2017稅務師考試《稅法二》習題及答案
習題一：
計算題一
某房地產開發公司于2008年6月受讓一宗土地使用權，依據受讓合同支付轉讓方地價款8 000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產開發公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓并全部銷售，依據銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6 200萬元，開發銷售期間發生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。
(說明：當地適用的城市維護建設稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為03‰;產權轉移書據適用的印花稅稅率為05‰。其他開發費用扣除比例為4%)
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
1 計算該房地產開發公司應繳納的印花稅()萬元。
A1486
B1596
C1695
D1899
【答案】A
【解析】計算該房地產開發公司應繳納的印花稅
=8000×05‰+18000×05‰+00005+6200×03‰=1486(萬元)
2 計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅()萬元。
A4025
B4944
C5297
D5598
【答案】B
【解析】可扣除的地價款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)
3 計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加()萬元。
A905
B915
C972
D998
【答案】C
【解析】可扣除的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)
4計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的開發費用()萬元。
A71255
B74256
C75698
D79576
【答案】D
【解析】可扣除的開發費用=500×70%+(4944+6200)×4%=79576(萬元)
5計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額()萬元。
A201599
B254689
C278987
D285944
【答案】D
【解析】銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-79576-(4944+6200)×20%=285944(萬元)
6計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅()萬元。
A80466
B82599
C85783
D89755
【答案】C
【解析】銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。
增值率=285944÷(18000-285944)×100%=1889%
銷售寫字樓應繳納的土地增值稅=285944×30%=85783(萬元)
多項選擇題
7 在“兩法合并”前享受企業所得稅15%稅率的企業，下列過渡期政策規定正確的有( )
A2008年按18%稅率執行 B2009年按20%稅率執行
C2010年按22%稅率執行 D2011年按24%稅率執行
【答案】ABCD
【解析】在新企業所得稅實施前享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行;原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。
8 關于企業所得稅的優惠政策哪些說法是錯誤的( )
A企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額
B創投企業從事國家需要扶持和鼓勵的創業投資，可按投資額的70%在當年及以后應納稅額中抵免
C企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以后年度的應納稅所得額
D企業安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除
【答案】BCD
【解析】創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，投資未上市中小高新企業2年以上的，按投資額的70%抵扣應納稅所得額，B錯誤有兩處，一是沒有講明享受優惠應具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規定;企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以后5個納稅年度的應納所得稅額，C選項混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規定;企業安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的100%加計扣除。
9 企業下列項目的所得免征企業所得稅( )
A堅果的種植 B農產品初加工
C林木的培育 D茶的種植
【答案】ABC
【解析】ABC為企業所得稅免稅項目;D為減半征稅項目。
10 根據企業所得稅法及其實施條例的規定，企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅的有()。
A農產品初加工 B遠洋捕撈 C花卉的種植 D海水養殖
【答案】CD
【解析】企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。
(2)海水養殖、內陸養殖。
11 根據企業所得稅法的規定，下列說法中不正確的有( )。
A企業自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款
B企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起30日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳
C企業清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度
D企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補
E依照企業所得稅法繳納的企業所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款
【答案】AB
【解析】企業自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款;企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
12關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策陳述，下列正確的有( )。
A軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不予征收企業所得稅
B境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅
C軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除
D企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年
E集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年
【答案】ACD
【解析】我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅;集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
習題二：
多項選擇題
1 房地產開發企業將開發產品用于下列( )項目，屬于視同銷售房地產，征收土地增值稅。
A開發的部分房地產用于換取其他單位的非貨幣性資產
B開發的部分房地產用于職工福利
C開發的部分房地產用于出租
D開發的部分房地產用于對外投資
【答案】ABD
【解析】房地產開發企業開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅。
2 關于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是( )。
A工業企業將土地(房地產)作價入股進行投資，將房地產轉讓到其他工業企業中時，暫免征收土地增值稅
B以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的，征收土地增值稅
C房地產的重新評估的增值，應該納入土地增值稅的征收范圍
D房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
【答案】ABC
【解析】房地產的重新評估的增值，沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
3 計算土地增值稅時，下列說法不正確的有( )。
A房地產開發企業可以按地價款與開發成本加扣20%的費用
B舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除
C所有與轉讓有關的稅金均可作為稅金扣除
D土地增值稅的納稅人不包括個體經營者
【答案】BCD
【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產企業轉讓房產的印花稅不得作為稅金扣除;個體經營者也是土地增值稅的納稅人。
4房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是( )。
A營業稅
B房產稅
C城市維護建設稅
D印花稅
【答案】AC
【解析】房地產開發企業轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。
5對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是( )。
A房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除
B主管稅務機關應及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法征收土地增值稅
C在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的可以作為扣除項目扣除
D房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本
【答案】ABD
【解析】在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除。
6 轉讓舊房的，以下項目( )可作為土地增值稅扣除項目金額。
A房屋及建筑物的評估價格
B取得土地使用權支付的地價款
C轉讓時繳納的稅金
D轉讓時繳納的費用
【答案】ABCD
【解析】轉讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權支付的地價款和按國家規定繳納的有關費用及轉讓環節繳納的稅金。
7 納稅人發生下列情形之一的，土地增值稅以房地產評估價格為依據計算征收的有 ( )。 A隱瞞、虛報房地產成交價格
B提供扣除項目金額不實
C納稅人新建普通標準住宅出售的
D轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由
【答案】ABD
【解析】納稅人新建普通標準住宅出售的，以納稅人轉讓收入減去規定的扣除項目后的余額為增值額，計算土地增值稅。
8 納稅人應進行土地增值稅的清算的情形包括( )。
A整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的
B取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的
C直接轉讓土地使用權的
D納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的
【答案】AC
【解析】BD為主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。
9 按照土地增值稅的有關規定：內資房地產開發企業計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是( )。
A營業稅
B城建稅
C教育費附加
D印花稅
【答案】ABC
【解析】按照土地增值稅的有關規定：內資房地產開發企業計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是營業稅、城建稅、教育費附加。
10 在土地增值稅清算過程中，發現納稅人有下列()情形的，應按核定征收方式對房地產項目進行清算。
A依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的
B雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的
C符合土地增值稅清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續的
D申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的
【答案】ABD
【解析】符合土地增值稅清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續的，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產項目進行清算。
11 下列關于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有( )。
A自然人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地稅務機關申報納稅
B自然人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續所在地的稅務機關申報納稅
C法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅
D法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，在機構所在地或經營所在地的稅務機關申報納稅
【答案】AB
【解析】法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅;法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。
12 下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有( )。
A符合土地增值稅清算條件的
B擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C按照法律、法規的規定應當設置但未設置賬簿的
D雖然設置賬簿但賬目混亂應稅收入難以確定的
【答案】BCD
【解析】房地產開發企業有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發規模和收入水平相近的當地企業的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅
(1)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
13 下列項目中屬于房地產開發成本的有( )。
A耕地占用稅
B三通一平費
C土地出讓金
D基礎設施費
【答案】ABD
【解析】C屬于取得土地使用權所支付的金額，不屬于房地產開發成本。
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