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鼓勵企業公益行為 企業捐贈可享3年結轉稅收優惠
近日，企業所得稅法修正案草案獲十二屆全國人大常委會第二十六次會議表決通過，修改后的企業所得稅法在原第九條規定的允許企業捐贈進行稅前扣除的基礎上，增加了允許結轉到以后3年扣除的條款，今后企業開展公益捐贈行為將享受到更大的稅收優惠。
支持和鼓勵公益事業
記者注意到，修改前的企業所得稅法第九條規定企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，但是并未明確超限額跨年結轉扣除問題。而修訂后的企業所得稅法允許超出12%的部分可以在以后3年內繼續稅前扣除。
對此，財政部稅政司副司長張天犁表示，與慈善法關于慈善捐贈支出結轉扣除的規定相銜接是對原有稅法的一種調整和完善。從稅收政策角度講，是對原有稅收優惠政策的一個擴大和延伸。這項政策的調整體現了國家對公益事業的進一步支持和鼓勵，有利于調動企業參與社會公益事業的積極性，促進我國公益事業的健康發展。
2016年底，中國慈善聯合會發布的《2015年度中國慈善捐助報告》數據顯示，當年我國捐贈總額首次突破1100億元大關，其中企業捐贈為783.85億元，占捐贈總額的70.7%，為國內捐贈的主要力量。全國人大常委會委員龐麗娟認為，此次修法將有利于進一步鼓勵和促進企業捐贈和慈善的積極性，更多地調動相關方面的力量，更好地促進社會事業的發展，對脫貧攻堅、中西部區域發展等事業都是非常有利。
值得注意的是，根據最新修訂的企業所得稅法，企業需憑借捐贈發票實現稅收優惠。張天犁解釋道：“企業對公益事業的捐贈必須借助一個平臺，這個平臺是符合條件的公益組織或縣級以上人民政府及其部門。而企業所捐贈的物品值多少錢應該有市場估價，基金會等公益組織會出具發票，企業憑這個發票進行稅前扣除。”
實施細則仍需進一步完善
據了解，慈善捐贈支出3年結轉是慈善法規定的優惠政策，也是對現行法律法規的重要突破。據中山大學中國公益慈善研究院傳播總監周如南介紹，慈善法對企業參與公益慈善事業有多方面利好，首先在企業參與慈善事業的稅收優惠上，慈善法提出，企業慈善捐贈支出超過法律規定的準予在計算企業所得稅應納稅所得額時當年扣除的部分，允許結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除;在捐贈方面明確提出，捐贈實物、有價證券、股權和知識產權的，依法免征權利轉讓的相關行政事業性費用等。其次，慈善法促進了企業參與慈善形式和類型的多元化和低門檻化，企業可以通過傳統的CSR做公益，也可以成立企業基金會做公益，還可以通過慈善信托等方式參與慈善事業等;企業基金會可以認定為慈善組織和申請公募資質;企業捐贈不限于貨幣，可以是有價證券、股權和知識產權。
業內人士表示，此次企業所得稅法和慈善法的銜接體現了立法機構和財稅部門的智慧，但對標慈善法第七十九條至第八十四條規定的多項涉稅條款，企業所得稅法的實施細則仍需進一步完善。此前，北京師范大學中國公益研究院研究部主任黎穎露接受媒體采訪時曾指出兩法對“捐贈”的概念規定也不相同，在享受稅收優惠方面，企業所得稅法強調的捐贈，更多的是通過公益性社會團體和縣級以上人民政府的捐贈，但慈善法沒有這方面的限制，捐贈人可以通過慈善組織捐贈，也可以直接向受益人捐贈，若捐贈人直接向受益人捐贈，或者通過非公益性社會團體的慈善組織捐贈，是否還能享受稅收優惠?如果能享受稅收優惠，需要具備哪些其他的條件?這些問題需盡快明確。另外，對于慈善信托等企業關注的最新業務，如何從稅收角度作出規范，也需抓緊研究。
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