建筑勞務費稅率是多少

建筑勞務費稅率是多少

　　建筑勞務適用稅率和征收率分別是多少?適用一般計稅方法的納稅人，建筑勞務適用稅率為11%;適用簡易計稅方法的納稅人，建筑勞務適用征收率為3%。

　　勞務報酬的計稅公式是：應納稅所得額=收入額-允許扣除的稅費-費用扣除標準-準予扣除的捐贈額。

　　應納稅額=應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數。

　　(1)保~險~營~銷~員的傭金由展業成本和勞務報酬構成。按照稅法規定，對傭金中的展業成本，不征收個人所得稅;對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅金及附加后，依照稅法有關規定計算征收個人所得稅。傭金中展業成本的比例暫定為40%。

　　保~險~營~銷~員的收入額項即保險營銷員的傭金收入，其允許扣除的稅費=收入額×40%+其他允許扣除的稅費。

　　除保~險~營~銷~員取得勞務報酬所得外，其他情況下允許扣除的稅費都為0。

　　(由于其他允許扣除的稅費我沒有遇見過，故本文不涉及該項。)

　　(2)準予扣除的捐贈額的判斷：

　　A、實際捐贈額≤(收入額-允許扣除的稅費-費用扣除標準)×30%

　　則準予扣除的捐贈額=實際捐贈額。

　　B、實際捐贈額>(收入額-允許扣除的稅費-費用扣除標準)×30%

　　則默認準予扣除的捐贈額=(收入額-允許扣除的稅費-費用扣除標準)×30%，可修改。

　　為什么后面一條有可修改一說呢?因為按照規定當納稅人向宋~慶!齡@基金會、中#國$福%利^會、中&國*殘(疾)人~福利基金會、中!國@扶#貧$基金會、中$國~^煤礦&塵^肺&病~治療~基金會、中*華#環境!保護#基金會、中!華~~紅`十`字會、中~華`慈善總會、青少年活動場所、老年服務機構，以及通過非營利機構向教育事業的捐贈等的準予扣除的捐贈額為實際捐贈額。

　　(3)勞務報酬所得費用扣除標準的判斷：

　　A、收入額 < 4000：費用扣除標準=800

　　B、收入額 ≥4000：費用扣除標準=收入額×20%

　　(保~險~營~銷~員的收入在確定費用扣除標準時，上面公式中的收入額是指收入減去允許扣除的稅費后的金額。)

　　關于建筑安裝公司列支工資薪金或勞務費的案例分析

　　案例描述：

　　某公司在項目工程成本中，列支了大量的臨時工工資，當地主管稅務機關在日常檢查中，發現了這一情況，認為該公司支付給項目施工人員的工資屬于勞務報酬而不應作為工資薪金列支。

　　理論依據：

　　1、從法律角度看，《勞動法》中并未區分臨時工與正式工，只有合同期限的長短。用人單位用工必須與勞動者簽訂勞動合同，不能以臨時崗位為由拒簽。如果是在臨時崗位用工可以在勞動合同期限上有所區別，比如選擇與勞動者簽訂“以完成一定工作任務為期限的勞動合同或非全日制用工合同”。

　　2、從稅法角度看，企業關于臨時工是否列支工資還是勞務費，要結合行業特點和實際用工情況。在《個人所得稅法實施條例》中工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得;勞務報酬所得是指個人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。工資薪金與勞務報酬其最終計算時的稅率差別很大;在《企業所得稅法》上如果是工資薪金無須發票即可稅前扣除，而勞務報酬費用則必須取得發票才能在稅前扣除。

　　建議：

　　個人認為，建筑安裝公司在項目施工時，將支付給施工人員的工資，按工資薪金支出還是勞務費支出，主要看支付對象：第一，工資薪金支付的對象是企業雇傭的職工，企業的`職工根據《勞動法》規定，用人單位除了對其支付工資報酬之外，還應為其繳納社會保險。支付工資薪金的職工在企業應有相應的職位，服從企業規章制度管理，參加企業日�？记诨蚝灥�。而勞務報酬的支付對象則沒有這些權利和義務。第二，工資薪金支付的對象是在企業中從事非獨立勞務的人員，而勞務報酬的支付對象則是獨立從事各種技藝、提供各項勞務并與企業沒有雇傭與被雇傭關系的人員。如為企業提供設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務的人員。

　　因此，建筑公司在財務核算時，應根據企業的實際情況，結合建筑行業施工的基本特點，如果臨時工并未與公司簽訂《勞動合同》，從事的工作相對獨立，不存在雇傭與被雇傭的關系，不進行考勤和簽到，同時也不繳納相關的社會保險費等，而是按照完成一定工程量，并依據工程量的完工程度進行款項的結算，該臨時工取得的勞動報酬應屬于勞務報酬所得，不屬于工資收入。反之，則屬于工資薪金支出。

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