2017稅務師考試《財務與會計》精選測試題（附答案）
精選測試題一：
一、單項選擇題
1、下列哪個不屬于涉稅鑒證應關注的方面( )。
A、事實方面
B、經濟方面
C、會計方面
D、稅收方面
2、如果發現涉稅事項總體存在違反稅收法律法規，與被審核單位存在重大不同意見，應該出具何種鑒證業務報告( )。
A、否定意見鑒證報告
B、無法表示意見鑒證報告
C、保留意見鑒證報告
D、無保留意見鑒證業務報告
3、如果審核范圍受到限制，對鑒證事項可能產生重大影響以至于難以表示意見而出具的報告屬于( )。
A、無保留意見鑒證報告
B、保留意見鑒證報告
C、無法表示意見鑒證報告
D、否定意見鑒證報告
4、涉稅鑒證報告的類型不包括( )。
A、無保留意見的鑒證業務報告
B、保留意見的鑒證業務報告
C、否定意見的鑒證業務報告
D、待審定意見的鑒證業務報告
5、鑒證人應當審慎評價鑒證事項的業務要求和自身的專業能力，合理利用其他專家的工作，托處理超出自身專業能力的鑒證委托，體現了涉稅鑒證的( )。
A、目的原則
B、獨立原則
C、責任原則
D、勝任原則
6、鑒證人的職業過程和鑒證結果應當符合法律規定，不得損害國家稅收利益和其他相關主體的合法權益，這句話體現了涉稅鑒證的( )。
A、合法原則
B、獨立原則
C、勝任原則
D、責任原則
7、下列屬于納稅申報類鑒證的是( )。
A、代辦稅務登記
B、個人所得稅月度申報匯總表的填制
C、企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證
D、代理了發票 管理
8、下列選項中不屬于涉稅鑒證業務的是( )。
A、納稅申報類鑒證
B、涉稅審批類鑒證
C、涉稅咨詢類服務
D、其他涉稅鑒證
9、與涉稅服務業相比，涉稅鑒證業務具有的特點是( )。
A、委托人是唯一的服務對象
B、不限定涉稅鑒證項目
C、因內部需求觸發涉稅鑒證
D、應出具規定種類的業務報告
10、承接涉稅服務時，不必分析評估的方面是( )。
A、委托人的整體經濟情況
B、委托事項是否屬于涉稅服務業務委托
C、事務所是否有相應專業能力
D、事務所是否可以承擔相應風險
11、提供涉稅服務應當符合稅法立法目的，合乎事理常規。不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當行為，這是涉稅服務( )原則的體現。
A、合法原則
B、合理原則
C、勝任原則
D、責任原則
12、稅務師在涉稅服務執業中應當保持負責態度，實施服務程序，控制執業風險承擔執業責任，這屬于( )。
A、合法原則
B、合理原則
C、責任原則
D、謹慎原則
13、下列哪種不屬于涉稅服務遵循的原則( )。
A、合法原則
B、合理原則
C、重要性原則
D、責任原則
14、下列關于涉稅服務業務的闡述不正確的是( )。
A、稅務咨詢類服務，是指注冊稅務師通過電話、書面、晤談等方式解答咨詢人有關稅收方面問題的稅收服務
B、申報準備類服務，是指注冊稅務師為保證委托人按照稅收法律、法規和規章的要求履行納稅申報或代理涉稅審批、備案等事宜，收集整理或填制納稅申報或辦理涉稅事項所需要的申報資料的服務。
C、涉稅代理類服務，是指注冊稅務師接受國家稅務機關的委托，以稅務機關的名義辦理涉稅實務處理的服務
D、其他涉稅服務，是指除稅務咨詢類、申報準備類、涉稅代理類之外的注冊稅務師接受委托人委托而開展的涉稅服務業務
15、下列關于稅務咨詢類服務的說法不正確的是( )。
A、注冊稅務師通過電話、書面、晤談等方式解答咨詢人有關稅收方面的涉稅服務。
B、稅務咨詢類服務是最為常見的涉稅服務，涉及內容廣泛，咨詢形式多樣，服務方式不一
C、稅務咨詢類服務通常表現為臨時涉稅咨詢、聘請常年稅務顧問和進行稅收籌劃等多種涉稅服務方式
D、稅務咨詢類服務在稅務機關回答納稅人的咨詢問題時比較常見
16、對于涉稅服務的特點，下列闡述不正確的是( )。
A、注冊稅務師涉稅服務是為委托人服務，在提供涉稅代理服務時，需要委托人授權，在授權范圍內以代理人或代理人的身份辦理涉稅事項
B、在符合稅收和其他相關法律、法規的前提下，涉稅服務不囿于規定的服務項目和范圍
C、涉稅服務通常需要辦理涉稅實務、提出意見或建議，并對委托人的涉稅事項作出評價和證明
D、涉稅服務的業務報告根據業務約定書的約定、涉稅服務的復雜程度或者委托人特殊需求出具，注冊稅務師在提供涉稅信息、代辦納稅事項或采取網絡或口頭咨詢時，通常不需要出具涉稅服務業務報告
17、下列關于涉稅服務的概念中說法正確的是( )。
A、涉稅服務是注冊稅務師向委托人或其指向的第三人，提供涉稅信息、知識和相關勞務等具有證明性的活動
B、涉稅服務是稅務師事務所及其注冊稅務師，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉稅信息、知識和相關勞務等不具有證明性的活動
C、涉稅服務是稅務師事務所及其注冊稅務師，向稅務機關指向的納稅人，提供涉稅信息、知識和相關勞務等不具有證明性的活動
D、涉稅服務是指服務人接受委托，憑借自身的稅收專業能力和信譽，通過執行規定的程序，按照稅法和相關標準，對被服務人的涉稅事項作出評價和證明的活動
二、多項選擇題
1、下列選項中，屬于涉稅服務的特點的有( )。
A、以委托人或其指向的第三人為服務對象，服務結果一般限于委托人使用
B、涉稅服務范圍和項目寬泛，服務方式靈活
C、因委托人自身需求觸發
D、不一定出具涉稅服務業務報告
E、要以稅務機關的要求為基準
2、涉稅服務業務從服務的內容來分，包括( )。
A、稅務咨詢類服務
B、申報準備類服務
C、涉稅代理類服務
D、驗資報告類服務
E、其他涉稅服務
3、注冊稅務師及其所在的稅務師事務所執行涉稅鑒證業務，應當遵循的原則有( )。
A、合法原則
B、目的原則
C、獨立原則
D、勝任原則
E、優化原則
4、下列屬于涉稅審批類鑒證的有( )。
A、增值稅一般納稅人認定資格審批
B、企業資產損失所得稅稅前扣除的鑒證
C、企業所得稅稅前彌補虧損的鑒證
D、營業稅稅率認定
E、房產稅的納稅申報代理
5、涉稅鑒證中的被鑒證人可以指( )。
A、委托人
B、委托方指定的第三方
C、使用人
D、鑒證人
E、稅務機關
6、下列關于涉稅鑒證的特點，表述正確的有( )。
A、注冊稅務師提供的涉稅鑒證不僅為委托人服務，對被鑒證人的涉稅事項作出評價和證明也被管理部門、投資人或其他涉稅信息使用人使用，委托人取得注冊稅務師出具的涉稅鑒證業務報告，通常向外部提供
B、涉稅鑒證屬于“準法定”業務，涉稅鑒證的項目名稱、鑒證內容、鑒證標準等由相關法律明確規定
C、涉稅鑒證不是委托人出于自身納稅或辦稅需求，而是在辦理涉稅事項時由于外部涉稅信息使用人對涉稅事項需要第三方專業機構做出評價和證明，委托人尋求稅務師事務所及其注冊稅務師提供涉稅鑒證。
D、注冊稅務師在進行涉稅鑒證時，應對涉證的涉稅事項有明確的結論，并根據鑒證實際情況，出具規定種類的涉稅鑒證業務報告
E、注冊稅務師提供的涉稅鑒證只限于自身使用，不能用于與稅務師事務所約定范圍以外的事項或單位和個人
7、稅務鑒證業務中的當事人包括( )。
A、委托人
B、鑒證人
C、保證人
D、被鑒證人
E、使用人
8、涉稅服務業務報告基本程序包括( )。
A、整理報告相關資料
B、草擬涉稅服務業務報告
C、復核涉稅服務業務報告
D、簽發、編制文號，形成正式的涉稅服務報告
E、交由受托方審核簽收
一、單項選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】涉稅鑒證關注方面包括：事實方面、會計方面、稅收方面。所以選項B不屬于。
2、
【正確答案】A
【答案解析】如果發現涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律或有關規定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的，注冊稅務師應當出具否定意見的鑒證業務報告。所以A選項正確。
3、
【正確答案】C
【答案解析】如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，以至于無法對涉稅事項發表審核意見，注冊稅務師應當出具無法表明意見的鑒證業務報告。
4、
【正確答案】D
【答案解析】涉稅鑒證報告的類型有：無保留意見的鑒證業務報告、保留意見的鑒證業務報告、無法表示意見的鑒證業務報告、否定意見的鑒證業務報告。所以D選項不屬于。
5、
【正確答案】D
【答案解析】鑒證人應當審慎評價鑒證事項的業務要求和自身的專業能力，合理利用其他專家的工作，托處理超出自身專業能力的鑒證委托，體現了涉稅鑒證的勝任原則。
6、
【正確答案】A
【答案解析】鑒證人的職業過程和鑒證結果應當符合法律規定，不得損害國家稅收利益和其他相關主體的合法權益體現了涉稅鑒證的合法原則。
7、
【正確答案】C
【答案解析】納稅申報類鑒證目前主要有企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證和土地增值稅清算的鑒證。
8、
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于涉稅服務的內容。
9、
【正確答案】D
【答案解析】與涉稅服務業相比，涉稅鑒證業務具有的特點是：
�、傥腥瞬皇俏ㄒ坏姆⻊諏ο螅鞒龅脑u價或證明的結論，一般為委托人以外的部門或人員使用;
�、谙薅ㄓ谝幎ǖ纳娑愯b證項目;
�、垡蛲獠啃枨笥|發涉稅鑒證;
④應出具規定種類的業務報告。
所以只有D選項正確。
10、
【正確答案】A
【答案解析】涉稅承接分析評估的方面包括：1、委托事項是否屬于涉稅服務業務;2、本稅務師事務所是否具有相應的專業能力;3、本稅務師事務所是否可以承擔相應的風險;(4)其他相關因素。所以A不屬于分析內容。
11、
【正確答案】B
【答案解析】題干描述的是合理原則的體現。
12、
【正確答案】C
【答案解析】選項C的表述是正確的。
13、
【正確答案】C
【答案解析】涉稅服務原則包括：合法原則、合理原則、勝任原則、責任原則。所以C選項不屬于。
14、
【正確答案】C
【答案解析】涉稅代理類服務，是指注冊稅務師接受委托人的委托，以委托人的名義辦理涉稅納稅申報或其他涉稅事務的服務。
15、
【正確答案】D
【答案解析】稅務咨詢類的服務主體通常是注冊稅務師而不是稅務機關。
16、
【正確答案】C
【答案解析】涉稅服務通常只是辦理涉稅實務、提出意見或建議，不對委托人的涉稅事項作出評價和證明。
17、
【正確答案】B
【答案解析】選項A，提供的涉稅信息、知識和相關勞務等應該是不具有證明性的活動;C選項，涉稅服務是向委托人或者委托人指向的第三人提供的活動，而不是稅務機關;選項D，描述的內容與涉稅鑒證的概念相混淆了。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】ABCD
【答案解析】E選項并不是涉稅服務的特點。
2、
【正確答案】ABCE
【答案解析】驗資報告類服務不屬于涉稅服務范圍，所以D不征稅。
3、
【正確答案】ABCD
【答案解析】優化原則不是涉稅鑒證業務應當遵循的原則。
4、
【正確答案】BC
【答案解析】目前涉稅審批類鑒證有企業所得稅稅前彌補損失的鑒證和企業資產損失所得稅稅前扣除的鑒證。
5、
【正確答案】AB
【答案解析】涉稅鑒證服務中的被鑒證人，可以是委托人，也可以是委托人有權指定的第三人。所以A、B正確。
6、
【正確答案】ABCD
【答案解析】涉稅鑒證不僅只限于委托人服務，對于其他被管理部門、投資人或其他涉稅信息使用人也可以使用，也可以對外提供。
7、
【正確答案】ABDE
【答案解析】稅務鑒證業務涉及的當事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。所以C選項不包括在內。
8、
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E錯誤，報告的制作方是受托方，所以應該交由委托方審核簽收。
精選測試題二：
單項選擇題
1.盤盈固定資產的入賬價值采用的是( )。
A.現值
B.公允價值
C.重置成本
D.可變現凈值
【正確答案】C
【答案解析】盤盈存貨、盤盈固定資產的入賬成本采用重置成本。
2.下列各項資產中，不屬于本企業資產范圍的是( )。
A.融資租入設備
B.經營方式租出設備
C.委托加工物資
D.受托加工物資
【正確答案】D
【答案解析】受托加工物資的所有權歸委托方。
3.上市公司的下列業務中，體現重要性要求的是( )。
A.長期股權投資增資由成本法轉為權益法時，需要進行追溯調整
B.對于應收賬款應該計提壞賬準備
C.對于非重要的前期差錯不需追溯調整
D.在交易或事項發生的當日應當及時進行會計確認.計量和報告，不得提前或者延后
【正確答案】C
【答案解析】重要性要求在進行會計核算時應區分主次，重要的會計事項應單獨核算、單獨反映;不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項C符合要求。選項A體現了可比性要求，選項B體現了謹慎性要求;選項D體現了及時性要求。
4.銷售商品的售后回購以及售后租回，如果交易不是按公允價值達成的，在會計核算上不應將其確認為收入。這一做法遵循了( )要求。
A.實質重于形式
B.重要性
C.可比性
D.謹慎性
【正確答案】A
【答案解析】實質重于形式要求企業按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不是僅僅依照它們的法律形式。對于售后回購以及售后租回，如果交易不是按公允價值達成的，從法律形式上看已經實現了銷售，但是從經濟實質上看相關的風險和報酬并沒有轉移，實質上是一項融資業務。
5.非貨幣性資產交換的會計處理體現了( )要求。
A.重要性
B.實質重于形式
C.相關性
D.謹慎性
【正確答案】B
【答案解析】非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量的，應當以換出資產的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。不符合上述條件的非貨幣性資產交換，應當以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，不確認損益。這體現了實質重于形式要求。
6.企業會計核算必須符合國家的統一規定，這是為了滿足( )要求。
A.可靠性
B.可比性
C.相關性
D.重要性
【正確答案】B
【答案解析】可比性要求會計核算按照國家統一規定的會計處理方法進行核算。
7.企業提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。這體現的是會計信息( )的要求。
A.相關性
B.可靠性
C.及時性
D.可理解性
【正確答案】D
8.企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認.計量和報告，不得提前或者延后，這體現的是( )要求。
A.重要性
B.謹慎性
C.可靠性
D.及時性
【正確答案】D
9.下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是( )。
A.期末存貨計價所使用的可變現凈值
B.發出存貨計價所使用的個別計價法
C.發出存貨計價所使用的移動平均法
D.發出存貨計價所使用的先進先出法
【正確答案】A
【答案解析】發出存貨的計價方法：先進先出法、加權平均法以及個別計價法都是建立在歷史成本的基礎上的，所以不符合題意。答案應選A。
10.下列選項中，能夠引起負債和所有者權益同時變動的是( )。
A.盈余公積轉增資本
B.董事會宣告分派股票股利
C.股東大會通過董事會提出的分派現金股利方案
D.接受非現金資產捐贈
【正確答案】C
【答案解析】這類題目實際是考核會計等式，即“資產=負債+所有者權益”，可以通過編制會計分錄來解決。選項C，借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目，負債和所有者權益同時變動。
11、關于計算個人所得稅時可扣除的財產原值，下列表述正確的是( )。
A.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值
B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關稅費
C.拍賣祖傳的藏品，原值為該拍賣品的評估價值
D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為該物品拍賣時的公允價值
【正確答案】B
12、某生產企業與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額150萬元，運輸費28萬元、裝卸費5萬元。該企業應繳納印花稅( )元。
A.100
B.130
C.140
D.180
【正確答案】C
13、某公民2007年7月買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續費800元，2012年11月份賣出10000份，每份賣價8.3元，共支付手續費415元，12月末債券到期，該公民取得債券利息收入3000元。該公民2012年應繳納個人所得稅( )元。
A.1037
B.940
C.697
D.437
【正確答案】A
14、根據個人所得稅法的有關規定，下列說法正確的是( )。
A.個人獨資企業的投資者以企業資本金為本人、家庭成員支付與企業生產經營無關的消費性支出，依照利息、股息、紅利所得項目征稅
B.納稅人在廣告設計中提供名義、形象取得所得，按“特許權使用費”項目計算納稅
C.非專利技術使用權讓渡給他人使用按“財產租賃所得”繳納個人所得稅
D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業和合伙企業改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補
【正確答案】D
15、中國公民方某為某出版社專業作家，月工資3500元，2012年12月該出版社出版了方某的中篇小說，支付稿費4000元，同月方某從電視劇制作中心獲得劇本使用費10000元。2012年12月方某應繳納個人所得稅( )元.
A.2723
B.2743
C.2273
D.2048
【正確答案】D
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