國際注冊內部審計師考試《內部審計業務》模擬題及答案

2017國際注冊內部審計師考試《內部審計業務》模擬題及答案

　　模擬題一：

　　1. 下列哪種情況是上述病毒出現的征兆：

　　A.電壓猛增，從而損壞計算機設備;

　　B.未知原因的數據丟失和改變;

　　C.不完全的備份、恢復和權變計劃;

　　D.大量由于未授權的軟件使用而造成的侵犯版權事件。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，電壓猛增可能是硬件或者供電設備造成的;

　　答案B正確，計算機病毒的影響從無害到完全破壞系統內的數據。計算機病毒的一種征兆可能是未知原因的數據丟失和改變。

　　答案C不正確，不完全的備份、恢復和權變計劃是系統操作政策出現的問題;

　　答案D不正確，侵犯版權表明公司的軟件政策不完善。

　　2. 下列哪種操作程序增加了組織感染計算機病毒的可能性：

　　A.對數據文件加密;

　　B.對文件經常備份;

　　C.從互聯網上下載軟件;

　　D.在硬盤上安裝軟件的原裝拷貝。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，病毒通過被感染的程序傳播;

　　答案B不正確，對文件備份不會增加計算機感染病毒的可能性;

　　答案C正確，病毒主要通過共享數據傳播。從互聯網上下載軟件，將增加計算機數據被病毒感染的可能性。

　　答案D不正確，應用軟件原裝拷貝是沒有病毒的。

　　3. 以下哪項不是在審計過程中使用計算機的一個優點：

　　A.審計師可以獨立于被審計者而工作;

　　B.可以從遠程看到工作底稿，從而節省了出差成本;

　　C.審計師可以在很遠的地方進入交易記錄;

　　D.如果需要，審計師可以更改公司數據。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C都不正確，它們都是在審計過程中使用計算機的優點。

　　答案D正確，審計師使用計算機可以在很多方面簡化審計過程和提高審計的質量。審計師可以獨立于被審計者進行工作，也可以在遠方進入交易記錄，從而節省出差費用。但是，審計師無論如何都不能修改公司的數據。

　　4. 現代技術使得進行無紙化審計成為可能。例如，在進行以計算機為基礎的客戶的應收賬款的審計中，審計師可以使用微型計算機直接進入應收賬款賬戶，將選擇的客戶記錄拷貝到微型計算機中，進行審計分析。以下哪項是使用無紙化審計應收賬款賬戶的優點：

　　A.它減少了對支持性憑證的測試數量;

　　B.它允許使用電子表格工作底稿立即處理審計數據;

　　C.它增加了每個審計師所必備的技術和技能;

　　D.它允許對客戶賬戶的直接確認。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，審計技術對于支持性憑證測試的數量沒有直接影響;

　　答案B正確，電子表格是一種可以展現多列工作表的軟件包，例如自動審計工作底稿。這類審計的優點是可以立即使用計算機軟件來處理審計數據，而無需首先用手工將數據輸入到微型計算機中。

　　答案C不正確，增加對審計師專業技能的要求不是一個優點;

　　答案D不正確，處理計算機文件不會自動產生對客戶賬戶的確認，雖然軟件可以幫助實現確認請求。

　　5. 在使用計算機的環境下，審計師要承擔更多的角色。這些角色不包括以下哪項：

　　A.在審計過程中評估管理層對計算機系統的控制措施;

　　B.使用計算機作為審計工具使得審計活動更有效率;

　　C.以計算機文件的形式向審計客戶提供IRS;

　　D.幫助管理層開發計算機控制措施。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內部審計師通常負責對信息系統的控制措施;

　　答案B不正確，現在的審計師通常通過計算機進行審計;

　　答案C正確，新出現的技術大大擴大了審計師在計算機系統方面的職責。然而，沒有管理層的同意，審計師不能隨便將IRS向被審計者提供。

　　答案D不正確，審計師經常在管理層的計算機系統內嵌入控制程序，這被稱為連續性審計。

　　6. 實務標準要求首席審計執行官決定將最終審計報告向誰發送。在對某家證券公開交易公司的應付賬款系統的審計報告中，寫明了有關內部控制重大薄弱環節的發現，首席審計執行官選擇將這一報告副本發送給審計委員會和外部審計師。將報告副本發送給審計委員會和外部審計師的最可能原因是：

　　A、向審計委員會和外部審計師發送審計報告是出于禮貌;

　　B、審計委員會和外部審計師需要對有缺陷的審計發現采取糾正措施;

　　C、財務報表的潛在錯報可能會影響審計委員會和外部審計師的活動;

　　D、管理機構的規定要求這樣做。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，正式的發送人員應是所審核活動的管理層或要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員;

　　答案B不正確，作業經理要對糾正措施負責;

　　答案C正確。應該將最終的業務溝通傳遞到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員。這些報告還可以發送到其他感興趣的或受業務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事(實務公告2440-1)。由內部控制的薄弱環節產生的財務報表的潛在錯報會引起董事會董事和外部審計師的興趣。

　　答案D不正確，不可能有這類規定。

　　7. 作為一家跨國化學公司的內部審計師，你被指派對當地一家工廠開展經營性審計。這家工廠的成立時間、地點以及構成與最近由于釋放危險廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產的化學產品釋放有毒的副產品。假設你已經有證明確信該工廠在釋放危險廢物，作為一名CIA，這種情況下適當的報告要求是：

　　A、將審計報告復印件發送給恰當的管制機構。

　　B、忽略該問題，因為稽查員更有資格對此危險進行評估。

　　C、向適當層次的管理層發送中期報告。

　　D、在你的工作底稿中注明此問題，但不做報告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內部審計師通常沒有責任向外部機構通告所懷疑的事項;

　　答案B不正確，內部審計師應評價與遵守法律、法規、合同有關的風險暴露和控制(標準2110.A2和2420.A1);

　　答案C正確。內部審計師在懷疑有錯誤事件時應告知機構內的恰當權威人士。注冊內部審計師根據IIA的道德規范還要對披露重大的事實承擔明確的責任，如果不披露，就會隱瞞非法事件。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息(實務公告2410-1)。

　　答案D不正確，實務標準要求報告違反法律、法規與合同的事件。

　　8. 內部審計活動政策應得到制定以便管理業務記錄的內容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問參與調查時所遵循的程序。在制定這些政策時最重要的考慮是：

　　A、不受律師—客戶拒絕泄露內情權保護的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲取;

　　B、內部審計師的工作成果受披露權的保護;

　　C、以很機密的方式創建的記錄受披露權的保護;

　　D、揭示律師的思想過程的記錄應被強制披露。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計、合規性檢查、政府合同檢查以及自律機構的檢查，外部有關方面都會要求接觸業務記錄。組織內部不受律師—客戶拒絕泄露內情權保護的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權問題就沒有那么清楚(實務公告2330.A1-2)。

　　答案B和C不正確，無論是否機密，多數記錄在刑事訴訟不受律師—客戶拒絕泄露內情權的保護，并在民事訴訟中可以被外人獲取;

　　答案D不正確，“律師—客戶拒絕泄露內情權”通常保護了記錄，揭示了律師的思想過程與策略。

　　9. 內部審計師最有可能在何時向業務客戶出示工作底稿：

　　A、懷疑有舞弊發生時;

　　B、內部審計師已經記錄了具體的損壞事項;

　　C、內部審計師認為內容沒有爭論;

　　D、需要業務客戶的意見以評價重要性和準確性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，在業務客戶涉嫌舞弊時，就不應向業務客戶出示工作底稿;

　　答案B不正確，在內部審計師與客戶的關系因此受到損害或使業務目標妥協時，通常就不應向業務客戶出示工作底稿;

　　答案C不正確，近似有爭議的事件也可能會損害業務程序。

　　答案D正確。在業務目標不受妥協的情況下，內部審計師可以部分或全部的向業務客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵業務客戶采取糾正措施，可以將特定業務程序的結果與業務客戶共享�？梢酝瑯I務客戶一起審核工作底稿以及業務溝通的草稿，以核實業務的準確性、完整性和重要性。不過，完全的披露可能會損害內部審計師的程序，并且，在開展舞弊調查時，從來都不能與業務客戶共享工作底稿。

　　10. 一個會計部門的職員，將一些不存在的供應商的虛假的發票輸入系統，所有的支付都被寄到一個地址。審計師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計算機審計技術是：

　　A、使用幾個供應商作為測試數據，尋找意外的結果;

　　B、對計算機程序變化進行一次完全審計;

　　C、使用審計自動化軟件，在多個文件中比較地址，打印出所有重復的地址，進行檢查;

　　D、使用整合測試設施對應用程序的控制措施進行檢查，尋找意外的結果。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，測試數據可以檢查數據處理的過程，但是不能檢查輸入數據是否合法;

　　答案B不正確，欺詐不涉及程序的改變;

　　答案C正確。審計自動化軟件是一種允許審計師進行許多操作的軟件包，例如提取抽樣數據項、確認總數、開發文件統計量和提取特定的數據字段。因此，這種軟件可以檢查供應商的地址，并發現相同的地址或者所有賬單的共性。

　　答案D不正確，ITF不是用來測試非合法信息的處理過程的軟件。

　　模擬題二：

　　1. 以下哪項不是計算機輔助審計技術(CAAT)的特征：

　　A.CAAT允許審計師在系統中內嵌審計模塊，來實現對系統的連續性監控;

　　B.CAAT提高了審計師的判斷能力;

　　C.CAAT可以用于審計過程的每一個階段;

　　D.CAAT可以提高審計過程的成本有效性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，CAAT可以提供進行自動提取和分析數據的技術;

　　答案B正確，判斷能力是一個審計師獲得的教育、職業經驗和個人素質的共同結果。CAAT僅僅是達到審計目標的工具。它們不能提高審計師的判斷能力。

　　答案C不正確，CAAT可以用在審計過程中的每個環節，從審計計劃到審計報告;

　　答案D不正確，CAAT通過減少許多審計任務的手工操作，以及完成手工造作不經濟的審計任務，來提高審計過程的成本有效性。

　　2. 創建數據庫查詢的審計師通常需要將幾張表合并起來，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方法是：

　　A.提取;

　　B.合并;

　　C.分類;

　　D.匯總。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，提取選擇的數據，包含了數據文件的特定標準，但是它不能合并表;

　　答案B正確，在CAAT軟件包中，合并是指根據共同的數據項來合并數據文件。例如，如果一個表的行包含選定的零部件的信息，這個表可以與另一個包含供應商信息的表格合并。合并操作可以通過供應商編號實現(假設兩個表都包括這個信息)，這樣就可以提供供應商與零部件對應的信息。

　　答案C不正確，分類可以使審計師以某個數據項來排列數據，但它不能合并表格;

　　答案D不正確，匯總數據報告雖然包含了很多張表，但是不能合并表格。

　　3. 通用審計軟件(GAS)允許審計師：

　　A.監控應用程序的執行;

　　B.對包含實際數據和虛擬數據的主文件進行數據測試;

　　C.從文件中選擇抽樣數據項和檢查計算結果;

　　D.在日常應用程序中插入特定的審計方法。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，監控應用程序的執行稱為映象;

　　答案B不正確，使用整合測試設施可以對包含實際數據和虛擬數據的主文件進行數據測試處理;

　　答案C正確，通用審計軟件不僅可以進行平行模擬，而且可以完成其他許多處理功能，例如提取抽樣數據項、確定總數、開發文件統計量和提取特定的數據字段。

　　答案D不正確，內嵌式審計軟件涉及在日常應用程序中插入特定的審計方法。

　　4. 政府審計師越來越被要求對個人進行審計，以確定這些人是否獲得了額外的社會福利救濟。一種普遍的社會福利欺詐是指一個人獲得了超過他應該得到社會福利的行為。這可以通過下面方式實現：以不同的姓名，發出多個社會救濟申請，但是所有接收支付的地址都是一樣的。以下哪項計算機審計工具或技術最有助于審計師發現這種類型的欺詐：

　　A.標記和追蹤;

　　B.通用審計軟件;

　　C.整合測試設施;

　　D.電子表格分析軟件。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正確，標記和追蹤、ITF方法可以有效地確定提交的數據項是否被正確地處理;

　　答案B正確，通用審計軟件可以打印出同一地址的多筆支付。這個打印文件可以進一步用來檢查是否存在上述的欺詐行為。

　　答案D不正確，電子表格分析是基于數學模型的，例如分析財務報表。

　　5. 一個會計部門的職員，將一些不存在的供應商的虛假的發票輸入系統，所有的支付都被寄到一個地址。審計師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計算機審計技術是：

　　A.使用幾個供應商作為測試數據，尋找意外的結果;

　　B.對計算機程序變化進行一次完全審計;

　　C.使用審計自動化軟件，在多個文件中比較地址，打印出所有重復的地址，進行檢查;

　　D.使用整合測試設施對應用程序的控制措施進行檢查，尋找意外的結果。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，測試數據可以檢查數據處理的過程，但是不能檢查輸入數據是否合法;

　　答案B不正確，欺詐不涉及程序的改變;

　　答案C正確，審計自動化軟件是一種允許審計師進行許多操作的軟件包，例如提取抽樣數據項、確認總數、開發文件統計量和提取特定的數據字段。因此，這種軟件可以檢查供應商的地址，并發現相同的地址或者所有賬單的共性。

　　答案D不正確，ITF不是用來測試非合法信息的處理過程的軟件。

　　6. 以下哪項有關通用審計軟件可以完成的任務的敘述是不正確的：

　　A.計算不正常數據的總數;

　　B.檢查重復數據、丟失的數據、和一定范圍的數值;

　　C.指明哪個數據項能夠被測試，以及測試所使用的標準;

　　D.確定計算的總數和進行的分析。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，計算不正常數據的總數，是通用審計軟件的一項功能;

　　答案B不正確，檢查重復數據、丟失的數據和一定范圍的數值，是通用審計軟件的一項功能;

　　答案C正確，通用審計軟件的主要用途是選擇和匯總客戶的記錄，為額外的測試做準備。然而，通用審計軟件要求審計師提供特定公司的記錄、計算機設備和文件格式的說明。

　　答案D不正確，確定計算的總數和進行的分析，是通用審計軟件的一項功能。

　　7. 審計師通常使用計算機程序來進行日常的處理功能，例如排序和合并。這些程序可以由計算機公司提供，也被稱為：

　　A.組件;

　　B.審計專家程序;

　　C.工具軟件;

　　D.用戶程序。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，組件允許位于不同地點的員工進行通訊和分享信息的軟件，它不受時間的限制;

　　答案B不正確，審計專家系統軟件具有某個特定領域人類專家的專業知識，用來幫助審計師進行決策和風險分析;

　　答案C正確，工具軟件是由設備生產商提供的進行審計師和管理層要求的日常任務的處理，包括提取數據、分類、合并和復制。工具軟件是被預先測試的，獨立于管理者自己的程序，不用撰寫特定的程序就可以提供有用的信息。

　　答案D不正確，用戶程序是為特定目的準備的應用程序。

　　8. 通用審計軟件可以用于：

　　控制性測試 支持性測試

　　A. 可以 可以

　　B. 可以 不可以

　　C. 不可以 可以

　　D. 不可以 不可以

　　答案：A

　　解析：答案A正確，通用審計軟件既可以用在控制性測試中，又可以使用在支持性測試中。它可以完成的審計任務包括：(1)抽樣和選擇數據;(2)測試擴展、總計和計算結果;(3)檢查記錄;(4)會總和分類數據，以及(5)進行數據分析。

　　答案B、C和D都不正確，通用審計軟件既可以用在控制性測試中，又可以使用在支持性測試中。

　　9. 在審計一個計算機會計系統時，以下哪項有關平行模擬的說法是錯誤的：

　　A.管理者的計算機程序對交易進行重新處理;

　　B.審計期間的交易可能被重新處理;

　　C.只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理;

　　D.通常這種審計方法成本高昂。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，平行模擬是對管理者程序的控制措施的一種測試方法，是審計師開發的程序，而不是管理者的程序，用來處理被審計者實際的交易數據，所得到的結果和報告與被審計者程序的處理結果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結果應該是一致的。

　　答案B不正確，審計期間的交易可能被重新處理;

　　答案C不正確，只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理;

　　答案D不正確，獲取程序的成本過于昂貴。

　　10. 下列哪項計算機輔助審計技術中，審計師使用控制程序：

　　A.整合測試設備;

　　B.平行模擬;

　　C.數據測試法;

　　D.程序編碼測試。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，整合測試設備在管理者程序中輸入虛擬交易數據;

　　答案B正確，平行模擬是對管理者應用程序控制措施的測試。一個審計師開發的程序用來處理被審計者實際的交易數據，所得到的結果和報告與被審計者程序的處理結果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結果應該是一致的。

　　答案C不正確，在數據測試法中，在審計師的控制下，管理者的程序處理測試數據;

　　答案D不正確，程序編碼測試是指檢查管理者的應用軟件編碼，確定它是否包含必要的控制措施。

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