小微企業地方稅收優惠政策解析

小微企業地方稅收優惠政策匯總解析

　　根據《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅[2014]71號)、《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(2014年第57號)的規定，自2014年10月1日，對月營業額不超過3萬元的納稅人，免征營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人，季度營業額不超過9萬元的，免征營業稅。

　　1、個人是否可享受該優惠政策?

　　享受該項優惠政策的納稅人，是指營業稅納稅人中月營業額不超過3萬元(季度營業額不超過9萬元，下同)的單位和個人。因此，對營業稅納稅人中的自然人、個體工商戶凡月營業額不超過3萬元，均可享受該優惠政策。

　　2、“月營業額不超過3萬元”是否包含3萬元整?

　　“月營業額不超過3萬元”包含“月營業額3萬元”。

　　3、按次征收營業稅的納稅人，月營業額不超過3萬元的，是否免征營業稅?

　　享受該優惠政策的納稅人，包括按次征收和按期征收納稅人。因此，對按次征收營業稅的納稅人，月營業額不超過3萬元的，免征營業稅。

　　4、對于納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營業稅納稅人，如何適用優惠政策?

　　增值稅納稅人兼營營業稅應稅項目的，應該分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額。

　　5、增值稅一般納稅人兼營業稅應稅項目，月營業額不超過3萬元的，是否可免征營業稅?

　　增值稅納稅人(包括一般納稅人和小規模納稅人)兼營營業稅應稅項目，月營業額不超過3萬元的，免征營業稅。

　　6、納稅人經營項目中包括營業稅免稅項目，“月營業額不超過3萬元”是否包括免稅項目營業額?包括。

　　7、個人從事房屋租賃，月營業額未達3萬元，是否享受免稅?

　　本次的優惠政策涉及所有月營業額不超過3萬元的營業稅納稅人。自然人、個體工商戶中房屋租賃業月營業額未達到3萬元的，免征營業稅。

　　8、納稅人月營業額超過3萬元，是否按扣除3萬元后的余額征收營業稅?

　　對月營業額不超過3萬元的納稅人，免征營業稅;對月營業額超過3萬元的納稅人，應全額征收營業稅。

　　9、享受此免稅政策是否需要經主管稅務機關批準?

　　不需要。月營業額不超過3萬元的營業稅納稅人，可不向主管地稅機關提請減免稅備案，直接申報享受稅收優惠政策。

　　10、符合免稅條件的納稅人代替開發票是否需要預繳稅款?

　　納稅人向主管稅務機關申請代替開發票時，應按有關規定繳納營業稅及附加，月累計營業額不超過3萬元的可申請退稅。

　　企業所得稅優惠政策

　　1、符合哪些條件的企業可以享受小型微利企業所得稅優惠政策?

　　可以享受企業所得稅優惠政策的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：(1)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(2)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　2、小型微利企業所得稅優惠政策主要包括幾種類型?

　　目前，小型微利企業所得稅優惠政策主要包括兩種類型：一種是年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)小型微利企業的優惠政策;一種是年應納稅所得額高于20萬元不超過30萬元小型微利企業的優惠政策。

　　3、年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業可享受什么樣的企業所得稅優惠政策?

　　根據《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規定：自2015年1月1日至2017年12月31日，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，簡稱減半征稅政策。

　　4、年應納稅所得額高于20萬元、不超過30萬元的小型微利企業可享受什么樣的企業所得稅優惠政策?

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條的規定，減按20%的稅率繳納企業所得稅，簡稱減低稅率政策。

　　5、采取核定征收方式的小型微利企業能否享受企業所得稅優惠政策?

　　符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

　　6、小型微利企業享受企業所得稅優惠政策是否需要稅務機關的審核批準?

　　為方便小型微利企業享受優惠政策，進一步減少審批審核程序，符合規定條件的小型微利企業，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

　　小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。

　　7、查賬征稅的小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

　　查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且上一年度應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的，分別按照以下情況處理:

　　對于按照實際利潤額預繳稅款的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應停止享受減半征稅政策。

　　對于按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。

　　8、核定征稅的小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

　　一是定率征稅的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

　　二是定額征稅的小型微利企業。由當地主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額后，繼續采取定額征稅方法。

　　9、本年新辦的小型微利企業，預繳企業所得稅時如何享受優惠?

　　對于本年新辦小型微利企業，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受其中的減半征稅政策;超過30萬元的，停止享受小型微利企業所得稅優惠政策。

　　10、上一年度不符合小型微利企業條件，本年預計可能符合小微企業標準，預繳時是否可以享受優惠政策?

　　企業根據本年度生產經營情況，如果預計本年度可能符合小型微利企業條件，其季度、月份預繳企業所得稅時，可以申報享受小微企業稅收優惠政策。例如：A企業2014年資產總額、從業人數符合小型微利企業條件，但應納稅所得額為31萬元，未享受小微企業優惠政策。A企業預計2015年可能符合小型微企業條件，A企業填寫預繳申報表，可以自行享受小型微利企業優惠政策。

　　11、企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

　　印花稅優惠政策

　　為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持，進一步促進小型、微型企業發展，財稅〔2014〕78號文件規定：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)的有關規定執行。

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