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2017注冊會計師考試《審計》考點之審計業務約定書
注冊會計師在計劃審計工作時，需要開展初步業務活動。下面是yjbys小編為大家帶來的關于審計業務約定書的知識，歡迎閱讀。
考點精析
注冊會計師在計劃審計工作時，需要開展初步業務活動。
1、初步業務活動的目的:
(1)具備執行業務所需的獨立性和能力;
(2)不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務的意愿的事項;
(3)與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解。
2、初步業務活動的內容
(1)針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序;
(2)評價遵守相關職業道德要求的情況;
(3)就審計業務約定條款達成一致意見。
經典例題
[單選題]
1、注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬于初步業務活動的是()。
A.評價遵守相關職業道德要求的情況
B.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序
C.在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿
D.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見
正確答案是：C
解析
注冊會計師應當開展下列初步業務活動：(1)針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序(選項B);(2)評價遵守相關職業道德要求的情況(選項A);(3)就審計業務約定條款達成一致意見(選項D)。
[多選題]
2、以下有關初步業務活動的說法中，正確的有( )。
A.開展初步業務活動是專門針對新承接的審計業務而開展的
B.注冊會計師在計劃審計工作前，應當開展初步業務活動
C.評價遵守相關職業道德要求的情況是初步業務活動的目的之一
D.開展初步業務活動的最終結果是簽訂審計業務約定書
正確答案是：B,D
解析
選項A錯誤：在連續審計的業務中，這些初步業務活動通常是在上期審計工作結束后不久或將要結束時就已經開始了。
選項B正確：注冊會計師在本期審計業務的工作前，需要開展初步業務活動。
選項C錯誤：評價遵守相關職業道德要求的情況是初步業務活動的內容之一。
選項D正確：在審計業務開始前，與被審計單位就審計業務約定條款達成一致意見，簽訂或修改審計業務約定書，以避免雙方對審計業務的理解產生分歧。
財務狀況、經營業績和現金流量，鑒證對象信息即財務報表。
[單選題]
2、 關于鑒證對象和鑒證對象信息的說法中，不正確的是( )。
A.在財務報表審計中，鑒證對象是歷史的財務狀況、經營業績和現金流量。
B.在財務報表審計中，鑒證對象信息包括財務報表附注。
C.鑒證對象是否適當，是注冊會計師能否將一項業務作為審計業務員予以承接的前提條件。
D.在財務報表審計中，鑒證對象信息即整套財務報表。
正確答案是：D
解析
選項D不正確：鑒證對象信息即財務報表，財務報表通常是指整套財務報表，有時也指單一財務報表。
選項A正確：在財務報表審計中，鑒證對象是歷史的財務狀況、經營業績和現金流量。
選項B正確：在財務報表審計業務中，鑒證對象信息即財務報表。財務報表，是指依據某一財務報告編制基礎對被審計單位歷史財務信息作出的結構性表述，包括相關附注。
選項C正確：鑒證對象是否適當是注冊會計師能否將一項業務作為審計業務或其他鑒證業務予以承接的前提條件。
[多選題]
3、適當的鑒證對象應當具備的條件有( )。
A.鑒證對象可以識別
B.鑒證對象需要有適當的標準
C.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致
D.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲取充分、適當的證據，以支持其提出適當的鑒證結論
正確答案是：A,C,D
解析
適當的鑒證對象應當同時具備下列條件:
(1) 鑒證對象可以識別; (選項A)
(2) 不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致; (選項C)
(3) 注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲取充分、適當的證據，以支持其提出適當的鑒證結論。(選項D)
選項B錯誤：標準與鑒證對象信息同屬于審計要素，不是鑒證對象是否適當的條件。
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