稅務(wù)師考試《稅法一》考前練習題及答案

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2016年稅務(wù)師考試《稅法一》考前練習題及答案

　　1. 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用 (　　)。

2016年稅務(wù)師考試《稅法一》考前練習題及答案

　　A.最惠國稅率

　　B.特惠稅率

　　C.協(xié)定稅率

　　D.普通稅率

　　[答案]C

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于前述以外國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C

　　2. 對進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件的，或者成交價格不能確定的，可以采用最大銷售總量方法估定該貨物的完稅價格，在估定價格時，應(yīng)當計入完稅價格的是 (　　)。

　　A.由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用

　　B.由買方負擔的購貨傭金和經(jīng)紀費

　　C.進口關(guān)稅

　　D.由買方負擔的進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　[答案]A

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，進口貨物的下列費用應(yīng)當計入完稅價格

　　(1)由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費

　　(2)由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用

　　(3)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用

　　(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用

　　(5)作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費

　　(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格

　　(1)廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用

　　(2)進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　(3)進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。因此正確答案選　A

　　3. 我國關(guān)稅的納稅人包括 (　　)。

　　A.進口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.進出境物品的所有人

　　D.進出口貨物的代理人

　　[答案]AB.C

　　[解析]進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進口或者出口貨物的法人或者其他社會團體。進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸?shù)男欣�，推定相�?yīng)的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。因此正確答案選AB.C。

　　4. 下列關(guān)于進口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 (　　)。

　　A.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率

　　B.適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當從低適用稅率

　　C.適用協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率

　　D.適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率

　　[答案]AC.D

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當從低適用稅率;適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。

　　6. 下列選項中關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的內(nèi)容敘述正確的有()。

　　A.書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應(yīng)納稅款的存款屬于稅收強制執(zhí)行措施

　　B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款屬于稅收強制執(zhí)行措施

　　C.扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)屬于稅收強制執(zhí)行措施

　　D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)屬于稅收強制執(zhí)行措施

　　E.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時強制執(zhí)行

　　7. 按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為()。

　　A.擴充解釋

　　B.限制解釋

　　C.字面解釋

　　D.立法解釋

　　E.行政解釋

　　8. 下列關(guān)于國際稅法的表述正確的有()。

　　A.稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的

　　B.目前國際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊稅收協(xié)定相對較少

　　C.目前國際上最具影響力的兩個稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”

　　D.國際稅法包括關(guān)稅互惠公約，但不包括國際稅收慣例

　　E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性

　　9. 稅收程序法的主要制度，包括()。

　　A.回避制度

　　B.表明身份制度

　　C.聽證制度

　　D.時限制度

　　E.納稅人合法權(quán)益保障制度

　　10. 與中國封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時代特征。有關(guān)中國封建社會、半封建稅法變革，下列表述正確的有()。

　　A.秦漢時期實行了“商鞅變法”

　　B.東漢實行了“租庸調(diào)制”

　　C.唐朝中期實行了“兩稅法”

　　D.明朝實行了“一條鞭法”

　　E.清朝建國初期新開征了海關(guān)稅

　　[答案]：BDE

　　[解析]：稅收強制執(zhí)行措施的內(nèi)容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣或者變賣相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn);稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時強制執(zhí)行。書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應(yīng)納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，屬于稅收保全措施。

　　[該題針對“稅收程序法”知識點進行考核]

　　[答案]：ABC

　　[解析]：按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。

　　[該題針對“稅法的解釋”知識點進行考核]

　　[答案]：ACE

　　[解析]：國際稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時就存在了;目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對較少;國際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠條約、OECD范本、聯(lián)合國范本以及國際稅收慣例。

　　[該題針對“國際稅法概念及原則”知識點進行考核]

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。

　　[該題針對“稅收程序法”知識點進行考核]

　　[答案]：CD

　　[解析]：春秋戰(zhàn)國時期實行了“商鞅變法”;唐朝初期實行了“租庸調(diào)制”;唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”;明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”;在鴉片戰(zhàn)爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關(guān)稅，此時已經(jīng)是清朝末期。

　　[該題針對“稅法的建立與發(fā)展”知識點進行考核]

　　1. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的有 (　　)。

　　A.應(yīng)稅車輛的饋贈人

　　B.應(yīng)稅車輛的購買者

　　C.免稅車輛的受贈者

　　D.應(yīng)稅車輛的進口使用者

　　[答案]BC.D

　　[解析]本題考核車輛購置稅的納稅義務(wù)人。稅法規(guī)定，車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括：購買使用行為;進口使用行為;受贈使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項為BC.D。

　　2. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有 (　　)。

　　A.應(yīng)稅車輛的購買使用行為

　　B.應(yīng)稅車輛的銷售行為

　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

　　D.以獲獎方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為

　　[答案]AC.D

　　[解析]本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

　　3. 按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是(　　)。

　　A.掛車

　　B.電車

　　C.農(nóng)用運輸車

　　D.防汛部門專用車

　　[答案]D

　　[解析]稅法規(guī)定，車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛實行法定免稅。

　　4. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有 (　　)。

　　A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛

　　B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

　　C.在外留學人員購買1輛自用進口小汽車

　　D.農(nóng)用運輸車

　　[答案]A.B

　　[解析]本題考核車輛購置稅的法定減免稅。

　　5. A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為 (　　)元。

　　A.86400

　　B.100000

　　C.93919.04

　　D.80000

　　[答案]B

　　[解析]納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。因此本題正確選項為B

　　6. 某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營情況如下：

　　購進業(yè)務(wù)：購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購進紀念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規(guī)模納稅人購進低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價款為7890元，貨物均已驗收入庫。

　　銷售業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛。

　　其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛;將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的專家。

　　該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價為180000元/輛，國家稅務(wù)總局對同類型轎車核定的最低計稅價格為180000元;載重汽車不含稅售價為58000元/輛，轎車消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有 (　　)。

　　A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費稅1512000元

　　B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費稅1771840元

　　C.應(yīng)納車輛購置稅18000元

　　D.應(yīng)納車輛購置稅126000元

　　[答案]　A.D

　　[解析]①應(yīng)納增值稅=×17%-3623800=141360(元)

　　②應(yīng)納消費稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)

　�、蹜�(yīng)納車輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)

　　6. 關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有()。