2017年《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》考試練習(xí)題及答案
1. 以下哪項(xiàng)不含在最終的業(yè)務(wù)溝通的范圍陳述中：
a.審核時(shí)間;
b.業(yè)務(wù)目標(biāo);
c.未經(jīng)審核的活動(dòng);
d.所開展的工作的性質(zhì)和程度。
答案：b
解析：答案a、c和d不正確，審核時(shí)間、未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)以及所開展的工作的性質(zhì)和程度應(yīng)包括在范圍的陳述中。
答案b正確，范圍陳述應(yīng)該確定所審核的活動(dòng)，并在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候包含審核時(shí)間等輔助信息。如果必要，未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)也應(yīng)該得到確認(rèn)，以勾畫出業(yè)務(wù)的邊界。所開展業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍也應(yīng)該得到描述(實(shí)務(wù)公告2410—1)。
2. 以下哪項(xiàng)審計(jì)的要素不總是需要的：
a.對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的表述;
b.確認(rèn)所審核活動(dòng)的陳述;
c.有關(guān)的事實(shí)陳述;
d.對(duì)所審核活動(dòng)的觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。
答案：d
解析：答案a不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。業(yè)務(wù)目標(biāo)的說明是在目標(biāo)陳述中;
答案b不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。確認(rèn)所審核的活動(dòng)是在范圍陳述中;
答案c不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。結(jié)果包括觀察、結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。觀察是對(duì)事實(shí)的相關(guān)聲明。
答案d正確，結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)(實(shí)務(wù)公告2410—1)。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(標(biāo)準(zhǔn)2410.a1)。
3. 由內(nèi)部審計(jì)師發(fā)出的審計(jì)報(bào)告在哪種情況下應(yīng)對(duì)意見進(jìn)行表達(dá)：
a.審計(jì)的領(lǐng)域是財(cái)務(wù)報(bào)表;
b.外部審計(jì)師采用內(nèi)部審計(jì)師的工作;
c.對(duì)某領(lǐng)域開展全面審計(jì);
d.意見會(huì)改善與溝通讀者的溝通。
答案：d
解析：答案a不正確，審計(jì)領(lǐng)域與有關(guān)總體意見是否恰當(dāng)?shù)臎Q策與上述問題是不相關(guān)的;
答案b不正確，外部審計(jì)師是否采用內(nèi)部審計(jì)師的工作與上述問題是不相關(guān)的。外部審計(jì)師必須在進(jìn)行了詳細(xì)檢查并形成自己意見的情況下才能依靠?jī)?nèi)部審計(jì)師的總體意見;
答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師的總體意見并非是強(qiáng)制的。
答案d正確，結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)(實(shí)務(wù)公告2410—1)。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(標(biāo)準(zhǔn)2410.a1)。
4. 以下哪項(xiàng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見做出了最佳界定：
a.重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的總結(jié);
b.內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷;
c.在審計(jì)報(bào)告中包含的結(jié)論;
d.為糾正措施提出的建議。
答案：b
解析：答案a不正確，重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計(jì)意見。審計(jì)意見是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷;
答案b正確，結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè) 務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運(yùn)營(yíng)目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu) 目標(biāo)保持一致;機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn);所審核的活動(dòng)是否按計(jì)劃運(yùn)行(實(shí)務(wù)公告2410—1)。
答案c不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計(jì)報(bào)告所要求的內(nèi)容;
答案d不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。
5. 內(nèi)部審計(jì)師希望制定下列流程圖：(1)設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程，(2)向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運(yùn)單的流程，以及(3)工廠處理貨運(yùn)信息的流程。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
a.按管理層的決策設(shè)定銷售價(jià)格。收集變動(dòng)銷售價(jià)格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來補(bǔ)充記錄。編制能將上述細(xì)節(jié)都連起來的總的流程圖;
b.以貨運(yùn)為起點(diǎn)，從來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關(guān)的交易;
c.從來自銷售代表的銷售訂單開始，對(duì)總部和工廠的手工處理和計(jì)算機(jī)處理的訂單進(jìn)行“穿行測(cè)試”，直到貨物裝運(yùn)并開出賬單;
d.取得工廠用于銷售流程的系統(tǒng)流程圖，與相關(guān)的人員座談來確定是否已做出任何的變化，然后制定一個(gè)能強(qiáng)調(diào)基本流程的總的流程圖。
答案：c
解析：答案a不正確，問題在于銷售訂單處理程序，而不在對(duì)銷售價(jià)格數(shù)據(jù)做出變動(dòng)的系統(tǒng);
答案b不正確，以已完成的交易為起點(diǎn)不能確認(rèn)憑單或數(shù)據(jù)各自轉(zhuǎn)移并處理的處理步驟;
答案c正確，在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段開始調(diào)查有助于內(nèi)部審計(jì)師熟悉有關(guān)的活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制，并確定審計(jì)重點(diǎn)區(qū)域。流程圖是典型的調(diào)查程序，“穿行測(cè)試”是收集反映在流程圖中的信息的一種方式。
答案d不正確，還必須考慮來自工廠層面以外的處理步驟。
6. 以下哪項(xiàng)沒有說明業(yè)務(wù)工作底稿的功能：
a.便于第三方的復(fù)核;
b.在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)核中提供幫助;
c.為審計(jì)報(bào)告提供主要的證據(jù)支持;
d.有助于業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)發(fā)展。
答案：d
解析：答案a不正確，便于第三方復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能;
答案b不正確，在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助是業(yè)務(wù)工作底稿的功能;
答案c不正確，為審計(jì)報(bào)告提供主要的證據(jù)支持是業(yè)務(wù)工作底稿的功能。
答案d正確，工作底稿通常為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持;有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核;形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成;便于第三方的復(fù) 核;為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù);可以為一些諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持;有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展;可以表明內(nèi)部 審計(jì)活動(dòng)遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(實(shí)務(wù)公告2330—1)。
7. 工作底稿是完整的，在它：
a.與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的格式要求相符;
b.包含了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有屬性;
c.是清晰、簡(jiǎn)明和準(zhǔn)確的;
d.滿足了已制定的業(yè)務(wù)目標(biāo)。
答案：d
解析：答案a不正確，格式要求是表面的和形式上的，僅能表明達(dá)到了形式化的要求，它們與內(nèi)容不相關(guān);
答案b不正確，工作底稿可能僅與部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān);
答案c不正確，清晰、簡(jiǎn)明和準(zhǔn)確的是工作底稿內(nèi)容的合乎要求的特征，盡管工作底稿不完全，但上述質(zhì)量是可以表現(xiàn)出的。
答案d正確，工作底稿提供了業(yè)務(wù)溝通的主要的證據(jù)支持。他們是業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面化記錄，并記錄了取得的信息，所做的'分析，并且應(yīng)是用于溝通的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的支持性依據(jù)(實(shí)務(wù)公告2330—1)。
8. 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿的主要目標(biāo)是：
a.為所開展的業(yè)務(wù)程序提供計(jì)劃和執(zhí)行的書面化記錄;
b.可以當(dāng)作編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式;
c.將內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)記錄下來，并向管理層提出改進(jìn)建議;
d.遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。
答案：a
解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠：為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持;有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核;形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成; 便于第三方的復(fù)核;為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù);可以為一些諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持;有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā) 展;可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(實(shí)務(wù)公告2330—1)。
答案b不正確，不能將工作底稿當(dāng)作編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式;
答案c不正確，記錄內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)只是工作底稿的內(nèi)容的實(shí)例，不是編制工作底稿的主要目標(biāo);
答案d不正確，編制適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迨菍I(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但不是其存在的主要目標(biāo)。
9. 結(jié)束會(huì)議的作用之一是協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師： a.針對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足采取必要的糾正措施; b.根據(jù)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見來審核并證實(shí)審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性; c.審核內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī); d.向管理層提交最終審計(jì)報(bào)告。
答案：b
解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能要求糾正措施，這是管理層的權(quán)限;
答案b正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù) 結(jié)束后召開的會(huì)議(結(jié)束會(huì)議)上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體 問題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲(實(shí)務(wù)公告2440—1)。
答案c不正確，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)績(jī)的審核是由個(gè)別員工私下進(jìn)行的，不是在結(jié)束會(huì)議上;
答案d不正確，結(jié)束會(huì)議通常以報(bào)告的草稿為依據(jù)，最終的審計(jì)報(bào)告要按結(jié)束會(huì)議所形成的結(jié)果而進(jìn)行的修改為依據(jù)。
10. 內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)最終審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由誰審批： a.業(yè)務(wù)客戶或業(yè)務(wù)客戶的上級(jí); b.主管內(nèi)部審計(jì)師; c.首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表; d.首席財(cái)務(wù)官。
答案：c
解析：答案a不正確，最終的審計(jì)報(bào)告應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表審批;
答案b不正確，主管內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)審批最終的審計(jì)報(bào)告，除非是受首席審計(jì)執(zhí)行官的指定;
答案c正確，首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表在發(fā)布最終的業(yè)務(wù)溝通之前應(yīng)對(duì)其進(jìn)行審批，并決定應(yīng)向哪些人發(fā)布報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表應(yīng)該 審批所有最終報(bào)告，他們可以簽署所有這些報(bào)告。在特殊情況下，應(yīng)考慮由主管審計(jì)師、審計(jì)管理人員或首席審計(jì)師代表首席審計(jì)執(zhí)行官來簽署報(bào)告(實(shí)務(wù)公告 2440—1)。
答案d不正確，最終的審計(jì)報(bào)告在其發(fā)送前應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表審批。
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