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美國公認會計原則與國際會計準則之間的主要差異
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美國公認會計原則(US GAAP)與國際會計準則(IFRS)之間存在的主要差異
1.在存貨成本的計算方法上, IFRS規(guī)定禁止使用后進先出法。US GAAP規(guī)定可以采用后進先出法。
2.在存貨減值的轉(zhuǎn)回上，IFRS規(guī)定在滿足一定的條件時﹐需予以轉(zhuǎn)回。US GAAP規(guī)定不可以轉(zhuǎn)回。
3.在現(xiàn)金流量表中收取和支付利息的分類上，IFRS規(guī)定可包括在來自經(jīng)營活動、投資活動或籌資活動的現(xiàn)金流量中。US GAAP規(guī)定必須歸類為經(jīng)營活動。
4.在工比例無法確定的建造合同上，IFRS規(guī)定成本收回法。US GAAP規(guī)定合同完工法。
5.在報告分部的'基礎(chǔ)上，IFRS規(guī)定根據(jù)業(yè)務和地區(qū)劃分。US GAAP規(guī)定根據(jù)公司內(nèi)部向高層管理人員報告的信息組成進行劃分﹐可以是也可以不是根據(jù)業(yè)務和地區(qū)劃分。
6.在廣場、廠房及設(shè)備的計量基礎(chǔ)上，IFRS規(guī)定可以使用重估價或歷史成本。如果是按重估價計量﹐會根據(jù)重估日的公允價值減之后的累計折舊和減值損失列示。US GAAP規(guī)定通常要求使用歷史成本。
7.在辭退福利上，IFRS規(guī)定沒有區(qū)分開“特別”和其他辭退福利﹐在雇主表明承諾會支付時確認辭退福利。US GAAP規(guī)定當雇員接受了雇主提供的條件且金額能夠合理估計時﹐確認“特別”(一次性)辭退福利;當雇員很可能有權(quán)享有﹐且金額能夠合理估計時﹐確認合約性辭退福利。
8.在確認與既定福利相關(guān)的過去服務的成本上，IFRS規(guī)定立即確認。US GAAP規(guī)定在剩余服務年限或生命期間攤銷。
9.在設(shè)定受益計劃中﹐最小應確認的負債金額上，IFRS規(guī)定沒有最小的要求。US GAAP規(guī)定應確認的負債金額最小為未注資的累積福利義務。
10.在養(yǎng)老金資產(chǎn)確認上的限制上，IFRS規(guī)定確認的養(yǎng)老金資產(chǎn)不能超過未確認的過去服務成本、精算損失以及從該計劃返還資金或減少對計劃的未來提存金供款而得到的經(jīng)濟利益的現(xiàn)值之總凈額。US GAAP規(guī)定對確認的金額沒有這樣的限制。
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