稅收籌劃論文通用【15篇】
在學習和工作中，大家或多或少都會接觸過論文吧，論文是指進行各個學術領域的研究和描述學術研究成果的文章。那么，怎么去寫論文呢？以下是小編收集整理的稅收籌劃論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
稅收籌劃論文1
1稅收籌劃的意義
食用植物油加工企業是涉農行業的植物油品加工、銷售產業鏈中的核心環節，由數量眾多的經營個體組成，這些經營個體在企業規模、經營范圍、營業地點、經營方式、人員結構等方面均存在眾多差異，因此每個經營個體所存在的增值稅籌劃空間也各不相同，研究好食用植物油加工企業的增值稅籌劃對行業內不同的經營個體都具有指導意義。同時增值稅作為價外稅，最終稅負會轉移到產品價格中由消費者買單，因此做好該稅收籌劃有利于企業提供質美價廉的植物油產品以提高全體國民的生活質量。
2稅收籌劃的途徑
增值稅作為流轉稅，只要發生交易就會產生納稅義務。按照增值稅稅負鏈的環節考慮，可通過以下兩方面尋求稅收籌劃的空間。
2.1關注商品流通環節
在商品流通環節中，減少交易次數和選擇有利于企業自身降低稅負，合作伙伴會為稅收籌劃提供較大操作空間。因每增加一次交易行為就意味著增加一次增值稅征繳義務，因此企業整合供、銷商身份，減少交易環節就能減少征稅環節。同時我國對一般納稅人納稅義務和小規模納稅人的納稅義務是差別對待的，因此消費者以同一價格從企業購買，不同納稅身份的企業所承擔的稅負是不同的。因而在確保企業利潤相同的情況下，企業應關注合作伙伴的納稅人身份。
2.2優化企業稅負鏈
食用植物油加工企業在原材料的采購—加工—銷售整個過程中除了材料的采購成本可抵扣外，會包含眾多不能抵扣的直接、間接費用，導致沒有進項的名義增值率較高。因此企業可以通過調整業務流程的方式轉移名義增值額，轉化部分無法抵扣的生產要素成本為進項稅額，以此來實現利潤的分流;也可借助市場終端消費者不需開具發票的實際情形，實現進項稅額最大化保留;還可以通過兼并、分立等形式轉換納稅人身份，通過轉變公司形式、改變銷售方式等途徑實現稅收籌劃。
3稅收籌劃方法
3.1一般納稅人與小規模納稅人身份認定的稅收籌劃
食用植物油加工企業可通過無差別平衡點增值率判別法、無差別平衡點抵扣率判別法兩種方法判定選擇何種身份更有利于企業“節稅”。實際操作中，小規模納稅人可通過合并、聯合、擴大規模等方式轉變為一般納稅人;另一方面一般納稅人可通過企業分立、業務剝離的形式使銷售額分散，進而使公司整體或局部單位轉變為小規模納稅人，進而獲得更高節稅利益。但在企業選擇納稅人身份時，應考慮整個資金鏈的情況，如果銷售對象多為一般納稅人，通常應選擇做一般納稅人;如果客戶多為小規模納稅人，則籌劃的空間較大。
3.2利用銷售中的折扣和折讓進行稅收籌劃
在實務操作中，我們應該充分利用折扣、折讓政策，嚴格按照稅法要求開具符合條件的增值稅專用發票，以達到稅收籌劃的目的。對于現實操作中的各種銷售策略，價格折扣始終是首選。但在選擇納稅方案時，食用植物油加工企業還應綜合考慮購買方的心理偏好，促銷引起的總利潤增減等諸多情況，全面考量，綜合籌劃，切實達到節稅增值的最終目的。如果通過全面考慮，不得不選擇折扣銷售外的促銷方式，應考慮在開具發票或簽訂購銷合同時將銷售折扣、實物折扣轉化為折扣銷售。
3.3兼營行為的稅務籌劃
食用植物油生產企業銷售的產品，通常主要為稅率13%的食用植物油，同時還有稅率17%的.工業用磷脂及工業用油品、各種粕類產品(豆粕、玉米粕、菜籽粕等)，其經營業務還涉及運輸服務。其中豆粕按照13%征收增值稅，除豆粕外其他粕類免征增值稅。對于兼營行為的征稅處理，國家有明文規定，因此在涉及兼營行為時，企業一定要分別核算銷售額、營業額，最大限度享受稅收優惠政策。
3.4混合銷售行為下的運輸勞務籌劃
當食用植物油加工企業發生運輸業務時，可以運用運費扣稅平衡點法予以確定。當可抵扣物耗金額占運費的比重Ｒ＞23.53%時，自營車輛運輸稅負較輕;當Ｒ＜23.53%時，外購獨立運輸公司運輸勞務稅負較輕，此時食用植物油加工企業可以將自營車輛“獨立”出來成立運輸公司。當然設立運輸公司必須考慮其運營成本。是否成立運輸公司，要根據運輸業務量特別是企業內部運輸業務所產生的節稅效益是否可以維持運輸公司的整體運營成本。
3.5運用代墊運費的方式稅收籌劃
符合增值稅稅法精神的個別代墊費用不算作價外費用，因此可不計入銷售額內，不用繳納增值稅，企業可以利用費用性質轉嫁的原理，實施增值稅稅收籌劃。食用植物油企業在銷售貨物時，可以通過與購貨企業按照產品正常價格簽訂銷售合同和代辦運輸合同的方式，降低企業增值稅負擔;如果存在代墊運費情形，一定要嚴格按照要求開具發票并完成發票傳遞。
3.6代銷方式選擇的稅收籌劃
食用植物油加工企業的代銷通常有收取手續費、視同買斷兩種方式，兩種方式下稅務處理各不相同。就銷貨方而言，視同買斷的方式較好，但此時受托方要同時繳納增值稅和營業稅，實際稅負增加。在這種利益博弈下，委托方如何將節約的稅款與受托方進行分配十分重要。如果委托方能將節約的相關稅款用于彌補受托方增加的稅款甚至全部讓利于受托方，將有助于雙方共同選擇視同買斷的方式開展合作。
3.7通過改變可抵扣稅額進行稅收籌劃
3.7.1擴大期末采購量，遞延納稅若食用植物油加工企業在納稅期末仍有大量的周轉資金，可以通過大量購進原材料的方式獲得增加當期可抵扣進項稅額。具體操作為提高買價并以其他方式補償對方以擴大可抵扣進項稅額;在企業購進農產品時，若普通發票價格和取得增值稅專用發票價稅合計金額相同，首選普通發票。
3.7.2存貨損失的處理方法籌劃根據增值稅相關政策，只有企業發生因管理不善導致的貨物被盜、丟失、貨物發霉變質等非正常損失情況時才可按實際發生的損失轉出損失部分所包含的進項稅額。食用植物油加工企業發生非正常損失后，企業往往通過報廢或低價賤賣的方式處理。報廢需要按照有關程序向當地稅務機關進行報批，手續煩瑣，需要消耗大量的人力、精力;低價賤賣會有收入實現，因此會產生銷項稅額，此時企業只需按照實際情況將發生的非正常損失部分對應的進項稅額轉出即可，操作方便，涉稅綜合成本相對較低，是企業首選。
3.7.3購進固定資產增加進項稅額抵扣額食用植物油加工可以在經營業績允許的情況下，通過分批購置或更新固定資產的方式進行稅收籌劃。通過增加固定資產進項稅額抵扣額，既降低了當期應交增值稅稅額又同時為企業的發展奠定了堅實的物質基礎。企業在購入固定資產時，可在滿足固定資產功能需求的前提下，通過對比供應商的身份、固定資產自身新舊性質等進行納稅籌劃。通常增值稅小規模納稅人因不具備增值稅抵扣資格，在購買固定資產時只需比對選擇含稅價格較低、質量符合要求的固定資產即可。而增值稅一般納稅人在購入固定資產時，其所包含的進項稅額可以抵扣，因此可綜合考慮固定資產的質量、運輸成本、售后服務等因素，運用現金流量無差別平衡點法，選擇使企業現金流出量最小的方式購買。
3.8納稅義務發生時間的稅收籌劃
3.8.1充分利用賒銷和分期收款方式進行納稅籌劃食用植物油加工企業若預計到貨款能夠當月順利收回，則可采取直接收款方式銷售;若預計到貨款當月不能收回或不能完全收回，但貨款回收時間可以確定時可以考慮賒銷方式或分期收款方式來進行結算。在實務操作中可以通過在購銷雙方簽訂的書面合同中約定收款日期的方式來實現銷售方式的稅收籌劃。
3.8.2利用委托代銷方式銷售貨物進行納稅籌劃當購貨企業要求銷售貨物后再付款，并且付款時間無法提前預知時，銷售企業可考慮采用委托代銷方式銷售貨物，按照稅法要求以實際收到的貨款、代銷清單分期計算銷項稅額，以實現延期納稅。
3.9延遲進項稅額認證、抵扣時間的稅收籌劃增值稅是一種流轉稅，我國采取憑票抵扣的方式核定應繳稅額，合法的增值稅扣稅憑證可按照要求在180天之內進行稅務認證，認證通過后方可進行稅額抵扣。實務操作中，如果食用植物油加工企業在其生產經營過程中存在兼營不得抵扣的應稅項目，該部分不得抵扣的進項稅額無法準確劃分，且企業各月收入不均衡，此時可充分利用180天的增值稅認證、抵扣期限，找準最佳時間點，提前做好稅收籌劃并將有助于降低企業總體稅負。
3.10稅收優惠政策的綜合運用
根據目前國家對涉農企業的稅收扶持政策，食用植物油加工企業可以建設自己的油料作物種植農場。若將農場獨立出來成為獨立核算的法人，企業以平價從農場采購可以獲得13%的進項稅額抵扣，農場可以免繳增值稅。企業也可將農場作為育種基地，成立農民專業合作社性質的子公司，將農場的育種賣給農戶，再從農民專業合作社收購原材料。這樣企業通過子公司不僅獲得了穩定的原材料來源，從源頭上保證了原材料質量，而且子公司在原材料生產環節免繳增值稅，食用植物油加工企業采購的原材料可以進項稅額抵扣，通過集團化運作確保集團效益最大化。
稅收籌劃論文2
1、電力企業稅收籌劃的必要性
稅收籌劃是指企業根據企業的經營狀況、投資以及理財活動等，并在法律允許的范圍內，對于多種納稅方案進行合理的選擇，從而實現企業納稅的最小化，以保證企業利益的最大化。它要對不同的方案進行優化選擇，它也是符合法律規定的一種正常手段，與偷稅、漏稅不同。目前，不同的電力企業的組織結構是不一樣的，因此，經營狀況存在很大的差異。每個電力企業要進行獨立的核算，這樣就必然會造成各個企業對稅收的選擇不同。當企業以及其下屬單位有盈有虧時，最好可以將企業的納稅合并，以求做到盈虧相抵，這樣就能最大程度的降低企業的損失，否則，當企業的下屬單位有的盈利，有的虧損時，就會影響到企業的整體利益。
2、電力企業在稅收籌劃中存在的問題
2．1對稅收籌劃的理解不到位
電力企業對稅收籌劃的理解很膚淺，認為進行稅收籌劃就是想方設法地減少稅收，甚至不納稅，這樣就能減少企業的經濟壓力，從而增加企業的競爭力。其實，這樣的理解不是很準確，稅收籌劃是要根據企業整體的經營情況，制定一套合理的納稅方案，該方案可以最大程度的達到節稅的目的，從而使企業在市場競爭中獲得競爭力。
2．2認為稅收籌劃只與稅款的多少有關
目前，企業在做稅收籌劃時只是考慮到稅款的多少，在選擇稅收方案的時候，一味地選擇稅款低的方案，而不去考慮其他的因素，這是一種對稅收籌劃的片面的理解。這主要是因為缺乏對稅收籌劃的正確認識，與上面的想法類似，從而導致的一種錯誤的想法。
2．3認為稅收籌劃是沒有風險的
在選擇稅收方案時，會受到納稅人主觀意識的影響，納稅人根據自己的判斷，選擇稅收方案，并實施，這與納稅人對稅收政策的認識有關，具有很強的主觀性。如果納稅人的主觀判斷是正確的，就會為企業節稅，相反的，如果納稅人的主觀判斷是錯誤的，這將直接影響企業的利益，也就是說，失敗的選擇是具有風險的。
2．4電力企業與稅務事務所的交流不夠
很多的電力企業都是尋找一個稅務事務所，將稅收籌劃的工作全權交個稅務所進行處理，他們認為，稅收籌劃就是稅務事務所的工作，與電力企業無關，只要找到一個好的稅務事務所，就能夠最大程度減少稅收。但在實際的工作中，稅務事務所對電力企業的各個流程不夠了解，他們提出的方案比較片面，有的甚至會損害企業的利益。有的.企業則直接按照稅務事務所的籌劃方式進行，而不考慮企業自身的情況。
3、電力企業稅收籌劃的策略
3．1對增值稅的稅收籌劃
第一，可以利用當期銷項稅額避稅。銷項稅額是指在貨物銷售額的基礎上乘以稅率所得的稅額。稅率是不能夠改變的，因此可以利用銷售額進行避稅。首先，在計算銷售收入時，可以采用特殊的結算方法將入賬的時間拖延，把銷售貨物后加價的收入不要算入銷售收入，當產品用于本企業的設施或者專利工程時，要盡可能地將價格壓低，以降低銷售收入，從而使當期銷項稅額降低。第二，可以利用當期進項稅額避稅。進項稅額是在購進貨物時繳納的增值稅，具體的措施包括:當需要購買的貨物的價格相同的時候，盡量購買具有增值稅發票的貨物;在企業購買貨物的時候，需要向對方索要增值稅發票，同時要求對方在發票上注明增值稅額;當企業委托他人加工貨物時，同樣需要對方提供增值稅發票，并且讓對方在發票上盡可能多的標注增值稅額;當有貨物進口時，需要海關提供相關的增值稅發票，并注明增值稅額。
3．2對所得稅的稅收籌劃
第一，可以利用計提固定資產折舊進行稅收籌劃。企業所得稅的征收與企業經營所得息息相關，經營所得的越多，征收的所得稅就多，經營所得的越少，征收的所得稅就越少。這就需要考慮企業的計價和折舊，而企業的計價是很難改變，因此，需要就要考慮固定資產的折舊，這將是影響企業所得稅征收多少的重要原因。在考慮企業固定資產的折舊時，最主要的就是折舊的年限。而折舊年限是與固定資產的使用年限有關的，而使用年限本身就是一個經驗的預計值，與人為因素有關，在籌劃稅收時可以充分考慮這一點。第二，可以利用壞賬損失處理進行稅收籌劃。根據法律的規定，壞賬損失可以在所得稅中扣除。納稅人在沒有建立壞賬準備金時，發生了壞賬損失，可以進行扣除，這樣就能夠幫助企業避稅。
4.總結
綜上所述，可以采取合理的措施幫助企業進行稅收籌劃，這樣可以增加企業的流動資金，進而在市場競爭中盡量地使利潤達到最大化，增強電力企業的競爭力。因此，電力企業進行稅收籌劃是非常必要的。
稅收籌劃論文3
關鍵詞:汽車股份有限公司;稅收籌劃
一、汽車股份有限公司稅務籌劃的具體方法
(一)積極參與公司決策，提高財務工作在公司中的認知度
稅收籌劃工作會受到企業內部條件制約和外部條件影響，最終的籌劃方案不一定能百分之百成功，特別是汽車公司，它是一個全價值鏈的公司，稅收籌劃更為復雜，涉及到投資、籌資、生產、營銷等各個環節，在組織稅收籌劃工作時只有得到經營層領導及相關部門相關人員的支持，才能使籌劃方案得以有效實施。因此我們首先要積極參與公司決策，與公司經營層取得同一認知度，其次要把稅收籌劃思路灌輸到公司相關部門，通過財務主導，相關部門配合來共同達成稅收籌劃方案的落實。
(二)稅收籌劃人員采取外聘與內部選拔相結合
財務人員即使本專業知識很精通，核算工作做得好，也不一定稅收籌劃工作一定能做得好，因為稅收籌劃是一門綜合性工作，受財務知識、稅收政策、法律法規、公司業務等多方面影響，靠公司內部人員獨立完成高質量的籌劃方案難度很大，為此我們分兩步走：第一聘請稅務代理，主要學習他們掌握的大量第一手稅收法律法規政策，學習他們解讀政策的思路及運用方法，以及利用他們豐富的社會和信息資源。第二在公司內部選拔熟悉財務核算，熟悉工藝流程，善于溝通的優秀人才與稅務代理共事，這樣即能準確拿捏稅收政策又能結合公司自身條件和特點，編制的稅收籌劃方案在實施效率和實施效果方面才能取得令人滿意結果，同時也才能有效降低公司的稅收風險。
(三)靈活制定稅收方
國家稅法是公司繳納稅款的依據。稅法中明確規定了公司應該承擔的義務以及享受的權利。由于稅法是依據國家經濟發展形勢變化而變化的，因此稅法與其他法律相比，勢必會變動得比較頻繁。就以當前為例，我國全面實施了“營改增”稅收政策，若公司還按照以前的方案進行納稅，自然會造成比較大的損失。
二、汽車股份有限公司稅收籌劃的具體操作
(一)消費稅的籌劃
汽車股份有限公司生產銷售的車型中乘用車和中輕型商用客車按照稅法規定要繳納消費稅，汽車行業的規模都比較大，汽車消費稅是按照銷售收入計征的稅目，是公司稅費支出的最主要項目之一，做好消費稅的籌劃有利于公司節稅。在實踐中我們運用的是通過公司架構的設計來合理減稅，由于消費稅是制造環節納稅，因此我們可以選擇讓汽車股份有限公司的銷售部門獨立成立法人公司，也就是汽車股份有限公司下設銷售公司和制造公司，由于消費稅的納稅環節是制造商，我們可以通過合理的轉移價格定價方法，降低制造公司的售價，使消費稅降低，達到降低公司稅負，提高產品收益的目的。
(二)企業所得稅的籌劃
1、研發費用籌劃立項管理籌劃：首先建立立項管理制度，技術研發立項管理在研發工作中起關鍵作用，通過建章建制可以形成規范的操作規程，也以便于日后對技術研發的核算及費用管理工作。其次規范費用歸集。根據《企業研究開發費加計扣除管理辦法》的規定，對已立項的研發項目所發生的費用可以加計扣除，因此在歸集費用時不能隨意將立項的技術開發費歸集到已立項的項目中，可以采取建立一個先導性項目，專門歸集研發項目前期不確定費用，待進入立項研發階段時再進行調整，這樣既不造成賬目的混亂也不影響其技術研發費用加計扣除。研發費用核算方法的籌劃：由于稅法并沒有對研發費用在資本化處理和費用化處理兩種方式間做出具體規定，因此企業可以根據自身的情況做出核算選擇，當企業有享受所得稅優惠政策時，應盡可能選擇資本化處理方式，將研發費用資本化為無形資產在以后攤銷扣除，使優惠期利潤最大化，充分享受稅收優惠政策，為企業今后所得稅節稅。2、銷售費用籌劃銷售費用中廣告費、業務宣傳費和業務招待費的占比高，且稅法對其均有限制條款，因此做好這三項費用的籌劃工作非常重要。廣告費和業務宣傳費是提升企業汽車品牌形象的重要支出，業務招待費是企業為生產經營業務的合理需要而發生的應酬開銷。根據稅法規定：“企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按發生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰”從稅法條款可以看出廣告費和業務宣傳費將可能形成“時間性差異”，而業務招待費將可能形成“永久性差異”。籌劃方案：設立獨立核算的銷售公司。上述三項費用對應的可扣除上限均與企業當年營業收入相關，因此通過設立獨立核算的銷售公司提高營業收入可以相對的'增加稅前扣除額，達到稅收籌劃的目的。舉例A公司有銷售收入10000萬元，按照稅法可稅前抵扣廣告費和業務宣傳費10000*15%=1500萬元；可抵扣業務招待費上限10000*5‰=50萬元；兩項總計可以稅前扣除1500+50=1550萬元。設立銷售公司（B）后，A公司收入降低至8000萬元，B公司按市場價出售銷售收入10000萬元，A公司稅前可以扣除金額=8000*15%+8000*5‰=1240萬元；B公司可以稅前扣除10000*15%+10000*5‰=1550萬元；成立獨立銷售公司后業務總量和業務費用變化有限，但是稅前可扣除金額增加了1240+1550-1550=1240元。費用之間的合理轉換。由于廣告費和業務宣傳費將可能形成“時間性差異”，而業務招待費將可能形成“永久性差異”，因此要事前籌劃將部分業務招待費轉為業務宣傳費，比如可將招待費中的禮品改為宣傳產品用的贈送禮品，盡可能降低招待費，合理增加廣告費和業務招待費的金額，從而達到使費用盡可能符合稅前扣除條件，減少所得稅應納稅所得額的目的。
三、結束語
總之，對于汽車股份有限公司來說，制定科學合理的稅收籌劃，既能夠在很大程度上減少稅收負擔，同時也有利于企業利益最大化，有利于企業戰略發展目標的實現，并未企業創造一個安全的納稅環境、降低稅收風險。本文僅對汽車行業稅收籌劃中遇到的實際問題做個探討，雖然這只是一個個性案例，但是卻有一定的共通性，希望能夠對其他同類型的汽車企業有所幫助。
參考文獻：
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稅收籌劃論文4
稅收籌劃是納稅人通過對籌劃方案的選擇確定，科學合理的布局企業的經營管理活動，使得企業實現降低稅收，增加企業利潤的目的，但是在籌劃過程中，其提高利益的同時也不可避免的產生收益風險，所以企業就需要加強稅收籌劃的風險管理，提高風險的抵御能力，最終實現稅收籌劃目的，增加企業利潤。
一、產生稅收籌劃風險的主要原因
1.國家稅收政策的調整
國家根據社會經濟發展水平，通過宏觀調控對市場進行調節，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策，導致稅收政策的調整，對于企業的中長期稅收籌劃帶來了一定的風險，并且這種風險是必然存在的，并且這種風險也是能夠預判和及時調整的。但是由于政策的不確定性和實效性特點，一些不合理甚至不合法的籌劃內容就會產生稅收籌劃風險。
2.企業缺乏稅收籌劃目的
企業在實施和開展稅收籌劃的最終目的并非實現避稅，而是實現企業價值最大化，因為企業的稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強，甚至是企業財務管理的重要內容，而現代企業缺乏長期和明確的目的，導致在進行稅收籌劃時隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業的實際生產偏離，企業的正常秩序也受到了嚴重的影響。
3.稅收籌劃認識不到位
稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時間性限制，對于稅收政策進行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業缺乏相關技術性人才，或者法律意識不強，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產生了嚴重的稅收籌劃風險。
4.稅務機關行政執法失范
稅收籌劃作為企業的合理、合法的經濟手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關行政執法部門的認定，這對于稅務機關行政執法的能力是一大考驗，又由于國家法律在相關規定上缺乏實施和操作細則，導致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導致稅收籌劃風險。
二、企業稅收籌劃風險管理措施
1.加強對稅收籌劃的認識
首先，在進行稅收籌劃時，需要遵循稅務法律法規的規定，對于法律法規要有深入的了解，并且根據稅收政策結合企業的實際需要和特點，最終確定企業的稅收籌劃方案，增強企業的合法性和適用性。其次，加強對企業環境的影響，尤其是企業的外部環境。在激烈的市場競爭環境下，只有時刻捕捉市場信息，了解和考慮到市場環境才能真正的適應市場，取得更好更快的發展；最后，企業要明確稅收籌劃目的，在戰略規劃的基礎上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業的短期利益和長期利益結合起來，減少稅收籌劃風險發生的可能性，保證企業的利益最大化。
2.加強稅收籌劃人才培養
首先，在制定稅收籌劃之前要加強對專業人才的培養，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規的要求，其目的性更是要滿足企業的實際利潤需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質和能力上；其次，加強對人才引進，對于企業的專業技術性人才，企業要制定相應的`引進計劃，由他們帶來更先進的籌劃方案和最新的國家政策指導，并且能夠在過程中及時的調整企業的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對于稅收籌劃風險的評估和判斷，也需要專業的人才支撐。
3.增強企業稅收籌劃能力
稅收籌劃風險管理的最主要環節時增強企業的稅收籌劃能力，并且企業的稅收籌劃能力需要通過企業在充分認識和了解國家的稅收政策的基礎上，對于企業進行全面的了解，明確企業的進行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對性，減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風險，最終實現企業稅收籌劃的目的。特別小微新型創業企業，政府稅收政策傾斜較強，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業通過稅收籌劃帶來的實際利益和好處。
4.樹立稅收籌劃風險意識
由于稅收籌劃行為必然帶來相應的稅收籌劃風險，所以企業在實施稅收籌劃時，就需要及時的做好相應的稅收籌劃風險準備，從而提高風險的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結合內外部環境和各種因素，對方案進行審查，防止可能出現的政策風險，法律風險或者經營風險，選擇最優的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實施性；其次，在稅收籌劃的實施階段，需要對于國家的大政方針政策作出及時的預判，調整在過程中的不合理、不合法成分，增強企業的綜合風險抵御能力；最后，在過程中需要制定風險評估和風險處理機制，從而提高企業應對風險的能力，雖然不能消除風險，但是能夠在風險發生時，及時的進行調整，從而提高企業的稅收籌劃風險管理能力。
5.營造良好稅務企業關系
由于稅務機關在行政執法時有非常強的自由裁量權，所以企業要處理好稅企關系，以提高稅務機關對于企業的理解和認同，并且處理好稅企關系，還能夠加強稅務機關對于企業的指導，提高企業的風險籌劃能力，并且隨著企業的擴展，針對不同的地區會建立區域性子公司，而不同的地區在政策上存在一定的差別，這更需要加強與稅務機關的溝通，建立稅務機關和企業的相互信任關系，除此之外，企業與稅務企業建立良好的關系，并非讓企業和稅務機關建立同盟關系，例如一些地區的稅務機關和企業勾結，造成了國家經濟利益和人民財產的損失，這對于企業稅收籌劃來說也是一種風險。
作者：范曉麗；單位：山東省會計干部中等專業學校威海分校
稅收籌劃論文5
摘要：近年來，我國農業發展迅速，市場化進程加快，農產品物流市場也日益繁榮，競爭日趨激烈。在此背景下，農產品物流企業亟需利用稅收籌劃策略來實現低成本運營，提高企業的核心競爭力，但稅收籌劃措施也存在一定的風險，需要嚴格防范。本文將詳細闡述稅收籌劃的內涵，指出農產品物流企業稅收籌劃的風險，在此基礎上針對性地提出農產品物流企業稅收籌劃風險的防范措施，為農產品物流企業的發展出謀劃策。
關鍵詞：農產品物流企業；稅收籌劃；風險；防范
一、稅收籌劃的內涵
稅收籌劃顧名思義，是企業在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱“合理避稅”。稅收籌劃是指企業在法律和法規允許的范圍內，根據相關法律規定，在進行生產經營活動前進行合理規劃，選擇合適的方案以達到“稅收利益最大化”的一種企業理財行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實現稅負最輕，還要兼顧稅后利潤最大化等目標，提高企業整體利潤水平。稅收籌劃有利于農產品物流企業提高財務規劃能力，合理降低經營中的稅收負擔，降低現金支出，優化現金流，從而提高企業應對市場風險的能力，保障運營安全。
二、農產品物流企業稅收籌劃風險
稅收籌劃的系統風險主要是由企業外部因素引起的風險，如市場環境變化等，導致企業無法實現稅收籌劃目標，從而給企業帶來一定的損失。系統風險多來源于企業外部，企業難以對外部因素實施有效控制，這些風險對企業稅收規劃造成的消極影響也很難確定。對農產品物流企業而言，稅收籌劃的系統風險主要包括以下方面。
1.稅收法律風險目前，我國還沒有稅收的基本法，稅法中的相關規定比較抽象和寬泛，使得地方稅務部門很難嚴格參照執行，只能根據自身在長期征稅管理過程中形成的地方稅收征收細則來實施管理，這一現象使得地方法規的效力高于上位法，從而導致稅收中存在一定的混亂。再者，現在的稅收法規與一些司法解釋過于繁雜，甚至存在矛盾，導致企業在制定稅收籌劃方案時難以做出準確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個，形成了有法難依的尷尬局面。
2.稅收自由裁量權風險稅收自由裁量權是法律賦予稅務部門的權利，稅務部門在實際操作執行過程中面對的企業經營和財務狀況多種多樣，難以做出統一的裁決，因此在執法過程中必須為稅務部門保留一定的自由裁量權。自由裁量權允許稅務部門在法律法規授權的范圍內，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務部門根據實際情況選擇適用條款，提高稅務行政效率。稅收自由裁量權在為稅務部門提供工作便利的同時也可能帶來一定的風險，這主要是由于稅務員知識和素質水平不一導致的。其一，稅務員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權扭曲正常執法行為，給農產品物流企業的稅收籌劃帶來難以規避的.風險；其二，稅務員可能受到自身知識水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時做出錯誤判斷，使農產品物流企業蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農產品物流企業難以享受應得的稅收優惠；其四，稅務員也可能受到上級稅收任務的影響，在執法過程中過于嚴格，從而影響農產品物流企業稅收籌劃的實施。此外，也有一些稅務部門為增加收入，對不合法的稅收籌劃沒有進行事先公示而直接在事后收取罰款，給農產品物流企業的稅收籌劃帶來了很大的風險和損失。
三、農產品物流企業稅收籌劃風險的防范
由上文可見，農產品物流企業在進行稅收籌劃時面臨眾多風險，企業必須積極采取措施進行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實施，達到稅收籌劃的目標和效果。農產品物流企業防范稅收籌劃風險主要應做好以下方面。首先，農產品物流企業的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹立稅收籌劃觀念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過合法的稅收籌劃活動降低企業運營成本，實現企業利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業在稅收法規的約束下，以合法納稅為前提實施籌劃活動，企業須知，合法納稅是義務和根本，稅收籌劃是合法的經營手段，有利于企業利潤的增長。其次，農產品物流企業的管理人員需要認識到稅收籌劃帶來的凈利潤的增長是有一定限度的，也就是說，稅收籌劃的規劃空間不是無限擴張的，企業不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過度依賴稅收籌劃來實現利潤增長。企業必須樹立合法納稅的觀念，對農產品物流企業而言，稅收籌劃只是一項可以提高企業收益的技術，企業要在守法的基礎上利用稅收籌劃技術獲取更高的利潤。此外，農產品物流企業的管理人員還要建立系統的籌劃觀念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項系統性的工作，需要公司各個部門的協調與配合來共同完成。某一部門的疏忽可能導致整個稅收籌劃安排的失敗，因此，農產品物流企業必須在企業內部建立完善的稅收籌劃系統，強調稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風險，達到最優的利潤水平。
四、結論
隨著農產品物流企業的發展，稅收籌劃工作成為企業經營管理中重要的一環，積極了解并防范稅收籌劃風險十分必要。目前，農產品物流企業稅收籌劃主要包括系統風險和非系統風險，其中系統風險主要包括稅收法律風險和稅收自由裁量權風險，而非系統風險主要包括稅收籌劃人員風險和稅收籌劃操作風險。針對這些風險，本文提出了針對性的防范措施，包括樹立企業稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風險、化解稅收籌劃人員風險、協調企業內部籌劃機制、建立籌劃風險預警機制等。通過合理的預防與調整，農產品物流企業的稅收籌劃風險將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。
參考文獻：
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稅收籌劃論文6
一、稅收與財務管理的關聯
(一)稅收在整個金融體系之下肩負著最重要的責任
從科學管理上看，它是財務學和會計學上的一種學科，從他的目標和作用上來講，他又屬于金融學管理，在整個企業財務的發展的過程中，社會經濟處于一個優勝略汰的發展階段，都是圍繞企業的發展目標和社會形象的動脈化進行，所以實收籌劃是企業管理中進行的一個首要目的，他推動了社會經濟健康發展，稅收目標的界定有很多不同的特點，這樣稅收理論就有一定的目的性，稅收管理不能進行科學化管理指導，所以，企業家，在整個決策的過程中要充分考慮稅收的變化情況，企業在不同時期稅收的過程中有著不同的差異性和每個企業不同的目標管理體系。
(二)稅收與財務的有機統一
在企業整個稅收籌劃的過程中財務決策是事物發展的一個重要組成部分，企業家收集信息的過程就是公司財務稅收籌劃的過程，利用整個決策的正確性來推斷整個社會發展的正確性，并且，財務預算還可以用稅收籌劃來做整體預算，作出整體化的合理估算，但在估計的過程中都要進行財務的審批靠稅收制度來進行約束，在整個國家進行有機管理的過程中進行征稅時，財政規劃和稅收都起著導向作用，并且，雙方相輔相成，推動了社會經濟共同化發展，在整個稅收發展的過程中，稅收的發展離不開企業的財政物流上的支持，推進我國社會推動我國現代化經濟共同發展，根據實際出發以行動作為未來發展的價值導向，推動社會合理健康發展。
(三)稅收在財務管理的內容上具有相關性
在一個企業發展的歷程上來講對于我國社會經濟的價值導向有著重要的實際內容，在企業家們進行籌集資金的過程中，不同的籌資方式和融資渠道不一樣，這就造成了稅收制度的不平衡性，融資方式方法的形態的差異性，推動了社會經濟的發展，所以。企業家在整個籌資的過程里，要慎重對待，在企業家里進行一個融資的過程中要進行社會的差異性和有序性，要求投資的利息最大化，推動社會結構健康發展，在整個稅收的過程中，他不但影響著企業發展的一個經營情況，而且還會推動著社會經濟發展的企業家們的根本利益，總之，稅收在整個社會發展情況來看是貫穿于整個社會的一個有力保證。
(四)稅收和財務管理具有互動效果
在一個企業中，稅收籌劃是企業發展的一個有機體，與財務管理具有很大的.聯系，他不但具有社會發展的有序性推動了社會整體化發展，有力的帶動了經濟，為提高稅收改革和社會現代化的進行經濟結構的管理與開發，各個環節的開發與治理推動社會發展最大利益目標，和管理最終環節都可以出現稅收的改革。所以，稅收籌劃和企業財務管理方面具也有一定的互動性，在整個財務稅收方面只要進行競爭化管理模式體制之下，它就會有利于社會的發展水平，所以，稅收籌劃是推動企業提高企業財務管理水平的一個重要因素，要建立社會和諧化專業技術水平不斷提高財務人員的各種素質推動社會科學化，進行資源的統籌兼顧有效的利用維護社會發展狀況，推動財務管理制度在稅收籌劃下合理化發展。
二、怎樣發展企業稅收籌劃
(一)讓企業把稅收籌劃注重起來
我國稅收制度在我國已經初步定型，但是還是不夠完善，造成了一定情況下的復雜性，有序性稅種在我國經濟發展的情況下，也存在這極大空虛階段。現在我國企業在社會的發展情況來講，缺乏正確性的認識，造成企業在整個發展之中財務管理上有著錯誤性的理解和應用，所以，在此情況下政府應該進行合理化的宣傳，提高企業的發展規劃，讓他們都懂得稅款的積極性，指導企業進行正確稅收籌劃行為，政府機構，增強企業的交稅意識，教會他們如何進行社會化再生產，讓企業知道納稅是每個公民應盡的責任和義務，讓企業進行合理有效的社會意識的讓其正確理解稅收制度帶來的重要性，讓每個企業都可以進行依法納稅，公平公正客觀。
(二)企業應該利用稅收籌劃進行規避風險
企業的稅收應該根據自己的營業額的發展去不斷的完善，企業要有正確的方式方法來進行稅收的籌劃，我國社會法律體系的加強，社會監管力度也開始慢慢增大，企業在稅收籌劃中有各種問題都要不斷的去加強和改進，推動社會化管理得管理機制，避免稅收制度存在的風險，在進行納稅的時候，就用其他的方式方法，我國納稅種類，多種多樣，社會發展也是千奇百態，所以進行合理優化推動社會經濟健康發展這已經是一大社會使命。
三、結束語
在我國發展當前這個大背景下稅收規劃已將是眾多企業面臨的一個重要的議題，也是國家進行財政收入的規劃一個有力保證，推動我國經濟保持良好的發展態勢，企業要進行合理的規劃，增強稅收體制建設，把企業的重大決策也應當考慮進來推動社會稅收體質健康合理化，逐個采用多種稅收制度可以為企業的發展節約了成本，創造更多的利潤空間，讓我國的經濟發展系統化，規范化。
稅收籌劃論文7
摘要：現階段，我國很多醫療器械企業尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數醫療器械企業在稅收籌劃過程中經常會出現各種各樣的問題，稅收管理很難實現有效性，這都是由于企業自身沒有對稅收進行科學籌劃。為推動我國醫療器械企業健康可持續發展，使我國醫療水平得到提升，醫療器械企業就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫療器械企業稅收籌劃的意義和問題進行了分析，進而提出了相應的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫療器械企業提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。
關鍵詞：醫療器械企業；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會經濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關注醫療改革問題�，F階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質量得到了進一步提升，因此對醫療服務的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫療器械企業得到良好發展，由于我國醫療器械行業還處于發展初級階段，很多企業成立時間較短，醫療器械市場環境需要完善，再加上掌握高新技術的企業占比非常小，醫療器械企業在發展過程中很容易受到政策和外部環境變化的影響。為推動醫療器械企業能夠實現良性發展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業納稅金額，使企業效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過對當前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規的前提下對納稅主體納稅前的經濟行為進行統籌規劃，或是當納稅方出現變動時，可以使企業應繳稅額得到減少�？偟膩碚f，稅收籌劃是一種經濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業面臨偷稅漏稅風險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業的納稅金額減少，進而實現企業效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經濟行為事前進行規劃和安排。
2醫療器械企業稅收籌劃的意義
2.1提升企業納稅意識和稅收管理意識
當前有許多醫療器械企業都是以技術創新或是科技成果研發為核心，當技術研發出來后便創立為企業，進而實現產業化發展，因此這些醫療器械企業的管理人員都缺少納稅意識，這就會導致企業很容易面臨稅務風險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫療器械企業管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務籌劃工作可以幫助企業獲得更多的可支配資金，因此企業管理者就會主動了解稅收相關法律政策，進而使企業的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫療器械企業中占據較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業稅收管理意識也會得到提升。
2.2在合法前提下節省企業稅收
對于企業來說，納稅是企業生產經營過程中必須履行的義務，在稅收時會為企業帶來一定的稅收成本，由于一些企業沒有做好稅收籌劃工作，導致企業面臨著稅收稅負問題。一些小的醫療器械企業為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務，偷稅漏稅行為時有發生，導致企業受到嚴重稅務風險的影響。此時，如果相關部門對這些偷稅漏稅醫療器械企業進行審查，那么企業就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業要想實現可持續發展，就要在符合法律規定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業稅收成本。
2.3有利于提升企業管理水平
醫療器械企業為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業人士來輔助企業做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業的稅收籌劃水平。很多時候，醫療器械企業管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業內部的管理力度，因此，醫療器械企業在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業自身管理水平，進而有助于企業在市場競爭中獲得優勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫療器械企業發展具有重要意義。
3醫療器械企業稅收籌劃存在的問題
3.1缺少稅收籌劃意識
結合當前醫療器械企業發展現狀分析。我國醫療器械企業眾多，大規模的企業占比比較少，主要以小規模醫療器械企業為主。從整體上來看，我國醫療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫療器械行業發展缺少秩序，更不要說企業管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫療器械企業在發展過程中，只為使企業能夠在市場中占據更多份額，即使面臨法律風險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業沒有專門負責稅收管理的人員，還有一些企業財務部門人員流動性很大，很多時候稅務管理工作都是會計人員來負責的。還有一些醫療器械企業管理者雖然對稅收相關政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導致企業及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業帶來一定效益。
3.2自主研發創新意識薄弱
現階段，有關醫療器械企業稅收減免的相關政策不多，現有的稅收減免政策也是關于企業自主研發方面。然而，我國很多醫療器械企業自主研發能力比較薄弱，研發創新能力還有待進一步提升。因此，很多醫療器械企業很難將自主研發創新能力作為行業核心競爭力，由于醫療器械市場中的很多設備都具有一定的相似性，重復性的設備占據多數，進而使得能夠符合自主研發稅收減免政策的企業非常少。對于醫療器械企業來說，如果缺少自主研發創新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據競爭優勢，只是一味通過降低產品生產成本和價格也是不現實的。所以，醫療器械企業要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發創新能力，這樣才能利用自主研發優惠政策減輕稅收負擔。
3.3對稅務政策的認知不足
近年來，我國稅收政策在不斷調整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫療器械企業由于對稅收政策變動沒有過多關注，導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無法實施。企業稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規劃有利于企業實現利益最大化的稅收方案，如果企業對當前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執行。有許多醫療器械企業就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經驗來制定稅收籌劃方案，進而導致企業無法及時對當前稅務籌劃方案進行調整，使企業不得不面臨嚴重的稅負問題。
4醫療器械企業稅收籌劃建議
4.1增強自身的稅收籌劃意識
無論什么企業，都必須要履行納稅義務，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業管理者還是財務人員都要認識到納稅的.重要性。對于醫療器械企業來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業未來發展所造成的嚴重后果。為此，要在企業內部構建財務人員工作管理制度，使企業財務人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關法律法規，確保稅收籌劃工作的開展在法律規定范圍內。此外，還要提升企業財務人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務人員的專業能力、職業素養以及執行能力有關系，作為財務人員，要能夠做到嚴格依照相關法律及政策要求開展稅務籌劃工作，這樣才能避免稅收風險的發生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結合近期稅收政策以及企業經營現狀，如果稅收政策出現調整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內容進行對比調整，當企業經營情況發生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調整，確保稅收籌劃方案在符合法律規定的前提下，能夠滿足企業當前經營現狀和當前稅收政策。
4.2以企業利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業在經營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應當結合企業面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業稅收籌劃是一項比較復雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫療器械企業來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現經濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業資金實現增值，進而為企業帶來更多利潤�，F階段，很多企業對稅收籌劃工作的認識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業面臨的稅務風險并提升企業整體利潤。
4.3結合企業財務管理目標執行稅收籌劃工作
醫療器械企業開展稅收籌劃工作就是為了使企業能夠在法律規定的前提下，減少稅收負擔。一些企業在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側重點都有所不同，這就會對企業的財務管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調整當前財務管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當前財務管理模式進行調整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結合企業短期和長期的財務管理目標來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。
5結語
總的來說，伴隨醫療器械行業的快速發展，醫療器械市場也在朝著規范化的方向發展。當前稅務籌劃工作開展關系到醫療器械企業的利潤，為實現自身利潤最大化，企業管理者要增強稅收籌劃意識，并時刻關注當前稅收政策的變動情況，在合法的前提下，結合企業自身發展現狀和財務管理目標制定財務籌劃方案，這樣才能有效減少企業稅收負擔，避免稅收風險發生，進而推動醫療器械企業實現良性發展。
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稅收籌劃論文8
一、前言
現階段，高房價同時，房地產企業的成本也在不斷的走高，稅收成本已經成為房地產企業僅次于土地成本之后的第二大支出。因此，稅收籌劃就成了房地產企業用來實現價值最大化的主要手段之一，同時，也可以說是房地產企業發展戰略方面的一個重要環節。但是，稅收籌劃的主要目的是房地產企業在不違背國家現行稅收法規的情況下，預先采用合理方法來進行的與政策不沖突的手段來獲得稅收利益。所以在獲得稅收利益的同時也可能產生各種稅收風險，房地產企業必須要對所有可能發生的風險進行全面具體的分析和評估，借以制定有效的風險防范措施，從而減少風險的發生，使企業價值最大化，這是房地產企業的工作重點之一。
二、稅收籌劃在概念上的界定
稅收籌劃具有下述特性：首先是在不違法法律法規的前提下進行的。其次從長遠來看能夠讓企業最終整體獲得最佳收益。最后需要企業事先籌劃，通過事先籌劃使企業日常的經營活動按照籌劃的進行，達到合理的最優的稅收負擔。
三、房地產企業進行稅收籌劃的產生風險的種類
企業進行稅收籌劃的時候，由于各種因素的變化和相互影響，使得實際結果和預計之間產生偏差，常見的房地產企業在稅收籌劃風險方面的來源有：首先，對稅收籌劃在稅收政策方面的風險進行簡要的分析。稅收政策風險指的是房地產企業在進行稅收籌劃的時候，擬定的方案和現行的稅收政策之間產生了沖突，導致房地產企業的稅收籌劃無法進行。房地產作為國民經濟中一個重要的支柱產業，隨著房價的不斷飆升，國家對房地產行業施行嚴格的管理和調控政策，因此，房地產企業受稅收政策的影響極大�，F階段，由于我國的市場經濟尚處于發展初期，1985年全國人大通過授權國務院制定相關稅收法律導致稅收法定原則的缺位，因此稅收法律在制度上的不完善以及稅收政策上出現的變化會使企業制定的稅收籌劃在方案上不能與最新稅收政策達到同步，因此，造成稅收籌劃方案無法有效實施。這就是我國房地產企業在稅收籌劃過程中經常遇見的`問題，稅收政策與稅收籌劃方案在時間上的差異性。其次，對稅收籌劃在法律上的風險進行簡要的分析�，F階段，稅收會由于國家政策的改變產生變化，而且，稅收籌劃的方案合法性也必須經由稅務部門的認可，但是，房地產企業在擬定稅收籌劃的方案的時候由于立場的不同導致對稅收法律法規政策的理解經常會與稅務部門存在分歧，然而，這種差異就會成為稅收籌劃制定過程中的法律風險。如果企業對稅收法律法規在理解方面產生了偏差，直接會把稅收籌劃行為變成違法行為，或者造成無效的稅收籌劃方案，對企業正常的經營發展造成嚴重的影響。再次，對房地產行業風險進行簡要的分析。房地產行業的特點：經營對象的不可移動、經營業務的廣泛、經營周期長、資金密集、資產負債率高等特點。房地產行業的發展與社會經濟的發展有著十分密切的關系。社會經濟的發展具有復雜性和多樣性，在對稅收籌劃的制定和執行中也會被影響，產生各種各樣的風險。由于房地產行業開發周期長，企業正常運轉需要一個龐大的資金后盾，因此，房地產企業極易受到資金斷裂的影響。籌資或借債是房地產企業資金的主要的來源，哪個環節出現問題都很容易使企業陷入經營困境。所以，企業投入的資金越大，風險也就越大。最后，房地產企業在企業經營方面產生的風險。由于房地產企業經營業務的廣泛性，以及每個企業之間具體情況的差異，所以，稅收籌劃在設計和執行上也會存在差異。在紛繁的市場環境中，房地產行業在經營過程中風險是不可避免的，包括發票風險、合同風險等，一旦操作上有不規范的地方，選取了不合理的籌劃方案，那么避稅就可能違法，會增加企業的經營風險。另外，企業稅收籌劃如果事先盲目投入，必然加大投資的成本，增加經營的風險。
四、防范措施
現階段，對于房地產企業來說，對稅收籌劃進行管理借以減少籌劃產生的風險，必須做到制定稅收籌劃的過程中要對可能出現的各種各樣的風險進行充分的分析與評估，建立有效的合理的風險防范措施，借以消除或者減少風險。對于不同的風險類型，需要采取不同的措施。首先，對于稅收籌劃的風險來源需要有正確的認識。企業的稅收籌劃的人員在掌握房地產業務流程、企業財務以及稅收法規政策的同時，必須要對籌劃風險有正確的認識。只有這樣，才能在稅務部門監管中合理合法的進行稅收籌劃。參與房地產項目的所有人都必須對稅收籌劃的風險有充分的認識，加強防范意識，并初步形成全員參與的局面。其次，稅收籌劃企業需要對稅收籌劃進行風險評估，建立有效稅收管控措施，同時一定要與國家的現行法規結合。國家的產業政策和相關稅收法規是國家對房地產企業進行調控和監管的具體措施，可以保證整個行業的良性發展。所以，在制定稅收籌劃的過程中，一定要對產業政策和稅收法規進行全面了解，以便做出多種納稅方案，進行擇優選擇，得出最為合理的稅收籌劃方案。實現與法律政策的同步。再次，規范企業會計核算制度。建立和完善會計核算制度也是房地產企業進行有效稅收籌劃的條件，會計核算制度自身的完整性、真實性以及合法性也會對稅收籌劃的效果帶來影響。一是，由于房地產企業其會計核算的資料必須作為稅收籌劃的證據，以及稅務部門審核的資料。二是，由于完善的會計核算可以為房地產企業稅收籌劃過程中提供合理的依據。三是，只有房地產企業對自身的業務能力不斷加以提高，才能使會計核算工作能夠規范的進行。最后，稅收籌劃的方案一定要具有綜合性和全局性。企業進行財務管理其最大目的在于實現企業價值的最大化，稅收籌劃則是企業財務管理中的重要內容。稅收籌劃，要具有綜合性，不能局限在某個稅種的節稅上，企業必須將其列入企業發展的戰略中，對其進行長期的規劃與設計。稅收籌劃并不是對單個稅種進行的籌劃，而是整體的系統工程，涉及的稅種也很多。比如，營業稅、所得稅、房產稅以及土地增值稅等，因此，稅收籌劃不能只看單一稅種上的收益，要綜合的看。如果在追求短期利益最大化的過程中會影響企業長遠發展，就要分清輕重，選擇最有效的利于企業發展的方案，借以實現企業的可持續性發展。
五、總結
綜上所述，對于房地產行業來說，稅收籌劃給企業帶來收益的同時注定帶來風險，可謂是收益與風險并存，所以，進行稅收籌劃的過程中必須綜合性的考慮各種稅收風險對企業的影響，以便能夠全面的了解風險的來源，減少風險發生的幾率，實現房地產企業的可持續發展。因此，風險管控與風險籌劃同樣重要，必須雙管齊下，才能使稅收籌劃順利進行，實現企業價值最大化。
稅收籌劃論文9
摘要：隨著中國經濟的騰飛，國際貿易的不斷深入，關稅作為進出口所征收的第一道流轉稅被廣泛關注。它到底是調節國內外價格水平，使得產品公平競爭的“和平鴿”？還是保護國內產品，避免進口產品傾銷的保護傘？關稅在國際貿易上對消費者的影響較大，通過合理的關稅稅收籌劃使得消費者的稅負減少，從而達到收益增加的目的。我們將從計稅價格的時間維度與數量維度，以及關稅的稅率方面進行簡要的稅收籌劃。
關鍵詞：稅率；國際貿易；保稅制度；計稅基礎
一、關稅在國際貿易上對消費者的影響
縱觀整個進出口過程，關稅是對進出口貨物所征收的流轉稅。早在古代就有“買路錢”的稱謂，現在不少時尚青年都喜歡“海淘，”海淘的價格一般都高于國內的價格，關稅也是引發其價格變動的關鍵性因素。不管是進口廉價原材料還是大型機械設備，都需要在進出口業務中繳納關稅。我們可以從超市進口產品與國內產品類比定價中直觀的反映出關稅的影響。比如你買了一瓶零售價4.68元的國內生產的礦泉水，那么很明顯它的不含稅價為4元，（假定成本3.5元），增值稅為0.68元，但是同樣的質量的進口礦泉水由于要繳納關稅（假定關稅稅率為20%，運雜費為0.5元）這樣則要進口繳納關稅4*0.2=0.8元，則進口的成本為4+0.8=4.8元，則進口礦泉水在超市中的定價至少高于4.8元才能回本，所以我們可以明顯感覺出進口商品的定價遠遠高于國內的商品，從這一點上來說，關稅是國內商品的一把“保護傘”。當然，如果國外的產品由于出口的優惠政策使其成本較低，假定為2.5元，運雜費為0.4元，這樣關稅完稅價格為2.9元，（假定關稅稅率為20%，）那么進口的成本為2.9+2.9*0.2=3.48元，與國內商品的成本相差無幾，這樣可以與國內的商品公平競爭，占領市場份額。成為國際貿易經濟交流的“和平鴿”。關稅的征收具有一定的規律，從相關的法律規定上看，我們可以看出它的籌劃空間還是非常巨大的。我們可以從計稅基礎的數量與時間上進行籌劃，同樣，我們也可以從關稅的一個稅率上進行籌劃，找到合理的切入點，使得企業與個人能夠少繳稅，減輕稅負，從而實現盈利。
二、關稅的稅收籌劃措施
�。ㄒ唬⿵挠嫸惢A數量上進行籌劃
我們知道，進口關稅=進口貨物完稅價格*進口關稅稅率。因此完稅價格的高低與關稅的.高低成線性正相關，只要我們能縮小關稅完稅價格就能更好的節稅。適當的縮小完稅價格同時將之定義為正常的成交價格被海關審定與認可。完稅價格包括運雜費傭金等費用，通過減少這些費用如選定價格較低的運輸工具等都能幫我們降低完稅價格。例如：豐永樂公司為中國不銹鋼的制造企業，需要向外國進口鋼材400萬噸，有兩個國家可以進貨：美國與俄羅斯。美國的鋼材價格為22.5美元一噸，運費400萬美元；俄羅斯的鋼材價格為21美元一噸，運雜項費用達450萬美元，暫不考慮其他條件。那么選擇哪個國家進口鋼材呢？計算如下：美國的鋼材完稅價格＝400×22.5＋400＝9400萬美元俄羅斯的鋼材完稅價格＝400×21＋450＝8850萬美元節約的關稅（9400-8850）*0.2=110萬美元經過計算選擇從俄羅斯進口鋼材更加合算。假定按20％的稅率征收關稅，至少可以節稅110萬美元。由此可見當按海關審定價格成交時，我們可以通過計算類比的方式，計算出真正海關審定的完稅價格低國家的進口商處進口，從而盡量合理的減少稅負。
�。ǘ⿵挠嫸惢A的時間上進行稅收籌劃
我們知道，貨幣是具有貨幣時間價值的，通過遞延納稅的形式，讓納稅人按規定將應納關稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項而不需支付利息，相當于有一筆免息的貸款。對納稅人來說等于是降低了稅收負擔。比如說我們可以利用保稅政策，通過延期繳納稅款或不交稅款（復出口時）達到在時間上進行納稅籌劃的目的。所謂“保稅政策”是指過經海關批準的境內企業進口，在海關監管下進行業務活動時暫緩稅費的一種制度。因此，如果我們利用保稅政策，相當于有了一筆無息貸款，使得實際承擔的稅負減小。最終如果貨物復出口則不用交稅，哪怕最終未出口，改變用途在國內銷售。但是仍然由于時間貨幣價值而實現了延期納稅。
（三）利用稅率切入進行納稅籌劃
根據關稅稅率的不同，我們也可以進行納稅籌劃。根據原產地的不同，我國的稅率也有一定的不同。有最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率等。當最后組裝的產品的產地是與我國簽訂了最惠國關稅協定的國家，稅率就較普通稅率低，這樣可以避免繳納高額的關稅。比如進口汽車的零部件最后組裝是在歐洲德國，中國與德國都加入了WTO世界貿易組織，加入WTO世界貿易組織的國家都適用的是最惠國稅率，因此稅率更低。通過稅率方面選擇低的稅率從而使繳納的關稅也低。因此這也是納稅籌劃的一個切入點。
三、總結
關稅是進出口征收的第一稅，也是國家調節經濟的手段。國家出口貨物時通常給予一定的補貼與優惠，而外國進口時則征收關稅。通過關稅調節進口商品價格，使得不至于太低在國內的市場上傾銷從而影響國內商品的出售，達到“和平鴿”的作用。但是過高的關稅也會加重進口商品的負擔，形成進口商品的壁壘，形成國內商品的“保護傘”。因此合理的調控與有序的運行就顯得尤為重要。關稅作為國家的流轉稅勢必在經濟運行中發揮更大的作用。同時關稅的稅收籌劃使得企業與個人更好的降低稅負，增加利潤水平，最終使企業與消費者的利潤都能最大。
參考文獻
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稅收籌劃論文10
【摘要】在電力企業的發展過程中，積極的進行企業財務管理能夠實現企業價值最大化。稅收是企業重要的支出，對于企業的經濟的效益具有直接影響。良好的企業的稅收制度對于企業的發展具有重要意義，能夠促進企業決策合理化，促進企業的持續發展。本文主要對電力企業財務管理下稅收籌劃的意義進行研究分析，并且，根據實際情況提出了一些以及希望能夠促進電力企業經濟效益，促進企業持續發展。
【關鍵詞】財務管理 風電企業 稅務籌劃
在現代企業發展過程中，現代財務管理是企業管理重要內容，對于企業的持續發展具有重要意義，能夠實現企業效益最大化。通常來說，企業財務管理的主要內容包括：企業籌資、投資以及相關的經營管理活動等。在電力企業發展過程中，由于電力的企業的壟斷局面已經被打破，所以，企業積極進行稅收管理十分必要[1]。在實際的電力企業稅收管理中，應該統籌兼顧，全面進行管理。就目前來看，我國電力企業在稅收管理過程中存在一些問題，嚴重影響了電力企業的發展。因此，積極進行電力企業稅收管理勢在必行。
一、稅收籌劃的概述
�。ㄒ唬┒愂栈I劃的定義
所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國家法律的情況下，在我國稅法允許范圍內對稅法所包含的優惠政策進行利用。主要內容包括了企業的籌劃投資、經營管理等多種稅收方案，然后在進行優化選擇，實現企業利益最大化。它的本質是市場經濟發展過程中一種企業行為[2]。
�。ǘ┒愂栈I劃以及財務管理的關聯
稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，企業的財務管理目標對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過程中，企業不能單純為為例減少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業財務管理目標進行考慮。主要由于，企業稅收以及成本的減少不一定能增加企業的經濟效益，同時，還要有可能導致企業籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業的成本。
二、稅收籌劃在電力企業財務管理中可行性分析
�。ㄒ唬┠軌蚍e極的調整課稅對象的額度
在企業的稅收結算過程中，企業納稅的數額主要包含了一下兩個因素：第一種，課稅對象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來說，不同的課稅對象所承擔的納稅義務也不同，相對于大部分企業的以及個別納稅人來說，企業的財產效益以及經營利潤能夠相互轉換，對于個體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財產進行分割，能夠到個人稅以及法人稅合理化。
�。ǘ┒x中納稅人具有一定的可變通性
一般來說，無論哪個稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內進行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對象以及實際納稅對象的差異。相關的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對象，這樣的話就可以不用納稅，才能實現企業生產的.多樣性以及企業發展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。
�。ㄈ┫嚓P稅收的優惠政策
在納稅的過程中，稅收優惠政策能夠有效的減少稅收的負擔，主要表現在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內容越豐富，納稅人進行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業減免稅收負擔的潛力也越大，能夠有效的節約了企業資金。
三、稅收籌劃在電力財務管理中的應用
（一）電力企業財務管理過程中的稅收籌劃
電力企業財務管理過程中的主要內容包括：籌集資金、企業投資、效益分配得等。稅收籌劃對于企業財務管理內容具有直接影響。電力企業進行稅收籌劃主要是針對電力企業在發展過程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財以及稅收兩方面對電力企業的財務管理整個過程中進行整體籌劃，制定對多種方案，然后，通過不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實現企業的財務目標。所以，在電力企業發展過程中，相關財務工作人員應該根據企業財務管理的實際情況以及財務管理的過程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業財務管理內容以及稅收籌劃內容的緊密聯系，這樣才能有效實現電力企業經濟效益最大化[4]。
�。ǘ╇娏ζ髽I財務管理中稅收籌劃的應用方式
1.電力企業在實際的稅收籌劃融資過程中，相關的融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業資金成本的列支方式在相關的法律規定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對于企業的效益以及納稅負擔具有一定的影響。所以，電力企業在籌劃過程中相關工作人員人員應該端工作態度，積極負責，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來說，電力在資金籌集過程中主要包括了債務資金以及權益資金兩大類。電力企業在稅后要償付相應股息，并且在稅前要將利息支付部分進行扣除，這樣能夠有效的減少企業納稅的基數，能夠有效的緩解企業的納稅負擔，同時還能保證企業的債務資金成本少于權益資金成本，實習企業效益最大化。
2.稅收籌劃在電力企業效益分配過程中的應用。電力企業在發展過程中，稅收籌劃對電力企業的下效益具有重要作用，稅收策略對于電力企業效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業運行過程中發揮著巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長獲利的年度，提升電力企業的經濟效益。
四、現代企業稅收籌劃的原則
電力企業在發展過程中，積極的進行企業稅后籌劃是企業財務管理的重要組成部分。對于企業的發展具有深遠影響。一般來說，電力企業在稅收籌劃過程中所遵循的原則有：
（一）籌劃合法原則
電力企業在稅收籌劃過程中，積極遵守國家的相關法律。具體表現在：企業所進行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內；企業不能違反國家相關的財務會計法規以及其他相關的經濟法規；企業在進行稅收籌劃時，要時刻關注國家相關政策的變化。
�。ǘ┒愂栈I劃要順從財務管理總體目標的原則
稅收籌劃是企業在繳納相關的稅款以后，能夠保證企業效益最大化的過程中，其形式主要有兩種：企業選擇低稅負，能夠有效的降低稅收成本，提高企業的經濟效益。延遲納稅；企業無論選擇哪一種都能實現稅收成本最小化。
五、結語
綜上所述，稅收籌劃對于電力企業的發展具有重要意義，能夠實現電力企業效益最大化，促進電力企業發展。所以，企業在發展過程中，應該積極的進行企業稅收籌劃，把稅收籌劃貫穿與企業發展中的各個環節，保證電力企業在激烈的競爭中逆流而上。
稅收籌劃論文11
營改增稅收籌劃研究
摘 要：“營改增”政策是我國增值稅改革的重要舉措，其能夠有效避免重復征稅，降低企業稅收負擔。高新技術企業受“營改增”影響較大，本文以TS數字技術開發有限公司為例，結合國家“營改增”政策的相關規定，對企業進行流轉稅的納稅籌劃，并向企業提出有效合理的建議。
關鍵詞：營改增;高新技術企業;稅收籌劃
近年來，世界經濟趨于一體化，對于我國的高新技術企業來說，是一把機遇與挑戰并存的雙刃劍。首先，高新技術產業對于國民經濟發展的重要作用已得公認，國家給予了其在稅收和投資方面的優惠政策;但是，對于競爭激烈的國際市場，我國的高新技術產業有待發展。對于“營改增”的施行，在滿足企業發展要求的同時，不僅減少了稅收，還為企業提供了強有力的支持。
一、TS數字技術開發有限公司的基本情況
TS數字技術開發有限公司(簡稱TS公司)于20xx年4月成立，為增值稅一般納稅人，致力于應用信息物聯網技術。主營業務為軟件開發，社會公共領域某些專項解決方案，并為客戶提供計算機和網絡通訊系統的技術及維護服務，以及相關的咨詢業務。
二、營改增”對TS公司的有利影響。
1.有利于轉嫁稅負，減輕稅收負擔。營改增之前，TS公司繳納5%人營業稅，改革之后的增值稅率為6%，單純從數字來看，稅率提高了1%，但實際稅負卻是在降低的，原因在于增值稅可抵扣進項稅額。
2.有利于資金節約，推動可持續發展。在生產經營條件不變的情況下，TS公司的稅負明顯減小，提高了公司的競爭力和利潤水平，增強了投資積極性。但同時要求TS公司進一步細化上下游產業鏈，財務人員和管理層要理解透徹與企業發展相關的各項稅收政策，從而更好地服務于企業。
三、TS公司稅收籌劃方法
1.軟件銷售業務的籌劃。TS公司內設研發部，負責設計、研發各項軟件，TS公司預計20xx年為某機械制造企業設計軟件，預計取得含稅收入為800萬，取得含稅采購成本為100萬。
(1)籌劃前TS公司應繳納的增值稅為(800-100)/1.17*17%=101.71萬;城建稅及教育費附加為101.71*(7%+3%)=10.17萬;企業所得稅為(800-100-10.17)*15%=103.47萬，該業務中TS公司納稅總額為215.89萬元。
(2)籌劃方案：將TS公司的多數研發人員從公司中抽調出來，單獨成立F公司，F公司中軟件開發人數全部為技術開發人數，則其所占總技術開發人數比例將達100%，超過了軟件企業認定中所規定的50%，同時F公司年營業額在500萬以上，將其認定為增值稅一般納稅人，F公司的經營業務僅限于設計、研發各項軟件。F公司擁有自主采購權，F公司進行軟件的主要開發后將其銷售給TS公司，TS公司對軟件進一步生產和銷售。
F公司可申請認證成為軟件企業，擁有自主知識產權的著作權許可證，在銷售自行開發生產的軟件，可按17%稅率征收增值稅后，享受實際稅負超過3%部分即征即退的優惠政策。
預計F公司采購成本為100萬，此業務銷售給TS公司的軟件產品銷售額為500萬，經TS公司進一步加工再銷售的金額為800萬。
對于TS公司，企業繳納的增值稅為(800-500)/1.17*17%=43.59萬;城建稅及教育費附加為43.59*(7%+3%)=4.36萬;企業所得稅為(800-500-4.36)*15%=44.35萬，合計為43.59+4.36+44.35=92.3萬。
對于F公司，企業應繳納增值稅為(500-100)/1.17*17%=58.12萬，而銷售收入的3%為500/1.17*3%=12.82萬，可知B企業實際繳稅增值稅12.82萬元，退稅45.30萬，F公司所得稅自盈利年度起可兩免三減半，因此設立當年不征所得稅，得F公司應繳城建稅及教育附加為(3%+7%)*12.82=1.3萬，合計為12.82+1.3=14.12萬;TS公司和F公司納稅總額為106.42萬。
因此，TS公司通過分設F公司節稅金額為215.35-106.42= 108.93萬。
2.對外簽訂合同的選擇�！盃I改增”試點過渡政策規定，提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅; 高新技術企業為了享受稅收優惠，不開具增值稅專用發票;而委托方為了降低采購成本，進行進項稅的抵扣，會要求高新技術企業開具增值稅專用發票。
因此，高新技術企業依客戶對增值稅的敏感程度不同，在簽訂合同時，改變合同類型，從而合理節稅。
當委托方為非增值稅納稅單位，例如國外客戶、未改制的科研院所等，其對增值稅抵扣不敏感時，高新技術企業方可真正享受到技術轉讓、技術開發收入免征增值稅的優惠。
預計20xx年，TS公司為國內某科研院開發應用軟件，TS公司預計向客戶銷售產品共400萬元(不含稅)，同時向該客戶收取技術轉讓及技術服務價款共200萬元。該軟件企業的'銷售業務屬于既有產品銷售收入也有技術成果轉讓的兼營行為。
假設TS公司在接受業務時，與委托方分別簽訂了銷售合同和技術服務合同。技術轉讓及技術服務免征增值稅，銷售產品按照17%的稅率征收，則TS公司實際繳納的增值稅為400*17%=68萬元。
籌劃方案：客戶對進項稅抵扣不敏感，TS改變合同類型，僅簽訂技術開發合同。根據免征政策，則TS公司實際繳納的增值稅為0元
四、建議
稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，需要考慮經濟、政治、文化等諸多因素。企業必須根據自身的業務特點和行業特點，結合當地優惠政策，制定與企業自身發展相符的稅收籌劃方案，進行有效的籌劃，增強可行性。
1.企業應根據自身的實際情況簽訂銷售合同，應考慮買家對增值稅的敏感程度，對合同條款具體修改，對合同文本涉及稅務條款做出規范要求。
2.應呼吁稅務機關調整現有稅收政策，可將免稅政策由零稅率申報改為先征后返或即征即退模式，以便真正讓企業享受到稅收優惠，因為在“營改增”以后，技術開發、技術轉讓的稅收優惠政策，由于稅種的變動，實際上使多數企業不能真正享受到有關的免稅優惠。
3.企業需全盤考慮，使稅收優惠做到最大化，不僅從銷售收入的稅收優惠角度進行籌劃和分析，同時在進項環節，擴大企業的進項稅抵扣范圍。除流轉稅之外，國家對高新技術企業和軟件企業在所得稅方面也有稅收優惠政策，因此企業也應對此關注。
稅收籌劃論文12
我國的小微企業占國內企業總數的98%，為推動就業，促進我國經濟發展，維護社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業由于稅負重，融資難，很多企業舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優惠政策來降低納稅成本，是小微企業在運營和發展中需要解決的重要問題。
一、小微企業稅收籌劃的概述
（一）小微企業稅收籌劃
小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標標準進行劃分的。按照財政部和國家稅務總局聯合印發《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》，主要包括：工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達到節稅目的而制定的科學節稅規劃，也就是在稅法規定的范圍內，通過經營、投資、理財等活動減輕或化解納稅風險的籌劃。
�。ǘ┒愂栈I劃對小微企業的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業實現利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配的資金，有利于實現企業的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業改善經營方式。小微企業在選擇稅收籌劃方案時，要有前瞻性、長遠性，同時遵循成本效益原則，才能實現利益最大化的目標。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業的經營方式也在朝著更加合理的方向發生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業自身的經營管理水平。小微企業在規模和資金方面都存在諸多限制，公司內部有很多制度都不夠規范，然而在進行稅收籌劃時，必然要建立健全企業財務會計制度，提高企業的會計管理水平，這樣必將使企業財務管理水平不斷提高，從而提高企業整體的經營管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業納稅意識，增加后續稅源。企業通過稅收籌劃得來的是正當合法的利益，沒有偷稅漏稅的風險。企業通過稅收籌劃保障了自己的合法權益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念，這就為增加后續稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業防范或降低涉稅風險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設立完整規范的會計賬證表，準確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，會計處理準確合法，這就在減輕稅負的同時大大降低了涉稅風險。
�。ㄈ┪覈∥⑵髽I稅收籌劃的現狀
近些年來，我國小微企業雖然數量上在持續增加，但因為經營狀況困難導致停產甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據統計，小微企業對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統的稅收政策來減輕小微企業的壓力，加上小微企業自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負擔，致使企業運行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業困境依然。
二、小微企業稅收籌劃的改進建議
�。ㄒ唬┨岣咂髽I管理者素養，增強其稅收籌劃意識
企業管理者是人流、物流、資金流的`控制者，管理者的文化水平與素養對整個企業的發展以及經營壽命都有著至關重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業管理的重要性，在注重生產和營銷的同時也要重視財務工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠矚，積極爭取稅收優惠政策。
�。ǘ┰鰪妼ζ髽I稅收籌劃人員的專業培訓，提高人員素質
現階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業更是鳳毛麟角，企業稅收籌劃的實施也受到了一定制約。因此，小微企業應重視財務管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養。一方面，要安排固定時間加強對內部人員稅收籌劃的學習、培訓，另一方面，應積極吸納高素質的專業人才，培養一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業的團隊。最后，財務人員也應該加強相關業務知識的學習，不斷提升自身業務水平，了解國家的法規政策，根據企業自身的實際情況充分利用國家給予的優惠條件，合法合規合理地進行稅收籌劃。
�。ㄈ┮幏稌嫼怂阈袨�
對于小微企業涉稅事項應該規范其核算行為，比如正確使用會計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計處理方法作為企業基本的會計處理方法。同一個經濟事項有時會存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法對于企業的財務經營狀況又會有不同的影響，當然這些會計處理方法都是被稅法所認可的�！镀髽I會計準則》中規定，不同行業有不同的會計處理方法，所以企業可以根據自身情況選擇適當的會計處理方法進行稅務籌劃，以此來達到獲得稅收收益的目的。同時企業在任用人員方面要考慮到不相容職務相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會計法律法規的情況出現。
（四）統籌規劃小微企業的稅收優惠政策
稅務籌劃的發展需要以法律法規為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規制度就顯得至關重要。首先，國家應重視小微企業這個社會經濟群體，各個政府部門相互協調，統一觀念，提高立法的級次，擴大對小微企業的范圍界定，為小微企業的發展提供一個寬松的條件。其次，國家應根據實際情況進一步修訂法律法規政策中表達不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業真正從中獲得實際的利益，幫助其發展壯大，從而推動國家經濟更加繁榮，切實做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業的扶持政策要保持相對穩定性，建立專門針對小微企業的多層次優惠政策。酌情放寬小微企業的稅收優惠條件，加大對其的稅收優惠力度，如降低小微企業增值稅認定標準，加快其增值稅轉型的步伐。一套完整的稅收優惠體系對小微企業稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎，不但有助于小微企業的發展，也有利于促進國家整體經濟實力的提升，增加了稅源，客觀上也優化了社會資源配置。
三、結束語
在市場經濟條件下，企業都是獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，追求利益最大化是企業的最終目標。小微企業在整個國民經濟中占據著重要地位，對我國整體經濟的發展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內尤其是小微企業內部的發展還不成熟。由于小微企業自身的弱點，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業內部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業能夠靈活利用稅收優惠政策，減輕企業負擔，增加企業利潤是目前亟待解決的一件大事。
稅收籌劃論文13
摘要：通俗的來講，企業的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務的同時，節約企業的資本，提高企業資金的利用率，進而促進企業實現更好更快的發展和進步，所以本文就當前企業稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現企業長遠發展和進步的同時促進國民經濟的增長和發展。
關鍵詞：企業稅收籌劃 概況 問題 對策
一、當前企業稅收籌劃的基本概況
眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業領導和相關工作人員的關心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內涵和特點，了解其現實意義有助于企業稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內涵，特點以及現實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內涵。稅收籌劃的開展是以我國現行的稅收政策為根本出發點和落腳點的，以合理避稅、實現企業利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優的納稅籌劃方案來執行，而且就目前形勢來看，復雜的市場經濟環境中，降低企業的納稅成本逐漸成為了企業在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關的調查研究發現，現階段我國企業的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經濟性以及專業性的特點。具體來說就是，我國企業稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規范的基礎上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環節都需要遵守相關的制度規范；而超前性是說企業的稅收籌劃工作是在企業納稅前開展的，是為了提高企業資金的利用率，減少稅務風險而進行的；經濟是說稅收籌劃工作的開展和執行是與企業的經濟效益直接掛鉤的，也就是說企業進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業的經濟效益；專業性是說企業的稅收籌劃工作是需要專業知識和專業技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關方面的理論知識和實踐經驗。3.稅收籌劃的現實意義。合理的稅收籌劃對于企業的發展和國民經濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家帶來稅款損失，而且能夠在不增加企業稅務壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業的稅收風險，能夠在一定程度上完善自己的經營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關工作人員的風險意識，而且能夠對企業的內部財務進行合理的`規劃和管理，進而能夠降低企業的稅務風險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業的競爭力，為企業的長遠發展和進步奠定了良好的基礎。
二、當前我國企業稅收籌劃工作中存在的問題和不足
1.對企業稅收籌劃的重視程度不夠高。
通過相關的調查研究發現，雖然現階段越來越多的企業開展關注和重視企業的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內涵、特點、現實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業稅務籌劃人員的綜合素質較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。
2.稅收籌劃環境有待完善。
稅收籌劃環境的不完善是影響企業稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關鍵，現階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環境不夠健全，而且相關的獎懲規范不夠嚴格，執行力不夠高，進而大大降低了企業稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現象的發生。
3.稅收籌劃方式不夠科學。
稅收籌劃方式不夠科學是現階段企業稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據調查，現階段，一些企業的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業其他相關的財務部門進行合作和交流，進而在節約了企業的稅收負擔的同時增加了企業的運行成本，不利于企業整體目標的實現；另一方面，部分企業采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業內部財務管理混論，信息失真的現象時常發生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。
三、應對當前我國企業稅收籌劃工作中存在問題的對策
企業工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環境的不完善、稅收籌劃方式的不科學都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應有的價值，因此，筆者根據多年的工作經驗和相關的調查研究就如何應對我國企業稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。
1.加大稅收籌劃管理人才的培養力度。
稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質的專業人才，所以加大相關人才的培養力度是十分重要和必要的，這就要求企業首先要定期的對原有的人才進行定期的培養，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內涵、特點、作用和精髓；其次，要培養其法律意識，使其能夠精通國家相關稅法和政策，能夠充分的應用專業的知識將企業的戰略目標和國家的稅法規范進行有機的結合，制定優秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠對稅收籌劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。
2.優化企業稅收籌劃的方式。
優秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產生的基礎和關鍵，這就要求企業稅務籌劃人員在開展稅務籌劃工作前要以企業的整體目標為核心，積極的與企業財務部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業稅負壓力的同時也能夠保證企業整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質量，減少人為因素造成的風險和損失。
3.加強企業原始憑證的管理力度。
稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環境，所以就要求企業相關的工作人員加強對企業原始憑證的管理力度，保證企業所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發展，要加強對企業發票的管理力度，這樣一來能夠為企業的稅收籌劃工作提供科學準確的原始信息，進而有利于企業稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業的長遠發展和進步也有著一定的促進作用。
四、結語
總之，隨著社會的發展和經濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發展，相比發達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據企業的實際運行情況和戰略目標提出切實可行的應對措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。
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稅收籌劃論文14
一、稅收籌劃與企業則務管理的關系
就兩者關系來看，稅收籌劃依存于則務管理，所以應以則務管理目標為基準實施，而合理有效運用稅收籌劃則有能夠為則務管理的實施提供更人空間。
(一)稅收籌劃是企業實現則務管理目標的重要途徑
企業要獲取最人利潤，實現其則務管理的目標，最主要和有效的途徑就是降低成本，其中主要降低的就是作為企業成本的重要組成部分的稅負，而通過稅務籌劃，企業可以對自身的投融資活動進行科學化的籌劃和安排，選取和采用最合理的納稅方案，從而減輕企業稅負，提高成本水平。因此，稅收籌劃是企業實現則務管理目標的重要途徑。
(二)企業的稅收籌劃與則務管理都需要兼顧眼前利益與長遠利益
就企業自身發展來說，企業實施稅收籌劃與則務管理都還應該全而考量企業短期發展戰略和長期發展戰略的關系，找尋兩者的平衡點，從而選擇最佳的納稅方案。稅收籌劃在具體運用中，有些措施或許不能為企業帶來直接的經濟效益，但是其對企業長遠的發展與規劃則具有十分重要的意義。因此，企業經營者和決策者們應具有一定的全局觀和發展觀。
(三)企業稅收籌劃是企業則務決策的核心內涵
在企業的經營角度去分析，則務決策在則務管理中占據著重要的地位。則務決策包括:對企業經營的籌資、生產經營資金狀況的掌握、利潤的合理劃分。而稅收對這些決策都起著相當的影響，因此，經營者在進行則務決策時，稅收籌劃就成為其決策的重要依據和內容，貫穿于決策過程始終。
二、稅收籌劃在企業則務管理中的具體運用
(一)企業在融資過程中的稅務籌劃
企業在融資的過程中主要采用兩種方式:直接融資和間接融資。直接融資指企業通過向社會發行股票、債券等方式進行資金籌措。間接的融資主要企業通過一些機構實現融資，可以在銀行部門進行貸款。按照國家稅法，企業在進行直接融資時，發行股票產生的發行費用屬于稅后分配，不能進行稅前抵扣，而發行債券產生的發行費用則可以稅前抵扣，而且債券的發行費用要比股票低。企業在間接融資的過程中會產生人量的利息，這些就可以作為企業內部的費用，將納稅的費用去除后就可以獲得。
(二)企業投資過程中的稅收籌劃
企業投資蘊含巨人風險，對此作為企業決策者應有足夠的認識。因此，對投資地區、投資方式、投資企業組織形式等的綜合考慮就顯得尤為重要。只有對這些方而進行綜合籌劃，才能選擇最合理的投資方案，才能有效規避風險。就投資地區來說，我國為實現區域經濟發展均衡，加人了對西部等經濟落后地區的投入，在稅收政策上也給予相當優惠，同時，高新區和保稅區，也享有稅收優惠，企業可據此有針對性地進行稅收籌劃。就投資方式來說，可以分為直接投資與間接投資兩種。直接投資，投資企業參與投資項目的生產與管理，且因為涉及所得稅、流轉稅等多種稅種，所以進行稅收籌劃的空間比較人。間接投資，是指企業以股票或債券等進行的投資，其涉及的稅種主要為資本增益產生的所得稅等，稅收籌劃空間較小。企業在投資時分成兒個組織形式，組織形式不同，在公司的稅收也是不同的，也應該采用不同的方式，這些方而的差異，企業都應納入到對投資的整體籌劃中來。
(三)稅收籌劃在企業經營過程中的應用
企業將資金整合后就可以進行投資，就會進行相關的生產活動，在企業經營的這個過程中，企業可以制定各類靈活的稅收籌劃。有經驗的則務人員往往會采用多種方法來處理企業利潤。企業在計價的過程中就有很多種方法，能夠實現對固定資產的折舊，在折舊的過程中就可以運用直線法和加速折舊法結合的方式。以折舊法為例，我國稅法除規定了以上三種不同折舊方法外，還明確了企業享有的固定資產折舊年限的選擇權，這就使企業在制定稅收籌劃的時候可以采取多元化的方法，使企業的利潤得到更多的回報，企業在折舊過程中運用各類方法結合，能夠對固定資金的使用采用不同的方法。
企業在經營過程中，合理運用稅收籌劃于段來實現減少稅負目標，主要從以下兩方而進行:一是與會計核算有關的稅收額外負擔。按照我國稅務部門的相關的`規定，納稅人可以運用多種稅種，然后對這些稅種的資金進行核對，按照原則實施，在納稅申報中應該對額外的稅收加以關注，在企業生產過程中造成損失后，企業就應該向稅務部門反映情況，將一些稅務去除，這樣就能夠使得納稅人在每年納稅的時候能夠將一些應計未記得款項去除。為實現低稅負水平經營，企業應根據自身狀況，加強則務管理，運用稅收籌劃于段，制定合理的納稅措施，合法規避額外稅務負擔。
(四)企業利潤分配中的稅收籌劃
企業在經營的過程中，一定要制定節稅的制度，運用則務管理的方法達到節稅的目的，在企業利潤劃分的時候，也應該制定政策進行稅收的籌劃，結合企業的經營情況，分析企業的組織形式，制定利潤分配的方法，在國家稅收政策的指引下，實現個人所得稅的按時繳納，因此，企業利潤分配時，可通過減少現金流的方式，既保證了股東的正當收益，又為股東減輕了稅收壓力。
結語
作為一種積極、有效的理則于段，稅收籌化正被越來越多的企業所重視，并已有效應用到眾多企業的則務管理中來，在優化企業則務結構、促進企業良性發展等方而發揮著重要而積極的作用。作為企業的經營者，企業家們應從企業發展的全局角度出發，宏觀地運用和掌控稅收籌劃于段，將稅收籌劃與企業投資、生產、經營、分配等環節進行有效結合，以實現對企業則務管理的系統化統籌與規劃，發揮企業整體運行效力，而不只視其為一種單一的則務管理方式，簡單實行。同時，企業還應嚴格遵循國家稅法和相關政策，以實現在法律允許范圍內的合理節稅。
稅收籌劃論文15
【摘要】文章主要從企業的研發費用、無形資產、制藥企業、高新技術企業與合資企業幾個方面對國內外的研究進行詳細梳理分析，意在總結相關領域的理論研究成果，挖掘企業稅收籌劃過程中存在的問題，并據此提出進一步完善企業稅收籌劃的路徑。
【關鍵詞】稅收籌劃;財務管理;經濟效益
一、引言
隨著我國市場經濟的快速發展和經濟體制改革的不斷深入，目前稅收籌劃已經被大多數企業所重視，企業稅收政策與企業的經濟效益息息相關，稅收不僅是國家財務收入的主要來源，而且也是國家調控經濟的利器。對企業而言既是義務也是負擔。開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業，也具有重要的現實意義。
二、稅收籌劃研究現狀分析
（一）企業研發費用稅收籌劃
范金、趙彤和周應恒（20xx）在對研發費用在稅前加計扣除的有關政策進行了理論和實證研究的基礎上認為，企業性質、企業區位等都對政策實施有顯著影響。此外，目前研發費用稅前扣除的主體限制逐漸放寬，范圍的界定比較明確，可扣除費用強調直接相關性，更加詳細化和規范化，集團公司集中研發費用的分攤由提取制變為分攤制，分攤原則比較明確。但很多企業在執行這一政策時，費用管理薄弱，內部機構溝通不暢，費用的歸集與核算也存在一定障礙，導致企業無法有效落實相關政策（連燕華、于浩、鄭奕榮和肖哲雯，20xx）。企業必須先備案，然后才能享受研發費用加計扣除的抵免優惠政策，因此，對政策的詳細掌握和正確解讀是得到優惠的第一步（房倩，20xx）。隨著研發費用界定的改變，科技型企業的研發費用歸集方式也應隨之發生一定改變才能更好地籌劃相關稅收（張國會和于浩，20xx）。研發費用可以減輕部分企業稅負，但具體抵免額的核算要受研發定義、行業趨勢、國稅局審查等因素影響（MAndrus，20xx）。稅收政策受到政治因素的影響，與研發支出相關的合理稅收政策能有效刺激企業創新積極性，從而推動經濟發展（CRMiller，20xx）。持有不同觀點的RThomson（20xx）在對澳大利亞公司的研發投資及相關稅收政策進行研究之后認為，稅收激勵并不是非常有效，企業的研發投資主要取決于產品銷量，即企業需求�？梢姡煌瑖医洕h境的差異性導致企業發展途徑也存在差異，在進行相關決策時，企業內部因素和外部因素都需要被考慮到。
�。ǘ┢髽I無形資產稅收籌劃
無形資產越來越被視為競爭成功的關鍵，也是企業利潤的驅動力，子公司相對于跨國集團其他關聯企業的公司稅率越低，其無形資產投資水平越高。即使在控制了子公司規模和計算動態無形投資模式之后，這種影響在統計和經濟上也是顯著的（MatthiasDischinger，NadineRiedel,20xx）。張恭杰，胡峰和勞詠昶（20xx）認為，應從企業所得稅入手并結合納稅籌劃的基本方法和企業的經營規模，通過合法地選取無形資產預計使用年限、預計凈殘值和無形資產攤銷方法，進行企業所得稅籌劃。如何能夠既保質保量的繳稅，又使企業能真實體現承擔的稅負，是目前會計實務中需要注意的一點。同時，在涉稅會計事項中，需要繳什么稅、如何正確節稅、從節稅的角度如何籌劃，都是企業不可忽視的問題（白菊香，20xx）。企業應在稅法規定的范圍內，充分利用稅法對研發支出的優惠政策，這樣既能使企業研究開發的各項稅收風險降為零，同時又能創造更大的利益空間（蔡小平，20xx）。ODudar,JVoget（20xx）發現歐洲和美國在1996～20xx年期間商標對稅收變化敏感的敏感度大于專利專利的敏感度，這意味著企業更熱衷于商標方面的稅收籌劃。
�。ㄈ┲扑幤髽I稅收籌劃
制藥企業稅收籌劃應綜合考慮各種因素，講究成本效益原則，并結合科學的防范與控制籌劃的風險，才能保證納稅籌劃方案的有效實施（馬國東，20xx）。制藥企業稅收籌劃的直接目標應和整體戰略目標以及整體財務目標相一致，同時考慮將經濟利潤作為稅收籌劃的短期目標（曹立新，20xx）。因此，醫藥企業的財務管理人員應結合企業實際情況，綜合考慮不同稅種的關聯性，按照醫藥企業財務管理目標，采取多種合法的稅收籌劃方案，降低醫藥企業稅負，從而實現企業成本效益的預期目標（張曉蘭，20xx）。RGuntherMc-grath和ANerkar（20xx）利用實物期權推理法研究發現，機會、經驗和競爭效應會影響制藥企業的研發撒投入。
（四）高新技術企業稅收籌劃
作為經濟發展支柱的高新技術產業得到了國家的提供的各種稅收優惠政策。但高新技術企業又具有高收益、高風險等特點，因此，企業應該注重培養財務管理人員的稅收籌劃意識，提高企業稅收籌劃水平（黃麗新，20xx）�，F行稅法與舊稅法在稅率、稅前扣除標準及稅收優惠政策等方面區別較大，企業應及時掌握最新政策并結合自身實際，有針對性地進行稅收籌劃，而利用研發費用加計扣除的政策優惠進行稅收籌劃成為企業稅收籌劃的.重要思路（周歡，20xx）。目前我國高新技術企業稅收籌劃主要有兩種形式，即聘請專家或自主籌劃，而一些不具有自主稅收籌劃實力的中小型企業可以參考成功案例，選擇本企業適用的籌劃方式，綜合考慮成本與收益進行稅收籌劃，相關人才則是企業成功進行稅收籌劃的關鍵（蘭海軍，20xx）。由于高新技術企業的研發投資具有高不確定性、信息不對稱等特征（YWSun,LQWang,XYZhu，20xx），另外，研發風險與企業所處生命周期有關，因此，可以采取專家咨詢法構建指標體系，綜合考慮主、客觀兩方面的影響，確定合理的研發風險和研發費用投入量（WChen和YZhang，20xx）。此外，高新技術企業應合理評估研發風險，選擇合理的研發項目進行投資以獲得最大收益，否則，過大的風險不僅會分散研發帶來的收益，還會造成研發失敗，進而打擊企業的研發積極性（RLun，20xx）。
（五）合資企業稅收籌劃
目前，中外合資企業的資產評估處理方法主要有隱性增值法、股權轉讓法、顯性增值法等，不同的處理方法將為企業帶來不同的效果，只有積極做好事前稅務籌劃和安排，才能使企業將稅務成本控制在合理水平，從而控制稅務風險（鄒紅，20xx）。李亞（20xx）認為合資企業在籌資階段應注意資本結構，控制財務風險，注意合同履行情況與印花稅的繳納情況；在投資階段應及時了解相關政策，做好固定資產和無形資產的成本計量；而在運營階段則需要考慮不同稅種，保證各項業務手續齊全，這一時期的稅收籌劃要考慮運營過程中所有環節與細節。受經濟全球化的影響，合資企業所處的環境發生了較大的變化，其面臨的稅務風險也在增大，因此，企業應重視對風險的評估，規范財務流程，保證合法合規籌劃。（朱永祥和胡茜茜，20xx）。HChenandMYHu（1991）通過分析中美合資企業在1979～1990年間的價值變動情況指出，當公司擴展到全球市場時，企業價值會顯著增加。投資雙方產生的協同效應既是合資企業的特點，也是優勢。企業可以利用政府優惠政策或補貼來決定研發方向，以彌補信息不對稱風險可能帶來的損失。而具體研發項目則應由各合資方共同商議決定（BCassiman，1994）。在經濟一體化環境下，區域貿易協定將影響公司的內外部行為，當國家大小不同時，成本不對稱、產業政策、企業和社會福利情況將是企業稅負的重要影響因素（ALFSWang）。MRandeberg和HSelvik（20xx）通過對可口可樂和宜家的研究發現，這兩家公司傾向于使用較為激進的稅收籌劃以減少他們的總稅收負擔，但缺乏透明度。通過避稅地的選擇和設置控股公司，可以進行轉移定價，節省大量稅負。
三、完善企業稅收籌劃的路徑選擇
（一）實現費用的最大化
首先，企業應該加大對研發費用的投入力度。因為企業在享受稅收優惠時，可以絕對少交企業所得稅10%。例如一個應納稅所得額為1億元的企業，可節稅為1000萬元，若能將這1000萬元的節稅資金投放于企業研發，這對企業的持續經營和長遠發展非常有益。其次，可以在不違規的前提下，充分列支人員工資、設備折舊、廣告費和業務宣傳費等，使加計扣除的數額最大化，從而實現企業稅后利潤最大化。對于其中沒有形成無形資產計入當期損益的部分，可在扣除100%的基礎上按照研究開發費的50%加計扣除。
�。ǘ┘哟髮ζ髽I稅務籌劃與管理人員的培訓和考核力力度
首先，企業的稅務籌劃人員必須是集會計、財務、法務、金融等專業知識為一體的復合型人才。其次，要對其進行定期、持續的培訓和考核，使其能夠熟練和及時地掌握各種稅務政策法規和計算機技能。此外，要完善配套的監督機制和獎懲機制，從根本上提高其工作熱情和積極性。如此，企業才能在充分地把握現行法律條例和制度規范的前提下做到與時俱進，以確保稅務籌劃方案在合規的情況下得以高效運行。
（三）企業應加強與稅務機關的聯系
為提高企業稅務籌劃工作的效率和效果，適當加強與稅務機關的聯系和溝通十分必要，任何籌劃，若得不到當地稅務機關的認可，那都是沒有意義的。因為我國的法律都是成文法，不可避免地存在漏洞或歧議，容易發生理解上的不同，以致各地稅務機關在執行政策時可能存在差異。所以，企業應適當加強與稅務機關的聯系和溝通，及時準確地了解稅務機關對稅收政策的執行度，以確保稅務籌劃方案的可行性。
四、結語
綜上所述，稅收籌劃是為企業帶來經濟利益的重要手段，必須引起各行各業的高度重視。但由于經濟環境的復雜性和多樣性以及稅收政策的不斷變化和更新，納稅籌劃也是一項艱巨的工作。企業只有綜合考慮各種因素，在講究成本效益原則的同時科學的防范與控制稅收籌劃的風險，才能保證納稅籌劃方案的有效實施，進而實現經濟效益和企業價值最大化的目標。
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作者:崔瑜 單位:西安石油大學經濟管理學院
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