2017年所得稅匯算清繳時間
2017所得稅匯算清繳時間是什么時候?個人的與企業的有何不同呢?
2017年個人所得稅匯算清繳時間
一、適用范圍
本通知適用于本市實行查賬征收的個體工商戶以及個人獨資企業和合伙企業投資者。
二、清算時間
1.個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業應在2017年3月31日前，向主管稅務機關報送按規定填列的《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(B表)》并附2016年度會計報表。
2.在中國境內兩處或兩處以上取得“個體工商戶的生產、經營所得”的個體工商戶以及個人獨資企業和合伙企業投資者，應在2017年3月31日前選定一個企業所在地主管稅務機關報送《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(C)表》，并附所有企業年度會計報表。
三、填表要求
1.在中國境內取得“個體工商戶的生產、經營所得”的本市實行查賬征收的個體工商戶以及個人獨資企業和合伙企業投資者需要填報《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(B表)》。
2.在中國境內兩處或者兩處以上取得“個體工商戶的生產、經營所得”的本市個體工商戶以及個人獨資企業和合伙企業投資者需要填報《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(C表)》。
3.投資者興辦的企業全部是個人獨資性質的，分別向各企業的實際經營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報，并依所有企業的經營所得總額確定適用稅率，以本企業的經營所得為基礎，計算應繳稅款，填列報送《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(C表)》。
4.投資者興辦的企業中含有合伙性質的，投資者應向經常居住地主管稅務機關辦理《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(C表)》申報，但經常居住地與其興辦企業的經營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的.某一合伙企業的經營管理所在地辦理申報。
5.上述情形之外的個體工商戶以及個人獨資企業投資者，應選定一個企業實際經營所在地主管稅務機關辦理《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(C表)》申報。
四、申報方式
1.由投資者自行或者由其投資的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業在“個人所得稅代扣代繳軟件客戶端”或至主管稅務機關辦稅服務廳辦理《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(B表)》申報。
2.由投資者自行在“上海市個人網上辦稅應用平臺”或至主管稅務機關辦稅服務廳辦理《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(C表)》申報。
3.由投資者投資的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業通過網上電子申報系統ETAX3.0或者至主管稅務機關辦稅服務廳報送年度會計報表。
2017企業所得稅匯算清繳截止時間
根據企業所得稅法規定，企業所得稅匯算清繳一個納稅年度終了后5個月內(次年的1月1日至5月31日)，所以2016年度企業所得稅匯算清繳時間截止日為2017年5月31日。納稅人可以提前測算調整好需要交納的所得稅，注意年度所得稅稅負和上年變化不要太大，保持穩定即可。如果財務人員對企業所得稅匯算清繳不熟悉，可以找稅務師事務所出具一份企業所得稅匯算清繳審核報告，則財務人員可以根據報告來填寫年度申報表或讓稅務師事務所專業人員指導填寫即可。
企業所得稅，稅前扣除不能“隨意”
對于職工教育經費支出的稅前扣除問題，納稅人基本都是按照《企業所得稅法實施條例》第四十二條的規定執行，“除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”
稅務人員提醒，符合條件的軟件企業在職工教育經費中職工培訓費用的稅前處理上有優惠政策。財政部和國家稅務總局為了鼓勵軟件企業發展，2012年下發了《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)，其中第六條明確，集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
稅務人員解釋，軟件類企業想要適用財稅〔2012〕27號文件政策，必須符合兩個條件：一是企業符合該文件第十條中列舉的7個條件;二是企業發生的職工培訓費用，應單獨進行核算。
兩類固定資產稅前可一次性扣除
浦口區某電氣公司2013年5月購置了一批電腦，會計上對電子設備按照3年進行折舊。稅務人員在日常管理時，向企業宣傳了國家新出臺的固定資產稅前扣除規定。為落實國務院完善固定資產加速折舊政策，促進企業技術改造，支持創業創新，財政部、國家稅務總局近期出臺了完善固定資產加速折舊企業所得稅相關政策，規定兩類固定資產可以稅前一次性扣除。
一是對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其中的關鍵詞，“新購進”是指2014年1月1日以后購買，并且在此后投入使用。“固定資產”包括購進全新的固定資產和購進已使用過的固定資產。“購進”方式包括以貨幣購進和自行建造。
二是對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。那么該電氣公司以前年度購置的單位價值不超過5000元的固定資產，該如何處理呢?《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》明確，企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的`固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。
企業利息支出需區分資本化支出和收益性支出
近日，六合地稅局在對轄區內某化工企業風險評估過程中發現，該公司2013年4月投資興建了一條生產線，并于當年10月31日完工并投入使用。同時該公司2013年4月1日從銀行借入專項資金300萬元(年借款利息8%)用于生產線建設，該年度支付了借款利息18萬元全部列支在“財務費用”中。
稅務工作人員解釋，根據《企業所得稅法實施條例》的規定，企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。
因此，該化工企業2013年4-10月期間發生的借款利息費用14萬元應當予以資本化，按照規定計入生產線成本，結轉為固定資產，在以后進行折舊處理。而2013年11月1日以后發生的借款利息費用4萬元作為“財務費用”，準予在當期企業所得稅稅前扣除。
各類險種稅前扣除大不同
南京化學工業園區某化工園企業，除了為職工繳納國家規定的“五險一金”以外，考慮到企業一線操作人員的工作特殊性，還為其投了人身安全險和家庭財產險。企業財務人員咨詢，這幾種保險費用是不是都可以在企業所得稅稅前扣除?
根據《企業所得稅法實施條例》的規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準，為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
因此，雖然都是保險性質的支出，但是各個險種的稅前扣除規定是不同的，若該公司為一線操作人員投保的人身安全險屬于依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費，則可以在企業所得稅稅前扣除;若該公司為職工繳納的人身安全險和家庭財產安全險屬于企業為職工繳納的其他類商業保險，一律不得在企業所得稅前扣除。
投資未到位的借款利息不得全額扣除
雨花臺某企業2013年注冊資本500萬元，實收資本只有300萬元，根據企業章程約定，200萬注冊資金未到位。在此期間，企業向銀行借款300萬元，將形成的利息支出18萬元全部在企業所得稅稅前進行了扣除。稅務人員依據稅法規定，要求企業將這部分對外借款發生的18萬利息中的12萬元進行納稅調增，并補繳相應的企業所得稅。
稅務人員解釋：根據《國家稅務總局關于企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》(國稅函[2009]312號)的規定，凡企業投資者在規定期限內未繳足應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。具體計算不得扣除的利息，應以企業一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發生額乘以該期間企業未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：
企業每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。企業一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
根據上述規定，2013年企業不得扣除的借款利息為12萬元，超出的100萬元部分的利息支出6萬元可依法扣除
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