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車船稅問題解答
《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）、《中華人民共和國車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱〈細(xì)則〉）、〈安徽省實(shí)施中華人民共和國車船稅暫行條例辦法〉于2007年開始實(shí)施。現(xiàn)就車船稅政策有關(guān)問題解答如下。
問：《條例》制定的背景是什么？
答：1951年原政務(wù)院發(fā)布了《車船使用牌照稅暫行條例》，開征車船使用牌照稅。1986年國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，開征車船使用稅。按有關(guān)規(guī)定，《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，因此，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)仍依照《車船使用牌照稅暫行條例》的規(guī)定征收車船使用牌照稅。
以上兩個稅種自開征以來，在組織地方財政收入，調(diào)節(jié)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用。但隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，人民群眾生活水平的不斷提高，尤其是我國加入WTO后，上述兩個條例出現(xiàn)了一些問題：一是內(nèi)外兩個稅種，不符合稅政統(tǒng)一、簡化稅制的要求；二是缺乏必要的稅源監(jiān)控手段，不利于征收管理；三是車船使用牌照稅稅額已有55年沒有調(diào)整，車船使用稅稅額是按照車船使用牌照稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)制定的，也有20年沒有調(diào)整，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、物價指數(shù)的上升和居民收入水平的提高，兩個稅種的稅額標(biāo)準(zhǔn)已明顯偏低。
基于以上情況，為了進(jìn)一步完善地方稅制，國務(wù)院決定對《車船使用牌照稅暫行條例》和《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》進(jìn)行合并，制定《中華人民共和國車船稅暫行條例》，開征車船稅以取代原車船使用牌照稅和車船使用稅。
問：《條例》與《車船使用牌照稅暫行條例》和《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》相比有什么變化？
答：《條例》立足現(xiàn)實(shí)，著眼長遠(yuǎn)，針對車船使用（牌照）稅存在的問題，在適用范圍和稅收性質(zhì)、稅目稅額、減免稅范圍和征管等幾個方面進(jìn)行了完善。
一是合并兩個稅種。為統(tǒng)一稅政、簡化稅制，《條例》將現(xiàn)行的車船使用牌照稅和車船使用稅合并為車船稅，統(tǒng)一適用于各類納稅人。同時，《條例》將納稅人由現(xiàn)行的“擁有并且使用車船的單位和個人”改為“車輛、船舶的所有人或者管理人”，這樣規(guī)定，既有利于實(shí)際執(zhí)行中界定納稅人，同時也有利于建立和完善我國的財產(chǎn)稅體系，為地方財政建立一個穩(wěn)定的稅收來源。
二是適當(dāng)調(diào)整了稅目分類和稅額標(biāo)準(zhǔn)。《條例》將車輛、船舶稅額表合并為《車船稅稅目稅額表》，將二輪和三輪摩托車合并為一類，將不同噸位的機(jī)動船合并為一類�！稐l例》沒有對車船的稅目進(jìn)行分類，而是授權(quán)財政部、稅務(wù)總局在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍內(nèi)具體明確，以便將來財政部、稅務(wù)總局在制定具體稅目分類及稅額或者稅額幅度時，可以綜合考慮車船稅的性質(zhì)和節(jié)能環(huán)保等方面的要求。在此基礎(chǔ)上，考慮到改革開放以來我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較迅速，居民收入水平和物價水平都有了較大提高，以及目前各地實(shí)際執(zhí)行情況等因素，對車船的年稅額標(biāo)準(zhǔn)做了適當(dāng)調(diào)整。
三是對車船稅的減免項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。考慮到公平稅負(fù)、拓寬稅基的原則要求，《條例》一方面取消了對經(jīng)營性車船（如港作車船、工程船）、財政負(fù)擔(dān)其經(jīng)費(fèi)的單位（如國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體）的自用車船免稅的規(guī)定，取消了確有困難的納稅人由省級人民政府予以定期減免稅的規(guī)定；另一方面，為了保護(hù)環(huán)境，照顧低收入群體，落實(shí)中央建設(shè)社會主義新農(nóng)村的精神，《條例》將非機(jī)動車船（不包括非機(jī)動駁船）、拖拉機(jī)和捕撈、養(yǎng)殖漁船列入免稅范圍，并授權(quán)省級人民政府可以對城鄉(xiāng)公共交通車船給予定期減稅、免稅。
四是加大了稅收監(jiān)管的力度。《條例》規(guī)定從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，在銷售機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時代收代繳車船稅。這一規(guī)定，可有效堵塞機(jī)動車車船稅的征管漏洞，提高稅源控管的水平。
問：哪些單位和個人應(yīng)繳納車船稅？
答：根據(jù)《條例》規(guī)定，車船稅的納稅人是車輛、船舶的所有人或管理人，即在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人。單位是指行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及中外各類企業(yè)。個人是指我國境內(nèi)的居民和外籍個人。同時，《條例》規(guī)定，應(yīng)稅車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，應(yīng)由使用人代繳。
問：哪些車船需要繳納車船稅？
答：車船稅的征稅對象是依法應(yīng)在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，具體可分為車輛和船舶兩大類。其中，車輛為機(jī)動車，包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車；船舶為機(jī)動船和非機(jī)動駁船。
問：載客汽車車船稅的應(yīng)納稅額是如何確定的？
答：載客汽車，劃分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個子稅目。大型客車是指核定載客人數(shù)大于或者等于20人的載客汽車，每輛每年540元；中型客車是指核定載客人數(shù)大于9人且小于20人的載客汽車，每輛每年450元；小型客車是指核定載客人數(shù)小于或者等于9人的載客汽車，每輛每年360元；微型客車是指發(fā)動機(jī)氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車，每輛每年240元。
問：載貨汽車、摩托車等車船稅的應(yīng)納稅額是如何確定的？
答：載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項(xiàng)作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車，按自重（整備質(zhì)量）每噸每年80元。摩托車每輛每年60元。
問：船舶車船稅的應(yīng)納稅額是如何確定的？
答：條例《車船稅稅目稅額表》中的船舶，具體適用稅額為：
（一）凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；
（二）凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；
（三）凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元；
（四）凈噸位10001噸及其以上的，每噸6元。
拖船和非機(jī)動駁船分別按船舶稅額的50%計算。
問：車船稅的納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？
答：車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地。由保險機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為保險機(jī)構(gòu)所在地。納稅人繳納車船稅，可以自行向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納，也可以在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險的同時由扣繳義務(wù)人代收代繳，具體方式由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
2007年的車船稅，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收。各保險機(jī)構(gòu)自2008年1月1日起代收代繳車船稅。
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