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2017稅務師考試《稅法一》基礎鞏固題（含答案）
鞏固題一：
綜合題
1、某家電生產企業為增值稅一般納稅人，2013年10月份發生如下業務：
(1)采取“以舊換新”方式銷售自產小家電，新產品的不含稅銷售額為13萬元，取得的舊家電作價7萬元，共取得差價款6萬元;
(2)向某大型商場銷售一批家電，取得不含稅銷售收入120萬元，收取包裝物押金8萬元并單獨記賬，同時還收取優質服務費4.68萬元;
(3)向某食品公司銷售自制的大型冷藏設備，開具增值稅專用發票，注明銷售額為20萬元。同時企業負責包裝，收取包裝費2.34萬元，開具了普通發票;
(4)本年8月份銷售的一批小家電，由于質量出現了問題而發生退貨，取得對方交來的“進貨退出和索取折讓證明單”，已按規定開具了紅字專用發票，發票注明價款為3萬元;
(5)由于本企業在家電行業屬于國際知名企業，于是企業決策層決定成立家電業交流協會，邀請國內外同行業的其他企業加入協會，本企業10月份向其他會員企業收取會員費共計10萬元;
(6)企業設立一個獨立核算的運輸車隊(為一般納稅人)，用訂制的特殊車輛，為加入家電業交流協會的其他企業提供大型特種家電的運輸勞務，共取得不含稅運費收入5萬元;
(7)銷售使用過的一臺舊設備(未抵扣過進項稅額)，取得收入10.4萬元，并開具了普通發票;
(8)從國外進口一臺檢測設備，關稅完稅價格為30萬元，進口關稅稅率為20%;
(9)外購原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款為80萬元;采購過程中發生不含稅運費10萬元，取得符合規定的運費增值稅專用發票。當月修理廠房，領用其中的10%;
(10)從小規模納稅人處購進零配件一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明的價款為40萬元;
(11)月底接到供電局電費通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發票上注明的電費為4萬元，增值稅款0.68萬元，款項已通過銀行支付;
(12)月底接到自來水公司水費通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專用發票注明的水費為40萬元，增值稅2.4萬元，款項已通過銀行支付;
(13)本月月初經批準初次購進稅控系統專用設備一臺，取得了增值稅專用發票注明價款8000元，增值稅稅額1360元。
另外，上月留抵進項稅額為1.3萬元;以上取得的有關票據均通過稅務機關的認證。
要求：根據上述資料，回答下列問題：
<1>、業務(8)中進口環節應繳納的增值稅為( )萬元。
A、6
B、5.1
C、6.12
D、7.2
<2>、計算該企業當期銷售環節的銷項稅為( )萬元。
A、24.09
B、26.02
C、27.07
D、26.72
<3>、計算轉讓舊設備應繳納的增值稅為( )萬元。
A、0.2
B、0.4
C、1.51
D、1.7
<4>、計算該企業當期準予抵扣的進項稅為( )萬元。
A、23.09
B、24.66
C、25.73
D、25.81
<5>、計算該企業當期應繳納的增值稅為( )萬元。
A、1.28
B、2.42
C、2.28
D、1.67
<6>、根據增值稅有關規定，下列對本題的表述中正確的有( )。
A、采取“以舊換新”方式銷售自產小家電，按收取的差價計算銷項稅
B、銷售產品時向購買方收取的優質服務費和包裝費的增值稅處理是不相同的
C、企業收取的會員費不計征增值稅
D、本題中業務(6)需要計征增值稅
E、從小規模納稅人處購進零配件取得稅務機關代開的增值稅專用發票，可以抵扣進項稅
綜合題
1、
<1>、【正確答案】C
<2>、【正確答案】C
<3>、【正確答案】A
<4>、【正確答案】B
<5>、【正確答案】D
<6>、【正確答案】CDE
【答案解析】(1)進口關稅=30×20%=6(萬元)
進口繳納的增值稅=(30+6)×17%=6.12(萬元)
(2)業務(1)的銷項稅=13×17%=2.21(萬元);
業務(2)的銷項稅=(120+4.68/1.17)×17%=21.08(萬元);
業務(3)的銷項稅=(20+2.34/1.17)×17%=3.74(萬元);
隨同銷售產品收取的優質服務費和包裝費，屬于價外費用，計征增值稅。
業務(4)中，按規定開具了紅字專用發票，則應沖減的銷項稅=3×17%=0.51(萬元);
業務(5)，對增值稅納稅人收取的會員費不征收增值稅;
業務(6)自2013年8月1日起，在全國范圍內實行交通運輸業和部分現代服務業營改增政策，所以為其他企業提供運輸勞務，征收增值稅。銷項稅額=5×11%=0.55(萬元)
銷項稅合計=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(萬元)
(3)轉讓未抵扣過進項稅的舊固定資產，按4%的征收率減半征收增值稅。
應納增值稅=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(萬元)
(4)修理廠房使用的原材料，其進項稅不得抵扣。
職工食堂耗用的水電費不得抵扣進項稅。
準予抵扣的進項稅=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(萬元)
(5)2011年12月1日起，初次購進稅控系統專用設備支付的費用，可以憑取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)
當期應納增值稅=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)/10000=1.67(萬元)
(6)采取“以舊換新”方式銷售自產小家電，按全額計算銷項稅。向購買方收取的優質服務費和包裝費的處理方法是相同的，都屬于價外費用，并入當期銷售額計征增值稅。根據現行政策規定，業務(6)應當征收增值稅。
鞏固題二：
1. 根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的有 ( )。
A.應稅車輛的饋贈人
B.應稅車輛的購買者
C.免稅車輛的受贈者
D.應稅車輛的進口使用者
[答案]BCD
2. 根據《車輛購置稅暫行條例》規定，下列行為屬于車輛購置稅應稅行為的有 ( )。
A.應稅車輛的購買使用行為
B.應稅車輛的銷售行為
C.自產自用應稅車輛的行為
D.以獲獎方式取得并自用應稅車輛的行為
[答案]ACD
3. 按照《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是( )。
A.掛車
B.電車
C.農用運輸車
D.防汛部門專用車
[答案]D
4. 根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有 ( )。
A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛
B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車
C.在外留學人員購買1輛自用進口小汽車
D.農用運輸車
[答案]A.B
5. A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經稅務機關審核，國家稅務總局規定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應納的車輛購置稅額為 ( )元。
A.86400
B.100000
C.93919.04
D.80000
[答案]B
6. 某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經營情況如下：
購進業務：購進生產用原材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅為3623800元;購進紀念品一批發給職工作為“十一”的節日禮物，取得增值稅專用發票上注明的增值稅為8900元;從小規模納稅人購進低值易耗品一批，普通發票上注明的價款為7890元，貨物均已驗收入庫。
銷售業務：銷售自產轎車58輛，銷售自產載重汽車56輛。
其他業務：將自產的轎車40輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協議投資作價120000元/輛;將自產轎車3輛作為本企業固定資產;將自產的轎車4輛作為專車配給對企業發展有突出貢獻的專家。
該企業生產的上述轎車不含稅售價為180000元/輛，國家稅務總局對同類型轎車核定的最低計稅價格為180000元;載重汽車不含稅售價為58000元/輛，轎車消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業上述業務稅務處理正確的有 ( )。
A.應納增值稅141360元，應納消費稅1512000元
B.應納增值稅181200元，應納消費稅1771840元
C.應納車輛購置稅18000元
D.應納車輛購置稅126000元
[答案]AD
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