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      1. 小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策直接在報表內(nèi)體現(xiàn)嗎

        時間:2023-02-20 19:15:20 綜合指導(dǎo) 我要投稿
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        小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策直接在報表內(nèi)體現(xiàn)嗎

          年度終了后匯算清繳時,通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策直接在報表內(nèi)體現(xiàn)嗎?一起來看看。

          國稅總局就進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍答記者問

          為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,根據(jù)國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定,財政部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》,并及時出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》,明確落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題。稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就此回答了記者提問:

          1.此次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的背景是什么?

          答:小型微利企業(yè)是就業(yè)的主渠道、發(fā)展的生力軍。通過進(jìn)一步加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持,可以為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新減負(fù),讓今天的“小微企”贏得發(fā)展的大未來,為此,國務(wù)院決定在落實(shí)好已出臺稅收優(yōu)惠政策的同時,進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍。近年來,國家高度關(guān)注小型微利企業(yè)發(fā)展,出臺了一系列扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由25%降為20%外,從2010年開始,對部分小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調(diào)整在內(nèi),國家已先后五次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍,持續(xù)加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。

          2.此次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的主要內(nèi)容是什么?

          答:此次出臺優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額20萬元以下,擴(kuò)大到30萬元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時間為2015年10月1日至2017年12月31日。

          3.為貫徹落實(shí)國務(wù)院決定,稅務(wù)總局采取了哪些措施?

          答:國務(wù)院決定進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍后,為貫徹落實(shí)國務(wù)院的政策精神,使有關(guān)政策內(nèi)容盡快落地,9月2日,財政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》,對有關(guān)政策的具體內(nèi)容做出明確。為解決具體操作管理問題,9月10日,稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》,就貫徹落實(shí)具體征管問題做出了詳細(xì)規(guī)定。同時,稅務(wù)總局積極行動,在前期措施基礎(chǔ)上,持續(xù)開展政策宣傳、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、簡化優(yōu)惠手續(xù)、完善納稅申報軟件、優(yōu)化納稅服務(wù)等措施,確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

          4、何為小型微利企業(yè)?其標(biāo)準(zhǔn)是什么?

          答:小型微利企業(yè),是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外,還包括三個標(biāo)準(zhǔn):一是資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元,其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人,其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

          5.擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍主要是哪些納稅人受益?

          答:小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大范圍,是將原來減半征稅標(biāo)準(zhǔn)由年利潤或年應(yīng)納稅所得額20萬元以下,擴(kuò)大到30萬元以下,并從今年10月1日起執(zhí)行。新政策主要惠及年利潤或年應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。

          6.小型微利企業(yè)2015年度應(yīng)納稅所得額在20萬元和30萬元之間的,如何享受優(yōu)惠?

          答:對于2015年度應(yīng)納稅所得額在20萬元和30萬元之間的小型微利企業(yè),其1月至9月的所得可以享受減低稅率(減按20%稅率)優(yōu)惠,10月至12月的所得可以享受減半征稅(所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額)優(yōu)惠。

          7.2015年10月1日至2015年12月31日的所得如何確定?

          答:對于2015年10月1日以后成立的,全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策。

          示例1.假設(shè)某小型微利企業(yè)成立于2015年11月20日,符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報。假設(shè)截至2015年12月31日,該企業(yè)計算的全年實(shí)際利潤額為24萬元。因該公司是2015年10月1日以后成立的,實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)和2015年度的實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)均為2個月,可直接全額享受減半征稅政策。其2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅計算如下:

          應(yīng)納所得稅額=24萬元×50%×20%=2.4萬元。

          對于2015年10月1日以前成立的、年利潤或年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè),享受減半征稅的所得按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。具體計算公式為:10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))。

          為便于理解,現(xiàn)舉例說明如下:

          示例2.某小型微利企業(yè)成立于2014年3月8日,當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報。假設(shè)截至2015年12月31日,該企業(yè)計算的全年實(shí)際利潤額為24萬元。該公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營月份為12個月,2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為3個月。其2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅分時間段計算步驟如下:

          (1)2015年1-9月份:

          應(yīng)納稅所得額=24萬元×(9÷12)=18萬元

          應(yīng)納所得稅額=18萬元×20%=3.6萬元

          (2)2015年10-12月份:

          應(yīng)納稅所得額=24萬元×(3÷12)=6萬元

          應(yīng)納所得稅額=6萬元×50%×20%=0.6萬元

          (3)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3.6萬元+0.6萬元=4.2萬元

          示例3.某小型微利企業(yè)成立于2015年5月10日,符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報。假設(shè)截至2015年12月31日,該企業(yè)計算的全年實(shí)際利潤額為24萬元。該公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營月份為8個月,2015年10月1日之后的.經(jīng)營月份為3個月。其2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅分時間段計算步驟如下:

          (1)2015年5-9月份:

          應(yīng)納稅所得額=24萬元×(5÷8)=15萬元

          應(yīng)納所得稅額=15萬元×20%=3萬元

          (2)2015年10-12月份:

          應(yīng)納稅所得額=24萬元×(3÷8)=9萬元

          應(yīng)納所得稅額=9萬元×50%×20%=0.9萬元

          (3)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=3萬元+0.9萬元=3.9萬元

          8.2015年度新辦的小型微利企業(yè),其經(jīng)營月份的起始點(diǎn)如何確定?

          答:2015年度新辦的企業(yè),自稅務(wù)登記之日的月份起,計算經(jīng)營月份。中間出現(xiàn)臨時歇業(yè)等情形的,不扣減經(jīng)營月份。例如,某新辦小型微利企業(yè)在3月10日辦理了稅務(wù)登記,則其經(jīng)營月份應(yīng)自3月份開始連續(xù)計算,其在2015年度的經(jīng)營月份為10個月。

          9.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定?

          答:從2014年開始,符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時,已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限制。小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收),只要符合小型微利企業(yè)的規(guī)定條件,均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

          10.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)?

          答:為推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革,簡化小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠管理方法,2014年11月以來,稅務(wù)總局先后修改了企業(yè)所得稅年度納稅申報表和季度預(yù)繳申報表,申報表中設(shè)計了小型微利企業(yè)各項條件的判定指標(biāo),在征管操作方面簡化了備案條件。由此,小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策時,不再需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)另行辦理手續(xù),可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時,通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。實(shí)行定額征稅的小型微利企業(yè)不需辦理匯算清繳,也不需履行備案手續(xù)。

          11.這次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自2015年10月1日起施行,對企業(yè)預(yù)繳申報有什么影響?

          答:按照國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定,此項政策從2015年10月1日起開始執(zhí)行。對于年度累計利潤總額或應(yīng)納稅所得額在20萬元以下實(shí)行按季度申報納稅的小型微利企業(yè),在2016年1月份預(yù)繳時,不會有什么影響;對于年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元實(shí)行按季度申報納稅的小型微利企業(yè),在2016年1月預(yù)繳時,要注意區(qū)分10月1日前產(chǎn)生的利潤或應(yīng)納稅所得額和10月1日以后產(chǎn)生的利潤或應(yīng)納稅所得額,分別適用減低稅率和減半征稅優(yōu)惠政策。

          12.企業(yè)預(yù)繳時如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

          答:采取查賬征收、定率征收、定額征收的小型微利企業(yè),只要上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元,本年度預(yù)繳時均可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策。

          對于上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),企業(yè)預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,可以自行申報享受此項優(yōu)惠政策。

          對于本年度新辦小型微利企業(yè),年度累計不超過30萬元的,可以適用減半征稅政策。

          13.企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,匯算清繳時如何處理?

          答:小型微利企業(yè)的判斷條件,如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度指標(biāo),需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷,也只有到匯算清繳時才能最終判斷。對于企業(yè)季度、月份預(yù)繳時預(yù)先享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后,匯算清繳時,需要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷,F(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報表設(shè)計了“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次,方便納稅人申報,也便于利用征管軟件判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對于預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已減免的稅款。


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