小貸公司怎么交企業所得稅

小貸公司怎么交企業所得稅

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。以下是小編為大家整理的小貸公司怎么交企業所得稅，希望對你有所幫助！

　　稅收分類

　　1、流轉稅：增值稅、消費稅、營業稅、關稅、車輛購置稅等；

　　2、所得稅：企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅等；

　　3、資源稅：資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅等；

　　4、財產稅：房產稅、城市房地產稅等；

　　5、行為稅：印花稅、屠宰稅、車船稅、城市維護建設稅等

　　6、其他稅：農林特產稅、耕地占用稅、契稅等。

　　7、利潤稅：所得利潤（非收入）乘以3%

　　NO.1 問：我公司是一家農村信用合作社，長期從事對農戶的小額貸款業務，請問企業所得稅上是否有優惠政策？

　　答：符合條件的可以享受優惠政策。

　　《關于延續并完善支持農村金融發展有關稅收政策的通知》（財稅[2014]102號）第二條規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

　　同時需注意該文件第四條規定，所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。本通知所稱小額貸款，是指單筆且該戶貸款余額總額在10萬元（含）以下貸款。所稱小額貸款，是指單筆且該戶貸款余額總額在10萬元（含）以下貸款。第五條規定，金融機構應對符合條件的農戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用通知規定的優惠政策。

　　因此，符合上述條件的，可以享受企業所得稅減計收入的優惠政策。

　　NO.2 問：請問金融企業針對中小企業的貸款損失準備金是否可以在企業所得稅前扣除？

　　答：符合文件規定的可以稅前扣除。

　　《關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2015]3號）第一條規定，金融企業根據《貸款風險分類指導原則》（銀發[2001]416號），對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

　�。�1）關注類貸款，計提比例為2%；

　�。�2）次級類貸款，計提比例為25%；

　�。�3）可疑類貸款，計提比例為50%；

　�。�4）損失類貸款，計提比例為100%。

　　同時文件第三、四條規定，所稱中小企業貸款，是指金融企業對年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業的貸款。金融企業發生的符合條件的涉農貸款和中小企業貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除。

　　【拓展內容】

　　預繳企業所得稅實務常見問題

　　問題一

　　企業季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損嗎？

　　解答：根據國家稅務總局公告2015年第31號填報說明規定：第8行‘彌補以前年度虧損’：填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。”

　　其中表間關系：實際利潤額（4行+5行—6行—7行—8行）

　　即公式：實際利潤額=利潤總額+特定業務計算的應納稅所得額—不征稅收入和稅基減免應納稅所得額—固定資產加速折舊（扣除）調減額—彌補以前年度虧損

　　因此，企業所得稅預繳可以彌補以前年度虧損

　　問題二

　　企業所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度前幾個季度虧損？

　　【例】四季度有利潤，但是本年累計后仍為虧損，網上季度申報企業所得稅，要交企業所得稅嗎？

　　解答：網上報稅系統中，企業所得稅（月）季度預繳納稅申報表（A類）以累計數為計稅依據。累計數為負數，企業所得稅季報應零申報。

　　【例】企業一季度是負利潤的，而第二季度是有利潤的，請問所得稅按第二季度的利潤交，還是按一至二季度累計利潤交的？

　　解答：企業所得稅是按年度匯繳，季度預繳計算，1—2季度累計利潤總額為正數時，乘以稅率計算繳納企業所得稅，為零或負數時，不用計算企業所得稅。

　　也就是說，企業所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，也可以彌補本年度虧損。

　　問題三

　　企業在季度預繳企業所得稅時尚未取得的成本、費用發票，所得稅如何處理？

　　解答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條的規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　因此，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算。

　　問題四

　　所得稅預繳階段是否作成本費用常規的納稅調整？

　　解答：根據國家稅務總局公告2015年第31號頒布的季度申報表及填表說明：

　　第9行“實際利潤額”：根據本表相關行次計算結果填報。第9行=4行+5行—6行—7行—8行。

　　第10行“稅率（25%）”：填報企業所得稅法規定稅率25%。

　　第11行“應納所得稅額”：根據相關行次計算結果填報。第11行=9行×10行，且11行≥0�？绲貐^經營匯總納稅企業總機構和分支機構適用不同稅率時，第11行≠9行×10行。

　　因此，對于在企業所得稅預繳申報中涉及的諸如廣告費和業務宣傳費、職工教育經費、財務費用等資產與成本費用的扣除相關涉稅事項，企業也只需要按會計制度或企業會計準則的規定進行處理，無須進行納稅調整。

　　通俗的說一句，企業所得稅季度申報表都沒有“納稅調整”一項，所以說不需要諸如廣告費和業務宣傳費、職工教育經費、財務費用等資產與成本費用的扣除相關涉稅事項，企業所得稅預繳時不需要納稅調整。

　　問題五

　　企業所得稅預繳表營業成本含期間費用嗎？

　　解答：根據國家稅務總局公告2015年第31號頒布的季度申報表及填表說明：該申報表中的“營業成本”填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業成本。本行主要列示納稅人營業成本數額，不參與計算。

　　營業收入=主營業務收入+其他業務收入

　　營業成本=主營業務成本+其他業務成本

　　因此，該欄不包括營業外支出和期間費用。

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