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基層人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范探析
目前的監(jiān)督手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范有一定的警示作用，但很難起到根治效果。那么，基層人民銀行如何進(jìn)一步防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)呢?
摘要：近年來(lái)隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們逐漸進(jìn)入了信息化時(shí)代，這使得基層人民銀行會(huì)計(jì)核算性質(zhì)、內(nèi)容以及要求都發(fā)生了很大改變。
信息技術(shù)的應(yīng)用，雖然提高了會(huì)計(jì)核算效率以及質(zhì)量，但是也帶來(lái)了其他風(fēng)險(xiǎn)隱患。
本文主要分析了信息化時(shí)代基層人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的幾種常見(jiàn)表現(xiàn)形式以及會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)形成原因，最后針對(duì)性地提出了幾點(diǎn)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范建議。
關(guān)鍵詞：信息化時(shí)代;基層人民銀行;會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn);形成原因;防范措施
隨著信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)在基層人民銀行得到了廣泛的應(yīng)用，這使得基層人民銀行會(huì)計(jì)核算模式發(fā)生了重大改變，提高了基層人民銀行的業(yè)務(wù)處理和資金匯劃效率、準(zhǔn)確率，但是也給基層人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。
如何有效防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全是基層人民銀行思考和工作的重點(diǎn)。
一、信息化時(shí)代基層人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的常見(jiàn)形式
(一)人員因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前，基層人民銀行尤其是縣支行會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)人員存在較多的問(wèn)題是：部分會(huì)計(jì)人員沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證;高層次會(huì)計(jì)人員相對(duì)較少，而中低層會(huì)計(jì)人員較多;懂得簡(jiǎn)單基本操作的人員較多，而既懂科技又懂會(huì)計(jì)知識(shí)的綜合性人才較少;人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，新人較少，出現(xiàn)了年齡斷層;工作積極性降低，學(xué)習(xí)動(dòng)力不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱等。
這些人員方面的問(wèn)題很容易導(dǎo)致某些會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)：①技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)。
�、趫�(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)。
③意識(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。
④客觀性風(fēng)險(xiǎn)。
�、莸赖嘛L(fēng)險(xiǎn)。
(二)系統(tǒng)自身引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)
這類風(fēng)險(xiǎn)主要是會(huì)計(jì)核算過(guò)分依賴科學(xué)技術(shù)而造成的。
從2002年開(kāi)始，人民銀行系統(tǒng)已經(jīng)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)逐步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算集中化，賬務(wù)處理方面由雙線核算轉(zhuǎn)變?yōu)閱尉�核算;會(huì)計(jì)憑證方面由單式憑證轉(zhuǎn)變?yōu)閺?fù)式憑證;記賬模式方面由單訖轉(zhuǎn)變?yōu)殡p訖。
這在很大程度上提高了資金流動(dòng)速度以及結(jié)算效率，但是會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)較以往手工核算也發(fā)生了變化，由顯性分布、點(diǎn)狀分布轉(zhuǎn)變成了隱性分布、線狀分布，而且變化速度非�？欤茈y準(zhǔn)確掌握這種變化的內(nèi)在規(guī)律，大大增加了基層人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范難度。
目前，基層人民銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞兩種情況：(1)系統(tǒng)失靈。
主要指的是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)故障或者業(yè)務(wù)系統(tǒng)故障中斷了業(yè)務(wù)處理或者使得業(yè)務(wù)處理混亂而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)系統(tǒng)漏洞。
主要指的是因?yàn)橄到y(tǒng)設(shè)計(jì)不完善或者有缺陷而出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
比如：設(shè)定資金清算時(shí)間使得開(kāi)戶單位余額不足時(shí)，可能會(huì)產(chǎn)生難以及時(shí)調(diào)劑的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn);轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)可修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，但也容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表失真;因?yàn)橄到y(tǒng)版本不斷升級(jí)會(huì)使得舊版本備份數(shù)據(jù)失效等。
(三)內(nèi)部控制不完善引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)
1.管理制度滯后，無(wú)法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需求。
主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施、操作規(guī)程以及內(nèi)部控制制度等并不能很好的跟上業(yè)務(wù)變化要求，進(jìn)而導(dǎo)致一些重要事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制以及業(yè)務(wù)處理沒(méi)有可靠的依據(jù)。
比如：有的制度并不是非常精細(xì)化，規(guī)定的一些關(guān)鍵控制點(diǎn)仍然有一些缺陷;有的規(guī)章制度更新速度比較慢，沒(méi)有跟上技術(shù)進(jìn)步、業(yè)務(wù)發(fā)展以及產(chǎn)品創(chuàng)新等腳步;管理制度之間并未進(jìn)行很好的銜接，有的管理規(guī)定甚至自相矛盾。
2.制度執(zhí)行的偏差比較大，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
比如：會(huì)計(jì)規(guī)章制度中明確規(guī)定崗位分工不能出現(xiàn)替崗、混崗、交叉等情況，也明確規(guī)定了崗位輪換、強(qiáng)制休假等，然而在實(shí)際操作過(guò)程中這些問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。
尤其在縣支行，由于人員配備受限，崗位輪換、強(qiáng)制休假等很難實(shí)行。
3.監(jiān)督管理滯后，防范效果有限。
現(xiàn)階段基層人民銀行注重對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范，內(nèi)部成立有事后監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)，加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督力度，但是以上監(jiān)督手段都是事后監(jiān)督。
雖然各單位也在逐步探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，但是審計(jì)手段還是滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。
同時(shí)，責(zé)任追究機(jī)制等管理機(jī)制的不完善，使得監(jiān)督檢查結(jié)果往往不了了之，實(shí)際工作中也經(jīng)常遇到屢查屢犯、屢查不改的問(wèn)題。
因此，目前的監(jiān)督手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范有一定的警示作用，但很難起到根治效果。
二、信息化時(shí)代基層人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范建議
(一)制定完善的崗前管理機(jī)制以及繼續(xù)教育機(jī)制
一是要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)需求配置充足的會(huì)計(jì)人員，從而盡可能滿足強(qiáng)制休假、崗位分工等制度要求，防止由于會(huì)計(jì)人員欠缺而無(wú)法落實(shí)相關(guān)管理制度。
二是制定科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制、分配機(jī)制，注重上崗前培訓(xùn)，將人才留在關(guān)鍵崗位以及重要崗位。
三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織會(huì)計(jì)核算人員參加繼續(xù)教育或培訓(xùn)班，不斷拓展自身的知識(shí)面，熟練掌握會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)章制度，不斷熟悉業(yè)務(wù)流程，避免人員因素引發(fā)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。
(二)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)防范理念，完善管理制度
基層人民銀行應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)核算信息化發(fā)展的實(shí)際要求，積極轉(zhuǎn)變以往手工核算模式下以人防為主的風(fēng)險(xiǎn)防控策略，實(shí)現(xiàn)人工防范和技術(shù)防范的有機(jī)結(jié)合。
一是制定業(yè)務(wù)差錯(cuò)問(wèn)責(zé)制度，完善健全系統(tǒng)功能;二是實(shí)現(xiàn)事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督的全面監(jiān)督模式，盡可能做到逐級(jí)、逐層監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防控的實(shí)效性，避免其停留在表面;三是結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展以及變化情況制定科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)核算管理制度。
(三)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算信息化建設(shè)
一是不斷研發(fā)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)功能，提高整個(gè)系統(tǒng)的安全性，盡可能避免由于軟件缺陷導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí)，盡快加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)設(shè)施建設(shè)，根據(jù)人民銀行的具體情況開(kāi)發(fā)出科學(xué)、合理的網(wǎng)絡(luò)故障檢測(cè)系統(tǒng)，進(jìn)而有效提高整個(gè)網(wǎng)絡(luò)體系的穩(wěn)定性及安全性，盡可能避免由于網(wǎng)絡(luò)故障而出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。
二是不斷完善應(yīng)急反應(yīng)機(jī)制。
基層人民銀行的會(huì)計(jì)核算部門(mén)可以和業(yè)務(wù)操作有機(jī)結(jié)合，這樣可以分類評(píng)價(jià)核算系統(tǒng)中有可能會(huì)出現(xiàn)的各種故障，然后提前制定科學(xué)、合理的系統(tǒng)應(yīng)急處理方案。
三是定期進(jìn)行應(yīng)急演練，幫助會(huì)計(jì)核算人員熟練掌握應(yīng)急處理的操作步驟以及處置程序，進(jìn)而有效提高會(huì)計(jì)核算人員對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)急處置能力以及組織能力，確保數(shù)據(jù)的完整性以及業(yè)務(wù)的連續(xù)性。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，信息化時(shí)代背景下，基層人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范工作迎來(lái)了新的挑戰(zhàn)，基層人民銀行一定要高度重視這個(gè)問(wèn)題，不斷完善會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)以及相關(guān)的管理規(guī)章制度，并且加快會(huì)計(jì)核算的信息化建設(shè)，有效防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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