中級會計師考試《會計實務》沖刺模擬題
一、單項選擇題
1、下列有關固定資產成本確定的表述中，不正確的是( )。
A、投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外
B、融資租入的固定資產，承租人應當將租賃開始日租賃資產原賬面價值與最低租賃付款額現值兩者中的較低者作為租入資產的入賬價值
C、核電站核設施企業固定資產的預計棄置費用應按其現值計入固定資產成本
D、企業支付的與所購買生產經營用固定資產(動產)相關的增值稅不計入固定資產的成本
2、甲公司和乙公司為增值稅一般納稅企業，增值稅稅率為17%。2013年7月2日，乙公司從甲公司購買一批原材料，含稅價為800萬元，至2014年1月2日尚未支付貨款。雙方協議，乙公司以一項專利技術和一批庫存商品償還債務。該專利技術賬面余額為480萬元，乙公司對該專利技術已提攤銷額為40萬元，公允價值為520萬元;庫存商品的成本為180萬元，公允價值為200萬元。甲公司已對該債權計提壞賬準備30萬元。不考慮其他費用。則有關債務重組不正確的會計處理是( )。
A、甲公司取得的無形資產按照公允價值520萬元入賬，庫存商品按照公允價值200萬元入賬
B、甲公司債務重組損失為16萬元
C、乙公司處置非流動資產利得為80萬元
D、乙公司債務重組利得為3萬元
3、下列各項支出中，屬于費用要素的是( )。
A、地震災害導致一批庫存商品毀損的損失
B、成本模式計量的投資性房地產計提的折舊
C、管理部門固定資產報廢凈損失
D、用庫存現金購買的工程物資
4、下列關于無形資產處置和報廢的表述中，不正確的是( )。
A、無形資產的處置和報廢，主要是指無形資產對外出租、出售或者是無法為企業帶來未來經濟利益時，予以轉銷并終止確認
B、無形資產出租期間，其攤銷金額計入其他業務成本
C、無形資產出售時，如需交營業稅，則發生的營業稅應計入營業稅金及附加
D、無形資產報廢時，將其賬面價值轉入當期損益
5、2013年12月26日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2014年3月20日，甲公司應按每臺103萬元的價格向乙公司提供A產品8臺。2013年12月31日，甲公司還沒有生產該批A產品，但持有的庫存C材料專門用于生產該批A產品8臺，其賬面價值(成本)為316萬元，市場銷售價格總額為338萬元。將C材料加工成A產品尚需發生加工成本350萬元，不考慮其他相關稅費。2013年12月31日，C材料的可變現凈值為( )萬元。
A、216
B、338
C、316
D、474
6、甲公司將一棟商業大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進行計量，稅法對其成本模式計量口徑是認可的。2014年1月1日，由于房地產交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該大樓原價5500萬元，已計提折舊2500萬元，當日該大樓的公允價值為8200萬元。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則甲公司因此調整2014年年初未分配利潤( )萬元。
A、3510
B、390
C、5200
D、4810
7、甲公司持有乙公司40%的股權，采用權益法核算。2012年12月31日，該項長期股權投資的賬面價值為1320萬元。此外，甲公司還有一筆金額為250萬元的應收乙公司的長期債權，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。乙公司2013年發生凈虧損5000萬元。假定取得投資時被投資單位各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發生任何內部交易。則甲公司2013年應確認的投資損失是( )萬元。
A、430
B、1260
C、1570
D、1750
8、2010年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予5萬份股票增值權，可行權日為2013年12月31日。該增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價為5元，截至2011年底累計確認負債3000萬元，2010年和2011年均沒有人員離職，2012年有10人離職，預計2013年沒有人離職，2012年年末股票增值權公允價值為12元，則下列關于該項股份支付說法不正確的是( )。
A、該項股份支付屬于以現金結算的股份支付
B、對2012年當期管理費用的影響金額為1050萬元
C、2012年年末確認資本公積累計數為4050萬元
D、2012年年末確認負債累計數為4050萬元
9、某企業2013年1月1日開始建造一項固定資產，未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2013年1月1日從銀行借入3年期借款2000萬元，年利率5%;2013年1月1日發行5年期債券3000萬元，票面年利率4%，到期一次還本、分次付息，發行價為3000萬元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分別支出1500萬元、1000萬元、1000萬元。則2013年一般借款資本化金額為( )萬元。
A、110
B、154
C、211.33
D、205
10、2013年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2013年12月31日，法院尚未判決，乙公司法律顧問認為，勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，需要賠償的金額在250～315萬元之間，并且概率相等，含應承擔的訴訟費6萬元。但很可能從第三方收到補償款20萬元。乙公司在資產負債表中確認的負債金額應為( )萬元。
A、382.5
B、288.5
C、315
D、282.5
11、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，公司主要從事A產品的銷售。該產品每件售價800元(不含稅)，同時規定：若客戶購買200件(含200件)以上，每件可獲得5%的商業折扣。乙公司于2009年3月10日購買A產品400件。為早日回收款項，該銷售附現金折扣條件2/10，1/20，n/30。甲公司于3月21日收到該款項，則實際收到( )元(計算現金折扣時不考慮增值稅)。
A、200070
B、3040
C、352640
D、355680
12、下列關于政府補助的說法中，正確的是( )。
A、政府補助一定是無償取得的
B、直接減征、免征的所得稅屬于政府補助
C、對于企業獲得的政府補助，將來是要進行償還的
D、政府補助是企業從政府直接或間接取得資產
13、甲股份有限公司對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2013年3月20日，該公司自銀行購入150萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=6.90元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.75元人民幣。2013年3月31日的市場匯率為1美元=6.86元人民幣。甲股份有限公司購入的該150萬美元于2013年3月所產生的匯兌損失為( )萬元人民幣。
A、6
B、12.00
C、7.20
D、14.40
14、2013年1月1日，甲公司支付價款637.25萬元(含交易費用7.25萬元)購入某公司于當日發行的3年期債券，面值600萬元，票面年利率6%，分期付息，到期一次還本。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，經計算確定其實際利率為4%。2013年底，該債券在活躍市場上的公允價值為670萬元(該債券已于2013年2月1日上市流通)。則該項投資在2013年底的攤余成本為( )萬元。
A、626.74
B、600
C、670
D、25.49
15、對于長期股權投資的處置，下列各項表述中正確的是( )。
A、采用成本法核算的長期股權投資，處置長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入所有者權益
B、處置采用權益法核算的長期股權投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動計入所有者權益的金額，應按相應比例轉入營業外收入
C、處置長期股權投資時，如果此前計提了減值準備的，應結轉減值準備并沖減資產減值損失
D、部分處置某項長期股權投資時，應按該項投資的總平均成本確定其處置部分的成本，并按相應比例結轉已計提的減值準備和資本公積項目
二、多項選擇題
1、下列各項中，應計入營業外支出的有( )。
A、經營租入固定資產改良支出
B、企業對外捐贈無形資產
C、出售無形資產的凈損失
D、固定資產盤虧凈損失
2、下列有關售后回購的處理中，不正確的有( )。
A、售后回購在任何情況下都不確認收入
B、采用售后回購方式銷售商品的，如果不屬于融資交易，則企業可以在發出商品時確認收入
C、在售后回購方式下，銷售方應根據合同或協議的條款判斷企業是否已經將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，以確定是否確認銷售商品收入
D、有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，仍應將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務費用
3、在已確認減值損失的資產價值恢復時，下列資產的減值損失可以通過損益轉回的有( )。
A、持有至到期投資的減值損失
B、貸款及應收款項的減值損失
C、可供出售權益工具投資的減值損失
D、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資
4、下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎等于賬面價值的有( )。
A、企業為關聯方提供債務擔保確認預計負債500萬元
B、企業因銷售商品提供售后服務在當期確認預計負債220萬元
C、企業違反國家法律法規應付的罰款
D、稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款430萬元
5、甲公司2014年2月在上年度財務會計報告批準報出前發現一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊政策，該固定資產2012年應計提折舊200萬元，2013年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有( )。
A、甲公司2013年度資產負債表“固定資產”項目“年末數”應調減600萬元
B、甲公司2013年度資產負債表“未分配利潤”項目“年末數”應調減的金額540萬元
C、甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額400萬元
D、甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額600萬元
6、某上市公司2013年度財務會計報告批準報出日為2014年4月20日。公司在2014年1月1日至4月20日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有( )。
A、發現報告年度管理用固定資產漏提折舊50萬元
B、發生企業合并或處置子公司
C、因報告年度非法運輸而被罰款350萬元
D、2013年銷售的商品500萬元，因產品質量問題，客戶于2014年3月2日退貨
7、關于母公司在報告期增減子公司在合并資產負債表和合并現金流量表的反映，下列說法中正確的有( )。
A、因同一控制下企業合并增加的子公司，不應當調整合并資產負債表的期初數
B、因非同一控制下企業合并增加的子公司，應調整合并資產負債表的期初數
C、在報告期內出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并利潤表中應合并被出售子公司年初至出售日止的相關收入和費用
D、因非同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現金流量納入合并現金流量表
8、2013年12月31日，甲事業單位財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數之間的差額為55000元。2014年年初，財政部門恢復了該單位的財政直接支付額度。2014年1月10日，該單位以財政直接支付的方式購買一批物資(屬于上年預算數)，支付給供貨商20000元。則甲事業單位下列賬務處理中，正確的有( )。
A、借：事業支出 55000
貸：財政補助收入 55000
B、借：財政應返還額度——財政直接支付 55000
貸：財政補助收入 55000
C、借：零余額賬戶用款額度 20000
貸：財政應返還額度——財政直接支付 20000
D、借：存貨 20000
貸：財政應返還額度——財政直接支付 20000
9、下列屬于資產減值跡象的有( )。
A、資產在經營或者維護中所需的現金支出遠遠高于最初的預算
B、同類固定資產市價巨幅下降，在短期內無法回升
C、有證據表明資產的市場利率在當期顯著提高
D、固定資產的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌
10、按照我國企業會計準則的規定，對融資租賃資產計提折舊的說法中，正確的有( )。
A、在承租人對租賃資產余值提供擔保時，應提的折舊總額為融資租入固定資產的入賬價值減去擔保余值
B、在承租人未對租賃資產余值提供擔保時，應提的折舊總額為租賃開始日融資租入固定資產的入賬價值
C、在能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產所有權時，應以租賃開始日租賃資產尚可使用年限作為折舊期間
D、在無法合理確定租賃期屆滿時承租人能夠取得租賃資產的所有權時，應以租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較長者作為折舊期間
三、判斷題
1、采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，持有期間公允價值大幅度下跌的，應當計提投資性房地產減值準備。( )
對
錯
2、企業固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債。( )
對
錯
3、企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。( )
對
錯
4、按我國會計準則規定，讓渡資產使用權取得的收入包括出租固定資產取得的租金收入、利息收入和包裝物銷售收入。( )
對
錯
5、資產負債表日后期間，在確定資產負債表日存貨的可變現凈值時，不僅要考慮資產負債表日與該存貨相關的價格與成本波動，而且還應考慮未來的相關事項。( )
對
錯
6、使用壽命有限的無形資產，各期末也應進行減值測試。( )
對
錯
7、商品流通企業外購商品時所發生的合理損耗應計入存貨實際成本。( )
對
錯
8、企業的長期股權投資采用權益法核算的，初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本。( )
對
錯
9、投資者投入資產的公允價值大于所享有的股本的金額屬于其他綜合收益。( )
對
錯
10、將回購的股票支付給職工，會引起庫存股發生變動。( )
對
錯
四、計算分析題
1、甲公司2011年末有關資產組、總部資產和商譽資料如下：
(1)甲公司在A、B兩地擁有兩家分公司，其中，B公司是上年吸收合并的公司。這兩家公司的經營活動由一個總部負責運作;同時，由于A、B兩家分公司均能產生獨立于其他分公司的現金流入，所以甲公司將這兩家分公司確定為兩個資產組。
2011年12月31日，甲公司經營所處的技術環境發生了重大不利變化，各項資產出現減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產的賬面價值為2850萬元，能夠按照各資產組賬面價值比例進行合理分攤。
�、貯資產組的賬面價值為1500萬元。
�、贐資產組包含商譽的賬面價值為3000萬元，其中固定資產B1為1200萬元、固定資產B2為800萬元、固定資產B3為775萬元和合并商譽為225萬元。
A、B資產組的預計使用壽命為10年、15年，總部資產的使用壽命為20年。
(2)甲公司預計2011年末A資產組的可收回金額為2200萬元;B資產組的可收回金額為4500萬元，其中固定資產B1、B2無法確定公允價值減去處置費用的凈額及其未來現金流量的現值，B3無法確定公允價值減去處置費用的凈額，但是可確定未來現金流量現值為765萬元。
要求：
(1)計算2011年末將總部資產分配至各資產組的價值;
(2)編制2011年末計提資產減值損失的會計分錄。
2、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)，自2009年1月1日起執行《企業會計準則第18號——所得稅》，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司2013年末部分資產和負債項目的情況如下：
(1)2013年4月1日，購入3年期國庫券，實際支付價款為2034萬元，債券面值2000萬元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%，實際利率為4%。A公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規定，國庫券利息收入免征所得稅。
(2)A公司2013年12月10日因銷售商品給H公司而確認應收賬款100萬元，其相關的收入已包括在應稅利潤中。至2013年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。
(3)2013年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價值120萬元計價，該批交易性證券的成本為122萬元。按照稅法規定，成本在持有期間保持不變。
(4)A公司編制的2013年年末資產負債表中，“其他應付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。
(5)假定A公司2013年度實現會計利潤1800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損;除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，A公司以后年度很可能獲得足夠用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。
要求：
(1)請分析A公司2013年12月31日上述各項資產和負債的賬面價值和計稅基礎各為多少;
(2)請根據題中信息分析A公司上述事項中，哪些構成暫時性差異?并請具體說明其屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，以及所得稅的影響;
(3)計算A公司2013年所得稅費用并編制相關會計分錄。
五、綜合題
1、A公司為工業生產企業，其財務經理在2013年底復核2013年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
(1)A公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據公司的法律顧問判斷，A公司敗訴的可能性為40%，據專業人士估計，如果敗訴，A公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區間內每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。
A公司對該事項的會計處理如下：
借：管理費用 2
營業外支出 108
貸：預計負債 110
(2)A公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款1000萬元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借入的，A公司為乙公司此項借款的本息提供50%的擔保。
乙公司借入的款項至到期日應償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務，債權銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔保的A公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預計承擔此項債務的可能性為60%。估計需要支付擔保款590萬元。
A公司2013年12月31日應作如下會計分錄：
借：營業外支出 90
貸：預計負債——債務擔保 90
(3)2013年11月，A公司與丙公司簽訂一份Z產品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的20%。至2013年12月31日，A公司只生產了Z產品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產品因原材料短缺暫時停產。由于生產Z產品所用原材料需要從某國進口，而該國出現金融危機，所需原材料預計2014年8月以后才能進口，恢復生產的日期很可能在2014年8月以后。
假定不考慮銷售相關稅費。A公司對該事項的會計處理如下：
借：資產減值損失 36
貸：存貨跌價準備 36
(4)A公司2013年12月份，共銷售X產品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據公司的產品質量保證條款，該產品售出后一年內，如發生正常質量問題，公司將負責免費維修。
根據以前年度的維修記錄，如果發生較小的質量問題，發生的維修費用為銷售收入的1%;如果發生較大的質量問題，發生的維修費用為銷售收入的2%。根據公司技術部門的預測，本月銷售的產品中，80%不會發生質量問題;15%可能發生較小質量問題;5%可能發生較大質量問題。據此，2013年12月31日，A公司在資產負債表中確認的負債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：
借：銷售費用 90
貸：預計負債 90
(5)A公司于2013年12月1日決定終止企業的某項經營業務，有關計劃已獲批準，2013年12月31日，該計劃已向社會公告，受影響的公司職工、客戶及供應商均收到了通知。
由此需要辭退10名員工，由于是否接受辭退，職工可以作出選擇，經合理估計，預計發生150萬元辭退費用的可能性為60%，發生100萬元辭退費用的可能性為40%。對于留用職工，將予以轉崗，轉崗職工上崗前將進行培訓，預計培訓費為20萬元。A公司沒有將辭退職工的補償確認為重組義務，未做相關處理。
其他資料：
假定不考慮所得稅因素。
要求：
(1)根據資料(1)，判斷A公司2013年12月31日確認預計負債的會計處理是否正確，并說明理由;如果A公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄;
(2)根據資料(2)，判斷A公司2013年12月31日確認債務擔保的會計處理是否正確，并說明理由;如果A公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄;(需要計算的請寫出計算過程)
(3)根據資料(3)，判斷A公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并說明理由;如果A公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄;(需要計算的請寫出計算過程)
(4)根據資料(4)，判斷A公司2013年12月31日在資產負債表中確認的負債金額及分錄是否正確，并說明理由;如果A公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄;(需要計算的請寫出計算過程)
(5)根據資料(5)，判斷A公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由;如果A公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)
2、丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財務會計報告于2011年4月28日經批準對外報出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對于企業計提的減值損失、違約金、訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除。
(1)丁公司2010年12月發生的經濟業務如下：
�、�12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產品一臺，銷售價格為1000萬元，合同約定發出A產品當日收取價款420萬元(該價款包括分期收款銷售應收的全部增值稅)，余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。丁公司A產品的成本為800萬元。產品已于同日發出，并開具增值稅專用發票，收取的420萬元價款已存入銀行。該產品在現銷方式下的公允價值為918.25萬元。
丁公司采用實際利率法攤銷未實現融資收益。年實際利率為6%。
�、�12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方約定，丁公司應于2011年4月1日以2100萬元將所售B產品購回。丁公司B產品的成本為1550萬元。同日，丁公司發出B產品，開具增值稅專用發票，并收到M公司支付的款項。丁公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。
�、�12月5日，丁公司以C產品抵償X公司債務3600萬元，C產品銷售價格為3000萬元，并開具增值稅專用發票，成本為2800萬元。
�、�12月10日，丁公司與W公司簽訂產品銷售合同。合同規定：丁公司向W公司銷售D產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價(包括安裝調試費)為4000萬元(含增值稅);安裝調試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司D產品的成本為3000萬元。
12月25日，丁公司將D產品運抵W公司(丁公司2011年1月1日開始安裝調試工作;2011年1月25日D產品安裝調試完畢并經W公司驗收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價款)。
�、�12月31日，經初步計算，丁公司2010年應交所得稅為500萬元，遞延所得稅資產借方發生額為30萬元，遞延所得稅負債貸方發生額為20萬元。
(2)丁公司2011年1月～4月28日發生下列經濟業務如下：
①2011年1月發現在2010年發生一項納稅調整事項未調整遞延所得稅，即公司于2010年年末計提的固定資產減值準備500萬元。
②2011年1月發現一項重大差錯。2010年1月18日購入一項無形資產，入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，丁公司2010年度未對此項無形資產進行攤銷。
�、�2011年2月發現一項重大差錯。公司有一項可供出售金融資產，取得成本為100萬元，2010年12月31日公允價值為120萬元，丁公司將公允價值變動及其遞延所得稅影響計入了當期損益。
④丁公司于2011年3月10日收到A企業通知，A企業已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計丁公司可收回應收賬款的40%。
該業務為丁公司2010年3月銷售給A企業的產品，價款為135萬元(含增值稅額)，A企業于當年3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規定A企業應于收到所購物資后一個月內付款。由于A企業財務狀況不佳，面臨破產，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項應收賬款提取壞賬準備21萬元。稅法規定，實際發生壞賬損失時才允許稅前扣除。
⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退貨的產品以及退回的增值稅發票聯、抵扣聯。
該業務為丁公司2010年11月1日銷售給B公司的產品，價款100萬元，產品成本80萬元，消費稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計提了壞賬準備。
�、�2011年2月7日，經法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費用3萬元。丁公司不服，認為賠償損失過高并繼續上訴。丁公司的法律顧問認為二審很可能維持一審判決。
該事項為丁公司與C公司簽訂供銷合同，合同規定丁公司在2010年9月供應給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發貨，致使C公司發生重大經濟損失。C公司通過法律要求丁公司賠償違約金等經濟損失150萬元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認預計負債60萬元(含訴訟費用3萬元)。
(3)不考慮留存收益的調整。
要求：
(1)根據資料(1)，編制丁公司2010年12月份的相關會計分錄。
(2)編制丁公司有關資產負債表日后調整事項的會計分錄。(計算結果保留兩位小數;以前年度損益調整、資本公積、應交稅費科目需列出明細)
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