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注冊會計師考試《審計》考前沖刺題
在日常學習和工作生活中，我們最離不開的就是試題了，試題是命題者按照一定的考核目的編寫出來的。什么樣的試題才是科學規范的試題呢？下面是小編為大家收集的注冊會計師考試《審計》考前沖刺題，僅供參考，大家一起來看看吧。
注冊會計師考試《審計》考前沖刺題1
一、單項選擇題
1.下列審計程序的類型中，可單獨運用于實質性程序的是( )。
A.檢查記錄或文件 B.詢問 C.觀察 D.函證
2.下列審計程序的類型中，可單獨運用于控制測試的是( )。
A.檢查記錄或文件 B. 檢查有形資產 C.觀察 D.重新執行
3.下列資料中屬于可用作審計證據其他信息的是( )。
A.發票 B.詢證函的回函
C.記賬憑證 D.總賬
4.有關審計證據相關性說法中錯誤的是( )。
A.檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據，但是不一定與期未截止是否適當相關
B.有關存貨實物存在的審計證據并不能夠替代與存貨計價相關的審計證據
C.注冊會計師從銷售發票中選取樣本，并追查至與每張發票相應的發貨票，由此所獲得的證據與完整性目標相關
D.注冊會計師從發貨單中選取樣本，并追查至與每張發貨單相應的發票副本，由此所獲得的證據與完整性目標相關
5.審計證據的( )，是指用作審計證據的事實憑據和資料必須與審計目標和應征事項之間有一定的邏輯關系。
A.客觀性 B.相關性 C.合法性 D.經濟性
6.( )是指以實物形態存在的證據，主要用以查明實物的存在性。
A.環境證據 B.口頭證據 C.書面證據 D.實物證據
7.( )是以文字記載的內容來證明被審事項的各種書面資料。
A.實物證據 B.直接證據 C.書面證據 D.外部證據
8.注冊會計師獲取的下列書面證據中，證明力最強的是( )。
A.管理當局聲明書
B.用作記賬聯的銷售發票
C.被審計單位工資結算單
D.注冊會計師編制的“原材料抽查盤點表”
9.下列事項中，難以通過觀察的方法來獲取審計證據的是( )。
A.實物資產的存在 B.內部控制的執行情況
C.存貨的所有權 D.經營場所
10.會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權歸屬于( )。
A.會計師事務所 B.被審計單位
C.進行審計的注冊會計師 D.委托單位
11.下列關于評價審計證據的充分性和適當性的說法中不正確的是( )。
A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性
B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據
C.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序
D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序
12.下列關于審計程序的說法中，不正確的是( )。
A.檢查有形資產可提供權利和義務的全部審計證據
B.觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點
C.對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證
D.分析程序包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系
13.下列不屬于可用作審計證據的其他信息的是( )。
A.注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息
B.通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息
C.財務報表依據的會計記錄中含有的信息
D.自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息
14.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險和審計證據質量的影響。錯報風險越 ( )，需要的審計證據可能越( )。審計證據質量越( )，需要的審計證據可能越( )。
A.大，多，高，少 B.大，少，高，少
C.大，多，高，多 D.大，少，高，多
15.注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計證據的方法，稱為( )。
A.計算 B.檢查 C.分析程序 D.比較
16.注冊會計師在對ABC有限責任公司2006年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值，查閱了事務所2002年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2007年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿應( )。
A.至少保存至2012年 B.至少保存至2016年
C.至少保存至2017年 D.長期保存
17.在會計報表審計中，注冊會計師必須使用分析性程序的階段是( )。
A.既包括審計計劃階段、實施階段，又包括審計報告階段
B.包括審計計劃階段和報告階段，但不包括實施階段
C.不包括審計計劃階段和實施階段，僅包括審計報告階段
D.僅包括實施階段，不包括審計計劃階段和審計報告階段
18.下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的是( )。
A.審計調整分錄匯總表 B.企業營業執照
C.公司章程 D.關聯方資料
19.甲會計師事務所于2007年2月15日對A公司2006年度財務報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應當( )。
A.至少保存至2008年2月15日 B.至少保存至2012年2月15日
C.至少保存至2017年2月15 日 D.長期保存
20.注冊會計師對被審計單位的關聯方進行調查所形成的工作底稿應屬于( )
A.當期檔案 B.業務類工作底稿
C.永久性檔案 D.管理層聲明書
二、多項選擇題
1.注冊會計師獲取審計證據的程序，按審計程序的目的可分為( )。
A.風險評估程序 B.檢查 C.控制測試 D. 實質性程序
2.注冊會計師可以使用的具體審計程序的類型包括( )。
A檢查 B.觀察 C詢問 D.重新執行
3.分析程序運用的目的包括( )。
A.用作控制測試 B.用作風險評估程序
C.用于實質性程序 D.用于總體復核
4.下列審計程序類型可以運用于實質性程序的是( )。
A.檢查記錄或文件 B.檢查有形資產
C.函證 D.重新執行
5.在考慮審計證據的相關性時，下列說法正確的是( )。
A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關
B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據
C.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據
D.審計證據的相關性是指證據只有與審計目標相關，審計證據才有證明力
6.審計證據的特性主要是指審計證據的( )。
A.充分性 B.相關性 C.合法性 D.可靠性
7.按審計證據的外表形式分類，可以分為( )。
A.環境證據 B.實物證據 C.書面證據 D.口頭證據
8.注冊會計師獲取審計工作底稿的基本要求包括( )。
A.注明資料來源
B.對獲取的資料實施必要的審計程序加以確認
C.形成相應的文字記錄并簽名
D.聲明會計責任與審計責任
9.注冊會計師在被審計單位收集的環境證據主要包括( )。
A.管理條件、管理水平 B.內部控制是否良好
C.關聯方交易 D.管理人員素質
10.外部證據是由被審計單位以外的組織機構或人士所編制的書面證據，其中包括( )。
A.應收賬款函證回函 B.被審計單位開具的支票
C.購貨發票 D.被審計單位管理當局聲明書
11.注冊會計師可采用( )審計程序，獲取實物證據，以驗證被審計單位資產的存在性。
A.檢查實物資產 B.觀察 C.函證 D.檢查書面資料
12.審計工作底稿的主要作用有( )。
A.有利于聯結整個審計工作 B.有利于審計工作質量控制和檢查
C.有利于考核審計工作業績 D.是形成審計意見的直接依據
E.對未來審計工作具有參考價值
13.以下文件可以列為審計工作底稿的是( ) 。
A.總體審計策略和具體審計計劃 B.管理層聲明書
C.管理建議書 D.業務約定書
14.下列審計底稿中，應該歸入當期檔案管理的有( )。
A.審計報告和經審計的財務報表
B.管理建議書
C.審計業務約定書原件
D.各投資方簡介以及董事會成員清單
15.注冊會計師在對Q公司的短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。以下有關短期借款審計證據可靠性的論述中，正確的有( )。
A.從第三方獲取的'有關短期借款的證據比直接從Q公司獲得的相關證據更可靠
B.短期借款的重大錯報風險為低水平時產生的會計數據比重大錯報風險為高水平時產生的會計數據更為可靠
C.短期借款的重大錯報風險為高水平時產生的會計數據比重大錯報風險為低水平時產生的會計數據更為可靠
D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也可以認為不可靠
三、判斷題
1.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息。 ( )
2.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。錯報風險越大，需要的審計證據可能越多。 ( )
3.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量也受審計證據質量的影響。審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少。 ( )
4.以文件記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠。 ( )
5.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據。 ( )
6.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師可以不實施控制測試。 ( )
7.注冊會計師可能得到的審計證據很多是說服性而非結論性的，因此，絕對肯定的審計意見是難以形成的。 ( )
8.口頭證據往往需要得到其他相應證據的支持。 ( )
9.實物證據的存在本身就具有很大的可靠性，所以實物證據具有較強的證明力。( )
10.環境證據是指對審計事項產生影響的各種環境事實，一般屬于主要的審計證據。( )
11.注冊會計師通常在審計計劃和審計報告階段必須使用分析程序，而在外勤審計階段則有選擇的使用。 ( )
12.為了證實審計結論，審計人員取得相關的審計證據越多越好。 ( )
13.審計工作底稿基本內容經常變動，只供當期審計使用和下期審計參考的資料，不列審計檔案。 ( )
14.檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，也能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。 ( )
15.注冊會計師對單位進行審計，并形成審計工作底稿，該工作底稿應歸其所有。( )
16.注冊會計師獲取審計證據時，不應將獲取審計證據的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。 ( )
17.審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。 ( )
注冊會計師考試《審計》考前沖刺題2
一、單項選擇題
1、北京L會計師事務所正在對ABC股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師鄭某在( )情況下，不應將凈利潤作為ABC公司會計報表層重要性水平的判斷基礎。
A、凈利潤接近于零
B、凈利潤波動幅度較大
C、被審計單位為勞動密集型企業
D、凈利潤波動幅度較小
答案:A
解析:在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎;情形C下，不應以資產總額、凈資產作為判斷基礎;情形D支持以凈利潤作為判斷基礎。
2、注冊會計師鄭某在對ABC股份有限公司進行2004年度審計，在計劃階段，她運用分析性復核程序，根據所獲得的各種信息估計期望值。在她執行的下列各項程序中，( )屬于利用本期會計要素之間的關系估計相關的期望值。
A、基于ABC公司當年產品數量減少判斷制造費用的減少
B、根據ABC公司上年的工資費用，結合本年的工資政策、生產實際情況的變化，推測本年工資費用
C、基于本年賒銷金額的增加推斷壞賬費用的增加
D、利用根據ABC公司2003年資料和2004年6月30日資料預測2004年年末余額
答案:C
解析:A屬于利用非會計信息估計期望值;B為利用歷史的可比信息估計期望值;D為根據預算、預測估計期望值。
3、在進行實質性測試時，注冊會計師的工作量會受到很多因素的影響。假如L事務所的注冊會計師鄭某在執行年度審計時，正在計劃工作量，她可能會根據以下( )情況增加實質性測試的工作量。
A、分析性復核的結果表明客戶的財務狀況好于同業的平均水平
B、最終評估的控制風險水平低于依據控制測試評估的控制風險
C、以前年度審計中發現的問題遠遠少于其他客戶
D、再次評估的重要性水平在數量上小于初步評估的重要性水平
答案:D
解析:重要性越低，所需收集的審計證據的數量越多，則會增加相應的工作量。
4、L事務所的注冊會計師鄭某在匯總對ABC股份有限公司審計中發現的錯報、漏報時，假設發現了以下( )情形，她應當考慮追加審計程序。
A、錯報漏報的匯總數略低于重要性水平
B、再次評估的重要性水平高于初步評估的重要性水平
C、錯報漏報的匯總數略高于重要性水平
D、再次評估的重要性水平低于初步評估的重要性水平
答案:A
解析:按教材，情形B、C、D均需要“擴大”審計程序，只有情形A需要“追加”審計程序。
5、新華建元會計師事務所正在對杭州鋼鐵工業總公司進行年度審計，注冊會計師L在評估與賬戶余額或交易有關的固有風險時，應著重考慮( )等因素。
A、杭鋼公司管理人員的品行和能力
B、影響鋼鐵工業的環境因素
C、在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易或事項
D、杭鋼公司的管理人員遭受的異常壓力
答案:C
解析:評估固有風險時應考慮的因素分為兩類：一類與會計報表認定有關，這類因素是綜合性質的(管理人員、業務性質、行業因素);另一類因素與賬戶金額或交易類別有關，這類因素均是具體的，無一不涉及項目、交易、事項、賬戶等具體方面。
6、新華建元事務所的注冊會計師L的工作計劃中，要對多家企業進行2004年度審計。在( )情況下，L宜采用主要證實法。
A、杭州鋼鐵總公司的內部控制制度可信賴程度較高
B、蘇州汽車制造廠連續5年由新華建元所進行年度審計
C、泰州金星食品廠系小規模生產企業
D、舟山鐵通公司的內部控制健全而有效
答案:C
解析:
7、注冊會計師L在編制對蘇州汽車制造廠的2004年年度審計計劃時，應對重要性水平做出初步判斷，主要是為了( )。
A、確定審計所需的審計證據的數量
B、確定可容忍誤差
C、確定初步審計策略
D、確定審計報告類型
答案:A
解析:初步確定重要性水平的目的是確定所需審計證據的數量。
8、下列各項中，最可能表達有關聯方存在的是( )。
A、與主要客戶討論重組事宜
B、在銀行利率不穩定的情況下大量借款
C、以大大超過賬面價值的價格出售不動產
D、以大大超過公允價值的價格出售不動產
答案:D
解析:關聯方之間發生的交易往往是偏離公允價值的。
9、注冊會計師L在對舟山鐵通公司審計時，擬將分析復核直接作為實質性測試程序時，她應當考慮的主要因素是( )。
A、信息的相關性
B、成本和效益的要求
C、舟山鐵通公司內部控制的合理性
D、注冊會計師L自身的經驗
答案:A
解析:注冊會計師將分析性復核直接作為實質性測試程序時，應當考慮的主要因素有被審計單位相關內部控制有效性、信息的相關性、分析目標等。應注意內部控制合理不表明其有效。
10、注冊會計師L在對舟山鐵通公司審計后，在審計報告階段，她運用分析性復核的結論印證其他審計程序所得出的結論的直接目的在于()。
A、確定其他審計程序所得出的結論是否正確
B、確定相關審計結論的恰當性
C、確定是否需要追加其他審計程序
D、確定是否需要執行其他分析性復核審計程序
答案:B
解析:因分析性復核程序所取得的證據并不能完全證明其審計結論，在審計的實施階段，分析性復核程序直接用作實質性測試的程序;在審計報告階段，分析性復核所取得的證據也可幫助注冊會計師評價審計過程的審計結論的恰當性和會計報表整體的公允反映。
11、下列各項降低審計風險的方法中，正確的是( )
A、提高重要性的數量界限
B、低估客戶控制風險的水平
C、增加審計證據的數量
D、高估注冊會計師的審計經驗
答案:C
解析:對于ABD，僅僅是在理論模型上可以認為是降低審計風險，但從實際工作角度考慮，是會增加審計風險的。因為無論對重要性水平的選擇，還是控制風險、注冊會計師的經驗，都要從客觀角度進行考慮，而不是任意高估或低估來人為調整。違背客觀實際情況，必然造成風險的增加。
12、如果尚未調整的錯報或漏報非常重要，可以影響到大多數甚至全部會計報表使用者的決策時，被審計單位又拒絕調整會計報表，注冊會計師應當發表()。
A、否定意見
B、保留意見
C、無法表示意見
D、無保留意見
答案:A
解析:如果審計單位拒絕調整會計報表或擴大實質性測試的范圍后，尚未調整的錯報或漏報的匯總數仍超過重要性水平，注冊現應當發表保留意見(重要時-報表整體公允，但錯漏報可能影響某個報表使用者的判斷或決策)或否定意見(很重要時-錯漏報可能影響大部分甚至全部報表使用者的判斷或決策)。
13、通過對ABC公司的了解，注冊會計師發現該公司存在下列情況，對審計有潛在高風險影響的是()。
A、2003年公司董事會成員作了較大的調整
B、2004年公司重組后經營業績顯著增長，營業收入比上年增長近一倍
C、2004年當地稅務部門出臺的有關稅收政策對公司將產生不利的影響
D、2004年財務狀況明顯好轉
答案:B
解析:收入增加幅度過大可能意味著錯報風險的增加。
14、注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發現而尚未調整的存貨項目本期錯報、漏報為30萬元，運用統計抽樣方法推斷的存貨項目錯報、漏報為55萬元，資產負債表日后發生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，則匯總的錯報或漏報為( )。
A、30萬元
B、55萬元
C、85萬元
D、95萬元
答案:C
解析:注冊會計師在匯總尚未調整的錯報或漏報時，應當包括：①已發現的錯報或漏報;②推斷的錯報或漏報;③前期尚未調整的錯報或漏報;④考慮期后事項是否進行了適當處理;⑤考慮或有事項是否進行了適當處理。該期后事項屬于非調整事項，因此不應包括在本期的錯漏報的匯總數中。
15、注冊會計師向助理人員指出，審計風險有存在的審計風險與可接受審計風險之分，審計人員獲取審計證據的目的之一就是將存在的審計風險降低至可接受審計風險水平。在助理人員發表的以下看法中，注冊會計師應認為不正確的有()。
A、可接受審計風險越低，應實施的實質性測試及應獲取的審計證據越多
B、實施的實質性測試及所獲取的審計證據越多，可接受審計風險就越低
C、可接受審計風險不隨會計報表項目的不同而不同，客觀審計風險則不然
D、實施實質性測試可以降低存在審計風險，但不能改變可接受審計風險
答案:B
解析:獲取的審計證據越多，存在的審計風險就會降低�？山邮艿膶徲嬶L險一般在審計前就已確定，不能隨意改變，否則審計可能無效。
16、下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是( )。
A、審計程序能否達到審計目標
B、審計程序能否適合各審計項目的具體情況
C、對審計重要性的確定和審計風險的評估是否恰當
D、重點審計程序的制定是否恰當
答案:C
解析:有關對審計程序的審核要求，都是審計具體計劃的內容。審計重要性的確定和審計風險的評估屬于總體審計計劃內容，也就成為了總體審計計劃的審核事項。本題考查對總體審計計劃審核事項的掌握。
二、多項選擇題
1、如果注冊會計師運用分配的方法確定各賬戶余額、交易層的重要性，以下觀點正確的是()。
A、應考慮各賬戶余額、交易的性質、錯報漏報的可能性及審計成本因素
B、各賬戶余額、交易層的重要性水平之和應等于會計報表層的重要性水平
C、在審計實務中，一般選擇資產負債表賬戶作為分配的基礎
D、發現的未建議調整不符事項余額之和不可能超過會計報表層的重要性水平
答案:ABCD
解析:考慮B，并考慮以下觀點，可知D也是正確的：在各賬戶余額、交易層中，若未建議調整的不符事項之和超過所在賬戶的重要性，注冊會計師應從中選擇若干筆轉為建議調整的不符事項，故各賬戶余額、交易中的未建議調整不符事項余額之和最終必然不超過其所在賬戶余額交易層的重要性。
2、如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過會計報表的重要性水平，注冊會計師通過擴大實質性測試的范圍，以()。
A、降低檢查風險和審計風險
B、進一步確定匯總數是否重要
C、使匯總數低于重要性水平
D、排除原審計程序的局限性
答案:ABC
解析:擴大實質性測試范圍不僅可以降低檢查風險及審計風險(A)，而且可以證實匯總數中風險及審計風險(A)，而且可以證實匯總數中“推斷”的部分是否屬實：如屬實，說明匯總數重要(B)，如不屬實，則可降低匯總數(C)。由于“擴大實質性測試的范圍”意味著繼續使用原程序實施測試，因此不能排除原程序的局限性。
3、新華建元的注冊會計師金某在審查T公司2004年度會計報表的無形資產項目時，其以下的( )行為將導致無形資產項目的審計風險上升。
A、將本項目的可容忍誤差由原先確定的40萬元提高到50萬元
B、將本項目的控制風險由原先評估的30%提高到60%
C、將本項目所獲取的審計證據數量由計劃的20件提高到25件
D、將本項目的固有風險由原先評估的10%提高到現在的20%
答案:BCD
解析:因可容忍誤差、審計證據的數量均與審計風險呈反向變動關系，故A與C將導致審計風險的降低而不導致審計風險的增加。B中的控制風險及D中的固有風險均與審計風險之間呈同向變動關系。
4、對于任何一家會計師事務所而言，無論被審計單位的規模大小、業務繁簡，編制審計計劃都是必須的，區別僅在于審計計劃的繁簡程序。按照審計計劃準則的規定，審計計劃的繁簡程度與()因素有關。
A、被審計單位的經營規模
B、被審計單位管理當局聲明書的內容
C、預定審計工作的復雜程度
D、被審計單位管理人員的素質和管理水平
答案:AC
解析:A、C均為審計計劃準則的明文規定。
5、為做好審計計劃工作，注冊會計師金某在對T公司審計時執行了以下程序，以了解被T公司經營及所屬行業的基本情況。則這些程序有效的是( )。
A、實地察看T公司的生產經營場所和設施
B、確定關聯方及其交易的存在
C、考慮已發布的會計準則和審計準則
D、考慮證監會發布的公告
答案:ABCD
解析:為了編制審計計劃，注冊會計師通�？梢允褂闷叻N方法來了解被審計單位的基本情況，這些方法中包括本題的四項。
6、注冊會計師可以根據需要決定是否將分析性復核直接作為實質性測試程序，在決定這一問題時，應當考慮的基本因素包括()
A、分析結果的可信賴程度
B、相關內容控制的有效性
C、分析項目的重要性
D、前期審計中發現的會計調整事項
答案:ABD
解析:這種考慮因素屬于準則規定。C屬于決定分析性復核結果可信賴程度的因素
7、注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則，以下有關重要性的正確理解為( )
A、重要性是針對審計報告而言的
B、重要性是從會計報表使用者的角度考慮
C、注冊會計師對重要性的判斷離不開特定的環境
D、重要性與可容忍誤差呈反向關系
答案:BC
解析:注冊會計師應考慮重要性是針對會計報表而言的，重要性與可容忍誤差之間關系密切，即重要性水平越高則可容忍誤差越大。8、下列關于分析性復核的說法中，正確的有( )
A、通過分析性復核程序所得的審計證據應屬于環境證據
B、分析性復核中進行趨勢分析的有關表格通常歸入永久性審計檔案
C、分析性復核的主要目的是確認是否有異常或意外的波動
D、對期望值的估計通常由審計小組中的高級審計人員或經理來完成
答案:BCD
解析:分析性復核所得的證據是書面證據
9、經過實質性測試后，注冊會計師認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關的檢查風險不能降低至可接受水平，那么，注冊會計師出具的審計報告類型為( )
A、無保留意見
B、保留意見
C、否定意見
D、無法表示意見
答案:BD
解析:因為注冊會計師審計范圍受到了限制
10、注冊會計師在了解被審計單位對會計政策的選擇和運用時，應關注的事項主要是( )
A、被審計單位會計政策的變更
B、對重大交易進行會計核算使用的方法
C、對審計單位的組織結構
D、被審計單位對新頒布的會計準則和會計制度的采用
答案:ABD
解析:被審計單位的組織結構屬于了解被審計單位性質的內容
11、編制總體審計計劃時，注冊會計師確定重要會計問題及重點審計領域的主要依據是( )
A、審計單位業務復雜程度
B、對固定風險的評價
C、對控制風險的評價
D、對檢查風險的評價
答案:ABC
解析:對檢查風險的評價取決于對固有風險和控制風險的評價
12、關于審計風險的下列說法中，正確的有( )
A、會計報表實際上存在重大錯誤、漏報、審計人員發表了無保留意見的可能性
B、會計報表實際上存在非重大錯報漏報，審計人員發表無保留審計意見的可能性
C、注冊會計師已發現被審計單位的重大錯報，卻簽發了無法表示意見的審計報告的可能性
D、審計人員確實遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見的可能性。
答案:ACD
解析:審計風險就是注冊會計師簽發了不恰當審計意見的可能性。B簽發的審計意見是正確的。
13、下列賬戶有關認定，適宜于采用較低的控制風險估計水平法的是( )。
A、應收賬款
B、存貨
C、固定資產
D、壞賬準備
答案:AB
解析:主要證實法通常用來審計主要受不常發生的交易和調整分錄影響的賬戶的有關認定;較低的控制風險估計水平通常用來審計與那些受大量日常交易影響的賬戶有關的認定。
14、對于特定被審計單位而言，審計風險組成要素和審計證據的關系為( )
A、固有風險的估計水平與所需證據的數量是同向變動關系
B、控制風險的估計水平與所需證據的數量是同向變動關系
C、可接受的檢查風險水平與所需證據的數量是反向變動關第
D、總體可接受的審計風險水平與所需證據的數量是反向變動關系。
答案:ABCD
解析:
15、對于初次接受委托進行審計的業務，下列說是法正確的是( )
A、可以通過借閱前任會計師的工作底稿來獲得了解
B、借閱工作底稿應征得被審計單位同意
C、借閱工作底稿通常僅限于對本期審計有重大影響的事項
D、通過查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的期初余額的數據不必進行審計
答案:ABC
解析:即使調閱了前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師仍應對期初余額負責。
16、在下列情形中，注冊會計師應當考慮追加或擴大審計程序的是( )
A、錯報漏報的匯總數接近重要性水平
B、錯報漏報的匯總數略高于重要性水平
C、評價結果時的重要性水平高于初步評估的重要性水平
D、評價結果時的重要性水平低于初步評估的重要性水平
答案:ABD
解析:
17、按照《審計準則》的規定，下列有關審計計劃表述正確的是( )
A、注冊會計師可以和被審計單位有關人員就某些審計程序進行討論
B、獨立編制審計計劃是注冊會計師的責任
C、審計計劃應在具體實施前下達給審計小組組成員
D、審計程序的實施應嚴格按照審計計劃進行，不得變更，以保證審計工作質量
答案:ABC
解析:在審計過程中可能會對審計計劃不斷的進行修訂和補充。
18、注冊會計師對重要性水平做出初步判斷時，除可運用其審計經驗外，還應考慮以下哪些因素()。
A、有關法規對財務會計的要求
B、會計報表各項目的金額及波動幅度
C、內部控制與審計風險的評估結果
D、會計報表各項目的性質及相互關系
答案:ABCD
解析:對重要性水平做出初步判斷時應考慮的因素：以往的審計經驗;有關法規對財務會計的要求;被審計單位的經營規模及業務性質;內部控制與審計風險的評估結果;會計報表各項目的性質及其相互關系;會計報表各項目的金額及其波動幅度。
19、注冊會計師對分析性復核結果的依賴程度，取決于下列因素( )。
A、分析項目的重要性
B、針對相同的審計目標執行的其他審計程序
C、預測分析性復核的期望結果的準確性
D、固有及控制風險的估計水平
答案:ABCD
解析:注冊會計師對分析性復核結果的依賴程度，取決于下列因素：①分析項目的重要性;②分析性復核結果與針對相同的目標執行的其他審計程序的結論的一致性。其他程序可能證實也可能否認分析性復核的結果;③分析性復核預期結果的準確性。準確性較低不應過多依賴分析程序;④固有及控制風險的估計水平，如這兩種風險高，注冊會計師不能過多地依賴分析復核程序，應更多的依賴詳細測試。
20、注冊會計師一般運用重要性原則來( )。
A、確定是否接受委托
B、確定審計程序的性質、時間和范圍
C、執行審計程序
D、評價審計結果
答案:BD
解析:注冊會計師應運用重要性原則的情形：①在確定審計程序的`性質、時間和范圍時。此時，注冊會計師需要運用重要性原則。重要性被看作是審計所允許的可能或潛在的未發現錯報或漏報的限度，即注冊會計師在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍;②在評價審計結果時。此時，注冊會計師需要運用重要原則。重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標志。接受委托后注冊會計師才運用重要性原則，所以A不正確，執行實質性測試程序時，無須運用重要性原則。
三、判斷題
1、A公司更換會計事務所后，后任注冊會計師不僅要在接受委托前與前任注冊會計師溝通，而且要在接受委托后編制審計計劃時與前任進行溝通。后一情況下，后任注冊會計師應當以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問作充分答復。()
答案:√
解析:2005年教材新增內容。命題在措辭上似乎有些別扭，實際上體現了對前任注冊師的保護。
2、注冊會計師Y在審計S公司2004年度會計報表的短期投資項目時，于計劃階段確定該項目的重要性水平為5萬元，而在完成階段確定的重要性為6萬元，這意味著注冊會計師Y在完成階段應適當減少審計證據的數量。( )
答案:x
解析:對注冊會計師來說，審計證據的數量只能由較少增加到較多，而不能在已獲取較多的證據后將其減少到較少。
3、S公司2003年末資產總額為2000萬元，注冊會計師Y按照1%的比率確定了當年會計報表層的重要性水平，事后證明這一水平是適當的。假定S公司2004年度會計報表仍由Y審計，且S公司2004年末資產總額為4000萬元，李民仍然決定以資產總額的某個百分比作為會計報表層次的重要性，而這個百分比不應高于1%，也不應低于0.5%。( )
答案:√
解析:不應高于1%的原因是明顯的;規模越大，相應的比率應當越低(相對值);另一方面，如果低于0.5%，則相應的重要性水平將低于4000x0.5%=20，導致規模較大時的重要性水平低于規模較小時的重要性水平(絕對值)，這是不合理的。
4、假定注冊會計師Y確定的H公司2004年末會計報表中應付賬款項目的重要性水平為10萬元，經匯總樣本誤差后推斷的應付賬款總體誤差為9萬元～11萬元，則應當擴大實質性測試的范圍而無須追加審計程序。( )
答案:x
解析:推斷的情況表明錯報、漏報匯總數既可能低于重要性，又可能超過重要性，在此種情況下，注冊會計師應當采取擴大實質性測試范圍及追加審計程序兩種措施，以確定匯總是否重要。
5、一般而言，會計報表使用者十分關心流動性較高的項目，因此，注冊會計師應當從嚴確定重要性水平。()
答案:√
解析:從嚴確定會計報表使用者十分關心的項目的重要性水平，體現了“重要性概念應當從會計報表使用者的角度來考慮”的觀點。
6、注冊會計師L運用抽樣方法對Z公司2004年會計報表的銷售業務進行審計。根據控制測試的結果和對控制風險的評價，注冊會計師L選取了銷售業務總量的60%進行實質性測試，發現的錯報、漏報金額為40萬元，經提請后，Z公司管理當局已按會計制度對其中的20萬元的錯報漏報進行了調整，但拒絕進一步調整其余的20萬元錯報。L注冊會計師為了估計未加測試的企業40%的銷售業務中的可能錯報，應當對樣本中的錯報進行匯總，匯總的金額應為40萬元。( )
答案:√
解析:注冊會計師應當依據樣本中發現的所有錯報(包括已調整及未調整的錯報)推斷未審計業務中的可能錯報。
7、注冊會計師在對會計報表的錯報進行匯總時，應考慮前期尚未調整的錯報。這意味著，如果上期會計報表存在60萬元的錯報而被審計單位當時拒絕調整，本次審計發現了50萬元的錯報，被審計單位仍然拒絕調整，注冊會計師確定的本期會計報表的重要性水平為90萬元，則應出具非無保留意見審計報告。( )
答案:x
解析:看起來，本期50萬元錯報與上期60萬元錯報之和已超過本期會計報表重要性水平，似乎應發表保留意見，但在匯總錯報時，將上期錯報納入匯總范圍的前提是，上期錯報繼續影響本期。如果上期尚未調整的錯報對本期的影響已經消除則不應將其納入匯總范圍。
8、存貨在資產總額中所占的比重較大，收發頻繁，流動性較強，因此注冊會計師對存貨的審計應采用主要證實法。()
答案:x
解析:存貨屬于“大量日常交易”的范圍，應當采用較低的控制風險估計水法的審計策略。
9、注冊會計師應當就被審計單位所提供的關聯方交易資料的真實性、完整性向管理當局獲取書面聲明。()
答案:√
解析:
10、如果分析性復核的結果與針對相同目標實施的其他審計程序所獲得的結論不一致時，注冊會計應更依賴分析性復核程序。( )
答案:x
解析:在這種情況下分析性復核結果是不能過于依賴的。
11、檢查風險不僅影響注冊會計師實質性測試的性質、時間和范圍，在一定的情況下，還會影響審計意見的類型。( )
答案:√
解析:如果注冊會計師不能通過實質性測試將檢查風險降低到可接受水平，可以發表保留意見或無法表示意見。12、A注冊會計師正在對P公司2004年度會計報表進行審計，如果實質性測試結果表明，控制風險高于控制風險的初步評估水平，則注冊會計師A應當考慮發表保留意見或無法表示意見。( )
答案:x
解析:如果實質性測試結果表明，控制風險高于控制風險的初步評估水平，則注冊會計師應當考慮是否追加相應的審計程序。
13、注冊會計師L在對Z股份有限公司進行審計時，經控制測試，證明Z公司的內部控制是有效的，則注冊會計師L無須再進行分析性復核。( )
答案:x
解析:注冊會計師在實質性測試時可以運用分析性復核，在報告階段必須要執行分析性復核程序。
14、最嚴格的內部控制也有其本身的固有限制，注冊會計師在確定內部控制的固有缺陷對固有風險的影響時，應保持應有的職業謹慎。()
答案:x
解析:有效的內部控制將降低控制風險，而無效的內部控制將增加控制風險。由于最嚴格的內部控制也有其固有限制，不能完全保證可防止或發現所有的重大錯漏報。注冊會計師在確定內部控制的固有缺陷對控制風險的影響時，應保持職業謹慎。固有風險是在假定被審計單位沒有任何相關的內部控制的情況下，某一賬戶或交易類別產生重大錯報、漏報的可能性。
15、為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，注冊會計對同一客戶進行的多次年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。()
答案:x
解析:
16、如果信息的錯報或漏報在特定環境下將可能影響使用者根據該信息所作的經濟決策，那么該項錯漏報即屬重要錯漏報。()
答案:√
解析:
17、如果集團公司內部的公司是獨立的會計主體，必須為每個獨立公司的會計報表確定一個重要性水平。( )
答案:√
解析:注冊會計師審計意見的表達是針對會計報表的，而不是針對部門交易及其結果的。
18、注冊會計師在和客戶商談業務委托時，注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，客戶不允許，注冊會計師認為可能存在審計風險，決定不接受該客戶的委托。( )
答案:√
解析:
注冊會計師考試《審計》考前沖刺題3
1.（單項選擇題）
下列有關審計業務的說法中，正確的是（ �。�
A．審計業務的最終產品是審計報告和后附財務報表
B．如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業務不屬于審計業務
C．審計的目的是改善財務報表質量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任
D．執行審計業務獲取的審計證據大多數是結論性而非說服性的
正確答案:B
答案解析:
審計業務的最終產品是審計報告，選項A錯誤；審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，但是并不能減輕被審計單位管理層對財務報表的責任，選項C錯誤；執行審計業務獲取的審計證據大多數是說服性而非結論性的，選項D錯誤。
2.（單項選擇題）
下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（ �。�
A．審計的目的是增強預期使用者對財務報表的信賴程度
B．審計只提供合理保證，不提供絕對保證
C．審計不涉及為如何利用信息提供建議
D．審計的最終產品是審計報告和已審計財務報表
正確答案:D
答案解析:
選項D錯誤，審計的最終產品是審計報告。
知識點：審計基本要求
1.（單項選擇題）
下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是（ �。�。
A．職業判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心
B．注冊會計師應當書面記錄其在審計過程中作出的所有職業判斷
C．注冊會計師保持獨立有助于提高職業判斷質量
D．注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業判斷質量的重要方面
正確答案:B
答案解析 :
注冊會計師需要對職業判斷作出適當的書面記錄，但是并非對其在審計過程中作出的所有職業判斷均進行書面記錄
2. （單項選擇題）
以下有關職業懷疑的說法中，不正確的.是( )。
A．職業懷疑要求注冊會計師采取質疑的思維方式
B．職業懷疑要求注冊會計師保持存在即合理的邏輯
C．職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據
D．職業懷疑要求注冊會計師客觀評價管理層和治理層
正確答案:B
答案解析 :
選項B不正確：職業懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實情況。
知識點：固有限制
1.（單項選擇題）
下列有關審計的固有限制的說法中，錯誤的是（ �。�。
A．審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的正當理由
B．如果按照審計準則的規定適當地計劃和執行審計工作，就可以審查出財務報表中存在的所有錯報
C．某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除
D．完成審計工作后發現由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準則的規定執行審計工作
正確答案:B
答案解析:
由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規定適當地計劃和執行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發現的風險。
2.（單項選擇題）
下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是（ �。�。
A．注冊會計師可能滿足于說服力不足的審計證據
B．管理層可能不提供與財務報表編制相關的全部信息
C．注冊會計師獲取審計證據的能力受到法律上的限制
D．管理層在編制財務報表的過程中需要運用判斷
正確答案:A
答案解析:
審計的固有限制源于:（1）財務報告的性質（選項D）；（2）審計程序的性質（選項B、C）；（3）在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要（選項A錯誤，審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的正當理由）。
知識點：審計風險
1.（單項選擇題）
下列關于審計風險的說法中，錯誤的是（ ）。
A．審計風險指的是注冊會計師不當執業承擔法律后果的可能性，如因訴訟、負面宣傳或其他與財務報表審計相關的事項而導致損失的可能性
B．審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險
C．檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險
D．認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險
正確答案:A
答案解析:
選項A，審計風險，是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。審計風險是一個與審計過程相關的技術術語，并不是指注冊會計師執行業務的法律后果，如因訴訟、負面宣傳或其他與財務報表審計相關的事項而導致損失的可能性。
2.（單項選擇題）
下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（ �。�
A．如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10%，評估的重大錯報風險為35%，則可接受的檢查風險為25%
B．實務中，注冊會計師不一定用絕對數量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述
C．審計風險并不是指注冊會計師執行業務的法律后果
D．在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在
正確答案:A
答案解析:
根據審計風險模型，可接受的檢查風險=既定的審計風險/評估的認定層次的重大錯報風險，可接受的檢查風險=10%/35%=28.57%，選項A錯誤。
知識點：認定
1.（單項選擇題）
下列各項中，與準確性認定不相關的是（ �。�。
A．在銷售交易中，發出商品的數量與賬單上的數量不符
B．在銷售交易中，開具銷售發票時使用了錯誤的銷售價格
C．企業把發出的代銷商品記錄在銷售明細賬中，發票金額加總有誤
D．在銷售明細賬中記錄了錯誤的金額
正確答案:C
答案解析:
選項ABD，業務是真實發生的，只是金額記錄不準確，與準確性認定相關；選項C，發出委托其他企業代銷的存貨，不存在實際銷售的情況，不能確認收入，所以不應記入銷售明細賬中，屬于虛構交易，與發生認定相關。
【辨析】準確性、發生和完整性認定之間的區別：
�。�1）發生認定是虛構了業務，不該入賬的入賬了，是一整筆業務沒有發生卻記在了賬簿中；
�。�2）完整性認定是漏記了業務，該入賬的沒入賬，是真實發生的業務一點都沒記在賬簿中；
�。�3）準確性認定是以沒有違反發生和完整性認定為前提，只是金額記錄不準確，業務是真實發生的。
2.（單項選擇題）
注冊會計師審查財務報表中列報的長期借款項目中是否包含一年內到期的借款，最可能證實長期借款項目的（ �。┱J定。
A．存在
B．準確性、計價和分攤
C．分類
D．截止
正確答案:C
答案解析:
如果財務報表的長期借款項目中含有一年內到期的長期借款，說明在編制財務報表時沒有按規定對長期借款進行分類，違背了分類認定。
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