增值稅的計(jì)算規(guī)定與實(shí)例
增值稅的計(jì)算規(guī)定是怎樣的呢?要如何來(lái)計(jì)算呢?下面是小編分享的增值稅的計(jì)算規(guī)定與實(shí)例，歡迎大家參考!
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中對(duì)增值稅的計(jì)算方法有明確的.規(guī)定，具體的增值稅計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅計(jì)算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
應(yīng)納銷項(xiàng)稅額 =不含稅銷售額×稅率
我國(guó)是采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率講算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種增值稅的計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原現(xiàn)。
你公司向某公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，根據(jù)增值稅計(jì)算公式，應(yīng)該是10000+10000×17%(假設(shè)增值稅率為17%)=11700元。
為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢?因?yàn)楦鶕?jù)增值稅的計(jì)算方法，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。該公司多收了這1700元的增值稅款并不歸該公司所有，該公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以該公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。
實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)是有利于貫徹公平稅負(fù)原則;有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái);有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化;有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。
計(jì)算增值稅是依據(jù)增值稅相應(yīng)稅率以及增值稅計(jì)算公式。值得主意的是，按照這個(gè)增值稅計(jì)算方法，當(dāng)交易是商業(yè)對(duì)顧客時(shí)，標(biāo)價(jià)必須含稅。當(dāng)交易是商業(yè)對(duì)商業(yè)時(shí)，標(biāo)價(jià)不必含稅。
拓展：
新的增值稅會(huì)計(jì)核算實(shí)例
2016年12月3日，財(cái)政部發(fā)布《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(簡(jiǎn)稱新《規(guī)定》)，適用于所有增值稅納稅人，自發(fā)布之日起施行。規(guī)定：2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。
新《規(guī)定》對(duì)“營(yíng)改增”后的增值稅會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了全面梳理，契合了就地預(yù)交、差額計(jì)稅、代扣代交、簡(jiǎn)易計(jì)稅、稅會(huì)差異等各項(xiàng)要求。新增7個(gè)二級(jí)明細(xì)科目和1個(gè)三級(jí)核算專欄，變化之大，前所未有�，F(xiàn)以建筑行業(yè)一般納稅人為例，對(duì)其核算內(nèi)容和要求進(jìn)行列示，并供其他行業(yè)參照。
一、5月10日，甲企業(yè)購(gòu)買工程物資，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)117萬(wàn)元，其中一半用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，一半用于一般計(jì)稅項(xiàng)目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 17萬(wàn)元
工程物資 100萬(wàn)元
貸：應(yīng)付賬款 117萬(wàn)元
二、5月28日登錄發(fā)票選擇確認(rèn)系統(tǒng)進(jìn)行勾選(即進(jìn)行了認(rèn)證)。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8.5萬(wàn)元
工程物資 8.5萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 17萬(wàn)元
三、5月30日一般計(jì)稅項(xiàng)目開具發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)222萬(wàn)元。就地預(yù)交4萬(wàn)元(200*2%)
借：應(yīng)收賬款 222萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 4萬(wàn)元
貸：銀行存款
四、月末，將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下各專欄的借貸相抵后的貸方余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”(22-8.5=13.5萬(wàn)元)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 13.5萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 13.5萬(wàn)元
注：如為借方余額，分兩種情況處理：(一)當(dāng)“進(jìn)項(xiàng)稅額”大于“銷項(xiàng)稅額”時(shí)，不結(jié)轉(zhuǎn)，留待下期繼續(xù)抵扣;(二)當(dāng)“進(jìn)項(xiàng)稅額”小于“銷項(xiàng)稅額”時(shí)，但由于“已交稅金”多交等原因，導(dǎo)致“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下各專欄借貸相抵后仍有借方余額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”
五、月末，通常應(yīng)將預(yù)交增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 4萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4萬(wàn)元
六、月末，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借貸方相抵后余額為(13.5-4=9.5萬(wàn)元)，次月初，進(jìn)行交納
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 9.5萬(wàn)元
貸：銀行存款 9.5萬(wàn)元
提示：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))附件《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》第二條第(七)款(文件第12頁(yè)倒數(shù)第5行)：月末，企業(yè)通常應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。即：
月末，“預(yù)交增值稅明細(xì)科目”通常無(wú)余額。
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