所得稅費用如何計算

所得稅費用如何計算

　　“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅費用計算

　　所得稅費用=所得稅應稅收入*適用稅率

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現，即多退少補的政策。具體表現為：企業設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

　　當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

　　納稅調整增加額：稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額。如超過稅法規定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經費(2.5%)、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業務宣傳費。以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。

　　納稅調整減少額：稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等

　　借：所得稅費用

　　(遞延所得稅資產)--(注：遞延所得稅資產增加，即發生了可抵扣暫時性差異)

　　(遞延所得稅負債)---(注：遞延所得稅負債減少，即轉回了應納稅暫時性差異)

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　(遞延所得稅負債)-- (注：遞延所得稅負債增加，即發生了應納稅暫時性差異)

　　(遞延所得稅資產)---(注：遞延所得稅資產減少，即轉回了可抵扣暫時性差異)

　　結轉：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　也可以嘗試用這種方法來計算或驗算上述方法計算結果的正確性：如果當期沒有發生稅率變化，則簡單至極，只需考慮永久性差異(即稅法根本不讓抵扣的稅會差異)的影響。

　　所得稅費用(包含當期和遞延)等于當期的(利潤總額對應的所得稅費用)加上(因所得稅率降低導致的期初可抵扣暫時性差異在抵扣時少抵稅的損失)減去(因所得稅率上升導至的期初可抵扣暫時性差異在抵扣時多抵稅的利益)減去(因所得稅率降低導至的期初應納稅暫時性差異納稅時少納稅的'利益)加上(因所得稅率上升導至的期初應納稅暫時性差異在納稅時多納稅的損失)加上(其他永久性差異如罰款贊助支出對應的所得稅). 其他那些本期發生了或者轉回了的什么東西暫時性差異都不管.

　　所得稅費用的會計分錄處理

　　企業應根據會計準則的規定，對當期所得稅加以調整計算后，據以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　【例】甲公司2007年度按企業會計準則計算的稅前會計利潤為10000000元，所得稅稅率為33%。當年按稅法核定的全年計稅工資為2000000元，甲公司全年實發工資為1800000元。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。甲公司遞延所得稅負債年初數為400000元，年末數為500000元，遞延所得稅資產年初數為250000元，年末數為200000元。甲公司的'會計處理如下：

　　甲公司所得稅費用的計算如下：

　　遞延所得稅費用=(500000—400000)+(250000—200000)

　　=150000(元)

　　所得稅費用當期所得稅+遞延所得稅費用

　　=3300000+150000

　　=3450000(元)

　　甲公司會計分錄如下：

　　借：所得稅費用 3450000

　　貸：應交稅費——應交所得稅 3300000

　　遞延所得稅負債 100000

　　遞延所得稅資產 50000

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