2017稅務師考試《稅法二》精選練習及答案
精選練習一：
多項選擇題
1、運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的()估定完稅價格。
A、修理費
B、料件費
C、運輸費
D、保險費
2、自2004年1月1日起，我國進口稅則設有( )。
A、最惠國稅率
B、特惠稅率
C、協定稅率
D、普通稅率
3、下列各項中，屬于關稅法定納稅義務人的有( )。
A、進口貨物的收貨人
B、進口貨物的代理人
C、出口貨物的發貨人
D、出口貨物的代理人
4、關稅的特點有()。
A、有較強的涉外性
B、關稅是在單一環節的價外稅
C、征收的對象是進出境的貨物和物品
D、關稅由海關負責征收
5、海關采用合理估價方法估定進口貨物的完稅價格時，不允許使用的估價方法有()。
A、貨物向第三國出口的價格
B、在進口國生產的貨物的國內售價
C、最低限價
D、進口國生產該產品的財務費用
6、下列出口貨物完稅價格確定方法中，符合關稅法規定的有( )。
A、海關依法估價確定的完稅價格
B、以成交價格為基礎確定的完稅價格
C、根據境內生產類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格
D、以相同或類似的進口貨物在境內銷售價格為基礎估定的完稅價格
7、租賃方式進口貨物中，進口完稅價格的確定方法有()。
A、以租金方式對外支付的租賃貨物，以租賃貨物的到岸價格作為完稅價格
B、以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格
C、留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格
D、承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規定估定完稅價格。
8、下列費用如能與貨物的實付或應付價格區分，不得計入進口完稅價格的有()。
A、廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用
B、賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益
C、貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用
D、進口關稅及其他國內稅收
9、如下列費用或價值未包括在進口貨物的實付價格或應付價格中，應當計入完稅價格的有()。
A、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
B、由買方負擔的購貨傭金
C、與該貨物的生產和向中國境內銷售有關的，由買方以免費或者低于成本方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具及類似貨物的價款
D、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費
10、關于加工貿易內銷貨物完稅價格的審查確定，下列說法正確的有()。
A、加工貿易企業加工過程中產生的邊角料或副產品申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審查確定完稅價格
B、來料加工進口料件或其制成品(包括殘次品)申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物進口成交價格為基礎審查確定完稅價格
C、保稅區、出口加工區的加工貿易企業申報內銷加工貿易制成品時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格
D、加工貿易企業按計稅參考價格申報內銷時，海關按照計稅參考價格確定完稅價格
參考答案：
1、答案:ABCD
解析:運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。
2、答案:ABCD
解析:自2004年1月1日起，我國進口關稅則設有最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率形式。
3、答案:AC
解析:關稅的法定納稅義務人是進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。
4、答案:ABC
解析:關稅的特點：(1)征收的對象是進出境的貨物和物品;(2)關稅是在單一環節的價外稅;(3)有較強的涉外性。見教材227頁。
5、答案:ABCD
解析:合理估價方法不允許使用的估價方法是：(1)在進口國生產的貨物的國內售價;(2)加入生產成本以外的費用;(3)貨物向第三國出口的價格;(4)最低限價;(5)武斷或虛構的海關估價。
6、答案:AB
解析:出口貨物完稅價格的確定：(1)以成交價格為基礎的完稅價格;(2)出口貨物海關估價方法。
7、答案:BCD
解析:租賃方式進口貨物的貨物，根據不同的租賃方式確定完稅價格，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期以海關審定的租金作為完稅價格。
8、答案:ACD
解析:賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益，應計入完稅價格。
9、答案:ACD
解析:由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費應當計入完稅價格。
10、答案:ABD
解析:保稅區、出口加工區的加工貿易企業申報內銷加工貿易制成品時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。
精選練習二：
一、單項選擇題
1、約翰是美國人，2010年2月12日來華工作，2011年2月15日回國，2011年3月2日返回中國，2011年11月15日至2011年11月30日期間，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中國，后于2012年11月20日離華回國，則該納稅人( )。
A、2010年度為我國居民納稅人，2011年度為我國非居民納稅人
B、2010年度為我國非居民納稅人，2011年度為我國居民納稅人
C、2010年度和2011年度均為我國非居民納稅人
D、2010年度和2011年度均為我國居民納稅人
2、張某于2012年初購買了某上市公司的股票，2012年12月18日取得該上市公司分配的股息5000元，該股息所得應繳納的個人所得稅為( )元。
A、1000
B、500
C、800
D、750
3、某個人獨資企業，2012年全年銷售收入為1000萬元;銷售成本和期間費用760萬元，其中業務招待費10萬元、廣告費15萬元、業務宣傳費8萬元、投資者工資3萬元;增值稅以外的各種稅費150萬元，沒有其他涉稅調整事項。該獨資企業2012年應繳納的個人所得稅為( )元。
A、353000.67
B、337930.33
C、313550
D、326030
4、某中國公民，當年在A國取得勞務報酬所得26000元，在A國已納稅款5000元;同時在B國取得特許權使用費收入15000元，在B國已納稅額1000元，則這兩項所得在我國應補繳的稅款是( )元。
A、1400
B、1200
C、6640
D、0
5、王先生有一商鋪，2012年1月將商鋪出租，扣除有關稅費后(不含以下修理費用)，全年取得租金凈收入36000元。2012年7月，王先生對出租商鋪維修花費了4800元。王先生2012年度的租賃所得應繳納個人所得稅( )元。
A、2160
B、4320
C、4520
D、2760
6、某企業雇員陳某2012年2月與企業解除勞動合同關系，陳某在本企業工作年限9年，領取經濟補償金87500元，領取2月份工資5000元。假定當地上年度職工年平均工資為10000元，陳某2月份應繳納的個人所得稅為( )元。
A、1500
B、1505
C、1700
D、1800
7、下列表述符合個人所得稅法規定的是( )。
A、實行核定征收的納稅人，不能享受個人所得稅的優惠政策
B、無論是否設置賬簿，個體工商戶的生產經營所得應在取得收入次月7日內申報預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補
C、個人所得稅核定征收僅適用于應按國家有關規定設置賬簿但未設置賬簿的企業
D、2001年5月1日以后發生的應稅行為，如扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務人向納稅人追繳稅款，并由稅務機關對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款30%以上3倍以下的罰款
8、國內某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬3000元;第二個月月末，報社支付稿酬15000元。該作家兩個月所獲稿酬應繳納的個人所得稅為( )。
A、1988元
B、2016元
C、2296元
D、2408元
9、中國公民李某取得翻譯收入20000元，從中拿出5000元，通過公益性社會團體捐給了貧困地區，李某就該筆翻譯收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A、1052
B、2150
C、2240
D、1072
10、公民甲某2012年3月份取得工資4000元，按照公司年金繳納辦法，個人繳納工資的5%，單位繳納10%。另外，單位通過保險公司辦理其他補充養老保險，單位繳納1000元，且辦理到甲某個人保險賬戶。當月應納個稅( )元。
A、20
B、15
C、35
D、57
11、某外籍人員2012年3月3日來華，在華工作期間，境內企業每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣30000元，12月20日離開中國，則2012年12月份該外籍人員應繳納個人所得稅額( )元。
A、10185
B、6735.24
C、6570.97
D、6796.69
12、下列關于股權激勵有關個人所得稅的說法，錯誤的是( )。
A、從上市公司取得的限制性股票期權所得，按照“股息紅利所得”征收個人所得稅
B、股票增值權納稅義務發生時間為上市公司向被授予人兌現股票增值權所得的日期
C、被激勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算應納稅所得額
D、個人在同一納稅年度內取得股票增值權3次的，應將各次的所得合并納稅
13、趙某2012年取得特許權使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。則趙某取得的特許權使用費應納的個人所得稅為( )元。
A、1160
B、1200
C、1360
D、1500
14、某教授2012年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，該教授應納個人所得稅( )元。
A、952
B、1288
C、1366.4
D、1358
15、李先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定李某收藏該字畫發生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。拍賣字畫所得應繳納個人所得稅( )元。
A、50000
B、70000
C、90000
D、100000
16、個人在中國境內兩處或兩處以上取得應稅所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是( )。
A、收入來源地
B、稅務局指定地點
C、納稅人戶籍所在地
D、納稅人選擇并固定一地
17、商業銀行超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金的個人所得稅，按( )所得納稅。
A、偶然
B、其他
C、勞動報酬
D、工資、薪金
二、多項選擇題
1、依據個人所得稅的相關規定，下列各項公益、救濟性捐贈支出準予稅前全額扣除的有( )。
A、通過非營利性的社會團體向紅十字事業的捐贈
B、通過國家機關向農村義務教育的捐贈
C、通過非營利性社會團體對新建公益性青少年活動場所的捐贈
D、通過非營利性的社會團體向重點文物保護單位的捐贈
E、通過非營利性的社會團體向貧困山區生產企業的捐贈
2、下列項目中，經批準可減征個人所得稅的有( )。
A、通過民間科研協定來華工作的專家，取得的工資、薪金所得
B、烈屬的所得
C、殘疾人員取得的所得
D、因自然災害遭受重大損失
E、達到離、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家，延長離休、退休期間的工資薪金所得
3、納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )。
A、單位為職工個人購買商業性保險
B、個人取得攬儲獎金
C、個人兼職取得的收入
D、企業為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下
E、公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅
4、下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的有( )。
A、個人獨資企業為個人投資者購買汽車并將汽車所有權登記到個人名下
B、個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息、股息、紅利
C、股份有限公司為投資者家庭成員購買房產
D、個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得
E、集體所有制企業在改制為股份合作制企業時，對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業量化資產
5、在中國境內無住所但在境內連續居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個人所得稅時，下列表述正確的有( )。
A、應就來源于中國境內和境外的所得申報納稅
B、在境內居住滿1年的，應當就來源于境內、境外所得申報納稅
C、在境內居住不滿1年但超過183日的，僅就其該年度來源于境內的所得申報納稅
D、在境內居住不滿90日的，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，也應申報納稅
E、在境內居住不滿183天的，應當從再次居住滿1年的年度起計算5年期限
6、下列應按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅的收入項目有( )。
A、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費
B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C、作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得
D、個人取得特許權的經濟賠償收入
E、提供汽車使用權取得的所得
7、下列財產轉讓中，不征收或免征個人所得稅的有( )。
A、個人取得的保險賠款
B、個人取得教育儲蓄存款利息
C、個人轉讓機器設備的所得
D、個人轉讓境內上市公司股票所得
E、個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入
8、根據個人所得稅的有關規定，下列說法正確的有( )。
A、個人獨資企業投資者買賣股票的所得不納稅
B、個人獨資企業的投資者發生的生活費用允許稅前扣除
C、個人獨資企業從聯營企業分回的稅后利潤并入生產經營所得納稅
D、對個人獨資企業和合伙企業投資者取得種植業、養殖業、飼養業、捕撈業“四業”所得暫不征收個人所得稅
E、合伙企業以企業為納稅人，納稅后合伙人再根據分享比例分配稅后利潤
9、下列所得中，應按“偶然所得”征收個人所得稅的有( )。
A、銀行以超過中國人民銀行規定的存款利率和保值貼補率計算的利息額支付給儲戶的部分
B、參加有獎銷售所得獎金
C、退休后再受雇取得的收入
D、購買福利彩票所得獎金
E、個人處置打包債權取得的收入
10、個人取得下列各項所得，必須自行申報納稅的有( )。
A、從兩處或兩處以上取得勞務報酬所得
B、取得應稅所得，沒有扣繳義務人的
C、從中國境外取得所得的
D、年稅額12萬元以上的
E、個體工商戶的生產經營所得
11、在計算個體工商戶生產經營所得時，不得在個人所得稅前扣除的項目有( )。
A、修理費用
B、新產品開發費用
C、購置無形資產的支出
D、投資者的家庭支出
E、意外事故有賠償的部分
12、下列說法符合個人所得稅的特殊計稅方法的有( )。
A、從事建筑安裝業的個體工商戶從事的建筑安裝業取得的收入，依照個體工商戶生產、經營所得項目計征個人所得稅
B、在異地從事建筑安裝業工程作業的單位，應在機構所在地繳納個人所得稅
C、納稅人在廣告設計、制作、發布過程中提供名義、形象而取得的所得，應按特許權使用費所得項目計算納稅
D、員工因擁有股權而參加企業稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規定計算繳納個人所得稅
E、單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅
13、根據個人所得稅的有關規定，下列說法正確的有( )。
A、雇員取得的半年獎、季度獎，都應該單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅
B、在某一納稅年度內，個人實際發生實繳稅款超過抵免限額時，超過限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可以在以后納稅年度實繳境外稅款低于抵免限額的部分中抵扣
C、納稅人在廣告設計、制作、發布過程中提供名義、形象而取得的所得，應按勞務報酬所得項目計算納稅
D、按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的住房公積金存入銀行個人賬戶所取得的利息免予征收個人所得稅
E、單位為職工個人購買商業性補充養老保險，在辦理投保手續時，應作為個人的工資、薪金所得項目，按稅法規定繳納個人所得稅
14、根據個人所得稅法的有關規定，下列表述正確的有( )。
A、同一作品分次取得的稿酬應合并為一次納稅
B、同一作品再版取得的稿酬，應按兩次所得納稅
C、同一作品出版后，加印取得的稿酬應按兩次所得納稅
D、同一作品在兩處同時出版、發表取得的稿酬所得合并為一次納稅
E、同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應合并為一次納稅
15、下列各項中，計征個人所得稅的方法正確的有( )。
A、如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅
B、在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品取得的稿酬，應合并為一次征收所得稅
C、個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應視同再版稿酬征稅
D、對企事業單位的承包、承租經營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產、經營過程中的成本、費用
E、股份制企業在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利，應以派發紅股的股票票面金額為收入額，計征個人所得稅
16、李某于2012年5月28日到6月4日為某大廈設計一個規劃圖，協議規定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元;7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個人所得稅外不考慮其它稅費，則下列陳述正確的有( )。
A、設計業務分3次繳納個人所得稅
B、設計業務和裝潢業務分別繳納個人所得稅
C、設計業務可以和裝潢業務合并納稅
D、設計業務共繳納個人所得稅4840元
E、裝潢業務共繳納個人所得稅800元
17、下列個人所得按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有( )。
A、個人不在公司任職取得的董事費收入
B、個人兼職收入
C、演出人員參加本單位義演取得的獎金
D、個人從事彩票代銷業務取得的收入
E、住校學生參加勤工儉學活動取得的收入
18、下列財產轉讓中，不征收或免征個人所得稅的有( )。
A、個人轉讓自用5年以上且是家庭唯一住房的所得
B、個人因離婚辦理房屋產權過戶手續
C、個人轉讓機器設備的所得
D、個人轉讓境內上市公司股票所得
E、個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入
19、下列關于個人所得稅的說法中，符合個人所得稅相關規定的有( )。
A、對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入超過1萬元的，超過的部分按照“偶然所得”征收個人所得稅
B、實行核定征收的個人獨資企業，不能享受個人所得稅的優惠政策
C、個人獨資企業對外投資取得的股息收入，應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅
D、企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得按照“偶然所得”征稅
E、個人從事彩票代銷業務取得的收入，按照“偶然所得”征稅
20、下列選項關于“工資、薪金所得”繳納個人所得稅表述正確的有( )。
A、企業年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除
B、企業年金的企業繳費部分計入個人賬戶時，當月個人工資、薪金所得與計入個人年金賬戶的企業繳費之和未超過所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅
C、企業年金企業繳費計入個人賬戶的部分，視為個人一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金”所得計征個人所得稅
D、對企業按季度、半年或年度繳納企業繳費的，在計稅時還原至所屬月份計征個人所得稅
E、就機關而言，年終雙薪并入取得當月“工資、薪金所得”中計算個人所得稅
三、計算題
1、公民李某是高校教授，2012年取得以下各項收入：
(1)每月取得工資4000元，6月份取得上半年學期獎金6000元，12月份取得下半年學期獎金8000元，12月份學校為其家庭財產購買商業保險4000元，其所在學校選擇將下半年學期獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個人所得稅。
(2)2月份以10萬元購買A企業股權，并于10月份以25萬元將股權轉讓給B，不考慮相關的稅費。
(3)5月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當即拿出10000元通過政府部門捐給農村義務教育。
(4)6月份為B公司進行營銷籌劃，取不含稅得報酬35000元，該公司決定為李某負擔個人所得稅。
要求：根據所給資料，回答下列問題：
、李某取得的稿酬所得應繳納個人所得稅為( )元。
A、3112
B、3136
C、3142
D、3080
、2012年李某取得的工資、學期獎金以及學校為其購買的商業保險應繳納的個人所得稅合計為( )元。
A、2954
B、1325
C、3875
D、1480
、李某股權轉讓行為應繳納個人所得稅為( )元。
A、30000
B、25000
C、50000
D、15000
、李某營銷策劃取得的所得應代付的個人所得稅為( )元。
A、8326.05
B、8632.15
C、8421.05
D、8451.84
四、綜合題
1、美國公民羅伯特于2012年3月～12份在華工作：
(1)境內工作期間，每月取得中國境內企業支付的工資2.4萬元;12月取得回國探親費2萬元。
(2)2012年3月羅伯特以拍賣方式花10萬元購入大華公司“打包債權”20萬元，其中甲欠大華公司10萬元，乙欠大華公司6萬元，丙欠大華公司4萬元。4月羅伯特從乙債務人處追回款項5萬元。追回債權過程中發生有關稅費0.3萬元;
(3)羅伯特于5月28日到6月4日為境內某大廈設計一個規劃圖，協議規定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月份支付3500元，除個人所得稅外不考慮其它稅費;
(4)羅伯特通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定羅伯特收藏該字畫發生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。
(5)12月羅伯特從中國境內任職單位低價購進一套住房，單位僅僅要求支付25萬元，該房屋的成本價是31萬元;
(6)羅伯特將美國某知名作家的小說翻譯成中文，當月由北京某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當即通過非營利社會團體捐贈給貧困山區20000元。
要求：按下列順序回答問題：
、羅伯特處置債權取得所得應納個人所得稅為( )元。
A、3400
B、400
C、9400
D、1000
、羅伯特設計規劃圖所得應納的個人所得稅為( )元。
A、4840
B、5280
C、5560
D、5800
、羅伯特拍賣字畫所得應繳納個人所得稅為( )元。
A、50000
B、70000
C、90000
D、100000
、羅伯特購進住房申報繳納的個人所得稅為( )元。
A、6152
B、5905
C、6205
D、11445
、3月～12月份羅伯特按月取得工資薪金所得應繳納的個人所得稅合計為( )元。
A、30055
B、37950
C、38822.25
D、41255.35
、羅伯特稿酬所得在我國應繳納的個人所得稅為( )元。
A、3136
B、4480
C、2880
D、1440
答案部分
一、單項選擇題
1、【正確答案】B
【答案解析】2011年兩次離境，單次離境不超過30天，累次離境不超過90日，所以2011年為居民納稅人。
2、【正確答案】B
【答案解析】對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入應納稅所得額，依照現行稅法規定計征個人所得稅。因此，張某應繳納的個人所得稅=5000×50%×20%=500(元)。
3、【正確答案】C
【答案解析】個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費實際發生額的60%=10×60%=6(萬元)，扣除限額=1000×5‰=5(萬元)，按照限額5萬元扣除;投資者的工資不可以稅前扣除;廣告費支出限額=1000×15%=150(萬)，實際發生=15+8=23(萬)，可以據實扣除。
應納稅所得額=1000-760+10-5+3-150-0.35×12=93.8(萬元)
應繳納個人所得稅=(93.8×10000×35%-14750)=313550(元)
4、【正確答案】A
【答案解析】勞務報酬所得根據我國稅法規定應納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A國已納稅款是5000元，不用補稅;
特許權使用費所得根據我國稅法規定應納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國已納稅款1000元，需要補繳稅款2400-1000=1400(元)。
5、【正確答案】B
【答案解析】允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。王先生發生的維修費4800元，可以在7～12月平均扣除。
王先生應繳納的個人所得稅=(36000÷12-800)×20%×6+(36000÷12-800-800)×20%×6=4320(元)
6、【正確答案】C
【答案解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。
解除勞動合同一次性經濟補償收入應繳納的個人所得稅=[(6388.89-3500)×10%-105]×9=1655(元)
工資薪金所得應繳納個人所得稅=(5000-3500)×3%=45(元)
2月份陳某應繳納的個人所得稅=1655+45=1700(元)
7、【正確答案】A
【答案解析】對于賬冊健全的個體工商戶，其生產、經營所得應納的稅款實行按年計算、分月預繳，由納稅人在次月15日內申報預繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補。對賬冊不健全的個體工商戶，其生產、經營所得的應納稅款，由稅務機關依據《稅收征管法》自行確定征收方式。個人所得稅核定征收不僅適用于應按國家有關規定應設置賬簿但未設置賬簿的企業，還適用于企業雖設置賬簿，但賬簿混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，以及納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令期限申報，逾期仍不申報的。2001年5月1日以后發生的應稅行為，如扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
8、【正確答案】B
【答案解析】同一作品連載取得的收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次計稅。
稿酬所得應納的個稅=(3000+15000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元)
9、【正確答案】C
【答案解析】向貧困地區的公益性捐贈可以根據限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)。
10、【正確答案】D
【答案解析】企業年金的企業繳費記入個人賬戶的部分，應視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款。
當月應納稅額=(4000+1000-3500)×3%+4000×10%×3%=57(元)
11、【正確答案】D
【答案解析】該外籍個人境內居住滿90天，不滿1年，應當就其境內工作期間境內所得包括境內支付的部分和境外支付的部分都納稅。對在中國境內、境外機構同時擔任職務或僅在境外機構任職的境內無住所個人，計算其境內工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數。
12、【正確答案】A
【答案解析】從上市公司取得的限制性股票期權所得，按照“工資薪金所得”征收個人所得稅。
13、【正確答案】A
【答案解析】應納個稅=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)
14、【正確答案】A
【答案解析】應繳納個人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)=952(元)
15、【正確答案】B
【答案解析】拍賣字畫按照財產轉讓所得，應納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。
16、【正確答案】D
【答案解析】個人在中國境內兩處或兩處以上取得應稅所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅。
17、【正確答案】B
【答案解析】根據財政部、國家稅務總局的規定，超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應按“其他所得”項目征稅。
二、多項選擇題
1、【正確答案】ABC
【答案解析】個人通過非營利性社會團體向重點文物保護單位、以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。
2、【正確答案】BCD
【答案解析】通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的部分免征個人所得稅;達到離、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家，延長離休、退休期間的工資薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。
3、【正確答案】BCD
【答案解析】個人取得攬儲獎金，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅;個人兼職取得的收入，應當按照“勞務報酬所得”征收個人所得稅;企業為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
4、【正確答案】BC
【答案解析】個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。所以選項A不符合題意，選項C符合題意;個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，屬于按照“工資、薪金所得”納稅，所以選項D不符合題意;對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產，不征收個人所得稅，所以選項E不符合題意。
5、【正確答案】BC
【答案解析】選項A，必須是居住滿1年，才對境內、外所得征稅;選項D，境內所得境外支付的部分，是免稅的;選項E，在境內居住不滿90天的，應當從再次居住滿1年的年度起計算5年期限。
6、【正確答案】ABCD
【答案解析】提供汽車使用權取得的所得按“財產租賃所得”征收個人所得稅。
7、【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，需要按規定繳納個人所得稅;選項E，個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，允許扣除其相應的財產原值和合理費用后，余額按照規定的稅率繳納個人所得稅。
8、【正確答案】AD
【答案解析】經國務院批準，對于股票轉讓所得暫不征收個人所得稅;個人獨資企業的投資者的生活費用不允許在稅前扣除;個人獨資企業從聯營企業分回的稅后利潤按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅;合伙企業以合伙人為納稅人。
9、【正確答案】BD
【答案解析】銀行以超過中國人民銀行規定的存款利率和保值貼補率計算的利息額支付給儲戶的部分，按“其他所得”項目繳納個人所得稅;退休后再受雇取得的收入，退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得;個人處置打包債權取得的收入，按“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。
10、【正確答案】BCE
【答案解析】從兩處或兩處以上取得工資、薪金自行申報繳納個人所得稅，在兩處或兩處以上取得勞務報酬，應分別代扣代繳個人所得稅;選項D應該是年所得12萬元以上的。
11、【正確答案】CDE
【答案解析】修理費、新產品開發費用與生產經營有關，均可在稅前扣除。
12、【正確答案】ADE
【答案解析】在異地從事建筑安裝業工程作業的單位，應在工程作業所在地扣繳個人所得稅;納稅人在廣告設計、制作、發布過程中提供名義、形象而取得的所得，應按勞務報酬所得項目計算納稅。
13、【正確答案】CDE
【答案解析】雇員取得的半年獎、季度獎，應與當月工資、薪金合并納稅;在某一納稅年度內，個人實際發生實繳稅款超過抵免限額時，超過限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可以在以后納稅年度仍來自該國家或地區的不足限額，即同一國家實繳境外稅款低于抵免限額的部分中抵扣。
14、【正確答案】AB
【答案解析】同一作品出版后，加印取得的稿酬應合并為一次所得納稅;同一作品在兩處同時出版、發表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納稅;同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應當分次納稅。
15、【正確答案】ACE
【答案解析】在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或者再版所得分次征稅;對企事業單位的承包、承租經營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除2000元(2011年9月1日以后每月扣除3500元)，實際減除的是相當于個人的生計及其他費用。
16、【正確答案】BDE
【答案解析】勞務報酬規定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續性收入的，一個月的收入作為一次，據以確定應納稅所得;設計業務取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續性收入”，設計業務應納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設計業務和裝潢業務不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業務應納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)
17、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，演出人員參加本單位義演取得獎金，是工資薪金所得;選項D，個人因從事彩票代銷業務而取得的所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。
18、【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，需要按規定繳納個人所得稅;選項E，個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，允許扣除其相應的財產原值和合理費用后，余額按照規定的稅率繳納個人所得稅。
19、【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額按照“偶然所得”征收個人所得稅;選項E，個人從事彩票代銷業務取得的收入，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。
20、【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的知識點是工資薪金的規定。選項D，對企業按季度、半年或年度繳納企業繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用計征個人所得稅;選項E，就機關而言，年終雙薪相當于全年一次性獎金，應按照全年一次性獎金計算個人所得稅。
三、計算題
1、
、【正確答案】D
【答案解析】對個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向農村義務教育的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除，稅前準予扣除10000元，應納個人所得稅=[40000×(1-20%)-10000]×20%×(1-30%)=3080(元)
、【正確答案】D
【答案解析】對于雇員取得的全年一次性獎金，可以單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，但是該辦法在一個納稅年度內，對于一個納稅人，只允許采用一次，該學校選擇將下半年學期獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個人所得稅，6月份取得的上半年學期獎金與當月工資、薪金收入合并納稅。
工資收入應納個人所得稅=[(4000-3500)×3%]×10+[(4000+6000-3500)×20%-555]+[(4000+4000-3500)×10%-105]=1240(元);
12月份獎金收入應納個人所得稅：
8000÷12=666.67(元)，適用稅率3%。
獎金收入應納個人所得稅=8000×3%=240(元)
工資、獎金及商業保險應納個人所得稅=1240+240=1480(元)
、【正確答案】A
【答案解析】李某股權轉讓行為應繳納個人所得稅=(250000-100000)×20%=30000(元)
、【正確答案】C
【答案解析】應代付的個人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)
四、綜合題
1、
、【正確答案】A
【答案解析】處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=10×6/20=3(萬元)，應納稅額=(5-3-0.3)×20%=0.34(萬元)=3400(元)。
提示：個人購買和處置債權過程中發生的拍賣招標手續費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。
、【正確答案】A
【答案解析】勞務報酬規定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入作為一次，據以確定應納稅所得額;設計業務取得3次收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續性收入”。因此，設計業務應納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)
、【正確答案】B
【答案解析】拍賣字畫所得應繳納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
、【正確答案】D
【答案解析】單位低價向職工售房，職工因此少支付的價款，按工資薪金項目，適用年終一次性獎金方法計稅。應納個人所得稅的計算方法為：60000÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數是555元，應納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)
、【正確答案】B
【答案解析】羅伯特在境內居住時間為90天以上1年以內，應就境內支付的工資納稅，回國探親費可以享受免征個人所得稅的優惠。
2012年3月～12月份羅伯特在中國應繳納個人所得稅=[(24000-4800)×25%-1005]×10=37950(元)
、【正確答案】A
【答案解析】捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
稿酬所得應繳納稅額=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)。
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