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2017內部審計實務考試模擬題及答案解析
1、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認沒有開出賬單的量。最近，該部門發布了以下用水報告：
業務 一月 二月 三月 第一季度實際 第一季度目標
更換的水表數量 475 400 360 1235 1425
報告的泄露次數 100 100 85 285
修理的泄露次數 100 100 85 285 100%
未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根據關于未被計量用水的業務報告，內部審計師能得出以下哪項結論?
A.應該改變操作標準。
B.對未計量用水進行進一步審計調查沒有根據。
C.可能沒有糾正偏離目標的情況。
D.已建立的操作標準被理解和遵守
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。沒有證據表明操作標準不適當。
B.正確。根據《實務公告》2320-1.3：分析性審計程序有助于內部審計師確定需要進行后續工作程序的情況。因為三月份符合標準，所以二月份的偏離情況可能已被糾正，因此不能為進一步的審計工作提供依據。
C.不正確。二月份的偏離情況顯然已被糾正。
D. 不正確。實際未被計量的用水百分比要高于目標，因此，未達到目標。
2、以下哪一項程序為信用審批職能的有效性提供了最佳證據?
A.向信用經理詢問該職能的有效性。
B.檢查應收賬款核銷的發展趨勢。
C.觀察處理過程。
D.檢查一個客戶定單樣本中的信用審批證據。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。信用經理的回答缺乏客觀性——一個有證明力證據應具有的關鍵屬性。
B. 正確。授信職能的作用在于在接受賒銷時使核銷風險最小化。檢查核銷趨勢可以提供核銷最小化的信息。
C. 不正確。觀察提供了關于信用部門員工遵守流程的證據。但是，由于他們知道正處于被觀察狀況，所以很可能以他們認為應該的方式，而不是以其日常的方式操作。
D. 不正確。信用額度可能設置得過高或沒有定期修正。存在的審批環節不能發現這些問題。
3、利用分析性復核來證實各種運營費用的準確性可能不是最恰當的方法，如果
A.內部審計師注意到一些涉及這些賬戶的具體舞弊的強烈信號。
B.運營費用與其他運營費用相應地變化，但是和利潤無關。
C.內部審計師希望找到本年度的較大的、不尋常的或者不重復發生的交易事項。
D.運營情況比較穩定，在上一年度中沒有發生很大變化.
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。如果內部審計師已經懷疑存在舞弊，則采用更加有針對性的審計方法是適當的。
B. 不正確。分析性復核只需要將賬戶之間、賬戶與獨立數據之間聯系起來，不要求與利潤聯系起來。
C.不正確。在確認是否發生了大額、非重復發生或非正常交易時，分析性復核是有用的。
D. 不正確。相對穩定的運營數據對分析性復核的應用來說是很好的比較基礎。
4、以下哪項技術能用于估計抽樣計劃的標準離差?
A.比率估計
B.試點樣本
C.發現抽樣
D.回歸
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。比率估計是變量抽樣的一種類型。它不足一項估計標準離差的技術。
B. 正確。內部審計師利用試點樣本估計總體的標準離差，這使內部審計師能估計樣本可以達到的置信區間，因此幫助內部審計師決定選擇多大的樣本量。
C. 不正確。發現抽樣是抽樣的一種類型，而不是一項估計標準離差的技術。
D. 不正確。內部審計師利用回歸分析來反映賬戶余額或其他總體。
5、在以下哪種抽樣方法中,總體中每個樣本項目金額的變化性會影響樣本量?
A.屬性抽樣
B.發現抽樣
C.每單位均值抽樣
D.貨幣單位抽樣
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。屬性抽樣不能用于對貨幣金額的測試，因此在決定樣本量時，不用考慮貨幣金額變量。
B. 不正確。發現抽樣的目標是抽取個體項目直到抽出至少一個有特定特征例如舞弊信息的個體項目。
C. 正確。變化程度影響標準離差。標準離差越大，要求的樣本量越大以達到一定的精確度和置信水平。
D. 不正確。貨幣單位抽樣通過以單位元作為抽樣單位來中和變化程度。
6、對某制造公司進行審計的一個目的是證實是否所有修復工作都由生產工程師進行檢查。為達到這一目的，以下哪一項審計程序將提供最佳證據?
A.追蹤返工日志樣本到采取的補救措施
B.追蹤檢查日志樣本到返工定單
C.追蹤返工定單樣本到返工日志
D.追蹤返工定單樣本到檢查日志
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。該程序只考慮需要采取補救措施的返工工作。不是所有工程師檢查的返工定單都需要采取補救措施。
B. 不正確。因為該程序開始于被檢查過的返工工作，所以它無助于發現沒有被檢查的工作。
C. 不正確。該測試有助于證實所有返工工作都記錄在返工日志中，但是沒有為檢查工作提供證據。
D.正確。所有工作已經完成的最佳證據是一系列返工定單表格，并且關于檢查工作內容的最佳證據是檢查日志中的記錄。為確定是否檢查了所有返工工作，審計師需要從完成的返工工作這一總體出發(即返工定單表格)，追蹤到關于接受檢查的證據(即檢查日志)。
7、屬性抽樣適用于以下哪項內容?
A.估計存貨的貨幣價值
B.對應收賬款進行抽樣余額核實
C.檢查發票，核實付款批準情況
D.檢查發票，估算新增資產的價值
【正確答案】：C
【答案解析】：屬性抽樣是針對內部控制的。
8、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認沒有開出賬單的量。最近，該部門發布了以下用水報告：
業務 一月 二月 三月 第一季度實際 第一季度目標
更換的水表數量 475 400 360 1235 1425
報告的泄露次數 100 100 85 285
修理的泄露次數 100 100 85 285 100%
未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根據上述水表更換項目的業務報告，內部審計師將得出以下哪項結論?
A.已建立的操作標準被理解和遵守。
B.應該每三年更換一次水表。
C.應該分析和糾正偏離目標的情況。
D.在該季度，可能已經采取了必要的糾正措施。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。被更換的水表實際數量要少于目標數，因此，未達到目標。
B. 不正確。根據上述信息無法得出這個結論。
C.正確。未達到目標，需要采取糾正措施。根據《實務公告》2100-1.1，內部審計師應該參與評價和完善控制的有效性。確定是否識別、分析了偏離操作標準的情況，并將此與有關責任部門進行溝通，是完成此工作職能的方法之一。
D. 不正確。因為實際更換數量未達到目標，所以顯然沒有采取糾正措施。
9、以下哪項最完整地描述了工作底稿的適當內容?
A.目的、標準、技術和結論
B.審計目標、程序和結論。
C.目標、程序、事實、結論和建議
D.審計對象、目的、抽樣信息和分析。
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。這個答案不完整，因為它忽略了審計證據和建議。
B. 不正確。這個答案不完整，因為它忽略了事實(審計證據)和建議。
C. 正確。這是最完整的選項。
D. 不正確。這個答案不完整，因為它忽略了審計證據、目標、結論和建議。
10、某審計師應用單位平均數抽樣方法來估算某一階段醫療衛生福利申請所涉及的總金額。已記錄的申請金額為40萬美元，而理想的樣本準確度為2萬美元。如果抽樣結果產生的置信區間為38萬美元至41萬美元，那么已實現的準確度為：
A.20000美元
B.15000美元
C.10000美元
D.30000美元
【正確答案】：A
【答案解析】：己記錄的申請金額為40萬美元，而理想的樣本準確度為2萬美元，如果抽樣結果產生的置信區間為38萬美元至41萬美元，那么己實現的準確度為2萬美元。
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