡管我國稅法沒有明確上述征管措施的優先效力，但是，在稅收實踐中，它們事實上均享有優先受償的效力，我們不妨分別稱之為：稅收請求優先權、稅收擔保優先權和稅收保全優先權（日本法上叫扣押優先權）。在納稅人財產有限的情況下，它們之間在債務人同一財產上，發生權利并存與沖突的可能性很大，這如何解決?
�。ǘ┒愂罩畟c其他民事債權優先權之間的并存與沖突
稅收之債雖然屬于公債，但從其財產法律關系的實質及其發展趨勢看，應定位于民事債權為宜。既然《稅收征管法》第四十五條確立了稅收之債的優先權，那么，它就有可能與其他民事債權優先權（相對于稅收之債而言）之間產生并存與沖突。而根據我國民法設定的幾種情況，其他民事債權優先權有以下種類：
1.特種債權，又稱先取特權。此類債權因債的性質而使債權人享有優先受償資格，如職工工資和勞動保險費用。
2.擔保債權。由于債權人對擔保財產享有對抗不特定第三人的排他性權利，故又可稱為擔保物權。此類債權因被擔保而使債權人享有優先受償的資格，如抵押權。
3.預告登記人債權。此類債權因債權人辦理預告登記而享有優先受償資格，如20xx年3月16日第十屆全國人大第五次會議通過的《中華人民共和國物權法》第二十條規定的關于商品房預售登記.該條規定：“當事人簽訂買賣房屋或者其他不動產物權的協議.為保障將來實現物權，按照約定可以向登記機構申請預告登記。預告登記后，未經預告登記的權利人同意，處分該不動產的，不發生物權效力”。
4.關系人債權。指債權人與債務人之間存在共有、租賃、合伙等特殊關系，從而取得優先受償的資格。對此沖突問題，如何解決?我們有必要求解于法律。
二、稅收優先權的法律位序分析
�。ㄒ唬┒愂諆炏葯嘀g的法律位序
1.在分稅制下，中央稅與地方稅如發生沖突，誰者優先受償?我國現行法律并無規定。世界上多數國家（如法國）均在立法中規定，中央稅優先受償�？紤]到我國中央加強宏觀調控能力的需要和嚴重的地方保護主義等實際情況，有必要在有關法律文件中明確規定：中央稅優于地方稅受償。
2.稅收征管環節中的稅收債權之間發生沖突時的受償順序。
（1）稅收請求優先權，指稅收債權優于普通債權，或稅收請求權相互之間，以先進行交付請求的稅收優先。我國法律對稅收請求的時間規定并不明確，實踐中多以欠稅發生的時間為稅收請求交付的時間，這會對第三人與債務人交易產生潛在的風險，需要改進。如果以《稅收征管法》第四十五條第3款規定的欠稅公告時間，作為稅收優先權的請求時間就比較公平合理，因為它可以使第三人有效獲取交易情報，評估交易安全。
�。�2）稅收擔保優先權�！抖愂照鞴芊ā返谌藯l、第四十四條明確規定了稅務機關可以采取納稅擔保的兩種情形：一是稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人在限期納稅期限內，有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象，稅務機關可以責成納稅人提供擔保；二是欠繳稅款的納稅人或者他的法定人需要出境時，應當在出境前向稅務機關結清應納稅額、滯納金或者提供擔保。納稅擔保是保障稅款征收的有效形式。它可以分為人的擔保（如保證）和物的擔保（如抵押和質押），此文所稱的稅收擔保是指物的擔保，因為就人的擔保來說.稅務機關要求其履行義務，其實質還是在行使稅收請求優先權，而物的擔保則是把稅收之債設定在債務人特定的財產上，所以，其受償位序應在稅收請求優先權之前。至于稅收擔保優先權之間的受償位序，則以稅收擔保設立的時間先后來確定。
�。�3）稅收保全優先權。它在于鼓勵稅務機關及時采取措施征收稅款，防止稅款流失�！抖愂照鞴芊ā返谌藯l和第四十條，分別就稅務機關凍結、查封、扣押納稅人財產的情形和強制執行作出規定，但對其優先受償的效力，并未作出具體的規定。在稅收工作實踐中，稅務機關對其“扣押”（取其廣義.意指凍結、查封、扣押）的財產，事實上在行使優先受償權。由于保全措施是在非常的情況下使用，而且又是強制性的，所以，如果在債務人的同一財產上，與稅收請求優先權及稅收擔保優先權之間發生沖突，其效力應以優于稅收請求優先權而劣于稅收擔保優先權為宜�？紤]到在銀行存款和抵押的標的物上，有重復凍結、查封和扣押的可能性，還要以設立時間的先后，來確定扣押優先權之間的位序。
�。ǘ┒愂諆炏葯嗯c其他民事債權優先權之間的法律位序
根據《稅收征管法》第四十五條規定：稅收優先于無擔保債權。無擔保債權，即是普通債權，主要是指沒有物的擔保（如抵押、質押或留置）的債權，而人的`擔保（如保證）的債權則視同無擔保債權，不會與稅收優先權發生沖突。這在稅法上是清晰的。但是，相對于其他民事債權優先權，稅收優先權的法律位序又怎樣排定呢?
1.稅收優先權與特種債權。某些民事債權，雖然沒有物的擔保，但為了保障當事人的最低生活需求或為了社會穩定，在法律作出明確規定的情況下，可以優先于稅收債權受償，這就是特種債權。如我國《商業銀行法》第七十一條規定：商業銀行破產清算時，在支付清算費用、所欠職工工資和勞動保險費用后，應當優先支付個人儲蓄存款的本金和利息。而稅款清償則在其后。此外，我國的《保險法》、《企業破產法（試行）》、《民事訴訟法》、《海商法》等法律均有類似規定。特種債權的內容往往涉及所欠職工工資、勞務費用、勞動保險費用、人身傷亡賠償費用、個人儲蓄、證券投資資金和清算費用等。
2.稅收優先權與擔保債權。這里的擔保債權是指物的擔保債權，具體指抵押、質押和留置三項。擔�？梢苑譃榧s定擔保和法定擔保。約定擔保包括抵押和質押：法定擔保是指留置。根據物權優于債權的物權法規則，設有擔保物權的債權應優先于稅收債權。但稅法上的債權，由于其本身的特殊作用或功能，各國立法均賦予其優先權，具有稅收債權物權化的性質。（根據《稅收征管法》第四十五條規定，稅收優先權和擔保債權兩者之間的位序關系，以設立時間的先后作為受償原則。由于我國《擔保法》對質權和留置權發生的時間有具體規定，即質權成立的時間為質物轉移占有時或權利憑證交付之日，留置權產生的時間為債務人不履行義務之時，故其優先權產生的時間容易確定。但是，就抵押權而言，法律雖規定為書面合同形式，但其設立卻有兩種情形：一是在法定登記情形下，自合同登記之日起生效：二是在自愿登記情形下，自合同簽訂之日起生效.但法律規定不登記不得對抗第三人，所以，在當事人沒有登記的情況下，即使抵押合同簽訂時間在前，也不享有較稅收債權優先受償的效力。
法律為了平衡當事人之間的利益，常有特別規定抵押權、質權或留置權優先于稅收債權的情形，此時，抵押權、質權或留置權就絕對優先于稅收債權，如我國《企業破產法（試行）》關于擔保物權人享有別除權的規定，即設有抵押權、質權或留置權的財產不屬于破產財產，而債務人所欠稅款只能在破產財產中劣后受償。而與此相反的法律特別規定也有，在這種情況下，稅收債權反而絕對優先于抵押權、質權或留置權，如我國《海商法》關于船舶噸稅優先于船舶留置權、抵押權的規定等。這兩種情況屬以設立時間的先后作為確定稅收優先權與擔保債權受償次序原則的例外。
需要說明的是，我國《稅收征管法》第四十五條關于稅收優先權的規定.是把留置與抵押和質押的效力置于同一水平上，這是不妥的。在國外，留置擔保屬法定擔保債權，而法定擔保債權的優先受償，是法律對當事人利益的特別平衡。所以，一般將其置于特種債權的范疇，從而優先于稅收債權受償。否則.如由提供了加工承攬、保管或運輸等保值與增值服務的債權人，來代替債務人承擔稅收義務，這不但不公平，也會使留置權制度的功能喪失。
3.稅收優先權與預告登記人債權。預告登記人債權主體通常是預售商品房買受人，從法理上來看，債權人通過登記取得物權，而非債權。預告登記實際上是為了更有力地保護債權人，把債權物權化，從而限制房產商的處分權。在這種情況下，作為債務人的房產商是無權處分商品房的，因為其所有權已不屬于債務人，故稅收優先權無從談起。
4.稅收優先權與關系人債權。關系人債權在我國《合伙企業法》、《民法通則》、《合同法》等法律中均有體現，如我國《合伙企業法》第二十二條規定：合伙人依法轉讓其財產份額的，在同等條件下，其他合伙人有優先受讓的權利。關系人債權優先受讓性，是基于同一物上，物權優于債權的效力原理。而《合同法》第二百三十條規定，承租人對承租的房屋享有優先購買權，則是基于“債權物權化”的原理。所以.出于對關系人這個第三人利益的考慮，稅務機關一般是不能對涉及關系人利益的債務人的財產行使稅收優先權的，否則，會產生侵犯第三人物權的法律后果，除非在征得關系人同意的納稅擔保的條件下。即使在這種情形下，關系人在同等條件下，還是可以對債務人的財產享有優先購買權，不過，這不是優先受償權，而是優先受讓權。
稅收的論文13
摘要：在向市場經濟體制轉型時期，我國保險業稅收政策存在諸多問題，嚴重制約了保險業的健康發展。因此，需要進一步調整保險業稅收政策。
關鍵詞：保險業；稅收政策；公平競爭
我國保險業是從1980年開始正式恢復的，伴隨著經濟體制轉型和加入WTO，保險業進入一個新的歷史階段。通過考察我國保險業稅收政策方面存在的主要問題，從而制定出促進我國保險業健康有序發展的稅收政策，是今后推動我國保險業發展的一個重大問題。
一、我國保險業稅收政策的演化路徑
在現代經濟條件下，稅收政策是政府干預經濟最直接、最明顯的經濟杠桿。而稅收政策對保險業的影響也十分巨大，它直接關系到保費的列支和保險金的給付，關系到保險公司的經營效益，并直接影響保險市場資源的優化配置。
從1980年恢復保險業以來，國家對保險業采取了免稅扶植的政策。但從1983年開始，國家對保險業實行高稅賦的政策。1983年財稅體制改革后，逐步確立了國家對保險業主要征收營業稅和所得稅兩大主體稅種的保險稅制。同時，征收印花稅、城市維護建設稅、教育費附加等。
總體看，我國保險業稅收政策的調整整體上延續了逐步規范、合理化的演化路徑，稅種、稅目不斷得到優化，總體稅賦有所下降。但隨著向市場經濟體制轉型和加入WTO，保險業稅收政策方面仍然存在一些主要問題，嚴重制約了我國保險業進一步發展。
二、我國保險業稅收政策存在的主要問題
首先，營業稅稅率和印花稅稅率偏高，造成嚴重的稅收楔形。相對于美國等發達國家而言，一般稅率在4%以下，我國營業稅率雖然為5%，但仍然屬于較高水平。同樣，印花稅率也較高。財產保險合同與倉儲保管合同、財產租賃合同適用1%o的印花稅率，比其他合同所適用的0。05%o、0。3%o等稅率要高，僅次于證券交易適用的2%o的印花稅率。在這種情況下，稅負過高，一方面不利于保險公司進行有效保險產品的供給和產品創新；另一方面，稅負過高，保險公司將稅負轉嫁給消費者，導致保險產品價格上升，減少產品需求，降低社會福利。
其次，稅基寬泛且不合理。與銀行、證券等金融業相比，保險公司所承擔的稅負過高，因為銀行信貸業務是以利息收入作為計稅基數，而保險業務則要以全部保費收入作為計稅稅基，這種計稅方法無形加大保險業的稅負。同時，保險公司的保費收入扣除賠款和營業費用后其結余都被視為利潤所得，忽視了各種責任準備金性質，特別是對壽險公司而言，其死亡給付具有必然性，保費收人的絕大部分是用來返還的，更不應將其法定責任準備金列為納稅所得。這樣，一方面降低保險公司利潤收益；另一方面，導致稅負增多，削弱保險公司自身積累能力。
再次，重復征稅——對保險營銷員雙重征稅。根據現行規定，壽險營銷員每月需按傭金收入總和的5。5%計算繳納營業稅和附加稅，稅后扣除一定比例的營銷費用后需繳納個人所得稅，由此形成雙重納稅。因為保險公司支付給營銷員的傭金收入是從保險公司的保費中提取出來，這部分傭金作為保險公司保費收入的一部分已由保險公司計提繳納過營業稅。這樣，導致保險營銷員激勵不足，更容易發生機會主義和高交易成本，從而造成保險質量下降，扭曲保險資源優化配置。
復次，保險稅收政策沒有區分險種差異，實行簡單的統一比例稅率，無法體現稅收政策的效率與兼顧公平原則。在營業稅方面，除一年以上的健康險和農險免稅外，其余險種統一實行5%的比例稅率，沒有實行差別稅率政策，不能體現國家對不同險種的政策導向，導致保險市場結構僵化，難以適應保險市場變化的需要，無法從稅收政策上界定不同險種的不同功能，從而不利于保險業的全面均衡發展。
最后，不同性質的保險公司稅收政策有差別，造成保險市場競爭不公平�，F行稅收政策對不同性質的保險公司適用不同的所得稅率，不僅所得稅率內外資保險公司不同，內資保險公司之間也不統一。例如，在所得稅方面，外資保險公司享有“免二減三”的稅收優惠，即使過了5年減免期，也按15%的所得稅征收。而中資保險公司則按33%繳納所得稅；在所得稅基方面，中外資保險公司繳納的所得稅在計稅工資、職工福利費、固定資產折舊等方面也不同，中資保險公司稅基要比外資寬泛得多；在投資退稅方面，外資保險公司將公，司經營取得的利潤直接再投資于該公司，增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他外商投資公司，經營期不少于5年的，可退還其投資部分繳納所得稅的40%的稅款。這些不公平的稅收政策，往往使中資保險公司處于劣勢地位，不利于中外資保險公司展開公平競爭。
可見，由于我國對保險公司實行的稅收政策沒有按照市場經濟規律運行，最終嚴重制約我國保險業的發展。一方面，在體制轉型時期，保險市場不完善，因信息不對稱、公共物品或外部性的存在，導致保險資源無法實現帕累托最優，市場失靈普遍存在，特別因有限理性和環境不確定性衍生出昂貴的交易成本，大大減少了人們對保險的需求，使一部分可保風險得不到保障，不利于經濟穩定和發展；另一方面，隨著我國加入WTO和保險市場的進一步開放，與進人我國保險市場的外資保險公司相比，不合理的稅收政策不僅不能矯正保險市場失靈，反而使中外資保險公司在保險市場上競爭不公平，不僅使中資保險公司難以抵御外資保險公司的進入，而且無法實施保險業“走出去”戰略。
三、我國保險業稅收政策調整的思路
應該說，降低保險業的稅收成本，促進保險業的`發展，成為經濟全球化條件下政府落實稅收制度改革的關鍵所在。因此，一方面要立足于國家整個稅收制度，在保持稅收制度總體穩定的基礎上調整我國保險業的稅收政策；另一方面要考慮保險業的自身特點和發展需要，兼顧稅收政策取向和保險業發展的客觀要求，按照公平稅負、合理扣除和適當優惠的原則，調整現行的保險業稅收政策，細化稅制設計，完善和充實稅收政策內容，充分發揮稅收政策對保險資源配置和保險業運行的宏觀調控功能。
首先，統一內外資保險公司的稅負，創造公平的稅收政策環境。由于中外資保險公司的稅種、稅基和稅率不統一，總體看來，外資保險公司的稅收優惠多于內資保險公司。隨著我國保險業迅速與國際接軌，需要統一中資和外資保險公司在所得稅和其他稅種中的各項規定，一方面，降低保險業所得稅負擔，提高保險公司市場競爭力；另一方面，統一稅制可促進外資保險公司技術進步，加大保險業的溢出效應。
其次，根據保險市場競爭狀況與市場結構的變化，適時調整營業稅率和優化營業稅基。為支持保險業的發展，提高保險業的再生產能力，雖然營業稅率已經下調到5%，但與國外保險業2%至3%的營業稅率相比，我國保險業的稅率仍然很高，應進一步降低營業稅率。
再次，適當擴大免稅范圍。目前，我國對農業稅和返還性人身保險和出口信用保險業務實行免稅。除現行免稅規定外，也可對非盈利性保險和社會保障乃至與國計民生密切相關的保險，例如地震險、洪水險等實行適當減免，以充分體現國家政策導向，發揮保險稅收政策的社會保障和自動穩定器作用。
最后，完善保險市場制度，健全保險業稅收制度體系，降低交易成本，鼓勵保險公司進行資產組合投資。由于保險市場不完善，往往使稅收制度成為創造“設租”和“尋租”的場所。因此，需要不斷完善保險市場制度，鼓勵居民購買商業保險，尤其對購買壽險、健康險、醫療險等險種進行稅收優惠。同時，也可通過稅收政策引導保險公司進行投資，以獲得穩定的收益。此外，可根據保險基金的性質和特點，慎重考慮資產投資組合，拓展保險基金的運用范圍和效益。當然，為促進保險業發展，除稅收政策外，還需要其他一系列配套制度做保證，例如，完善保險公司的進入與退出機制、完善保險法律體系以及加強監管力度等，這樣有利于促進保險業的健康發展。
參考文獻：
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稅收的論文14
1 導論
1.1 研究背景
在科技創新浪潮的推動之下，可以通過技術創新以實現經濟增長和推動社會發展。而高新技術企業作為拉動經濟增長的主要載體，因而通過提高高新技術企業的研發能力起著不可替代的作用�？v觀近幾年廣東省高新技術企業的發展壯大和研發投入狀況，20xx年廣東省高新技術企業有4600家，至20xx年其規模已攀升至11105家，年均增長速度約為19%。對于研發經費支出無論是絕對額還是相對額都呈現出逐年增長的趨勢，同時研發經費支出所占據營業收入的比例也趨于小幅上漲。此外，研究表明一國的創新實力和經濟發展水平主要取決于研發數額的總量。因此加大對研發的投入量，可提升高新技術企業的創新水平，使其創造出更多的科技成果，為帶動經濟的發展鋪平道路。
但是，從相關數據顯示可得廣東省高新技術企業研發經費的增長速度有所回落，20xx年其增速為32.47%③，20xx年跌至9.73%，20xx年僅回升至14%，且20xx-2015年廣東省高新技術企業研發經費的增速均低于全國高新技術企業這一層面的增長速度。歸根其原因，可以從高新技術企業研發活動的外部性特征來考慮，其研發成果往往會隨著技術的擴散而產生“搭便車”效應。另外，研發投入具有高風險高投入、不可分割性以及不確定性的特點也會阻礙技術創新企業進行這種投資的積極性。為了解決市場失靈的問題、落實并實現黨的十八屆五中全會提出的創新發展理念，鼓勵高新技術企業加大科技投入，可以利用稅收杠桿煥發高新技術企業進行研發創新的活力。
面對廣東省高新技術企業研發投入的局面，怎么利用稅收政策引導高新技術企業的創新發展，這些稅收激勵政策是否對其研發投入產生影響，以及在多大的程度上影響到這類企業的研發投入，這就引發了研究本文的初衷。
1.2 研究意義
1.2.1 理論意義
近年來，支持高新技術企業研發投入的稅收政策是理論探討的熱點問題。因此本文基于市場失靈理論以及稅收激勵理論，站在財政學、稅法、經濟學等理論前沿，構建稅收政策對高新技術企業研發投入影響的理論框架。尤其是對于不同稅種的比較分析添加到理論分析框架中，有利于分析對于政府和高新技術企業兩個不同的主體，在政府政策的選擇方面以及高新技術企業面對不同政策是如何進行研發投入的博弈。因此有利于進一步分析研發投入在促進高新技術企業進行創新發展的重要意義，同時，也有助于豐碩高新技術企業發展的理論基礎，強化對高新技術企業研發投入相關理論的認識。此外，也有助于政府在制定相關的促進高新技術企業進行研發投入的稅收政策提供理論依據。
1.2.2 實踐價值
高新技術企業作為廣東省企業技術創新的主力軍，在推動創新、繁榮經濟、帶動就業等方面，具有重要的現實意義。因而通過完善與改進稅收政策，充分凸顯稅收杠桿的調節功能，帶動高新技術企業加大研發投入，這不僅有利于提高廣東省的自主創新能力，而且對于建設創新型國家具有推動作用，為我國經濟社會的全面協調可持續發展墊下基礎，因此本文的研究具有實踐意義。
本文通過實證分析，選取于創業板上市的廣東省高新技術企業真實數據，對其進行微觀層面研究，分析稅收政策是否對高新技術企業具有激勵作用。然而稅收優惠有各種各樣的方式，因此需要從不同的稅收政策工具所發揮的激勵作用來進行研究，為政府完善和制定我國高新技術企業稅收優惠政策提供參考。
2 相關概念的界定及理論基礎
2.1 財相關概念的界定
2.1.1 高新技術企業高新技術企業是指在國家重點支持的高新技術領域里，以先進的科技為依托，持續不斷地開展科學研究開發活動，使得研發成果轉化為自主的知識產權，并在此基礎上進行生產經營活動的企業。根據 20xx 年 1 月 1 日實施的《高新技術企業認定管理辦法》，高新技術企業的認定需同時滿足下列條件：
�。�1）企業在申請認定為高新技術企業時，已經成立的時間必須一年以上；
�。�2）企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；
�。�3）企業需要擁有核心技術的產品，且這些產品須在國家的規定范圍以內；
（4）當年企業的研發創新職員占全部員工數量的比重需在 10%以上；
�。�5）在最近三個會計年度內，企業的研發費用需要符合表 1-1 的要求。此外，企業當年在境內合計的研發費用也需要滿足相關的比例規定，即占據總研發經費不小于60%的份額；
�。�6）高新技術產品所取得的收入占企業同期銷售收入的比例，在最近一個會計年度內不得低于 60%；
�。�7）企業創新能力評價應達到相應要求；
�。�8）在認定為高新技術企業的前一年內，企業并沒有發生重大的違法行為。
本文基于上述的認定條件為基礎，選取在創業板上市的部分廣東省高新技術企業為研究對象，依據會計年報中稅項一欄所呈的信息，即取得《高新技術企業證書》適用 15%所得稅優惠稅率的，則判定其為高新技術企業。
2.2 理論基礎
2.2.1 市場失靈理論
市場失靈是指單靠市場作用，不能有效地分配商品與勞務，資源配置無法達到最優。而引起市場失靈的原因是多樣化的，其中一個原因就是外部性。一旦發生市場失靈的“怪象”時，那么隨之就會出現失業、市場壟斷、收入分配不均及競爭失敗等社會性問題，因此需要政府部門的介入，采取積極的應對措施予以解決。在技術創新的市場中，企業是基于利潤最大化的目的進行決策的，因此市場機制無法對科技資源進行有效的配置，而這一現象的存在正是源自于研發活動本身�；诟咝录夹g企業的研發活動本身所具有的特征，其研發成果容易隨著技術擴散而產生“搭便車”的現象�？傮w上，高新技術企業研發活動主要有如下幾方面的特征：
�。�1）外部性
研發活動的外部性主要體現為其具有較強的外溢效應，即研發創新者難以獲得創新活動的全部收益。一方面，技術創新者在使用新技術時，其他企業也可以通過模仿復制的方式對其進行使用，由此其他企業從中獲得了漁翁之利，進而自身利潤被侵蝕。另一方面，由于創新成果具有時效性，企業只能在法定保護期內擁有獨立實施此項技術的權利，一旦超出了法定保護期限，其他競爭者就可以無條件使用該項技術，同樣致使技術創新企業不能取得研發活動的`全部利潤。這就意味著不具備研發能力的企業變成了“搭便車者”，使得從事研發活動的企業出現創新成本與收益嚴重不匹配的現象，導致創新企業的研發積極性下降，進而導致創新主體逐漸減少研發投入。
�。�2）風險性
研發活動的風險性來源于創新過程與研發結果的不確定性。在創新活動過程中的研究與開發環節，需要大量投入成本，包括時間、人力以及資金成本，可見在研發創新環節中有著各種各樣的風險，例如技術風險、時間風險以及成果轉化風險等，不管面對哪一種風險，一旦研發失敗都會導致巨額的沉沒成本。即使研發成功也將面臨市場風險與收益風險�？梢�，高風險性使得創新活動處處充滿挑戰，這就使得企業進行技術創新的意愿降低。
3稅收激勵政策對廣東省高新技術企業研發投入影響的實證分析
3.1 研究設計
3.1.1 研究假設
由于高新技術企業的研發活動具有外部性特征，其研發成果往往會隨著技術的擴散而產生“搭便車”效應。另外，研發投入具有高風險、不對稱性、不可分割性以及不確定性的特點也會阻礙高新技術企業進行這種投資的積極性。而單靠市場本身難以調整企業研發投入達到最優狀態，這就需要政府的支持，運用稅收杠桿“撬動”企業自主創新與技術研發活力。因此，本文提出以下假設：
假設一：稅收激勵政策均有利于刺激高新技術企業的研發投入。
不同的稅收激勵方式對高新技術企業研發創新的影響是有差異的。雖然從現行的稅制結構來看，我國現階段的流轉稅稅負大于所得稅稅負；但從我國現階段稅收優惠政策激勵高新技術企業研發投入的數量來看，與所得稅相關的優惠政策多于流轉稅優惠政策，此外，從前文所分析我國現行稅收優惠政策的章節也可以發現，涉及流轉稅方面的優惠措施比較少，可見其對高新技術企業研發投入的影響比較有限。因此提出第二個假設：
假設二：與流轉稅優惠政策相比，所得稅優惠政策更能鼓勵高新技術企業進行研發投入。
除了政策因素以外，企業的內部因素及其經營狀況也有可能會對高新技術企業研發投入產生影響，而這些因素包括企業規模、銷售毛利率、凈資產收益率和資產負債率。因此提出第三個假設：
假設三：企業規模、凈資產收益率和銷售毛利率與高新技術企業研發投入正相關，而資產負債率與高新技術企業研發投入負相關。
4 激勵廣東省高新技術企業科技創新的對策建議
4.1 完善所得稅的建議
4.1.1 強化間接稅收優惠方式
直接優惠與間接優惠是有本質區別的，前者是針對企業取得營業收益的優惠，而后者則屬于事前的優惠，涵蓋加計扣除、加速折舊、投資抵免、虧損結轉以及遞延納稅等方式。由于高新技術
企業研發投入所獨有的一系列特點，決定了其往往需要經過若干年的人力、物力和技術投入后才能獲得利潤�？梢�，直接的優惠政策方式致使企業在創立初期很難享受稅收優惠，而間接的優惠方式在無形中獲得了政府的資金支持，有助于緩解企業資金壓力。因此應該重視間接稅收優惠方式，并逐漸由直接優惠為主向間接優惠為主轉變，以使廣東省高新技術企業自開展研發活動即可享受稅收優惠。在稅收政策工具的選擇上，盡可能多采用間接方式。譬如選擇投資抵免這種方式，則可以在繳納企業所得稅以前抵扣研發費用，尤其是在研發費用增長疾速的初始階段，提高扣除比例，刺激投資行為的不斷循環。增強加速折舊力度，雖然目前有規定高新技術企業符合條件的固定資產可以依照不低于規定年限的 60%扣除，但仍可對企業為創新目的所購置的固定資產比照國外經驗，第一年按投資額的 50%加計扣除，對特殊設備可考慮補提折舊等。對于可虧損結轉的，適當延長 1-2 年的時間，讓廣東省高新技術企業可以充分獲得此項政策的優惠。
稅收的論文15
【摘要】隨著大數據時代的到來，互聯網金融模式下的財務會計和稅收管理呈現出與實體經營完全不一樣的特點，本文主要闡述互聯網金融的會計核算與稅收管理的相關特點，并就現今互聯網金融會計核算及稅收管理的問題提出相關舉措。
【關鍵詞】互聯網金融；會計核算；稅收管理；特點；舉措
引言：
隨著互聯網時代的發展，互聯網金融已經發展為獨具特色的新型金融業模式�；ヂ摼W金融不僅推動著我國金融業的改革，也對我國的會計核算與稅收帶來了一定的挑戰與變革。這些新的改變將給我國的財務會計制度和稅收制度帶來新的挑戰，也促使著會計核算及稅收管理制度的不斷創新，使新的制度更好的為互聯網金融服務。
一、互聯網金融會計核算及稅收的特點
會計核算和稅收管理從歷史的范疇上來看一直都是相互依存的，在互聯網金融的范疇里也依舊是如此，但由于互聯網金融的經營方式不同于傳統金融的經營模式，所以在進行會計核算和稅收管理的過程中，也有著相應的特點。1、會計核算及稅收管理的時效性。在互聯網金融中，由于網絡信息技術的發展，也在一定程度上推動了財務會計方面的發展，使得企業內部的財務信息由靜態轉化為動態，在一定程度上可以及時有效地反饋到網絡信息平臺上，使得會計核算實現實時在線管理。采用信息網絡技術，可以有效地將會計核算與企業的經營實時聯系起來，將企業的財務信息與會計核算有機地結合起來，會計核算可以持續對企業進行控制，從而在一定程度上提升了企業的會計核算的效率。企業在財務信息很快進行核算后，稅收的征收也一樣具有較高的時效性，使稅收可以隨會計核算的進行而及時得以計算與繳納。與傳統金融體系相比，在一定程度上避免了由于財務信息的不及時，導致稅收繳納的延后。2、會計核算及稅收管理的集中性。企業在生產經營過程中，由于網絡信息平臺的存在，可以使得企業在生產經營過程中，用網絡平臺將財務信息進行傳輸、匯總，從而使得各個部門的資源得以共享。傳統金融的財務部門和其他部門所享有的信息是分離的，與其他部門的信息有一定的滯后性。而在互聯網金融企業中，財務部門與其他部門的信息和資源由于網絡平臺的存在，能夠共同享有企業的資源，而企業各部門的財務信息也會在網絡平臺中集中體現出來，從而避免了會計核算的分散，也使得企業的會計核算效率進一步提升。由于會計核算的集中性，也使得稅收管理也相對變得集中和迅捷。會計核算是稅收繳納的基礎，企業在部門財務信息的集中后，可以集中對企業整體稅收進行繳納，從一定程度上避免了由于財務部門信息與其它部門信息不同步，而造成重復進行稅收繳納和計算工作。3、會計核算及稅收管理的協同性。企業在生產經營過程中，不可避免地需要與各部門、其他企業、政府以及銀行等單位進行協同工作。在傳統金融體系中，這些協同工作往往會造成會計核算變得繁瑣復雜，溝通協調工作也會占據會計核算的大量時間。但互聯網金融體系中，因為互聯網的存在，信息協同工作將會變得更為便捷，在進行會計核算時，可以節省很多的時間。此外，由于財務信息的共享性，會計核算工作量也將很大成都的削減，從而使得企業的會計核算變得更加容易。在信息進行協同后，稅收管理工作也納入了整個網絡系統中進行協調。而稅收的繳納情況會及時有效地將企業的經營情況反饋到網絡平臺中，從而使得各個部門和其他單位從中得知現今企業的經營狀況，給各單位的決策有一定的依據。
二、互聯網金融會計核算及稅收管理重存在的問題
由于互聯網金融的特性，雖然為會計核算及稅收管理帶來了很大的便利，但也由于互聯網金融的特性，帶來一些與傳統金融體系不同的會計核算及稅收管理問題。1、互聯網金融企業會計核算及稅收管理意識薄弱�，F今，我國大部分的互聯網金融企業并沒有意識到會計核算及稅收管理對于企業的重要性。大部分的.互聯網金融企業的會計工作依舊停留在基礎的會計工作，忽略了會計工作對于企業發展和規劃的作用，這也使得會計核算等會計管理工作沒有得到支持。甚至于很多企業的決策者對會計工作進行干擾，破壞會計工作的獨立性，造成企業的會計核算工作沒有發揮出相應的職能作用。此外，由于法律的缺失以及企業財務意識的薄弱，在稅收方面，很多互聯網企業根本無從談起，即使國家出臺了《關于促進互聯網金融健康發展的指導意見》里提出了對企業進行征稅的意見，但由于長久的法律缺失，大部分互聯網企業依舊在主動繳納稅收方面的意識薄弱。2、互聯網企業財務信息匱乏及不真實。無論是傳統企業還是互聯網金融企業，在進行財務會計工作中，最為重要的就是保障企業提供的財務會計信息是真實有效的。但是很多互聯網金融企業由于缺乏對財務信息進行及時加工處理的意識，常常導致企業的財務信息缺失。此外，由于互聯網金融體系里的企業的決策常常出于稅收等方面的原因，對企業的財務信息進行干擾，從而導致財務信息的不真實。在會計核算及稅收管理工作中，最為根本的依據就是企業的財務信息，企業財務信息是否真實有效，決定著企業的會計核算和稅收管理工作是否能正確發揮其職能。如果企業的財務信息缺失或者缺乏真實性，會計核算及稅收管理工作也就沒有必要進行了。3、互聯網金融企業缺乏專業財會人才。當前，互聯網金融企業正處于不斷的發展當中，多數互聯網企業都屬于小微企業。受企業規模影響，多數互聯網金融企業都缺乏足夠的專業財會人才對企業進行會計核算及稅收管理工作�；ヂ摼W金融的會計人才除需要具備專業的財務會計知識，還應當具備一定的經濟管理能力以及計算機相關常識，才能保證自身在互聯網金融企業中順利開展工作。當前，此類復合型人才較為短缺，因此對財務信息的收集與會計核算，造成一定不良影響。法律環境滯后。由于互聯網金融是一個新興行業，現今的很多法律和政策并不足以支撐起新的會計制度和稅收制度。尤其是在稅務方面，由于現有的稅務體系并不足以對互聯網金融企業進行稅務征收，這也導致很多互聯網金融企業對會計核算及稅收管理工作進行逃避。
三、互聯網金融會計核算及稅收管理改進的舉措
1、提高互聯網金融企業會計核算及稅收管理意識�；ヂ摼W金融企業應當注重會計核算及稅收管理意識，企業的管理者應當認識到會計核算及稅收管理的重要性。在一定程度上能反映出企業的經營狀況，還能對企業所面臨的風險起到評估作用，企業應當對其給予高度重視。2、培養專業的互聯網金融會計人才�；ヂ摼W金融會計人才應當具備專業的財務會計業務水平，還應當對計算機信息處理能力有一定的了解，這樣才能對現有的互聯網金融開展財務工作。只有對企業的財務會計人員進行計算機的專業培養，提高其業務水平，才能使得互聯網金融的會計工作得以發揮出其獨特的長處，保證會計核算工作及稅收管理工作順利進行。3、提高互聯網金融企業財務信息的完整性及真實性。在互聯網金融企業進行會計工作時，應當保證財務會計工作的獨立性。財務部門收集到的財務信息應當具備真實性和完整性，企業的領導者和決策層不能因為一些主觀原因對企業的財務信息進行干擾，從而保證企業財務信息的真實性。此外，在進行會計核算及稅收管理的過程中，應當將所有的財務信息進行核算，保證企業在進行會計核算及稅收管理中沒有任何遺漏。4、建立健全互聯網金融法律體系。當前，我國在互聯網金融方面的會計法律和稅收法律都較為缺失。因此，相關的立法部門應當加快立法的進程，從而使得互聯網金融企業在進行會計核算及稅收管理工作中有法可依。只有建立健全互聯網金融法律體系，才能讓互聯網金融會計核算體系和稅收管理體系得以進一步發展，從而讓互聯網金融法律體系更好地促進企業的發展。綜上所述，互聯網金融作為一個全新的新興的金融體系，在法律及政策較為缺失的現今，如果企業要發展，應當注重會計核算及稅收管理為企業帶來的風險評估作用�；ヂ摼W企業應當注重會計核算及稅收管理的職能作用，從而使得企業在發展過程中，正確把握自身經營的狀況，從而使得企業前進的每一步都走得平穩。
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