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2017注冊稅務師考試《稅法二》復習題及答案
復習題一：
1.依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的是(A)。
A.境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損
B.扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起10日內繳入國庫
C.扣繳義務人對非居民企業未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款
D.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構，可在設立地繳納企業所得稅
2.依據企業所得稅相關規定，采取縮短折舊年限方法進行加速折舊時，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的(C)。
A.40%
B.50%
C.60%
D.70%
3.依據企業所得稅相關規定。下列表述正確的是(A)。
A.國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款的利息收入免稅
B.房地產開發企業經濟適用房開發項目預繳所得稅的預計利潤率不得低于5%
C.在采取特別納稅調整時，加收的利息可以在當年計算應納稅所得額時扣除
D.企業通過買一贈一方式銷售商品，屬于捐贈行為
4.2008年10月中國公民張某與原任職單位辦理內部退養手續，取得一次性收入60000元，張某辦理內部退養手續至法定退休年齡之間共計20個月。張某的月工資2200元。2008年10月張某應繳納個人所得稅(D)元。
A.6500
B.7855
C.8875
D.8905
5.中國公民李某承包某企業，承包后未改變工商登記。2008年該企業稅后利潤300000元，按承包合同規定，李某對企業經營成果不擁有所有權，只能取得承包收入80000元。2008年度李某應繳納個人所得稅(A)元。
A.7026.67
B.8750.67
C.10250
D.13130
6中國公民方某為某出版社專業作家，月工資3000元。2008年12月該出版社出版了方某的中篇小說，支付稿費4000元，同月方某從電視劇制作中心獲得劇本使用費20000元。 2008年12月方某應繳納個人所得稅(A)元。
A.3723
B.3743
C.4273
D.5313
7.瓊斯為外籍個人，在中國境內無住所，同時在中國境內、境外機構擔任職務，2008年3月6日來華，12月20日離開。期間瓊斯因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計算個人所得稅時，瓊斯在中國境內實際工作天數為(B)天。
A.282
B.283
C.284
D.285
8.2009年5月，孟某獲得A上市公司派發的紅股10000股，紅股票面價值為1元/股，派發當日股票市值4元/股。孟某獲得的紅股應繳納個人所得稅(A)元。
A.1000
B.2000
C.4000
D.8000
9.2008年某作家的長篇小說由一家出版社出版，按合同規定，出版社向作家預付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元;同年該作家還授權某晚報連載該小說，歷時60天，每天支付報酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家稿酬所得應繳納個人所得稅(C)元。
A.2240
B.3248
C.3449.6
D.4928
10.個人取得的財產轉租收入，屬于個人所得稅征稅對象中的(D)。
A.偶然所得
B.財產轉讓所得
C.其他所得
D.財產租賃所得
復習題二：
1.2008年中國公民黃某在境外某國取得勞務報酬收入40000元，按該國稅法規定繳納了個人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國稅法規定繳納了個人所得稅3000元�；貒�，黃某應繳納個人所得稅(B)元。
A.50
B.100
C.1000
D.1100
2.2008年某個體工商戶全年銷售收入1000萬元，實際發生業務招待費30萬元。2008年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的業務招待費為(A)萬元。
A.5
B.15
C.18
D.30
3.2008年中國公民孫某轉讓境外上市公司的股票凈所得200000元;從中國境內上市公司分得股息3000元;購買企業債券30000份，每份5元，支付相關稅費1500元，當年轉讓10000份，賣出價5.5元每份，支付相關稅費550元。孫某上述所得應繳納個人所得稅(C)元。
A.790
B.40790
C.41090
D.43210
4.殘疾人個人取得的下列所得，可減征個人所得稅的是(D)。
A.偶然所得
B.財產轉讓所得
C.其他所得
D.特許權使用費所得
5.依據上地增值稅相關規定，納稅人辦理納稅申報的期限是(B)。
A.簽訂房地產建筑合同之日起30日內
B.自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內
C.向有關部門辦理過戶登記手續之日起7日內
D.簽訂房地產轉讓合同且收回款項之日起10日內
6.房地產開發公司辦理土地增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關提供的證件是(D)。
A.工商營業執照原件
B.稅務登記證原件
C.稅務登記證復印件
D.土地使用權證書
7.某公司銷售一幢已經使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元，經房地產評估機構評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅(A)萬元。
A.21
B.30
C.51
D.60
8.2009年3月某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地原購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關稅費40萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產開發公司轉讓土地應繳納土地增值稅(C)萬元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300
9.下列合同中，應當征收印花稅的是(B)。
A.會計咨詢合同
B.技術咨詢合同
C.法律咨詢合同
D.審計咨詢合同
10.關于印花稅的計稅依據，下列表述正確的是(C)。
A.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據
B.建筑安裝工程承包后又轉包的，以承包總額扣除轉包金額后的余額為計稅依據
C.以物易物方式進行商品交易簽訂的合同，以購銷合計金額為計稅依據
D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據
復習題三：
1依據企業所得稅核定征收辦法規定，納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或應納稅額增減變化達到(B)的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
2.2008年某居民企業向主管稅務機關申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。2008年度該企業應繳納企業所得稅(D)萬元。
A.10.07
B.10.15
C.10.5
D.10.63
3某軟件生產企業為居民企業，2008年實際發生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費用支出4萬元，2008年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額(A)萬元。
A.1
B.1.5
C.2
D.2.5
4.某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，稅前扣除方法為(C)。
A.一次性在稅前扣除
B.按奶牛壽命在稅前分期扣除
C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除
D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除
5.2008年某居民企業實現產品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發生的成本費用總額1600萬元，其中業務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2008年度該企業應繳納企業所得稅(D)萬元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
6.2008年某居民企業購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發票上注明設備價款11.7萬元。已知該企業2006年虧損40萬元，2007年盈利20萬元，2008年度經審核的應納稅所得額60萬元。2008年度該企業實際應繳納企業所得稅(B)萬元。
A.6.83
B.8.83
C.9
D.10
7.2008年某居民企業實現商品銷售收入2000萬元，發生現金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費240萬元，業務宣傳費80萬元。2008年度該企業可稅前扣除的業務招待費、廣告費、業務宣傳費合計(B)萬元。
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
8.境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2008年取得境內甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入80萬元，該項財產凈值60萬元，2008年度該境外公司在我國應繳納企業所得稅(A)萬元。
A.12
B.14
C.18
D.36
9.2008年某居民企業主營業務收入5000萬元、營業外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業外支出60萬元(其中符合規定的公益性捐贈支出50萬元)。2007年底經核定結轉的虧損額30萬元。2008年度該企業應繳納企業所得稅(B)萬元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
10.位于經濟特區的某生產性外商投資企業，2005年成立且當年獲利，適用企業所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優惠政策，假定2008年應納稅所得額為200萬元。2008年度該外商投資企業應繳納企業所得稅(B)萬元。
A.15
B.18
C.25
D.50
復習題四：
1、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經選定，( )年內不得改變。
A.1
B.2
C.3
D.10
答案:A
2、2010年某企業支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗收，對該企業征收房產稅的房產原值是( )萬元。
A.2000
B.6400
C.8000
D.10000
答案:D『解析』房產原值包括地價款和開發土地發生的成本費用。該企業征收房產稅的房產原值=8000+2000=10000(萬元)
3、某企業擁有一棟原值為2000萬元的房產，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產權轉移手續。已知當地政府規定房產計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業應納房產稅( )萬元。
A.11.52
B.12.16
C.12.60
D.12.80
答案:D『解析』應繳納房產稅=2000×60%×(1-20%)×1.2%×10/12+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(萬元)
4、某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。2011年該旅游公司應繳納車船稅( )元
A.130
B.1026
C.1066
D.1930
答案:B『解析』插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，本題折合成凈噸位2.6噸，船舶凈噸位尾數超過0.5噸按1噸計算。應繳納車船稅=3×600×50%+1×30×4+3×4×50%=1026(元)
5、下列關于車船稅納稅義務發生時間的說法，正確的是( )。
A.取得車船所有權的次月
B.合同、協議載明的車船交付日的次月
C.購買車船的發票或其他證明文件所載日期的次月
D.對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間
答案:D『解析』車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即該車船交付的當月。以合同、協議載明的車船交付日期，或者購買車船的發票或者其他證明文件所載日期的當月為準。
6、下列關于契稅減免稅優惠政策的說法，正確的是( )。
A.事業單位、社會團體承受房屋免征契稅
B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅
C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅
D.婚姻關系存續期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅
答案:D『解析』選項A，承受的土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅;選項B，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅;選項C，應該是由省級人民政府確定是否減免。
7、下列關于契稅計稅依據的說法中，正確的是( )。
A.以協議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應按照土地基準地價作為契稅計稅依據
B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據包括土地出讓金、市政建設配套費及各種補償費用
C.以劃撥方式取得土地使用權，后改為出讓方式的，契稅計稅依據為補繳的土地出讓金
D.已購公有住房經補繳費用后成為完全產權住房的，契稅計稅依據為補繳的土地出讓金
答案:B『解析』選項A，以協議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，征收機關可以依次按照評估價格、土地基準地價確定;選項C，先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準改為出讓方式取得土地使用權的，應依法繳納契稅，其計稅依據為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用;選項D，已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉讓的契稅。
8、2011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內道路用地0.5萬平方米，工作區用地2.5萬平方米，城鎮土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機場應繳納城鎮土地使用稅( )元
A.125000
B.150000
C.475000
D.500000
答案:B『解析』機場飛行區用地、場外道路用地，免征城鎮土地使用稅。應繳納城鎮土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)
9、下列說法符合城鎮土地使用稅規定的是( )。
A.在建制鎮使用土地的個人為城鎮土地使用稅的納稅義務人
B.土地使用權權屬糾紛未解決的，由稅務機關根據情況確定納稅人
C.納稅人尚未核發土地使用證書的，暫不納稅，核發土地使用證后再補繳稅款
D.經濟發達地區城鎮土地使用稅適用稅額標準經省級人民政府批準可以適當提高
答案:A『解析』選項B，土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;選項C，納稅人尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整;選項D，經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當的提高，但須報經財政部批準。
10、2012年3月某公司在郊區新建設立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學校，當地耕地占用稅稅額為20元/平方米。該公司應繳納耕地占用稅( )元。
A.244000
B.260000
C.284000
D.300000
答案:A『解析』學校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應繳納耕地占用稅=(15000-2000-800)×20=244000(元)
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