2016高級會計師考試高級會計實務模擬題答案
案例分析題一
【分析與提示】
[1]就甲公司內部控制如(1)所述,會計人員乙同時登記產成品總賬和明細賬,不相容職務未進行分離,應建議甲公司由不同的會計人員登記產品總賬和明細賬
[2]就甲公司內部控制如(3)(4)所述,驗收單未連續編號,不能保證所有的采購都已記錄或不被重復記錄。應建議甲公司對驗收單進行連續編號。
[3]付款憑單未附訂購單及供應商的發票等,會計部無法核對采購事項是否真實,登記有關賬薄時,金額或數量可能就會出現差錯。應建議甲公司將訂購單和發票等與付款憑單一起交會計部。
[4]會計部月末審核付款憑單后才付款。應建議甲公司采購部及時將付款單交會計部,按約定時間付款。
[5]就甲公司內部控制如(6)所述,由證券部直接支取款項使授權與執行職務未得到分離,不能保證款項安全。應建議甲公司從資金賬戶支取款項時,由會計部審核和記錄、由證券部辦理。
[6]與證券投資有關的活動要由兩個部門控制。有關的協議未經獨立的部門審查,會使有關條款未全部在協議中載明,可能存在協議外約定。建議甲公司與營業部協議應經會計部或法律部審查。證券部自己處理證券買賣的會計處理,業務的執行與記錄不相容職務沒有分離,并且未得到適當的授權和批準。月末會計部匯總登記證券投資記錄,未及時按每一種證券分別設立明細賬,詳細核算。應建議甲公司由會計部負責對投資進行核算,及時分品種設立明細賬詳細核算。
案例分析題二
分析與提示】
1.事項(1)中:甲單位的會計處理不正確。(1分)
正確的會計處理:將授權額度50萬元計入零余額賬戶用款額度和財政補助收入。(1分)
或:借:零余額賬戶用款額度50
貸:財政補助收入50(1分)
或:將授權額度50萬元計入零余額賬戶用款額度。(1分)
事項(2)中:甲單位的會計處理不正確。(1分)
正確的會計處理:將80萬元工資支出確認為事業支出和財政補助收入。(1分)
或:借:事業支出80
貸:財政補助收入80(1分)
或:同時將80萬元工資支出確認為財政補助收入。(1分)
事項(3)中:甲單位的做法正確。(1分)
事項(4)中:甲單位的會計處理正確。(1分)
事項(5)中:甲單位的會計處理不正確。(1分)
正確的會計處理:還應當減少應付賬款55萬元,增加固定基金55萬元。(1分)
或:借:應付賬款55
貸:固定基金55(1分)
事項(6)中:甲單位的會計處理不正確。(1分)
正確的會計處理:增加現金5萬元,減少零余額賬戶用款額度5萬元。(1分)
或:借:現金5
貸:零余額賬戶用款額度5(1分)
或:減少零余額賬戶用款額度5萬元。(1分)
事項(7)中:甲單位的會計處理正確。(1分)
事項(8)中:甲單位的做法正確。(1分)
事項(9)中:甲單位的做法正確。(1分)
事項(10)中:甲單位的會計處理不正確。(1分)
正確的會計處理:確認事業支出9萬元,減少零余額賬戶用款額度9萬元(0.5分):同時,增加固定資產和固定基金9萬元。(0.5分)
2.答案一:
事項(11)中: ①甲單位對年終預算結余資金的計算不正確。(1分)
或:甲單位對財政直接支付年終結余資金的計算正確。(0.5分) 甲單位對財政授權支付年終結余資金的計算不正確。(0.5分)
正確的計算:財政直接支付年終結余資金應為15萬元。(0.5分)
財政授權支付年終結余資金應為36萬元。(0.5分)
或:年終預算結余資金應為51萬元。(1分)
②甲單位對年終預算結余資金的會計處理不正確。(1分)
或:甲單位對財政直接支付年終結余資金的會計處理不正確。(0.5分) 甲單位對財政授權支付年終結余資金的會計處理不正確。(0.5分)
正確的會計處理:
對于財政直接支付年終結余資金,應增加財政應返還額度15萬元,確認財政補助收入15萬元。(1分)
或:借:財政應返還額度15
貸:財政補助收入15(1分)
評分說明:會計科目正確,但金額不正確的,給0.5分。
對于財政授權支付年終結余資金,應增加財政應返還額度36萬元,減少零余額賬戶用款額度36萬元。(1分)
或:借:財政應返還額度36
貸:零余額賬戶用款額度36(1分)
評分說明:會計科目正確,但金額不正確的,給0.5分。
答案二:
對于財政直接支付年終結余資金,應增加財政應返還額度15萬元,確認財政補助收入15萬元。(2.5分)
或:借:財政應返還額度15
貸:財政補助收入15(2.5分)
評分說明:會計科目正確,但金額不正確的,給1分。
對于財政授權支付年終結余資金,應增加財政應返還額度36萬元,減少零余額賬戶用款額度36萬元。(2.5分)
或:借:財政應返還額度36
貸:零余額賬戶用款額度36(2.5分)
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