稅務師考試《涉稅服務實務》應試題及答案

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2017稅務師考試《涉稅服務實務》應試題及答案

　　應試題一：

　　單項選擇題

　　1.稅務機關實施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內的物品是( )。

　　A.被執行人擁有的豪華住宅

　　B.單價10000元的生活用品

　　C.被執行人所扶養的直系親屬所擁有的金銀飾品

　　D.被執行人所扶養親屬維持生活的必需品

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內的有：個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品;單價在5000元以下的其他生活用品。

　　2.下列有關稅款征收措施說法不正確的是( )。

　　A.扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物

　　B.扣押后仍不繳納應納稅款的，經省以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

　　C.納稅人與關聯企業業務往來時，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用

　　D.不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　3.根據《稅收征管法》的規定，稅務檢查的范圍不包括(　)。

　　A.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產

　　B.到車站、碼頭、機場、郵政、電信企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或其他財產的有關單據、憑據和有關資料

　　C.到扣繳義務人的經營場所檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況

　　D.經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B中并不包括電信企業，所以是錯誤的。

　　4.下列關于稅務機關的義務的表述中正確的是(　)。

　　A.稅務機關具有宣傳、貫徹、執行稅收法規，并輔導納稅人依法納稅的義務

　　B.稅務機關具有對檢舉人大力宣傳的義務

　　C.稅務機關有受理稅務行政訴訟的義務

　　D.稅務機關有因納稅人計算錯誤少繳的稅款追征入庫的義務

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B是錯誤的，稅務機關有為檢舉人保密的義務;選項C是錯誤的，稅務機關有受理稅務行政復議的義務，但是不能受理行政訴訟，行政訴訟應當由法院受理;選項D是錯誤的，這屬于稅務機關的權利，不是義務。

　　5.下列納稅人享有的權利中，說法錯誤的是(　)。

　　A.納稅人由于客觀原因不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準，可以延期申報

　　B.納稅人認為稅務機關的具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權要求稅務機關賠償

　　C.納稅人對稅務機關做出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利

　　D.納稅人不得要求稅務機關對自己的生產經營情況保密

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保密秘密。

　　6.為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過( )個月。

　　A.3

　　B.6

　　C.9

　　D.12

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。區別于延期申報，延期申報屬于稅收管理范疇，延期納稅屬于稅款征收范疇。

　　7.《征管法實施細則》第十四條規定：納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以(　)的罰款。

　　A.20000元

　　B.2000元以上

　　C.2000元以下

　　D.2000-5000元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　8.某納稅人2009年1月進行納稅申報時，以少報收入的方式達到緩繳或少繳稅款的目的，則該納稅人的行為屬于( )。

　　A.違法稅務管理的行為

　　B.欠稅的行為

　　C.偷稅的行為

　　D.抗稅的行為

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、藏匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為。

　　9.扣繳義務人采取虛假申報的手段不繳或少繳已扣、已收稅款，稅務機關可以處以不繳或少繳稅款(　)的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

　　A.50%以上3倍以下

　　B.50%以上5倍以下

　　C.1倍以上3倍以下

　　D.1倍以上5倍以下

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：扣繳義務人采用偷稅的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

　　10.由國家稅務局系統負責征收的稅種范圍不包括(　)。

　　A.增值稅、消費稅

　　B.外商投資企業所得稅

　　C.土地增值稅

　　D.中央稅的滯補罰收入

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：土地增值稅由地方稅務局系統負責征收。

　　1. 在我國，人身自由罰的主要形式是()。

　　A.勞動教養

　　B.收容審查

　　C.拘役

　　D.行政拘留

　　[答案]D

　　[解析]我國人身自由罰的主要形式是行政拘留。

　　2. 下列行政行為中屬于行政處罰的是()。

　　A.行政征收

　　B.行政沒收

　　C.行政征用

　　D.行政強制

　　[答案]B

　　[解析]財產罰是行政處罰的形式之一，而財產罰包括罰款和沒收兩種形式。

　　3. 根據我國《行政處罰法》規定，地方性法規可以設定何種行政處罰()。

　　A.行政拘留

　　B.暫扣企業營業執照

　　C.罰款

　　D.沒收違法所得

　　E.吊銷企業營業執照

　　[答案]BC.D

　　[解析]根據《行政處罰法》，地方性法規可以設定除限制人身自由、吊銷企業營業執照以外的行政處罰。因此，選項BC.D正確。

　　4. 根據《行政處罰法》，不得設定稅務行政罰款處罰的是()。

　　A.省級稅務機關制定的稅收規范性文件

　　B.國家稅務總局稅收規章

　　C.財政部稅收規章

　　D.省級人民政府規章

　　[答案]A

　　[解析]根據《行政處罰法》，部門規章、地方規章可以在法律、行政法規規定的給予行政處罰的行為、種類和幅度范圍內作出具體規定。四個選項中BC.D選項屬于部門規章或地方規章，只有A選項例外，因此，正確選項為A。

　　5. 受行政處罰的當事人，應當依法從輕或減輕行政處罰的情形有()。

　　A.主動消除或者減輕違法行為危害后果的

　　B.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的

　　C.受他人脅迫而有違法行為的

　　D.配合行政機關查處違法行為有立功表現的

　　E.其違法行為1年內未被發現的

　　[答案]AC.D

　　[解析]根據《行政處罰法》，依法應當從輕或減輕行政處罰的情況有：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的;主動消除或減輕違法行為危害后果的;受他人脅迫有違法行為的;配合行政機關查處違法行為有立功表現的等。因此，選項AC.D正確。

　　6. 行政處罰簡易程序適用的法定條件是()。

　　A.違法事實清楚且有法定依據

　　B.對公民處以20元以下的罰款

　　C.對公民處以50元以下的罰款

　　D.對法人或其他組織處以1000元以下的罰款

　　E.對法人或其他組織處以2000元以下的罰款

　　[答案]AC.D

　　[解析]簡易程序適用必須符合的條件為：違法事實清楚;有法定依據;數額較小的罰款(指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下的罰款)或警告。因此，選項AC.D正確。

　　7. 屬于行政處罰一般程序的有()程序。

　　A.備案

　　B.當事人陳述和申辯

　　C.當場作出處罰決定

　　D.調查

　　E.立案

　　[答案]BD.E

　　[解析]一般程序的內容包括立案、調查、審查、制作處罰決定書、說明理由并告知權力、聽取當事人陳述和申辯意見、送達處罰決定書。因此，選項BD.E正確。

　　8. 根據我國《行政處罰法》的規定，行政機關適用聽證程序的范圍包括下述處罰形式()。

　　A.責令停業停產

　　B.征收滯納金

　　C.吊銷許可證和執照

　　D.較大數額的罰款

　　E.行政拘留

　　[答案]AC.D

　　[解析]根據《行政處罰法》，只有行政處罰實施機關在依法作出責令停產停業、吊銷許可證和執照、較大數額的罰款等行政處罰決定之前，應當事人申請，才可適用聽證程序。因此，選項AC.D正確。

　　9. 行政機關應當事人的申請作出舉行聽證的決定后，應當在聽證的幾日前，將舉行聽證的時間、地點和其他相關事項通知當事人()。

　　A.3日

　　B.5日

　　C.7日

　　D.10日

　　[答案]C

　　[解析]注意掌握《行政處罰法》中有關聽證程序的規定。

　　10. 根據《行政處罰法》的規定，行政機關執法人員當場收繳的罰款，必須自收繳之日起幾日之內交其所在的行政機關()。

　　A.2日

　　B.5日

　　C.10日

　　D.15日

　　[答案]A

　　[解析]《行政處罰法》規定，執法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內交至行政機關。因此，選項A正確。

　　應試題二：

　　1. 《行政強制法》第二十三條規定，查封、扣押限于涉案的場所、設施或者財物，不得查封、扣押與違法行為無關的場所、設施或者財物;不得查封、扣押公民個人及其所扶養家屬的生活必需品。該規定體現了()。

　　A.合法性原則

　　B.適當性原則

　　C.教育與強制相結合原則

　　D.禁止謀利原則

　　[答案]B

　　[解析]根據《行政強制法》第五條，行政強制的設定和實施，應當適當。采用非強制手段可以達到行政管理目的的，不得設定和實施行政強制�！缎姓䦶娭品ā返诙龡l的規定正是適當性原則的具體體現。

　　2. 根據《行政強制法》，無權設定行政強制措施的是()。

　　A.法律

　　B.行政法規

　　C.部門規章

　　D.地方性法規

　　[答案]C

　　[解析]根據《行政強制法》第十條第三款，法律、法規以外的其他規范性文件不得設定行政強制措施。正確選項為C。

　　3. 根據《行政強制法》，無權設定行政強制措施的是()。

　　A.法律

　　B.行政法規

　　C.部門規章

　　D.地方性法規

　　[答案]C

　　[解析]根據《行政強制法》第十條第三款，法律、法規以外的其他規范性文件不得設定行政強制措施。正確選項為C。

　　4. 根據《行政強制法》，法律沒有規定行政機關強制執行的，作出行政決定的行政機關應當申請()強制執行。

　　A.公安機關

　　B.上級機關

　　C.人民法院

　　D.人民法院執行庭

　　[答案]C

　　[解析]根據《行政強制法》第十三條第二款，法律沒有規定行政機關強制執行的，作出行政決定的行政機關應當申請人民法院強制執行。正確選項為C。

　　5. 根據《行政強制法》，情況緊急，需要當場實施行政強制措施的，行政執法人員應當在()向行政機關負責人報告，并補辦批準手續。

　　A.12小時內

　　B.24小時內

　　C.一天內

　　D.當日

　　[答案]B

　　[解析]根據《行政強制法》第十九條,情況緊急，需要當場實施行政強制措施的，行政執法人員應當在24小時內向行政機關負責人報告，并補辦批準手續。行政機關負責人認為不應當采取行政強制措施的，應當立即解除。正確選項為B。

　　6.稅務行政復議中的被申請人是指(　)。(2012年)

　　A.被稅務機關委托的代征人

　　B.與申請人存在控股關系的上級單位

　　C.以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織

　　D.作出具體行政行為的稅務機關

　　【答案】D

　　【解析】稅務行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關，所以選項D正確。

　　7.復議機關應當自受理復議申請之日起(　)日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。

　　A.15

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　【答案】C

　　【解析】復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過30日。

　　8.下列行政復議情形中，需終止行政復議的是(　)。(2009年)

　　A.行政復議申請受理后，發現其他復議機關已經先于本機關受理的

　　B.因不可抗力，致使復議機關暫時無法調查了解情況的

　　C.申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理的

　　D.申請人要求被申請人履行法定職責，被申請人正在履行的

　　【答案】A

　　【解析】稅務行政復議規則規定在行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：

　　(1)依照規則第三十八條規定撤回行政復議申請的;

　　(2)行政復議申請受理后，發現其他復議機關或者人民法院已經先于本機關受理的;

　　(3)申請人死亡，沒有繼承人或者繼承人放棄行政復議權利的;

　　(4)作為申請人的法人或者其他組織終止后，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。

　　11.下列有關契稅的處理符合稅法規定的有(　)。(2012年)

　　A.對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

　　B.企業依照有關法律、法規的規定實施、破產后，債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅

　　C.甲企業按照當地政府的招商協議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅

　　D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬于同一投資主體內部資產劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅

　　E.企業依照法律規定分立，對派生方承受原企業土地、房屋權屬，應繳納契稅

　　【答案】A,B

　　【解析】選項C：對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項D：公司制企業在重組過程中，以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內部資產劃轉，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不征收契稅;選項E：企業依照法律規定分立，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不征收契稅。

　　12.有關土地增值稅的處理，符合稅法規定的有(　)。(2012年)

　　A.房地產開發企業兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發，沒有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規定計征土地增值稅

　　B.房地產公司將一塊土地，分為三部分開發，并分別辦理規劃等相關手續，在土地增值稅清算時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算

　　C.某生產企業2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業稅、城建稅、印花稅及教育附加共計99.9萬元。該生產企業銷售辦公樓無須繳納土地增值稅

　　D.某單位于2010年接受抵債房產一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無需繳納土地增值稅

　　E.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金

　　【答案】A,B,E

　　【解析】選項CD均屬于轉讓存量房，應按房屋評估價格、轉讓環節繳納的稅金等作為扣除項目金額計算增值額作為土地增值稅的計稅依據計算繳納土地增值稅。

　　13.下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的有(　)。(2009年)

　　A.名勝古跡內管理單位的辦公用地

　　B.寺廟開辦的商店的用地

　　C.街道綠化的用地

　　D.軍隊訓練場地的用地

　　E.中央直屬企業的用地

　　【答案】BE

　　【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征，用于經營的不免征;中央直屬企業的用地不屬于免征范圍。