2024注冊會計師考試《稅法》預測題及答案
在日常學習和工作中，我們需要用到試題的情況非常的多，借助試題可以更好地考查參試者所掌握的知識和技能。什么樣的試題才能有效幫助到我們呢？下面是小編收集整理的2024注冊會計師考試《稅法》預測題及答案試題，僅供參考，歡迎大家閱讀。
注冊會計師考試《稅法》預測題及答案
一、單項選擇題
1、按照增值稅納稅義務發生時間的規定，下列說法錯誤的是( )。
A、采取委托銀行收款結算方式的，為貨物發出并辦妥托收手續的當天
B、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
C、采取分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天
D、將貨物交付給他人代銷，為向受托人發出貨物的當天
正確答案：D
解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。
2、對于下列出口貨物勞務，不適用免征增值稅政策的是( )。
A、出口古舊圖書
B、非列名生產企業出口的非視同自產貨物
C、出口軟件產品
D、出口企業銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品
正確答案：D
解析：本題考核增值稅出口政策的知識點。出口企業銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品，適用退(免)稅政策。
3、一般納稅人企業外購的下列貨物，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是()。
A、外購的棉被用于集體福利
B、外購的機器設備用于對另一企業投資
C、外購的生產經營用固定資產用于企業的生產經營活動
D、外購的水果無償贈送給客戶
正確答案：A
解析：選項A屬于外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅;其余三個選項發生的進項稅額均可以抵扣。
4、下列關于增值稅計稅方法的表述，錯誤的是( )。
A、增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法
B、一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅服務適用一般計稅方法計稅
C、小規模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務適用簡易計稅方法計稅
D、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定的銷售貨物、應稅勞務、應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，一經選擇，12個月內不得變更
正確答案：D
解析：一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定的銷售貨物、應稅勞務、應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，一經選擇，36個月內不得變更。
5、環球商貿公司為增值稅一般納稅人，2014年3月進口一批摩托車，關稅完稅價格折合人民幣600萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為3%，則該批摩托車進口環節應繳納增值稅( )萬元。
A、126.19
B、129.16
C、122.4
D、118.9
正確答案：A
解析：進口環節應繳納增值稅=600×(1+20%)÷(1-3%)×17%=126.19(萬元)
6、下列關于營改增相關規定的說法，不正確的是( )。
A、試點納稅人中的一般納稅人提供的長途客運服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅
B、試點納稅人中的一般納稅人提供的倉儲服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅
C、自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的動漫形象設計服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅
D、試點納稅人中的一般納稅人以該地區試點實施之日前購進的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間必須按照簡易計稅方法計算繳納增值稅
正確答案：D
解析：試點納稅人中的一般納稅人以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
7、單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售征收增值稅的是( )。
A、個體商店代銷鮮奶
B、銀行銷售金融衍生產品
C、商場將購買的商品發給職工
D、飯店購進啤酒用于餐飲服務
正確答案：A
解析：選項B屬于營業稅混合銷售行為，應當征收營業稅;選項C屬于外購貨物用于職工福利，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為;選項D應當征收營業稅。
8、下列項目中，不可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是( )。
A、折扣額與銷售額同開在一張發票金額欄情形下的折扣額
B、銷售折扣額
C、銷售折讓額
D、銷售退貨額
正確答案：B
解析：銷售折扣發生在銷售之后，是融資性質的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減。其他項目可以從銷售額中扣減。
9、下列屬于兼營銷售的是( )。
A、建筑業提供建筑勞務同時提供自產貨物的行為
B、餐飲業提供餐飲服務同時銷售煙酒
C、批發企業銷售貨物并提供送貨上門服務
D、門窗專營公司銷售門窗，同時為其他客戶提供安裝服務
正確答案：D
解析：ABC屬于混合銷售。
10、某生產廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價(含稅)23400元，同時贈送B商品25件(B商品不含稅單價為1200元/件)。A、B商品適用稅率均為17%。該生產廠家此項業務應申報的銷項稅額是( )元。
A、175100
B、155100
C、183200
D、167600
正確答案：A
解析：以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。
此項業務應申報的銷項稅額=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17%=175100(元)
11、下列項目中，可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是( )。
A、銷售折扣額
B、銷售折讓額
C、現金折扣
D、折扣額在發票的“備注”欄單獨列明
正確答案：B
解析：銷售折扣(又稱現金折扣)發生在銷售之后，是融資性質的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減;折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發票金額欄上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額征收增值稅。
12、某工業企業為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關稅完稅價格折合人民幣120000元。委托某運輸公司將原材料從報關地運到企業，取得的運輸單位開具的貨運增值稅專用發票上注明運費5000元。原材料已經驗收入庫。已知原材料進口關稅稅率為50%，增值稅稅率17%，則該企業進口環節應向海關繳納的增值稅稅額為( )元。
A、30992
B、30957
C、30600
D、20400
正確答案：C
解析：從報關地到企業的運費不在進口環節繳納增值稅。進口環節應繳納的增值稅稅額=120000×(1+50%)×17%=30600(元)
13、某企業2014年1月進口童裝一批，取得海關開具的海關完稅憑證，注明代征進口環節增值稅30.6萬元，支付國內運輸企業的運輸費用2萬元(取得該一般納稅人開具的增值稅專用發票)。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業本月繳納的增值稅為( )萬元。
A、8.41
B、8.62
C、8.69
D、8.23
正確答案：A
解析：進口海關代征的增值稅可以做進項稅抵扣。本月應繳納的增值稅=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×11%=8.41(萬元)
14、對于下列出口貨物勞務，適用增值稅又免又退政策的是( )。
A、出口古舊圖書
B、出口企業銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品
C、出口軟件產品
D、非列明生產企業出口的非視同自產貨物
正確答案：B
解析：出口企業銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標
機電產品，適用退(免)稅政策，其它選項不適用此政策。
15、某外貿進口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，則該公司應納增值稅為( )。
A、680萬元
B、375.79萬元
C、1395.79萬元
D、715.79萬元
正確答案：D
解析：小汽車屬于應稅消費品，應繳納的增值稅=(2000+2000)÷(1-5%)×17%=715.79(萬元)
16、北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認定為增值稅一般納稅人。2014年9月15日，向乙企業出租一臺有形動產設備，約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(營改增后被認定為增值稅一般納稅人)負責運輸，甲租賃公司支付運費2000元，并取得了運輸企業開具的增值稅專用發票;9月25日，向丙企業出租廠房，約定租賃期限為10年，預收租金100萬元。則該公司9月應納增值稅稅額為( )元。
A、178280
B、2780
C、8360
D、8280
正確答案：D
解析：根據規定，有形動產租賃服務適用17%的稅率;不動產出租不屬于營改增試點范圍。接受運輸業務，可以憑取得的增值稅專用發票抵扣進項稅。應納增值稅稅額=50000×17%-2000×11% =8280(元)
17、下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是( )。
A、7%
B、10%
C、13%
D、17%
正確答案：C
解析：增值稅法定稅率為13%和17%，增值稅計算抵扣進項稅額的扣除率目前只有13%，故既是法定稅率又是進項稅額扣除率的是13%。
18、境內某“營改增”的大型運輸公司為增值稅一般納稅人，該公司實行“免抵退”稅管理辦法。該公司2014年5月實際發生如下業務：(1)當月承接了5個國際運輸業務，取得收入50萬元人民幣;(2)增值稅納稅申報時，期末留抵稅額為12萬元人民幣，則該公司當期的留抵稅額為( )萬元。
A、5.5
B、12
C、6.5
D、0
正確答案：C
解析：當期零稅率應稅服務免抵退稅額=當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅依據×外匯人民幣折合率×零稅率應稅服務增值稅退稅率=50×11%=5.5(萬元)
當期期末留抵稅額12萬元>當期免抵退稅額5.5
當期應退稅額=當期免抵退稅額=5.5(萬元)
退稅申報后，結轉下期留抵的稅額=12-5.5=6.5(萬元)
19、納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額;未分別核算的，()。
A、全部收入一并計征增值稅
B、全部收入一并計征營業稅
C、由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額
D、全部收入從高征稅
正確答案：C
解析：納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額;未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。
20、2013年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2340元;啤酒開具普通發票，收取的價稅款合計35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2013年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2013年3月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。
A、21900
B、19907
C、19040
D、19097.8
正確答案：C
解析：根據稅法規定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時間在1年內、又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。但對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。
增值稅銷項稅=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)
21、根據增值稅的相關規定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A、銀行銷售金銀業務
B、房地產開發公司銷售商品房
C、飯店提供現場消費的餐飲服務
D、房屋中介公司提供房產中介服務
正確答案：A
解析：選項B，房地產開發公司銷售商品房應按照“銷售不動產”稅目征收營業稅;選項CD,應該按照“服務業”稅目征收營業稅。
22、某體育用品公司進口一批高爾夫球具，海關應征進口關稅15萬元(關稅稅率假定為30%)，則進口環節繳納的增值稅為( )萬元。(消費稅稅率為10%)
A、13
B、12.28
C、11.28
D、40.08
正確答案：B
解析：關稅完稅價格=15÷30%=50(萬元)
進口增值稅=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(萬元)
23、下列各項表述中，符合現行增值稅稅法有關規定的有( )。
A、對小微企業中月銷售額不超過4萬元的增值稅小規模納稅人，暫免征收增值稅
B、某商場進口助聽器銷售給耳聾人士按照規定進口環節免征增值稅
C、納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅
D、自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退的政策
正確答案：C
解析：選項A，從2014年10月1日起，對小微企業中月銷售額不超過3萬元的增值稅小規模納稅人，暫免征收增值稅;選項B，只有殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品才免稅;選項D，自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。
24、下列關于營改增稅收減免規定的表述，正確的是( )。
A、增值稅起征點適用于認定為一般納稅人的個體工商戶
B、納稅人放棄免稅、減稅后，12個月內不得再申請免稅、減稅
C、納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的，優先適用零稅率
D、增值稅起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定，各省、自治區、直轄市不得進行調整
正確答案：C
解析：選項A，增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶;選項B，納稅人放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅;選項D，起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定。省、自治區、直轄市財政廳(局)和國家稅務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。
25、下列項目，不免征增值稅的有( )。
A、殘疾人個人提供應稅服務
B、航空公司提供飛機播灑農藥服務
C、殘疾人個人直接進口殘疾人專用的物品
D、外國政府無償援助的進口物資
正確答案：C
解析：由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品享受免稅。
26、A公司采取分期收款方式向B公司銷售貨物，雙方于2013年3月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日、5月28日，分別向A公司付款50萬。但A公司在4月10日就收到B公司的預付貨款，并全額開具了增值稅發票;A公司于5月30日發出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定。A公司增值稅納稅義務發生時間應當為( )。
A、3月18日
B、4月10日
C、4月28日
D、5月30日
正確答案：B
解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。但本題提前全額開具了增值稅專用發票，所以4月10日納稅義務發生。
27、下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的是( )。
A、將自產的貨物用于非應稅項目
B、將購買的貨物用于在建工程
C、將自產貨物用于換取生產資料
D、將購買的貨物獎勵給內部員工
正確答案：A
解析：選項B和D不屬于視同銷售，不繳納增值稅;選項C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。
28、下列選項中，應征增值稅的項目是( )。
A、餐廳銷售的飲料、食品等
B、印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書
C、房地產開發企業銷售自行開發的商品房
D、商場收取的會員費收入
正確答案：B
解析：選項A，餐廳銷售飲料屬于提供餐飲服務，屬于營業稅的征稅范圍;選項C，應征收營業稅;選項D，增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。
29、某商業企業為增值稅一般納稅人，2013年12月購進化妝品一批，取得增值稅專用發票注明價款30000元，增值稅5100元。將其中的70%作為禮品贈送給關系單位，其余的30%用于職工福利。該企業沒有同類產品售價，對上述業務的稅務處理，表述錯誤的是( )。
A、購進化妝品可以抵扣的進項稅額為5100元
B、作為禮品贈送的70%，屬于增值稅視同銷售，銷項稅額為3570
C、用于職工福利的30%，不屬于視同銷售，不可以抵扣進項稅
D、購進化妝品可以抵扣的進項稅為3570元
正確答案：A
解析：購進貨物用于職工福利，不可以抵扣進項稅，作為禮品對外贈送，屬于視同銷售，要計算增值稅�？梢缘挚鄣倪M項稅為5100×70%=3570(元)，銷項稅為30000×70%×17%=3570(元)
30、某單位下列已取得增值稅專用發票的項目中，不可以作為進項稅額抵扣的是()。
A、外購生產設備
B、外購“平安果”用于職工圣誕節福利
C、外購自用小轎車
D、外購生產用電力
正確答案：B
解析：《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]37號)的規定，自8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。外購貨物用于職工個人福利，增值稅不視同銷售，進項稅不可以抵扣。
二、多項選擇題
1、下列關于出口貨物退(免)的說法正確的有( )。
A、生產企業自營出口的自產貨物享受免稅并退稅的政策
B、來料加工復出口的貨物享受免稅不退稅的政策
C、國家計劃外出口的原油免稅但不退稅
D、天然牛黃不免稅也不退稅
正確答案：ABD
解析：選項C，國家計劃外出口的原油不免稅也不退稅。
2、根據營改增的相關規定，下列情形不屬于視同提供應稅服務的有( )。
A、某咨詢公司為個人無償提供技術咨詢服務
B、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設計動畫
C、某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務
D、某單位為希望小學無償提供《暖春》電影放映服務
正確答案：BD
解析：單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：(1)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(2)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。選項B，根據規定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬于非營業活動，不屬于應稅服務;選項D，屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應稅服務，不屬于視同提供應稅服務。
3、下列各項中應繳納的增值稅的有( )。
A、納稅人提供礦山爆破、穿孔勞務
B、企業出租機器設備
C、翻譯服務
D、廣播影視節目發行服務
正確答案：BCD
解析：選項A，納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務，屬于營業稅應稅勞務;選項B，屬于有形動產租賃服務，應征收增值稅;選項C，翻譯服務按照“咨詢服務”征收增值稅;選項D，廣播影視發行服務按“廣播影視服務”征收增值稅。
4、根據增值稅專用發票管理制度規定，下列情況中不得開具增值稅專用發票的有()。
A、商業企業向某工廠銷售勞保用品
B、輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠
C、商場向消費者銷售煙、酒
D、農業生產者銷售免稅農產品
正確答案：CD
解析：商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票;農業生產者銷售免稅農產品屬于銷售免稅項目，不得開具專用發票。
5、下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的有( )。
A、某農業機械廠既生產銷售農機，又從事加工、修理修配勞務
B、飯店提供餐飲服務并銷售酒水
C、電梯銷售商銷售電梯并負責安裝電梯
D、建材城銷售建材并實行有償送貨上門
正確答案：ABD
解析：選項A均屬于增值稅的應稅項目;選項B屬于營業稅的混合銷售，應征收營業稅;選項D屬于混業經營行為�！ �6、下列各項中符合營改增試點過渡性政策規定的有( )。
A、個人轉讓著作權免征增值稅
B、試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務免征增值稅
C、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務免征增值稅
D、安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法
正確答案：ABD
解析：選項C，2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
7、下列行為屬于增值稅征稅范圍，應征收增值稅的有( )。
A、銀行銷售金銀的業務
B、郵政部門以外的單位發行報刊
C、電力公司向發電企業收取的過網費
D、代銷貨物收取的手續費
正確答案：ABC
解析：代銷收取的手續費，征收營業稅。
8、下列關于增值稅納稅人的認定及管理，表述正確的有( )。
A、納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定
B、個體工商戶不得認定為增值稅一般納稅人
C、一般納稅人資格認定的權限，在縣(市、區)國家稅務局或者同級別的稅務分局
D、除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人以后，不得轉為小規模納稅人
正確答案：ACD
解析：選項B，個體工商戶以外的其他個人，不辦理一般納稅人資格認定。
9、境外單位或個人在境內提供增值稅應稅勞務和應稅服務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有()。
A、境內代理人
B、購買方
C、境外單位
D、商業銀行
正確答案：AB
解析：根據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內提供增值稅應稅勞務和應稅服務而在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。
10、以下以發出貨物并辦妥托收手續為增值稅納稅義務發生時間的結算方式有()。
A、賒銷和分期收款方式
B、預收貨款方式
C、托收承付方式
D、委托銀行收款方式
正確答案：CD
解析：以賒銷和分期收款方式銷售貨物的，應以合同約定的購買人付款的當天為增值稅的納稅義務發生時間;以預收貨款方式銷售貨物的，應以發出貨物的當天為增值稅的納稅義務發生時間。
11、某一般納稅人為生產酒類產品的企業，該企業銷售自產糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有()。
A、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
B、逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅
C、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅
D、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅
正確答案：CD
解析：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅和消費稅。
12、下列各項收入中，需繳納增值稅的有( )。
A、代墊款項
B、汽車4S店向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費
C、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
D、某化工廠用自產化妝品抵頂購貨款
正確答案：AD
解析：選項A屬于價外費用，要換算為不含稅金額征稅;選項B不是4S店真正的收入，所以不交增值稅;選項C受托加工貨物，因為受托方提供了增值稅應稅勞務，所以受托方就提供的增值稅應稅勞務需要自己繳納增值稅，受托方增值稅的計稅依據是收取的不含稅加工費，也就是不包括所代收代繳的消費稅的;選項D自產化妝品用于抵債，相當于將自產貨物銷售取得現金，再用現金償債，是需要交增值稅的。
13、下列關于增值稅混合銷售政策的陳述，正確的有( )。
A、現行政策下，納稅人銷售自產貨物并提供建筑業勞務，未分別核算銷售額，則一律征收增值稅
B、從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅
C、混合銷售行為涉及的非增值稅應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，凡符合規定的，在計算該混合銷售行為增值稅時，準予從銷項稅額中抵扣
D、納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅
正確答案：BCD
解析：《增值稅暫行條例實施細則》第六條規定，納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。因此，選項A，未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。
14、某百貨商場為一般納稅人，于2014年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發票，含稅進價為1350萬元，當月認證通過。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶(小規模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅收入310萬元。下列陳述正確的有( )。
A、百貨商場本月應納銷項稅217.95萬元
B、百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元
C、個體戶本月應納增值稅9.03萬元
D、小規模納稅人征收率為3%
正確答案：ABCD
解析：因為百貨商場是一般納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商場應納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬元)
個體零售戶屬于商業小規模納稅人，應納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬元)
15、某技術服務公司為增值稅一般納稅人，發生的下列進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有()。
A、購買小汽車所發生的進項稅額(取得機動車銷售統一發票)
B、購買商品贈送給貧困地區所發生的進項稅額(取得增值稅專用發票)
C、購買辦公用品所發生的進項稅額(取得增值稅普通發票)
D、因管理不善丟失的外購材料所發生的進項稅額
正確答案：CD
解析：選項C，購買辦公用品取得普通發票，不得抵扣進項稅;選項D，因管理不善丟失的外購材料發生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣�！ �16、下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有( )。
A、將自產貨物作為股利分配給股東
B、將委托加工收回的貨物用于集體福利
C、將外購的貨物無償贈送給其他單位
D、在同一縣(市)范圍內設有兩個機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一個機構用于銷售
正確答案：ABC
解析：選項D不屬于增值稅視同銷售行為，正確的說法是：設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外。
17、某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2014年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運收入97.52萬元、國際運輸收入355.2萬元、國內運輸收入754.8萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有()。
A、貨物保管收入的銷項稅額2.28萬元
B、裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元
C、國際運輸收入的銷項稅額35.2萬元
D、國內運輸收入的銷項稅額74.8萬元
正確答案：AD
解析：貨物保管服務、裝卸搬運范圍屬于物流輔助服務，稅率為6%;國際運輸服務，適用增值稅零稅率;國內運輸范圍屬于交通運輸業服務，稅率為11%。
貨物保管收入的銷項稅額=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(萬元)
裝卸搬運收入的銷項稅額=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(萬元)
國際運輸收入的銷項稅額=0
國內運輸收入的銷項稅額=754.8÷(1+11%)×11%=74.8(萬元)
18、下列關于運費計算抵扣的表述中，正確的有( )。
A、購買或者銷售免稅貨物(免稅農產品除外)所發生的運輸費用，不得計算進項稅抵扣
B、準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指增值稅專用發票上注明的運輸費用，不包括保險費等其他雜費
C、一般納稅人在生產經營過程中所支付的運輸費用，允許憑票抵扣進項稅額
D、一般納稅人取得的國際貨物運輸代理企業開具的增值稅專用發票，可以抵扣進項稅
正確答案：ABC
解析：國際貨物運輸代理服務營改增后免稅，是不能開具專用發票的，因此也不能去抵扣進項稅。
19、根據營改增的相關規定，下面表述不正確的有( )。
A、營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收
B、某運輸公司向消費者個人提供公路運輸服務可以開具增值稅專用發票
C、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款
D、某租賃公司提供汽車租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為提供服務的當天
正確答案：BD
解析：選項B，向消費者個人提供應稅服務不得開具增值稅專用發票;選項D，某租賃公司提供汽車租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為預收賬款的當天。
20、下列關于增值稅納稅地點的說法，正確的有( )。
A、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅
B、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款
C、固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
D、非固定業戶應當向應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅
正確答案：BCD
解析：總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
三、計算問答題
(一)、某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2014年9月，發生如下業務：
(1)月初進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸前發生運費及保險費共計12萬元;起卸后發生運費2萬元。以上業務已取得海關進口完稅憑證、海關進口增值稅專用繳款書、貨物運輸增值稅專用發票。
(2)購進其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計為40萬元，其中2萬元為稅務機關代開增值稅專用發票所載稅額。
(3)領用月初進口煙絲的80%用于本廠生產M牌號卷煙。
(4)按60元/條的調撥價格(不含增值稅)銷售600標準箱M牌號卷煙給某卷煙批發公司。
(其他相關資料：假定煙絲的關稅稅率為10%;煙絲的消費稅稅率為30%;甲類卷煙的消費稅稅率為56%加0.003元/支;乙類卷煙的消費稅稅率為36%加0.003元/支;卷煙每標準箱=250標準條，每標準條=200支;假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進項稅額扣除憑證均在當月認證并通過。)
要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。
1、計算9月該卷煙廠進口煙絲應繳納的增值稅。
正確答案：進口煙絲組成計稅價格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(萬元)
進口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02(萬元)
2、計算9月該卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅。
正確答案：進口煙絲消費稅稅額=506×30%=151.8(萬元)
3、計算9月該卷煙廠國內環節應繳納的增值稅。
正確答案：進項稅額合計=86.02+2×11%+40=126.24(萬元)
銷項稅額合計=60×600×250×17%÷10000=153(萬元)
該卷煙廠國內環節應繳納的增值稅=153-126.24=26.76(萬元)
4、計算9月該卷煙廠國內環節應繳納的消費稅。
正確答案：本月可扣除的進口煙絲消費稅=151.8×80%=121.44(萬元)
國內環節消費稅=60×600×250×36%÷10000+600×0.015-121.44=211.56(萬元)
(二)、明華機械廠為增值稅一般納稅人，主要經營農機銷售和農機維修業務，2014年5月發生如下業務：
(1)外購農機零配件一批，取得的增值稅專用發票上注明價款150000元，本月生產領用價值80000元的零配件;另支付運輸企業不含稅運費5000元，取得一般納稅人運輸企業開具的增值稅專用發票;
(2)外購維修用材料一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明價款45000元，另支付不含稅運費3000元，取得運輸企業開具的增值稅普通發票;
(3)該廠當月在建倉庫領用上月外購的鋼材一批，成本為85000元，其中含運費成本5000元;
(4)提供農機維修勞務，取得不含稅收入48000元;
(5)銷售自產A型號農機整機一批，取得不含稅銷售額55000元;銷售自產B型號農機整機一批，取得含稅銷售額40000元，另收取價外費用3000元;
(6)銷售外購的農機零配件一批，取得不含稅銷售額38000元。
其他相關資料：本月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證并申報抵扣。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
1、計算該廠當月準予抵扣的進項稅額;
正確答案：當月準予抵扣的進項稅額=150000×17%+5000×11%+45000×3%-[(85000-5000)×17%+5000×11%]=13250(元)
2、計算該廠當月增值稅的銷項稅額;
正確答案：當月增值稅銷項稅額=48000×17%+55000×13%+(40000+3000)÷(1+13%)×13%+38000×17%=26716.90(元)
3、計算該廠當期應繳納的增值稅。
正確答案：當期應繳納增值稅=26716.90-13250=13466.9(元)
(三)、有進出口經營權的某外貿公司，2014年10月發生以下經營業務：
(1)經有關部門批準從境外進口新轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關繳納了相關稅款，并取得完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發票。當月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業固定資產。
(2)月初將上月購進的庫存材料價款40萬元，經海關核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物的海關規定的期限內復運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元、進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證。
(提示：小轎車關稅稅率60%、貨物關稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率9%。)
要求：根據上述資料，按下列序號計算有關的本稅事項，每問需計算出合計數：
1、計算小轎車在進口環節應繳納的關稅、消費稅和增值稅。
正確答案：小轎車在進口環節應繳納的關稅、消費稅、增值稅：
①進口小轎車的貨價=15×30=450(萬元)
�、谶M口小轎車的運輸費=450×2%=9(萬元)
③進口小轎車的保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元)
④進口小轎車應繳納的關稅=(450+9+1.38)×60%=276.23(萬元)
⑤進口環節小轎車應繳納的消費稅=(460.38+276.23)÷(1-9%)×9%=72.85(萬元)
⑥進口環節小轎車應繳納增值稅(460.38+276.23+72.85)×17%=137.61(萬元)
2、計算加工貨物在進口環節應繳納的關稅、增值稅。
正確答案：加工貨物在進口環節應繳納的關稅、增值稅：
�、偌庸へ浳飸U納的關稅=(20+3)×20%=4.6(萬元)
②加工貨物應繳納的增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬元)
3、計算國內銷售環節10月份應繳納的增值稅。
正確答案：國內銷售環節應繳納的增值稅：
�、黉N項稅額=40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8(萬元)
�、谶M項稅額=(9×11%+137.61)÷30×28+4.69=134.05(萬元)
③應納稅額=142.8-134.05=8.75(萬元)
(提示：考核進口環節增值稅，實際基礎是關稅完稅價格)
(四)、某商貿企業為增值稅一般納稅人，從事商品批發、零售以及進口業務，2014年2月發生如下業務：
(1)批發銷售商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購貨方提前償還貨款，按照合同規定，給予購貨方8%的銷售折扣，實際收到不含稅貨款23.52萬元;采用買一贈一方式零售商品取得含稅銷售額62萬元，贈品的零售價格共計1.5萬元;以舊換新銷售金銀首飾，實際取得含稅銷售額25.5萬元，該批金銀首飾新貨的零售價格為26.9萬元;
(2)從國外進口一臺生產設備，海關審定的關稅完稅價格18萬元，關稅稅率30%;
(3)將市場不含稅價格為35萬元的勞保用品與甲企業(增值稅一般納稅人)生產的A商品進行交換，A商品的市場不含稅售價為38萬元，該商貿企業用銀行存款支付了補價，雙方均開具了增值稅專用發票;
(4)本月從農民手中購進一批免稅農產品，開具農產品收購發票注明買價為5萬元，將其中的60%贈送給希望小學食堂，20%用于本企業職工食堂，20%對外銷售，取得含稅收入2萬元;
(5)收取購貨方延期付款利息2.2萬元，本月銷售非酒類貨物時收取包裝物押金1.7萬元，合約約定期限為3個月;
(6)月末盤點時發現，從小規模納稅人處購進的商品丟失，成本0.6萬元(購進時未取得稅務機關代開的增值稅專用發票)。
假定上述相關票據均在取得的當月通過認證并允許抵扣。
要求：根據上述資料，按下列序號計算有關的本稅事項，每問需計算出合計數：
1、計算該商貿企業2014年2月的銷項稅額;
正確答案：商貿企業2014年2月的銷項稅額=[24+(62+1.5+25.5)÷1.17+35]×17%+2÷1.13×13%=23.19(萬元)
2、分別計算該商貿企業2014年2月進口環節應繳納的關稅及增值稅;
正確答案：商貿企業2月進口環節應繳納的關稅=18×30%=5.4(萬元)
進口應繳納的增值稅=(18+5.4)×17%=3.98(萬元)
3、計算該商貿企業2014年2月應轉出的進項稅額;
正確答案：商貿企業2月應轉出的進項稅額=0
4、計算該商貿企業2014年2月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額;
正確答案：商貿企業2月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=38×17%+5×(1-20%)×13%=6.98(萬元)
5、計算該商貿企業2014年2月應納的增值稅。
正確答案：商貿企業2月應納的增值稅=23.19-3.98-6.98=12.23(萬元)
(五)、北方某電視機廠為增值稅一般納稅人，2014年2月份發生以下業務：
(1)在本地銷售A型彩電950臺，每臺不含稅價款2000元，另發送給本企業職工活動中心50臺。
(2)月末向外省分支機構發出300臺彩電用于銷售，支付給一般納稅人運輸企業運費5000元，其中裝卸搬運費800元，運輸企業將增值稅專用發票開給外地分支機構。
(3)本月外購原材料，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明稅金34000元，貨已入庫，但發票尚未到稅務機關認證;另有上月底接受投資的一批顯像管，取得投資方開來的防偽稅控系統增值稅專用發票上注明稅金85000元，本月發票經稅務機關認證。
(4)本月公益性捐贈自產A型彩電10臺。
(5)本月外購生產經營用設備，取得增值稅專用發票上注明價款150000元，用電取得電廠開具專用發票上注明價款350000元，發票均經過稅務機關認證;生產經營共耗外購原材料成本100000元。
要求：根據上述資料，按下列序號計算有關的本稅事項，每問需計算出合計數：
1、計算該企業當月銷項稅額;
正確答案：當月銷項稅額=(950+50+300+10)×2000×17%=445400(元)
2、計算該企業當月進項稅額;
正確答案：當月進項稅額=85000+150000×17%+350000×17%=170000(元)
3、計算該企業當月應納增值稅額。
正確答案：當月應納增值稅=445400-170000=275400(元)
(六)、某空調生產企業為增值稅一般納稅人，2014年8月生產經營業務如下：
(1)采用分期收款方式銷售空調，合同規定的不含稅銷售額共計400萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于下月10日全部收回，由于購買方本月資金緊張，實際支付不含稅貨款150萬元;
(2)將成本為10 萬元的自產空調用于本企業職工宿舍;
(3)當月銷售空調，收取價稅合計金額540萬元，另收取包裝費160萬元，開具普通發票;
(4)購進生產用原材料及水、電等取得的增值稅專用發票上注明增值稅共計7.8萬元;
(5)購進一批小電器，作為獎勵發給了職工，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅為0.15萬元;
(6)購進生產檢查設備，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元;
(7)購進一輛小汽車自用，取得增值稅專用發票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元。
已知：成本利潤率10%，本月取得的合法票據均在本月認證并在本月抵扣。
要求：根據上述資料，按下列序號計算有關的本稅事項，每問需計算出合計數：
1、計算該企業本月的銷項稅額;
正確答案：銷項稅額=[400×60%+10×(1+10%)+(540+160)÷1.17]×17%=144.38(萬元)
2、計算該企業本月準予抵扣的進項稅額;
正確答案：準予抵扣的進項稅=7.8+5.1+3.4=16.3(萬元)
3、計算該企業本月應納的增值稅。
正確答案：應納增值稅=144.38-16.3=128.08(萬元)
(七)、(本小題6分。)位于縣城的某石油企業為增值稅一般納稅人，2014年3月發生以下業務：
(1)進口原油5000噸，支付買價2000萬元、運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費用60萬元，保險費無法確定。
(2)開采原油9000噸，其中當月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方收取延期付款利息3.51萬元;取得運輸業增值稅專用發票注明的運費9萬元、稅額0.99萬元。
(其他相關資料：假定原油的資源稅稅率為10%、進口關稅稅率為1%，相關票據已通過主管稅務機關比對認證。)
根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
1、計算當月進口原油應繳納的關稅。
正確答案：進口原油應繳納的關稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)
2、計算當月進口原油應繳納的增值稅。
正確答案：進口原油應繳納的增值稅= [(2000+60)×(1+3‰)+20.66] ×17%=354.76(萬元)
3、計算當月銷售原油的增值稅銷項稅額。
正確答案：銷售原油的增值稅銷項稅額=[2700+3.51/(1+17%)]×17%=459.51(萬元)
4、計算當月向稅務機關繳納的增值稅。
正確答案：應向稅務機關繳納的增值稅=459.5 1-354.76-0.99=103.76(萬元)
5、計算當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
正確答案：應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(萬元)
6、計算當月應繳納的資源稅。
正確答案：應繳納的資源稅=[2700+3.51/(1+17%)]×10%=270.3(萬元)
(八)、某生產電器的企業為增值稅小規模納稅人，2014年4月發生下列業務：
(1)外購材料一批用于生產電器，取得增值稅專用發票，注明價款8000元，增值稅1360;外購一臺生產設備，取得增值稅專用發票，注明價款20000元，增值稅3400元;
(2)銷售自產的A型電器60件，取得含稅收入13000元;
(3)將自產3件的A型電器無償贈送給客戶;
(4)將使用過的一批包裝物銷售，取得含稅收入2400元;
(5)將使用過的一臺設備出售，原值30000元，取得含稅售價15000元;
(6)委托一外貿企業進口一批材料，關稅完稅價格為10000元，關稅稅率為5%，支付了相關稅費后將材料運回本企業倉庫，海關填發了進口增值稅專用繳款書。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
1、計算該企業進口材料應繳納的進口增值稅;
正確答案：該企業進口材料應繳納的增值稅=10000×(1+5%)×17%=1785(元)
2、計算該企業銷售包裝物應繳納的增值稅;
正確答案：小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
該企業銷售包裝物應繳納的增值稅=2400÷(1+3%)×3%=69.9(元)
3、計算該企業出售設備應繳納的增值稅;
正確答案：小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅。
該企業出售設備應繳納的增值稅=15000÷(1+3%)×2%=291.26(元)
4、計算該企業當月應向主管稅務機關繳納的增值稅稅額。
正確答案：該企業當月應向主管稅務機關繳納的增值稅稅額=13000÷(1+3%)÷60×(60+3)×3%+69.9+291.26=758.73(元)
(九)、某生產企業為增值稅一般納稅人，2014年11月發生以下業務：
(1)銷售給有長期合作關系的客戶10萬件貨物，價目表上注明該批貨物不含稅單價為每件80元，給予5%的折扣，開具增值稅專用發票，在金額欄注明銷售額800萬元，折扣額40萬元;
(2)銷售給A商場一批貨物，開具的增值稅專用發票上注明銷售額150萬元，A商場尚未付款提貨;
(3)銷售庫存不需要的原材料，開具普通發票注明價款22萬元;
(4)銷售2008年1月購進的設備一臺，取得含稅銷售額6萬元;
(5)因管理不善毀損上月購進的免稅農產品一批，該批農產品賬面成本為6.8萬元，含運費2萬元(支付運費時取得一般納稅人開具的增值稅專用發票)
(6)為生產應稅產品購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明銷售額4萬元，增值稅稅額0.68萬元;
(7)為生產應稅產品購進一批生產用原材料，取得的增值稅專用發票上注明銷售額580萬元，增值稅稅額98.6萬元，已支付貨款并已驗收入庫;支付不含稅運費10萬元，取得小規模納稅人由稅務機關代開的增值稅專用發票。
已知：有關涉稅憑證合法且已通過稅務機關認證并在本月抵扣。
要求：根據上述資料，按下列序號計算有關的本稅事項，每問需計算出合計數：
1、計算2014年11月該企業的銷項稅額;
正確答案：銷項稅額=[(800-40)+150+22÷1.17]×17%=157.90(萬元)
2、計算2014年11月該企業準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額;
正確答案：進項稅額=98.6+10×3%+0.68-(6.8-2)÷(1-13%)×13%-2×11%=98.64(萬元)
3、計算2014年11月該企業應繳納的增值稅。
正確答案：應納增值稅=157.90-98.64+6÷(1+3%)×2%=59.38(萬元)
(十)、某商場為增值稅一般納稅人，主要經營批發和零售業務，2014年7月經營業務如下：
(1)服裝部零售服裝取得零售額159000元，銷售化妝品取得不含稅銷售額120000元，由于資金緊張，以一批金銀首飾抵償債務并由商場開具增值稅專用發票，商場該批金銀首飾的成本為80000元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l00000元;
(2)2013年12月采用預收款方式銷售貨物，不含稅銷售額共計200000元，12月預收貨款40000元，2014年7月發出貨物并收回剩余貨款160000元;
(3)將貨物移送外省的統一核算的分支機構用于銷售，移送的貨物不含稅銷售額500000元，支付不含稅運費20000元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票;
(4)采購部購進商品取得增值稅專用發票，注明增值稅153000元，購進裝飾材料用于商場內部裝修，取得增值稅專用發票，注明增值稅119000元;
(5)由于本月銷售業績良好，取得供貨方平銷返利收入126000元，開具普通發票。
本月取得的相關票據符合稅法規定，在本月已經稅務機關認證并允許抵扣。
要求：根據上述資料，按下列序號計算有關的本稅事項，每問需計算出合計數：
1、計算該商場準予抵扣的進項稅;
正確答案：商場準予抵扣的進項稅=20000×11%+153000-126000÷1.17×17%=136892.31(元)
2、計算該商場的銷項稅額;
正確答案：商場應納的銷項稅額=(159000÷1.17+120000+100000+200000)×17%+500000×17%=179502.56(元)
3、計算該商場應納的增值稅。
正確答案：商場應納的增值稅=179502.56-136892.31=42610.25(元)
()、某商場(增值稅一般納稅人)2014年6月發生如下經濟業務：
(1)零售各類速凍食品、方便面及其他日用品等取得零售收入580000元;批發銷售鮮奶、食用植物油等，取得價稅合計金額66000元;零售空調并負責安裝，取得含稅價款284200元，另收取安裝費15000元;
(2)本月購進紀念品一批，取得增值稅專用發票，注明價款48000元、增值稅8160元，將其中的40%分給職工做福利;
(3)從面粉廠購進面粉，取得增值稅專用發票，注明銷售額200000元，增值稅26000元;購進自用小汽車一輛，取得的增值稅專用發票上注明銷售額60000元，增值稅10200元;其購進其他業務共發生增值稅20000元，并取得了增值稅專用發票。
已知：上述業務均已取得合法憑證，有關涉稅憑證已經認證并于本月抵扣。
要求：根據上述資料，按下列序號計算有關的本稅事項，每問需計算出合計數：
1、計算商場應納銷項稅;
正確答案：銷項稅=(580000+284200+15000)÷1.17×17%+66000÷1.13×13%=135339.93(元)
2、計算商場準予抵扣的進項稅;
正確答案：準予抵扣的進項稅=8160×60%+26000+10200+20000=61096(元)
3、計算商場應繳納的增值稅。
正確答案：應納增值稅=135339.93-61096=74243.93(元)
()、某服裝廠為增值稅一般納稅人，2014年2月發生以下業務：
(1)購進布料一批，取得的增值稅專用發票上注明銷售額25萬元。之后將其委托A服裝廠加工勞保服裝，取得對方開具的增值稅專用發票上注明的增值稅為1.36萬元，當月收回;支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得小規模納稅人運輸公司由稅務局代開的增值稅專用發票;
(2)將以前購進的庫存材料(不符合抵扣規定未抵扣過進項稅)用于職工浴室，賬面成本0.5萬元;
(3)外購一批鋼管取得增值稅專用發票，注明支付價款15萬元、增值稅稅額2.55萬元，其中20%用于企業基建工程;
(4)購進其他原料，取得增值稅專用發票，支付價款20萬元、增值稅3.4萬元，支付運輸單位(一般納稅人)不含稅運輸費用1萬元且取得了增值稅專用發票，待貨物驗收入庫時發現短缺商品金額2萬元(占支付金額的10%)，經查實屬非正常損失;
(5)受托為甲企業管理人員加工一批工作服，本企業提供原料成本為15萬元，加工費為2萬元。同類產品不含稅銷售價格為24萬元;
(6)將委托加工收回的勞保服裝85%銷售給某商場，取得不含稅銷售收入18萬元，15%部分由生產車間的工人領用;
(7)銷售三批貨物給小規模商業企業，開具普通發票上注明銷售額共計60萬元。
本月取得的增值稅專用發票均已通過認證。
1、根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算企業本月銷項稅額。
正確答案：企業本月銷項稅額=24×17%+18×17%+60÷(1+17%)×17%=4.08+3.06+8.72=15.86(萬元)
【解析】增值稅的加工勞務，指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造貨物并收取加工費的業務，本題中原材料由受托方提供，故不屬于加工，而屬于自制，按同類貨物售價計算銷項稅額;委托加工收回的勞保服裝15%部分由生產車間工人領用，是委托加工收回的貨物用于生產經營項目，不屬于視同銷售行為，不繳納增值稅。
2、根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算企業本月準予抵扣的進項稅額。
正確答案：企業準予抵扣的進項稅額=25×17%+1.36+10×3%+2.55×(1-20%)+(3.4+1×11%)×(1-10%)=3.159+2.04+0.3+4.25+1.36=11.11(萬元)
3、根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算企業本月應納增值稅。
正確答案：企業本月應納增值稅=15.86-11.11=4.75(萬元)
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