鐵路運輸全面預算管理存在的問題論文

鐵路運輸全面預算管理存在的問題論文

　　隨著市場經濟的高速發展，鐵路運輸企業也在競爭中開始全面深化改革，提高自身綜合素質的同時，注重進行全面預算管理。強化預算管理的內容，能夠使資源在合理的范圍內得到優化配置，從整體上實現內部資源的規范化、合理化，最終實現企業價值的最大化。鐵路運輸企業實施全面預算管理已經是發展大勢所趨，不僅能夠幫助企業實現自身的戰略意圖，還能實現有效地資源優化配置，對于鐵路運輸企業來講有著深遠的意義。本文以當前鐵路運輸企業為研究主體，從全面預算管理的意義出發，探究鐵路運輸企業在全面預算管理中存在的弊端，并針對問題提出策略措施，目的是提高企業管理水平，實現效益最大化。

　　一、鐵路運輸企業實施全面預算管理的意義

　　（一）全面預算管理有利于促進企業基礎性工作的規范化

　　全面預算管理是對企業工作的全面性規劃，在管理中離不開強大的數據支持，需要通過基礎性工作的規范化，出具全面的真實數據。因此，全面預算管理離不開規范性基礎工作，只有基礎工作做好了，才能夠在整體上實現有效的規劃，彌補工作中存在的漏洞。鐵路運輸企業通過全面預算管理的實施，必然要加強對基礎工作的管理，完善內部各項管理制度，促進部門間的相互配合，確保相關工作的準確性和有序性。

　　（二）全面預算管理有利于企業順應市場發展的趨勢

　　鐵路運輸企業業務的頻繁性決定了其具有大量的各項資源參與競爭，需要對企業的目標經營活動進行有效的分析，才能做到合理規劃和有效管理，最終實現效益的最大化。這就要求鐵路運輸企業對目標市場的現狀和未來發展趨勢進行合理性的分析、預測、決策，做出全面的規劃，能夠全方位的指導和監督企業實施生產經營活動，增強企業競爭實力。

　　（三）全面預算管理有利于企業業績的提升

　　在目前嚴峻的經營壓力下，強化全面預算管理，充分發揮財務管理的核心作用，對于增強鐵路運輸企業的市場競爭力，提升經營效益，具有重大意義。全面預算管理的實施，通過對企業生產經營活動的科學分析，全程監管及時調整，能夠幫助鐵路運輸企業提高自身效率，最終實現企業效益的最大化。

　　二、鐵路運輸企業實行全面預算管理存在的問題

　　（一）體系不夠完善，思想認識有偏差

　　全面預算體系將資金流、實物流、業務流、信息流、人力流等相整合，貫穿鐵路運輸企業生產全過程。但鐵路企業的員工對預算管理存在一些誤解：有人認為預算管理僅是原來的計劃管理的變形，只是給它個時髦點的叫法和增加些內容而已，所以離全員、全過程的參與還有一定差距。具體表現在一些站段全面預算管理只有少數幾個人負責，預算管理崗設在計財部門，其他業務部門和職能部門參與編制預算的程度較低。跳不出原有的成本管理理念，仍停留在成本控制階段，沒有形成一個完整的體系。

　　（二）預算編制不科學，內容覆蓋不全面

　　現階段，鐵路運輸企業在預算編制的過程中往往是根據以前的數據，預算本年度的數據，缺乏對實際經營現狀的分析，預算目標也不夠明確。同時僅靠財務部門，并不能全面了解掌握整個單位生產業務情況。編制預算過程中缺乏相關業務部門的緊密配合，不能系統地分解預算目標，這樣的預算內容往往存在一定的局限性，導致預算實際操作性較差，預算管理的效果不理想。

　　（三）執行力不足，指導作用不突出

　　雖然各運輸站段已建立預算管理制度，分解上級集團下達的預算指標，但日常成本控制的具體責任、相關措施、落實程度等，各單位間參差不齊，使全面預算管理的指導作用不突出。具體表現在一些運輸站段實施全面預算管理僅僅流于程序化，實施的預算和管理內容往往脫離實際，制定的內部管理制度不夠全面，預算編制的內容較為簡單和單一，很多所涉及到的預算內容難以落實到實處，預算管理的涵蓋面較小等；還有一些運輸站段沒有很好的全員經營管理理念，職工被動執行業務部門安排的生產任務，容易導致非重要設備失修，從而增加成本投入；有部分單位對分解下達的預算指標執行管理不到位，重點環節成本控制措施不具體，缺少卡控環節，考核激勵制度流于形式。

　　三、鐵路運輸企業實施全面預算管理的對策

　　（一）提高認識，健全全面預算管理體系

　　預算管理是對鐵路運輸企業生產經營活動量化的具體計劃和安排，目的是提升鐵路運輸企業的管理水平，降低生產成本，最大限度的提高企業經濟效益。預算管理不是財務部門一家的事，不是單純的財務數據的羅列，而是財務管理和業務管理密切融合的有效載體，包含具體業務部門生產經營計劃。以及對未來發展的分析預測。預算管理不局限于嚴格控制預算支出，還具體體現在生產經營管理過程中，通過事前、事中、事后的全過程管理，包含對資源的配置與使用情況的比對、優化和調整各類業務的資源配置。所以，必須糾正“預算管理就是成本控制”的錯誤觀念，以及等、靠、要等不切實際的做法，增強責任意識，企業只有做到了全員參與，財務部門與業務部門的高效融合，才能實現全面預算管理由點到面，從指標分解到預算考核的全方位管理，發揮出預算管理對鐵路運輸企業價值最大化的科學決策作用。

　　（二）合理確立預算目標，注重預算內容的全面性

　　預算目標過低，太容易實現，起不到應有的控制作用。預算目標過高，難以實現，則挫傷實施者的積極性。預算編制要按照“強本簡末，確保運輸安全最低需求”的總原則，既要符合財政部對鐵路總公司總體經營目標的審核管理要求，又要滿足鐵路總公司預算管理信息需求，同時還要結合國家宏觀經濟形勢和政策的變化，考慮新線投產運能增加等因素，對下一年主要運輸生產指標科學合理的預測，以業務預算為基礎和前提，編制相應的財務預算。編制預算時，應綜合平衡運輸生產、成本支出、安全、質量、服務等多方面的需求，深入分析上年各項經營目標完成情況，再結合考慮本年生產經營實際情況，認真收集并核實相關業務工作量、資產實物數量、價值、狀況和人員數量、結構等，并實現基礎信息在不同業務部門間的共享。還要對近年來的變化情況、影響因素進行比較和趨勢分析，為科學編制預算打下堅實基礎。在完善指標體系的基礎上，依據集團公司下達的預算目標，遵循最適合的思路安排預算，既做到滿足需求又最大限度達到“增運增收，節支降耗”的目的。

　　（三）規范管理，增強預算執行力

　　預算管理不是財務部門一家的事，它是一項系統工程，從預算的編制、執行、控制到考評及激勵等環節，環環相扣。領導層應在全面預算管理過程中給予極大的支持，分清責權，做好部門之間的溝通和協調工作，調動全員參與財務預算管理的積極性，為預算的實施提供組織保障。同時，要建立完整的預算管理規章制度，包括全面預算管理委員會工作制度、財務預算費用審批制度、財務預算執行分析以及考核激勵制度等；進一步完善企業內部管理規章制度，如經營責任制考核辦法、差旅費管理辦法、短途運輸管理辦法、招待費管理辦法、電話費用報銷辦法、實物資產管理辦法、工資管理規定、合理化建議和技術創新獎勵辦法等，為全面預算的編制和實施提供制度保障。最后全面預算管理的執行到位離不開考核與激勵。沒有考核，預算將難以真正落實，預算管理將失去原有意義。嚴格考核不僅僅是為了將預算目標與預算的執行情況相比較，肯定成績，找出問題，查漏補缺，同時還是為了對預算執行者進行公正的獎懲，使得員工個體利益與企業整體利益一致，調動員工的積極性，努力做好本職工作，確保鐵路運輸企業和諧發展、可持續發展，實現安全與效益的不斷提升。

　　四、結束語

　　隨著鐵路體制改革的不斷深入，對全面預算管理工作提出了更高要求。因此鐵路運輸企業一定要統一思想，提高認識，加強部門之間的溝通協調，營造良好的內部環境，健全和完善全面預算管理體系，準確提升預算指標的科學性、全面性，嚴格預算的執行、分析與考核，真正把全面預算管理落到實處，實現鐵路運輸企業安全與效益的共同提升。

　　主要參考文獻：

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　　[4]譚華.論企業全面預算管理的有效實施[J].國際商務財會,2016（11）.

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