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2017會計從業資格考試《財經法規》考點之稅收征管
你知道稅收征管包括哪些內容嗎?你對稅收征管了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的關于稅收征管的知識，歡迎閱讀。
(一)稅務登記
1、開業登記(設立登記)：
(1)稅務登記范圍：★企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應辦理稅務登記。除此以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照規定辦理稅務登記。
(2)登記時間：①自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記 ★★ ②從事生產、經營的納稅人到外縣(市)進行生產經營的，應當向主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明,帶稅務登記證副本和《外管證》到經營地辦理稅務。③從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本;
(3)辦理稅務登記應提供證件和資料——工商營業執照、公司章程、法人代表身份證件、組織機構代碼證
(4)辦理下列事項必須攜帶稅務登記證(多選) ①開立銀行賬戶;②領購發票。③申請減稅、免稅、退稅;④申請辦理延期申報、延期繳納稅款;⑤申請開具外出經營活動稅收管理證明; ⑥ 辦理停業、歇業;
(5)納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
2、變更、注銷登記
(1)情形：注銷——企業沒了;企業搬了需要改變主管稅務機關�！铩�(2)辦理時間：變更——30天;注銷——15天(3)辦理程序：變更——先工商后稅務;注銷——先稅務后工商
3、停業、復業登記
(1)實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。(2)納稅人的停業期限不得超過一年。(3)納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。
4、外出經營報驗登記
�、偌{稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。②外出經營活動結束，納稅人應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并按規定結清稅款、繳銷未使用完的發票。
5、法律責任
未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款;情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
(二)發票管理
1、 發票的種類
(1)增值稅專用發票。——由國家稅務總局規定。
�、僭鲋刀悓Ｓ冒l票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。
�、谙铝星樾尾坏瞄_具專用發票：商業零售的煙酒、食品、服飾、鞋帽(不包括勞保用品)化妝品;銷售免稅項目;小規模納稅人。
(2)普通發票。
普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。
普通發票由行業發票和專用發票組成。后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。
(3)專業發票。(國有的三類行業使用：金融保險、郵電、運輸)
2、發票的開具要求★★
(1)單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。
(2)開具發票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。
(3)填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。
(4)任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;未經稅務機關批準，不得拆本使用發票;不得自行擴大專業發票使用范圍。★
3、發票的保管
(1)已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。
(2)發票遺失的應在當日書面報告主管稅務機關。并登報聲明作廢。
(三)納稅申報
1、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
2、納稅申報的方式
(1)直接申報(2)郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。(3)數據電文申報(4)簡易申報(定期定額的納稅人適應)(5)其他申報方式
3、法律責任：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
(四)稅款征收
1、稅款征收方式(要求能夠區分各種方式)★★
(1)查賬征收(2)查定征收(3)查驗征收(經營地點不固定的小企業)(4)定期定額征收(5)代扣代繳(6)代收代繳(7)委托代征(8)其他
2、稅款優先原則：稅收優先于無擔保債權;欠稅在前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行;稅收優先于罰款、沒收違法所得。
3、滯納金：每天按萬分之五。(計算)
4、核定應納稅款的情形(多選)
(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。
(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。
(3)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的。
(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。★
(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
(五)稅務代理范圍——涉稅;建賬
辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記;辦理發票領購手續;辦理納稅申報或扣繳稅款報告;辦理繳納稅款和申請退稅;制作涉稅文書;審查納稅情況;建賬建制，辦理賬務;開展稅務咨詢、受聘稅務顧問;申請稅務行政復議或稅務行政訴訟;國家稅務總局規定的其他業務。
(六)稅收檢查及法律責任
1、保全措施和強制執行措施：
(1)保全——凍結、扣押、查封;強制——扣繳、變賣、拍賣 ★★
(2)稅務機關采取強制執行措施時，對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。單價5000元以下的財物也不再保全和強制執行的范圍內。
2、法律責任
(1)稅收違法行政處罰
稅務行政處罰的種類應當有警告(責令限期改正)、罰款、停止出口退稅權、沒收財產和違法所得、收繳發票或者停止發售發票。★
(2)稅務行政復議★★
稅務行政復議的受案范圍僅限于稅務機關作出的稅務具體行政行為。
先議后訴：納稅人在納稅上不服稅務機關的情形
或議后訴：納稅人對稅務機關的罰款、保全、強制執行不服的情形
行政復議對象是上一級行政部門。但對國家稅務總局的行政復議只能向其本身。
(3)偷、逃、抗稅★★
偷稅——通過做假賬來實現。偷稅罪——偷稅金額在1萬元以上且占應納稅款的10%以上的情形。
逃稅——不通過做假賬，而是通過轉移、隱匿資產來實現
抗稅——暴力方式
處罰：稅務機關追繳稅款、處滯納金(每天萬分之五)罰款(偷、逃：50%-5倍;抗稅：1倍—5倍)
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