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2017稅務師考試《涉稅服務實務》強化復習題及答案
強化復習題一：
1.土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括( )。(2012年)
A.營業稅
B.印花稅
C.城市維護建設稅
D.教育費附加
【答案】B
【解析】土地增值稅納稅申報表(一)只適用于從事房地產開發的納稅人，房地產開發企業按規定繳納的印花稅列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉讓房地產有關的稅金”扣除。
A.將單獨作為“固定資產”核算的中央空調計入房產原值，計征房產稅
B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產原值，計征房產稅
C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產原值，計征房產稅
D.將出租的房屋按租金收入計征房產稅后，不再按房產原值計征房產稅
【答案】B
【解析】根據財政部、國家稅務總局《關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》[財稅(2005)181號]規定，凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規定征收房產稅。
2.下列經濟行為中，不符合印花稅政策規定的是( )。(2011年)
A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅
B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅
C.企業與電網簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結算印花稅
D.與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅
【答案】C
【解析】電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
3.城鎮土地使用稅的納稅人以( )的土地面積作為計稅依據。(2011年)
A.實際占用
B.自用
C.經稅務機關核定
D.擁有
【答案】A
【解析】城鎮土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積作為計稅依據。
4.某房地產開發企業2008年7月將自行開發的商品房作價為500萬元對外投資(開發成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是( )。(2009年)
A.不需繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅
B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅
C.不需要繳納營業稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅
D.不需要繳納營業稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得稅
【答案】C
【解析】房地產開發企業將開發房產對外投資，視同銷售，依法計算征收土地增值稅和企業所得稅。營業稅免征。
5.下列關于印花稅征收的表述，正確的是( )。(2009年)
A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花
C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進稅率
D.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人
【答案】D
【解析】印花稅的納稅人是應稅合同的當事人(對憑證有直接權利義務關系的單位和個人)，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
6.關于印花稅的說法，正確的是( )。(2010年)
A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。
B.房地產企業簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅
C.某公司在互聯網上進行網絡銷售時，多數情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質合同，故無須繳納印花稅
D.某運輸企業簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據
【答案】D
7.下列有關契稅的處理符合稅法規定的有( )。(2012年)
A.對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅
B.企業依照有關法律、法規的規定實施、破產后，債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅
C.甲企業按照當地政府的招商協議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅
D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬于同一投資主體內部資產劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅
E.企業依照法律規定分立，對派生方承受原企業土地、房屋權屬，應繳納契稅
【答案】A,B
【解析】選項C：對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項D：公司制企業在重組過程中，以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內部資產劃轉，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不征收契稅;選項E：企業依照法律規定分立，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不征收契稅。
8.有關土地增值稅的處理，符合稅法規定的有( )。(2012年)
A.房地產開發企業兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發，沒有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規定計征土地增值稅
B.房地產公司將一塊土地，分為三部分開發，并分別辦理規劃等相關手續，在土地增值稅清算時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算
C.某生產企業2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業稅、城建稅、印花稅及教育附加共計99.9萬元。該生產企業銷售辦公樓無須繳納土地增值稅
D.某單位于2010年接受抵債房產一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無需繳納土地增值稅
E.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金
【答案】A,B,E
【解析】選項CD均屬于轉讓存量房，應按房屋評估價格、轉讓環節繳納的稅金等作為扣除項目金額計算增值額作為土地增值稅的計稅依據計算繳納土地增值稅。
9.下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的有( )。(2009年)
A.名勝古跡內管理單位的辦公用地
B.寺廟開辦的商店的用地
C.街道綠化的用地
D.軍隊訓練場地的用地
E.中央直屬企業的用地
【答案】BE
【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征，用于經營的不免征;中央直屬企業的用地不屬于免征范圍。
10.下列情形中，納稅人應按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有( )。(2009年)
A.房地產開發企業與購房者簽訂商品房銷售合同
B.發電廠與電網的購售電合同
C.書店與出版社的購書協議
D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分
E.財產抵押后將抵押的車輛轉移貸款銀行而簽訂的車輛抵債協議
【答案】BCD
【解析】房地產開發企業與購房者簽訂商品房銷售合同、產權抵頂交換，按產權轉移稅率計算貼花;車輛屬于政府管理機關登記注冊的動產，轉讓時按產權轉移稅率計算貼花。
11.下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會計核算中未計入房產價值，在計征房產稅時也應計入房產原值的有( )。(2010年)
A.分體式空調
B.電梯
C.智能化樓宇設備
D.消防設備
E.地下停車場
【答案】BCDE
強化復習題二：
單項選擇題
1、2010年12月某公司進口卷煙200標準箱，每箱關稅完稅價格6000元，關稅稅率25%，該公司應繳納的消費稅為( )元。
A.100905
B.69405.03
C.890625
D.109050.06
【正確答案】C
2、甲、乙兩家企業是關聯企業，甲企業擁有乙企業100%的股份。2010年1月1日，乙企業從甲企業借款2000萬元，期限為半年，雙方約定按銀行同期同類貸款年利率5%結算利息。乙企業所有者權益構成如下：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤100萬元：則2010年不得扣除的關聯方借款利息為( )萬元
A.10
B.9.6
C.9.1
D.10.5
【正確答案】A
3、請您作為注冊稅務師判斷，納稅人發生的下列支出中，應作為工資薪金支出的是( )。
A.企業向職工集資，職工年終取得的集資利息
B.各項勞動保護支出
C.地區補貼、物價補貼和以誤餐名義發放的補貼
D.獨生子女補貼
【正確答案】C
4、(2009年)下列關于停業的稅務管理，表述正確的是( )
A.定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過半年
B.若停業期間發生經營行為時，不需要申報繳納稅額
C.納稅人辦理停業登記，稅務機關收存其稅務登記證正本，納稅人保留副本。
D.一旦納稅人申請停業，其未使用完的發票由稅務機關予以收存
【正確答案】D
5、企業轉讓房產的成交價格低于房地產評估價格且無正當理由.則稅務機關應當采用( )作為計算土地增值稅的“轉讓收入”核算。
A.市場價格
B.成本造價價格
C.核定價格
D.房地產評估價格
【正確答案】D
6、注冊稅務師在審核納稅人發票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發票，在銷售方已作賬務處理的情況下，以具有購買方所在地主管稅務機關開具的( )作為依據。
A.銷售退回證明單
B.開具紅字增值稅專用發票通知單
C.開具紅字增值稅專用發票申請單
D.進貨退出及索取折讓證明單
【正確答案】B
7、代理雙方依法確立的代理關系，不是依據任何行政隸屬的關系，而是依據合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現的是稅務代理的原則是( )。
A.依法代理
B.自愿委托
C.獨立、公正
D.維護國家利益和保護委托人合法利益
【正確答案】B
8、納稅人就有關增值稅一般納稅人申報方面的咨詢，屬于( )。
A.稅收法律法規方面的咨詢
B.稅收政策方面的咨詢
C.辦稅實務方面的咨詢
D.稅務動態方面的咨詢
【正確答案】C
9、審核房地產開發企業銷售開發的產品，審核要點不包括下列( )。
A.將“主營業務收入”賬與有關會計憑證相核對，同時核對納稅人開具的：‘商品房發票”和“動遷房發票”存根聯，看有無分解收入、減少營業額的現象
B.將“主營業務收入”、“分期收款開發產品”等明細賬與有關記賬憑證、原始憑證以及銷售合同相核對，看有無按合同規定應收取的銷售款因實際未收到等原因而未轉作“經營收入”的現象
C.將“應付賬款”、“預收賬款”等往來明細賬與有關記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對，看有無將收入掛往來賬而不納稅的現象
D.將“固定資產清理”賬與有關記賬憑證、原始憑證相核對，看有無分解銷售不動產銷售額的現象
【正確答案】D
10、下列關于稅務行政復議聽證的說法正確的是( )。
A.除涉及國家秘密和個人隱私的案件外，聽證都應當公開舉行
B.行政復議聽證人員不得少于2人
C.行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據
D.申請人、被申請人和第三人都應當參加聽證，否則聽證不得舉行
【正確答案】B
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