會計職業道德第五章第一、二節重點整理

會計職業道德第五章第一、二節重點整理

　　第一節 會計職業道德概述

　　一、會計職業道德的概念與特征

　　(一)概念

　　會計職業道德是指在會計職業活動中應當遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。

　　規范對象：單位會計人員+注冊會計師

　　(二)特征

　　1.具有一定的強制性

　　2.較多關注公眾利益

　　在會計職業活動中，發生道德沖突時要堅持準則，把社會公眾利益放在第一位。

　　【例題·判斷題】當單位利益與社會公共利益發生沖突時，會計人員應首先考慮單位利益，然后再考慮社會公眾利益。( )

　　【答案】×

　　【解析】在會計職業活動中，發生道德沖突時要堅持準則，把社會公眾利益放在第一位。

　　【例題·多選題】下列關于會計職業道德的表述中，正確的有( )。

　　A.會計職業道德是指在會計職業活動中應當遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范

　　B.會計職業道德不允許通過損害國家和社會公眾利益而獲取違法利益，但允許個人和各經濟主體獲取合法的自身利益

　　C.在會計職業活動中，發生道德沖突時要堅持準則，把社會公眾利益放在第一位

　　D.會計職業道德不具有強制性

　　【答案】ABC

　　【解析】會計職業道德具有一定的強制性。

　　二、會計職業道德的功能

　　1.指導功能

　　2.評價功能

　　3.教化功能

　　三、會計職業道德與會計法律制度(★★★)

　　(一)關系(聯系)

　　會計職業道德、會計法律制度有著共同的目標、相同的調整對象，承擔著同樣的職責，兩者聯系密切。

　　1.兩者作用上相互補充、協調

　　2.兩者內容上相互滲透、相互重疊

　　會計法律制度中含有會計職業道德規范的內容，同時，會計職業道德規范中也包含會計法律制度的某些條款。

　　3.兩者在地位上相互轉化、相互吸收

　　會計法律制度是會計職業道德的最低要求。

　　4.兩者在實施上相互作用、相互促進

　　(二)區別

　　1.性質不同

　　會計法律制度通過國家機器強制執行，具有很強的他律性;

　　會計職業道德主要依靠會計從業人員的自覺性，具有很強的自律性。

　　2.作用范圍不同

　　會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化，具有較強的客觀性;

　　會計職業道德則不僅要求調整會計人員的外在行為，還要調整會計人員內在的精神世界，具有較強的主觀性。

　　3.表現形式不同

　　會計法律制度是通過一定的程序由國家立法部門或行政管理部門制定、頒布和修改的，其表現形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文條例。

　　會計職業道德出自于會計人員的職業生活和職業實踐，日積月累，約定俗成。其表現形式既有明確的成文規定，也有不成文的規范，較高層次的職業道德，存在于人們的意識和信念之中。

　　4.實施保障機制不同

　　會計法律制度由國家強制力保障實施;

　　會計職業道德既有國家法律的要求，又需要會計人員的自覺遵守。

　　(三)會計行為的法治與德治(了解)

　　【例題·多選題】以下關于會計職業道德的描述中，不正確的有( )。

　　A.會計職業道德涵蓋了人與人、人與社會、人與自然之間的關系

　　B.會計職業道德與會計法律制度兩者在性質上一樣

　　C.會計職業道德規范的全部內容歸納起來就是廉潔自律與強化服務

　　D.會計職業道德不調整會計人員的外在行為

　　【答案】ABCD

　　【解析】A選項指道德的涵蓋內容;B選項兩者的性質是不同的，一個是自律性，一個是他律性;C選項會計職業道德規范的內容有八條;D道德既注重外在行為又注重內在世界。

　　【例題·多選題】下列關于會計職業道德和會計法律制度二者關系的觀點中，正確的有( )。

　　A.兩者在實施過程中相互作用

　　B.會計法律制度是會計職業道德的最低要求

　　C.違反會計法律制度一定違反會計職業道德

　　D.違反會計職業道德也一定違反會計法律制度

　　【答案】ABC

　　【解析】會計法律制度是會計職業道德的最低要求，違反會計法律制度一定違反會計職業道德，違反會計職業道德不一定違反會計法律制度。

　　第二節 會計職業道德規范的主要內容

　　八條規范：愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務

　　一、愛崗敬業——基礎

　　(一)含義

　　愛崗敬業指的是忠于職守的事業精神，這是會計職業道德的基礎。

　　愛崗就是會計人員熱愛本職工作，安心本職崗位，并為做好本職工作盡心盡力、盡職盡責。

　　敬業是指人們對其所從事的會計職業或行業的正確認識和恭敬態度，并用這種嚴肅恭敬的態度，認真地對待本職工作，將身心與本職工作融為一體。

　　“愛崗”是“敬業”的基石，“敬業”是“愛崗”的升華。

　　(二)基本要求

　　1.熱愛會計工作，敬重會計職業。樹立“干一行，愛一行”的思想。

　　2.嚴肅認真，一絲不茍。要把好關、守好口，絕不能有“都是熟人不會錯”的麻痹思想和“馬馬虎虎”的工作作風。

　　3.忠于職守，盡職盡責。

　　忠于職守主要表現為三個方面，即忠實于服務主體、忠實于社會公眾、忠實于國家。

　　【例題·單選題】會計人員在工作中“懶”、“拖”的不良習慣，違背了會計職業道德規范中的( )的具體內容。

　　A.愛崗敬業

　　B.誠實守信

　　C.堅持準則

　　D.客觀公正

　　【答案】A

　　【解析】會計人員在工作中“懶”、“拖”的不良習慣，違背了愛崗敬業的具體內容。愛崗敬業指的是忠于職守的事業精神，這是會計職業道德的基礎。

　　【例題·多選題】下列各項中，體現會計職業道德關于“愛崗敬業”要求的有( )。

　　A.工作一絲不茍

　　B.工作盡職盡責

　　C.工作精益求精

　　D.工作兢兢業業

　　【答案】ABCD

　　【例題·判斷題】愛崗敬業是會計職業道德的精髓。( )

　　【答案】×

　　【解析】愛崗敬業是會計職業道德的基礎。

　　二、誠實守信——根本和精髓

　　(一)含義

　　誠實是指言行跟內心思想一致，不弄虛作假、不欺上瞞下，做老實人、說老實話、辦老實事。

　　守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用，重信用，信守諾言，保守秘密。

　　誠實守信是做人的基本準則，是最根本的道德規范，也是會計職業道德的精髓。

　　中國現代會計學之父潘序倫先生認為，“誠信”是會計職業道德的重要內容。他終身倡導：“信以立志，信以守身，信以處事，信以待人，毋忘‘立信’，當必有成”。

　　朱镕基同志在2001年視察北京國家會計學院時，為北京國家會計學院題詞：“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬�！�

　　(二)基本要求

　　1.做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假。

　　2.實事求是，如實反映

　　3.保密守信，不為利益所誘惑

　　秘密：國家秘密、商業秘密、個人隱私

　　4.執業謹慎，信譽至上

　　【例題·判斷題】除法律規定和單位負責人同意外，會計人員不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。( )

　　【答案】√

　　【例題·判斷題】會計人員不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息，但可以與家人討論。( )

　　【答案】×

　　【解析】會計人員不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息，也不能與家人討論。

　　【例題·單選題】中國現代會計學之父潘序倫先生倡導：“信以立志，信以守身，信以處事，信以待人，毋忘‘立信’，當必有成�！边@句話體現的會計職業道德內容是( )。

　　A.堅持準則

　　B.客觀公正

　　C.誠實守信

　　D.廉潔自律

　　【答案】C

　　【解析】“信以立志，信以守身，信以處事，信以待人，毋忘‘立信’，當必有成�！边@句話體現了誠實守信。

　　【例題·多選題】朱镕基同志在2001年視察北京國家會計學院時，為北京國家會計學院題詞的內容包括( )。

　　A.誠信為本

　　B.操守為重

　　C.堅持準則

　　D.不做假賬

　　【答案】ABCD

　　【解析】朱镕基同志在2001年視察北京國家會計學院時，為北京國家會計學院題詞：“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬�！�

　　三、廉潔自律——前提和內在要求

　　(一)含義

　　廉潔是指不收受hui賂，不貪腐錢財，保持清白。

　　自律是指自我約束、自我控制、自覺地抵制自己的不良欲望。

　　廉潔是自律的基礎，自律是廉潔的保證。

　　廉潔自律是會計職業道德的前提，是會計職業道德的內在要求，是會計職業聲譽的“試金石”。

　　(二)基本要求

　　1.樹立正確的人生觀和價值觀。

　　自覺抵制享樂主義、個人主義、拜金主義等錯誤的思想。

　　2.公私分明，不貪不占。

　　公私分明，是指嚴格劃分公私界線，公是公，私是私，要做到“常在河邊走就是不濕鞋”。

　　不貪不占，是指會計人員不貪、不占、不收禮、不同流合污�！�—“打鐵需要自身硬”

　　【例題·單選題】“理萬金分文不沾”、“常在河邊走，就是不濕鞋”，這兩句話體現的會計職業道德是( )。

　　A.參與管理

　　B.廉潔自律

　　C.提高技能

　　D.強化服務

　　【答案】B

　　【解析】廉潔是指不收受hui賂，不貪腐錢財，保持清白。自律是指自我約束、自我控制、自覺地抵制自己的不良欲望。本題中的兩句話都體現了廉潔自律。

　　【例題·單選題】“寧可清貧自樂，不可濁富多憂”體現在會計工作中的職業道德是( )。

　　A.客觀公正

　　B.廉潔自律

　　C.愛崗敬業

　　D.堅持準則

　　【答案】B

　　【解析】廉潔是指不收受hui賂，不貪腐錢財，保持清白。自律是指自我約束、自我控制、自覺地抵制自己的不良欲望。本題中這句話體現了廉潔自律。

　　【例題·判斷題】小王是公司的會計，憑借職位方便，經常臨時借用公司現金，但一般都及時歸還了，小王認為這種臨時借用的行為不會影響公司的日常經營活動，所以不違反會計職業道德。( )

　　【答案】×

　　【解析】小王的行為屬于挪用公款，不廉潔的體現。

　　四、客觀公正——理想目標

　　(一)含義

　　客觀是指按事物的本來面目去反映，不摻雜個人主觀意愿，也不為他人意見所左右。

　　公正就是平等、公平正直，沒有偏失。

　　客觀是公正的基礎，公正是客觀的反映。客觀公正是會計職業道德追求的理想目標。

　　(二)基本要求

　　1.依法辦事——會計工作保證客觀公正的前提。

　　2.實事求是，不偏不倚

　　客觀公正貫穿于會計活動的整個過程：一是會計核算過程的客觀公正;二是最終結果公正。

　　3.保持獨立性

　　保持獨立性要求會計人員應以會計準則、制度為準繩，對會計業務的處理，對會計政策和會計方法的選擇，以及對財務會計報告的編制、披露和評價必須獨立進行職業判斷，做到客觀、公平、理智、誠實。

　　保持獨立性對注冊會計師的要求尤其重要。注冊會計師保持其獨立性應當做到以下兩點：

　　一是注冊會計師應當回避可能影響獨立性的審計事項，實現形式上的獨立。(外在的)

　　二是注冊會計師應當恪守職業良心，保持實質上的獨立。(內在的)

　　【例題·多選題】下列有關會計職業道德“客觀公正”的表述中，正確的有( )。

　　A.依法律辦事是會計工作保證客觀公正的前提

　　B.扎實的理論功底和較高的專業技能是做到客觀公正的重要條件

　　C.在會計工作中客觀是公正的基礎，公正是客觀的反映

　　D.會計活動的整個過程保持獨立

　　【答案】ABCD

　　五、堅持準則——核心

　　(一)含義

　　堅持準則，是指會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右。

　　這里所說的“準則”不僅指會計準則，而且包括會計法律、國家統一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。

　　堅持準則是會計職業道德的核心。

　　(二)基本要求

　　1.熟悉準則

　　2.遵循準則

　　3.堅持準則

　　【例題·單選題】堅持依法辦理會計事項，體現( )方面的會計職業道德。

　　A.堅持準則

　　B.提高技能

　　C.參與管理

　　D.廉潔自律

　　【答案】A

　　【例題·多選題】會計職業道德的內容中有“堅持準則”一項，這里的“準則”是指( )。

　　A.會計準則

　　B.會計法律

　　C.會計行政法規

　　D.與會計相關的法律制度

　　【答案】ABCD

　　【例題·判斷題】堅持準則的基本要求包括：熟悉準則、遵循準則和執行準則。( )

　　【答案】×

　　【解析】堅持準則的基本要求包括：熟悉準則、遵循準則和堅持準則。

　　六、提高技能

　　(一)含義

　　提高技能，要求會計人員提高職業技能和專業勝任能力，以適應工作需要。

　　會計職業技能包括：會計理論水平、會計實務能力、職業判斷能力、自動更新知識能力、提供會計信息的能力、溝通交流能力以及職業經驗等。

　　(二)基本要求

　　1.具有不斷提高會計專業技能的意識和愿望。

　　2.具有勤學苦練的精神和科學的學習方法。

　　【例題·多選題】根據會計職業道德要求，下列各項中，有利于會計人員提高技能的有( )。

　　A.參加財政部門組織的會計法規制度培訓

　　B.參加會計國際研討會

　　C.參加單位組織的業務比賽和經驗交流

　　D.參加會計專業技術資格考試

　　【答案】ABCD

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于會計技能的有( )。

　　A.提供會計信息能力

　　B.會計實務操作能力

　　C.職業判斷能力

　　D.溝通交流能力

　　【答案】ABCD

　　【例題·單選題】“活到老學到老”是會計職業道德( )的要求。

　　A.堅持準則

　　B.提高技能

　　C.參與管理

　　D.廉潔自律

　　【答案】B

　　【例題·判斷題】就會計職業而言，提高技能不僅包括會計理論水平、會計實務能力等正面技能，還要包括如何避稅，如何隱瞞收入的反面技能。( )

　　【答案】×

　　【解析】避稅是不合法的，不是我們會計職業道德提高技能的內容。

　　七、參與管理

　　(一)含義

　　參與管理，簡單的說就是“間接”參加管理活動，為管理者當參謀，為管理活動服務。

　　(二)基本要求

　　1.努力鉆研業務，熟悉財經法規和相關制度，提高業務技能，為參與管理打下堅實的基礎。

　　2.熟悉服務對象的經營活動和業務流程，使參與管理的決策更具針對性和有效性。

　　【例題·判斷題】會計人員陳某認為，會計工作只是記記賬、算算賬、與單位經營決策關系不大，沒有必要要求會計人員參加管理。( )

　　【答案】×

　　【例題·判斷題】會計人員遵循參與管理的職業道德原則，就是要積極主動參與到企業管理工作中，對企業經營活動作出決策。( )

　　【答案】×

　　【解析】參與管理是間接的參與。

　　【例題·多選題】下列各項中，符合會計職業道德“參與管理”的行為有( )。

　　A.對公司財務會計報告進行綜合分析并提交風險預警報告

　　B.參加公司重大投資項目的可行性研究和投資效益論證

　　C.分析壞賬形成原因，提出加強授信管理、加快貨款回收的建議

　　D.分析現企業盈利能力，查找存在的問題，提出多記費用減少納稅的措施

　　【答案】ABC

　　【解析】減少納稅是不合法的，不是我們參與管理的內容。

　　八、強化服務——歸宿

　　(一)含義

　　強化服務，就是要求會計人員具有文明的服務態度、強烈的服務意識和優良的服務質量。

　　會計職業強化服務的結果，就是奉獻社會。如果說愛崗敬業是會計職業道德的出發點，那么，強化服務、奉獻社會就是會計職業道德的歸宿點。

　　(二)基本要求

　　1.強化服務意識

　　2.提高服務質量

　　【注意】質量上乘，并非是無原則地滿足服務主體的需要，而是在堅持原則、堅持會計準則的基礎上盡量滿足用戶或服務主體的需要。

　　【例題·多選題】劉某系某代理記賬公司提供專業服務的會計人員，為了遵循會計職業道德強化服務的要求，李某為客戶提供的下列服務中，正確的有( )。

　　A.向委托單位提出改進內部控制的建議和意見

　　B.利用專業知識和委托單位提出稅收籌劃的建議

　　C.在委托單位舉辦財會知識培訓班，宣講會計法律制度，幫助樹立依法理財觀念

　　D.為幫助委托單位負責人完成業績考核任務，提出將銀行借款利息掛賬處理建議

　　【答案】ABC

　　【例題·判斷題】在會計工作中一定要提供上乘的服務質量，不管服務主體提供什么樣的要求，會計人員都要盡量滿足服務主體的需要。( )

　　【答案】×

　　【解析】質量上乘，并非是無原則地滿足服務主體的需要，而是在堅持原則、堅持會計準則的基礎上盡量滿足用戶或服務主體的需要。

　　【例題·多選題】張某為某單位的會計人員，平時工作努力，鉆研業務、積極提供合理化建議，這體現了張某具有( )的職業道德。

　　A.愛崗敬業

　　B.客觀公正

　　C.提高技能

　　D.參與管理

　　【答案】ACD

　　【解析】平時工作努力為愛崗敬業，鉆研業務為提高技能，積極提供合理化建議為參與管理。

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