業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)千分之五
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)千分之五是怎么理解呢?下面YJBYS小編為大家解答一下，希望能幫到您!
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)千分之五
<<中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。 即業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除發(fā)生額的60%，稅前扣除額為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%與收入的0.5%兩者較低的一個(gè)，不能全部稅前扣除的。其中的收入是不含稅的`.
新企業(yè)所得稅法關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的規(guī)定，全文如下：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
是這樣，在日常業(yè)務(wù)中，發(fā)生的招待費(fèi)，全額記入銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)中，待2009年初進(jìn)行2008年的所得稅匯算清繳時(shí)，按稅法的規(guī)法，超過業(yè)務(wù)招待費(fèi)40%或高于全年銷售(營業(yè))收入5%以上的部分，做納稅調(diào)整增加。
例如，日常業(yè)務(wù)，發(fā)生招待費(fèi)50000元
借：管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)50000
貸：銀行存款/現(xiàn)金50000
09年年初匯算清繳時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)40%的部分即20000做納稅調(diào)整增加。如果08年全年的銷售收入(營業(yè)收入)為100000元，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)只用10000*5%=5000元的部分可在稅前扣除，超過部分，即45000元要在納稅調(diào)整增加。
如某公司2012年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額是60萬元。實(shí)現(xiàn)收入是7000萬元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)之一是收入的千分之五=7000*0.5%=35萬元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)之二是實(shí)際發(fā)生額的60%=60*60%=36萬元。
取兩者較低者為35萬元。
超標(biāo)數(shù)=60-35=25萬元。這25萬元要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
假如實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)是40萬元。則60%=40*60%=24萬元。
與千分之五的標(biāo)準(zhǔn)35萬元比，取小者是24萬元。
則超標(biāo)數(shù)=40-24=16萬元。
二者的平衡公式是：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)*60%=收入*0.5%
推出業(yè)務(wù)招待費(fèi)=58.33萬元。
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