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印花稅稅率及申報常見問題解讀2017
印花稅的稅目,指印花稅法明確規定的應當納稅的項目,它具體劃定了印花稅的征稅范圍。一般地說,列入稅目的就要征稅,未列入稅目的就不征稅。印花稅共有13個稅目.印花稅的稅率有2種形式,即比例稅率和定額稅率。下面是yjbys小編為大家帶來的印花稅稅率及申報常見問題解讀,歡迎閱讀。
印花稅稅目稅率一覽表
不需要繳納印花稅的合同
1.既有訂單又有購銷合同的,訂單不貼花。經濟業務中既有訂單,又有購銷合同情況下,只需就購銷合同貼花,對訂單無需貼花。
2.非金融機構之間簽訂的借款合同。納稅人和非金融性質的企業或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。如企業向股東借款是企業進行融資的一種方式,和股東所簽訂的借款合同,如果雙方都不屬于金融機構,則無需印花。
3.承包經營合同。承包經營合同在印花稅稅目中并沒有列舉,不屬于印花稅應稅憑證。企業和政府、上級主管部門簽訂的承包經營合同,以及企業內部實行的承包、租賃合同,不屬于財產租賃合同,無需印花。
4.繼續使用已到期合同無需印花。企業所簽訂的已貼花合同到期,但因合同所載權利義務關系尚未履行完畢,需繼續執行合同所載內容,即繼續使用已到期合同,只要該合同所載內容和金額沒有增加,無須再重新貼花。
5.委托代理合同。代理單位和委托方簽訂的委托代理合同,凡僅明確代理事項、權限和責任的,不屬于應稅憑證,無需貼花。
6.貨運代理企業和委托方簽訂的合同和開出的貨物運輸代理業專用發票。在貨運代理業務中,委托方和貨運代理企業簽訂的委托代理合同,以及貨運代理企業開給委托方的貨物運輸代理業專用發票,不屬于印花稅應稅憑證,無需貼花。
7.承運快件行李、包裹開具的托運單據。對于托運快件行李、包裹業務,開具的托運單據暫免貼花。
8.電網與用戶之間簽訂的供用電合同。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。
印花稅一般不需要計提
不需要計提,也就是說印花稅在繳納完畢之后就直接可以記入管理費用了
借:管理費用——印花稅
貸:銀行存款(現金)
如果要計提:
計提本月印花稅的會計分錄:
借:管理費用
貸:應交稅費——應交印花稅
實際交納印花稅的會計分錄:
借:應交稅費——應交印花稅
貸:銀行存款、庫存現金等。
印花稅申報常見問題的七個問題
問、印花稅是否可以網上電子申報?
答
凡具備網上申報條件的納稅人均可通過網上申報方式繳納印花稅。其他納稅人可到主管稅務機關辦稅服務廳申報繳納印花稅。
問、印花稅的申報期限是怎樣的?
答
為減輕納稅人負擔,增值稅納稅人可在增值稅申報期限內同時辦理印花稅申報納稅手續。即增值稅按月申報的,印花稅也按月申報;增值稅按季申報的,印花稅也按季申報。
非增值稅納稅人在納稅義務發生時,應按規定及時辦理申報納稅手續。
問、減免印花稅信息是否要申報?
答
納稅人符合規定減免的印花稅信息,應在印花稅申報時一并如實填報。
問、開具印花稅完稅憑證后,是否還可以發放印花稅票?
答
若開具印花稅完稅憑證,則不發放印花稅票;若納稅人需要貼花,則不能開具印花稅完稅憑證。納稅人可自行選擇。但網上電子申報的納稅人只能選擇開具印花稅完稅憑證。
問、印花稅完稅憑證的種類有哪些?
答
印花稅完稅憑證根據納稅人繳款方式的不同可分為稅收繳款書(銀行經收專用)》、《稅收繳款書(稅務收現專用)》、《稅收完稅證明(表格式)》。其中,網上申報的納稅人可在稅款入庫后自行打印《電子繳款憑證》,也可至辦稅服務大廳開具《稅收完稅證明(表格式)》。
問、印花稅網上電子申報有哪些注意事項?
答
納稅人根據應納稅憑證信息,按照憑證信息進行分類,自行計算每一類應納稅憑證匯總計稅金額,填列申報表對應表格。印花稅電子申報每個征期內只能匯總申報一次,無法按次申報。
問、清單管理的適用對象和要求是什么?
答
使用完稅憑證方式完稅的納稅人,應實行清單管理。納稅人對應稅憑證進行編號并按期或按次制作清單,完整填寫清單相關內容,將對應的完稅憑證粘貼在清單后,保存備查!队』ǘ惣{稅申報表》、清單、完稅憑證應相互對應。
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