上海小微企業認定標準所得稅
上海，是中華人民共和國直轄市，國家中心城市，超大城市，中國的經濟、交通、科技、工業、金融、貿易、會展和航運中心，首批沿海開放城市。有關上海城市的小微企業所得稅認定標準是怎么的?下面是小編整理的上海小微企業認定標準所得稅相關內容。
01企業所得稅優惠政策小型微利企業的標準
減按20%的稅率征收企業所得稅的小型微利企業(以下簡稱減低稅率政策)，是指從事國家非限制和非禁止行業，并符合下列條件的企業：
1.工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
2.其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數;從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。(但不足4個季度或12個月經營期間的應納稅所得額按實現的金額直接作為年度的應納稅所得額，不用折算。)
02小型微型企業認定標準
工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部研究2011年7月4日正式發布《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)規定：
小微企業劃型標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定，各行業劃型標準為：
1.農、林、牧、漁業。營業收入50萬元-500萬元的為小型企業，營業收入50萬元以下的為微型企業。
2.工業。從業人員20-300人，且營業收入300萬元-2000萬元的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。
3.建筑業。營業收入300萬元-6000萬元，且資產總額300萬元-5000萬元的為小型企業;營業收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業。
4.批發業。從業人員5-20人，且營業收入1000萬元-5000萬元的為小型企業;從業人員5人以下或營業收入1000萬元以下的為微型企業。
5.零售業。從業人員10-50人，且營業收入100萬元-500萬元的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。
6.交通運輸業。從業人員20-300人，且營業收入200萬元-3000萬元的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入200萬元以下的為微型企業。
7.倉儲業。從業人員20-100人，且營業收入100萬元-1000萬元的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。
8.郵政業。從業人員20-300人，且營業收入100萬元-2000萬元的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。
9.住宿業。從業人員10-100人，且營業收入100萬元-2000萬元的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。
10.餐飲業。從業人員10-100人，且營業收入100萬元-2000萬元的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。
11.信息傳輸業。從業人員10-100人，且營業收入100萬元-1000萬元的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。
12.軟件和信息技術服務業。從業人員10-100人，且營業收入50萬元-1000萬元的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入50萬元以下的為微型企業。
13.房地產開發經營。營業收入100萬元-1000萬元，且資產總額2000萬元-5000萬元的為小型企業;營業收入100萬元以下或資產總額2000萬元以下的為微型企業。
14.物業管理。從業人員100-300人，且營業收入500萬元-1000萬元的為小型企業;從業人員100人以下或營業收入500萬元以下的為微型企業。
15.租賃和商務服務業。從業人員10-100人，且資產總額100萬元-8000萬元的為小型企業;從業人員10人以下或資產總額100萬元以下的為微型企業。
16.其他未列明行業。從業人員10-100人的為小型企業;從業人員10人以下的為微型企業。
上海小型微利企業所得稅優惠政策
一、本公告出臺的主要背景是什么?
今年以來，國際經濟形勢較為復雜，我國經濟處于“三期疊加”階段，經濟下行壓力較大。為此，國家實施定向調控,進一步加大對小微企業的稅收扶持，讓積極財政政策更大發力，為創業創新減負，讓今天的小微企業贏得發展的大未來，以此進一步涵養就業潛力和經濟發展的持久耐力。繼今年2月25日國務院常務會議將小微企業所得稅減半征稅范圍由10萬元調整為20萬元后，今年8月19日，國務院第102次常務會議決定，自2015年10月1日起，將減半征稅范圍擴大到年應納稅所得額30萬元(含)以下的小微企業。9月2日，財政部和稅務總局發布《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)，明確了小型微利企業減半征稅范圍擴大到30萬元后具體稅收政策規定。
為積極落實國務院重大經濟決策，確保納稅人及時、準確享受稅收優惠政策，稅務總局在保持現有征管操作規定和小微企業享受優惠的方法相對穩定基礎上，起草了本公告。本公告同時對今年第4季度預繳和年度匯算清繳有關新老政策銜接問題一并進行了明確。
二、小型微利企業所得稅新優惠政策主要是哪些納稅人受益?
小型微利企業所得稅新優惠政策，是將原來減半征稅標準由20萬元以下納稅人擴大到30萬元以下的納稅人，并從今年10月1日起執行。新政策主要惠及年度累計利潤或應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業。
三、企業享受小型微利企業所得稅優惠政策是否受征收方式限定?
從開始，符合規定條件的企業享受小型微利企業所得稅優惠政策，已經不再受企業所得稅征收方式限定。按照本公告規定，小型微利企業無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合小型微利企業規定條件，均可以享受小微企業所得稅優惠政策。
四、企業享受小型微利企業所得稅優惠政策是否需要到稅務機關辦理相關手續?
為推進稅務行政審批制度改革，簡化小微企業稅收優惠管理程序，11月以來，稅務總局先后修改了企業所得稅年度納稅申報表和企業所得稅季度、月份預繳申報表。修改后的納稅申報表，設計了小微企業各項判定條件的指標，在征管操作方面具備了簡化備案的技術條件。為此，本公告規定，小型微利企業享受企業所得稅優惠政策，不需要到稅務機關專門辦理任何手續，可以采取自行申報方法享受優惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。
五、企業預繳時，怎樣享受小型微利企業所得稅優惠政策?
為便于小微企業享受優惠政策，便于稅務機關通過征管軟件監控、落實這項優惠政策，本公告區分“老小微企業”和“新小微企業”進行分別處理。
對于上一納稅年度存續的“老小微企業”。稅務機關通過上年度匯算清繳情況進行數據關聯(每年1季度預繳時，沒有上年度匯算清繳數據的，按照上年度第4季度預繳情況進行數據關聯)，對上一納稅年度符合小微企業條件的，只要本年度累計利潤或應納稅所得額沒有超過30萬元，稅務機關通過申報軟件協助小微企業享受政策。本公告規定，對于采取查賬征收、定率征收、定額征收的小微企業，只要上一納稅年度應納稅所得額低于30萬元，本年度預繳時均可以享受小微企業所得稅減半征稅政策。為讓更多小型微利企業享受稅收優惠，本公告對小微企業所得稅預繳環節享受優惠政策采取更為開放、靈活的方式。上一納稅年度不符合小型微利企業條件的老企業，如果企業預計本年度符合小微企業條件，可以自行申報享受此項優惠政策。
對于“新辦小微企業”。由于新辦企業本年度沒有“資產總額、從業人數”等判斷指標，納稅人預繳時，由企業自行判斷其“資產、人員”是否符合稅法規定。稅務機關為簡化操作，讓更多小微企業受益，在預繳申報環節只考察“利潤額或應納稅所得額”一個指標，年度累計不超過30萬元的，可以適用減半征稅政策。
六、企業預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠，匯算清繳時怎么辦?
小型微利企業的判斷條件，如資產總額、從業人員、應納稅所得額等是年度指標，需要按照企業全年情況進行判斷，也只有到匯算清繳時才能最終判斷。對于企業季度、月份預繳時預先享受了小微企業所得稅優惠政策后，匯算清繳時，需要按照稅法標準進行判斷�，F行企業所得稅年度納稅申報表設計了“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次，方便納稅人申報，也便于征管軟件判斷企業是否符合小型微利企業標準。對于預繳環節已經享受優惠政策的企業，年度匯算清繳不符合小型微利企業條件的，需要補繳稅款。
七、今年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的優惠政策銜接問題
(一)小型微利企業所得稅新優惠政策出臺后，哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優惠政策?
一是全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業;二是2015年10月1日(含，下同)之后成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元(含，下同)的.小型微利企業。
(二)減半征稅范圍從年應納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下政策的執行時間是怎么規定的?
按照國務院第102次常務會議決定，此項政策從2015年10月1日起開始執行。這樣，實行按季度申報的小型微利企業，今年10月1日之后實現的利潤，在2016年1月份征期享受減半征稅政策。這一政策調整，只涉及年度累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小微企業，對其他小微企業沒有影響。
(三)年度累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業，今年全年累計利潤或應納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策?
不是的。按照企業所得稅法規定，企業所得稅是一個年度性稅種，由于小型微利企業所得稅新優惠政策從今年10月1日起執行，這意味著小微企業所得稅新的優惠政策適用于今年10月1日之后的利潤或應納稅所得額。新優惠政策規定主要涉及今年10月1日之前成立的，且年累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業，需要分段計算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額。
對于其10月1日之前的利潤部分適用企業所得稅法第二十八條規定的減低稅率優惠政策，按20%計算繳稅;10月1日之后的利潤部分適用減半征稅政策，相當于按10%計算繳稅。
擴展：小微企業稅收優惠政策效應分析
小型和微型企業在促進經濟增長、增加就業、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用，對國民經濟和社會發展具有重要的戰略意義。為了支持小微企業健康發展，國家先后出臺了一系列稅收優惠政策，優惠力度也在逐年加大，扶持作用漸趨明顯。筆者就微觀層面對小微企業相關稅收優惠政策形成的社會效應進行簡短分析，從而查找并解決政策落實過程中遇到的問題。
一、現行稅收優惠政策的實際效果
現行的稅收政策中，對貨物勞務應稅對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過月銷售額3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；企業所得稅方面將年應納稅所得額的上限由6萬元提高至10萬元，且所有符合規定條件的小型微利企業(無論采取查賬征收方式，還是采取核定征收方式)，均可以按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策；諸如此類的稅收優惠政策，大大支持了小微企業的發展。
通過稅務機關加大政策宣傳力度，優化稅收服務手段，多措并舉、積極作為，有效推動了小微企業稅收優惠政策的全面貫徹、深入落實。從我縣的統計數據來看，就今年受惠于小微企業稅收優惠政策的納稅人達到66戶(含征前減免)，減免稅款6.3萬元，實際受惠于小型微利企業所得稅優惠政策的納稅人逐年增加。稅收優惠政策的有效落實，對小微企業的健康發展起到了積極的助推作用。
二、影響政策落實效果的主要因素
小型微利企業認定與小微企業劃型標準存差異，小型微利企業是企業所得稅法明確的一個法定概念，分別設定了 16個行業中的小型企業、微型企業標準。但是，小型微利企業和小微企業在劃型標準上存在明顯差異。這一差異，使得相當一部分企業符合年度應納稅所得額不超過30萬元的標準，且屬于《中小企業劃型標準規定》劃定的小型企業或微型企業，但無法享受企業所得稅稅率優惠。本人認為小型微利企業認定標準與這一規定存在不相協調之處，相當一部分企業認為是一種政策歧視，從而增加了稅務機關在政策落實過程中的解釋難度。
增值稅暫免征政策與起征點制度競合導致了部分納稅人的誤解。企業所得稅減計所得政策的優惠力度仍顯不夠，現行小型微利企業所得稅優惠政策對財政收入的實際影響十分有限。這也從一個側面反映出，當前的小型微利企業所得稅優惠政策減計所得的力度，與支持小微企業發展的政策期望值相比，差距還是存在的。改善小微企業融資困境的配套政策作用不明顯，長期以來，融資困難始終是困擾小微企業發展的一道待解難題。
三、完善稅收扶持政策的幾點建議
統一小微企業優惠的執行標準。鑒于《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》關于小型微利企業的劃型標準與基于《中華人民共和國中小企業促進法》形成的《中小企業劃型標準規定》關于小微企業劃型標準不一致的問題，應最大限度地保持法律之間的立法協調性和法律調整的方向一致性，建議盡快統一小型微利企業劃型標準，體現稅收公平原則，避免稅收制度歧視，便于稅收政策實施。小型微利企業劃型標準統一后，將會有更多的小微企業享受到稅收優惠政策紅利。因此，這一修改變化，也更符合國務院進一步支持小微企業健康發展的方向。
提高增值稅、營業稅暫免征政策的限額。為了貫徹落實國務院關于支持小微企業發展的要求，建議進一步加大增值稅、營業稅暫免征政策力度�，F行增值稅、營業稅暫免征政策的月銷售額上限，既不利于納稅人將其與起征點制度相區別，也與企業生產經營規模和經濟社會發展現狀極不相適應，導致政策本身缺乏吸引力，政策效應難以充分有效發揮。
擴大企業所得稅減計所得范圍。為了支持小型微利企業發展，經國務院批準，財政部、國家稅務總局對小型微利企業在執行20%企業所得稅優惠稅率的基礎上，采取了進一步減計所得的優惠，同時，考慮到財政的可承受能力，減計所得的上限逐步提高，減計所得的力度不斷加大。但從目前的實施效果來看，仍不夠明顯，與政策期望值還存在不小差距。減計所得范圍應進一步擴大，將使更多的小微企業獲益，且并沒有對稅收收入產生重大實質性影響。
完善利于小微企業融資的政策。針對緩解小微企業融資困境，國家先后實施了一些與之配套的稅收優惠政策，小微企業融資環境有所改善。但由于有些政策已經到期或者即將到期，政策的力度正在逐漸衰減，迫切需要延續或者出臺新的配套政策，以進一步改善小微企業融資環境，更大程度的支撐小微企業的融資和深入發展。
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