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2022年度個稅專項附加扣除可以補報嗎
個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。以下是小編為大家整理2021年度個稅專項附加扣除可以補報相關內容，文章希望大家喜歡！
2021年度個稅專項附加扣除可以補報嗎？
可以選擇由扣繳義務人在當年剩余月份發放工資時補扣，不影響員工享受專項附加扣除。也可以選擇在次年3—6月匯算清繳時一次性扣除。
2021年度個稅專項附加扣除信息為什么要確認
依據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）規定，納稅人在2020年12月31日前，需對2021年的專項附加扣除進行確認。
這幾種情況需要修改
①想修改2021年贍養老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例；
�、谟欣先嗽�2020年去世，2021年不能再申請贍養老人專項附加扣除；
�、鄯蚱抟环讲辉偕暾堊》抠J款利息專項附加扣除，在2021年由另一方申報；
�、芊孔夂头抠J需要替換扣除的情況，即：2021年不再申報住房租金，改為申報住房貸款利息，或2021年不再申報住房貸款利息，改為申報住房租金。
個稅專項附加扣除可以補報嗎 篇1
住房公積金個稅扣除標準提高了，這意味著市民就此繳納的個稅負擔也將減輕。據市地稅局有關負責人昨日介紹，相關稅前扣除政策標準的提高，有利于進一步降低我市工薪階層的個稅負擔。
解除勞動關系一次性補償的免征標準調高
記者查閱國家財稅部門的有關規定看到，“個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅”，市地稅局的工作人員解釋說，依據上述政策及20xx年統計公報數據，我市個人與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入的.免稅標準，由167052元調整提高至177030元。
對于超過的部分，依據有關規定計稅，即：除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數，按實際工作年限數計算，超過12年的按12年計算。
他給記者舉例說，張三在某企業工作10年，取得經濟補償金22萬元。計算個人所得稅時，第一步：(220000-177030)=42970元;第二步：[(42970/10個月-3500元法定費用額)×3%稅率]×10個月=239.1元。即只需繳納239.1元個人所得稅，稅負僅0.11%。
住房公積金稅前扣除額上限調高
根據《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費 基本醫療保險費 失業保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知》 的規定，“單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資，不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍”。
地稅局的工作人員表示，依據上述政策及20xx年統計公報數據，我市單位和職工個人繳存住房公積金的稅前扣除額上限的計算基數，由13921元調高至14752.5元(20xx年度我市在崗職工月平均工資4917.5元×3倍)，自20xx年6月1日(稅款所屬期)起執行(即納稅人6月份實際取得的所得，在7月份申報時適用)。
單位繳存的公積金不得重復扣除
市地稅局特別提醒，單位繳存的公積金也屬于稅法規定的“工資、薪金所得”范疇，但一些納稅人誤以為只有工資單收入才是工薪所得，由于這部分公積金一般未列入工資單，如果在計稅時又就工資單收入扣除了這部分公積金，則視為重復扣除，存在稅務風險。
他舉例說：單位和個人在稅法規定的標準范圍內分別繳存公積金300元，個人工資單列明應發4000元(未含單位繳存公積金300元)，扣除個人繳存公積金后實發3700元，應按3700元所得額(已扣除單位和個人繳存的公積金)計稅，而不得在3700元基礎上再扣除一次單位繳存的300元公積金。也就是說，其“工資、薪金所得”實際為4300元，扣除單位和個人繳存共600元公積金后，按3700元所得額計稅。
個稅專項附加扣除可以補報嗎 篇2
稅事1：為職工繳納的“五險一金”允許稅前扣除
《企業所得稅法實施條例》第三十五條第一款規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業為職工繳納的“五險一金”，各地標準不一，存在差異。其判斷標準是，規定的范圍和標準以內的，據實扣除，超過標準的部分，不得稅前扣除個稅社保稅前扣除標準個稅社保稅前扣除標準。以北京市為例，養老保險繳費單位20%(其中17%劃入統籌基金，3%劃入個人帳戶 )，個人8%(全部劃入個人帳戶);醫療保險繳費比例：單位10%，個人2%+3元; 失業保險繳費比例：單位1.5%，個人0.5%;工傷保險根據單位被劃分的行業范圍 來確定它的工傷費率;生育保險繳費比例：單位0.8%，個人不交錢。 公積金繳費比例，需根據企業的實際情況，選擇住房公積金繳費比例。但原則上最高繳費額不得超過北京市職工平均工資300%的10%.
稅事2：為職工支付的補充養老保險和補充醫療保險可以稅前扣除
《企業所得稅法實施條例》第三十五條第二款規定，企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除個稅社保稅前扣除標準其具體范圍和標準，
《財政部、國家稅務總局關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔20xx〕27號)規定，自20xx年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的.補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除基本或補充養老、醫療和失業保險，可在補繳當期直接扣除。
稅事3：僅為部分員工繳納的補充保險不得稅前扣除
為全體員工繳納的社保費才可稅前扣除，而企業只為部分管理層員工繳納了補充養老保險和補充醫療保險，計入當期的費用中，并且全額在企業所得稅前扣除，匯算清繳時也沒有進行納稅調整，違反相關稅收政策法規個稅社保稅前扣除標準百科。企業如果不是為全體員工繳納了補充養老保險和補充醫療保險，那么，因此多列支的保險費用應該進行納稅調整，補征稅款。
稅事4：補繳以前年度社保費5年內可以追補扣除
《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告20xx年第15號)第六條第一款規定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
稅事5：外企為境內員工支付的境外社保費不得稅前扣除
根據國家稅務總局《關于外商投資企業和外國企業的雇員的境外保險費有關所得稅處理問題的通知》〔國稅發(xxxx)101號〕的規定，外商投資企業和外國企業按照有關國家社會保險制度的要求，或者作為企業內部福利或獎勵制度，直接為其在中國境內工作的雇員(含在中國境內有住所和無住所的雇員)支付或負擔的各類境外商業人身保險費和境外社會保險費，如向境外社會保險機構和商業保險機構支付的失業保險費、退休金、儲蓄金、人身意外傷害保險費、醫療保險費等，不得在企業所得稅前扣除;但該境外保險費作為支付給雇員的工資、薪金的，可以在企業所得稅前扣除。
稅事6：補充保險不得變相用于職工其他開支
《財政部、勞動保障部關于企業補充醫療保險有關問題的通知》(財社〔20xx〕18號)第三條規定，企業補充醫療保險辦法應與當地基本醫療保險制度相銜接。企業補充醫療保險資金由企業或行業集中使用和管理，單獨建賬，單獨管理，用于本企業個人負擔較重職工和退休人員的醫藥費補助，不得劃入基本醫療保險個人賬戶，也不得另行建立個人賬戶或變相用于職工其他方面的開支。
稅事7：未實際支付的補充養老保險不能稅前扣除
《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告20xx年第34號)第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。因此，企業在匯算清繳時仍未實際繳納的社會保險費及住房公積金不得在企業所得稅稅前扣除。
稅事8：社會保險費滯納金計算方法
《中華人民共和國社會保險法》(中華人民共和國主席令第三十五號第八十六條)規定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。對用人單位新發生欠繳的社會保險費，自欠繳之日起至用人單位申報補繳成功的前一日止，根據其欠繳金額分險種按日加收萬分之五的滯納金，即補繳日期為20xx年7月(包含)之后的保險費時，按照補繳金額分險種加收萬分之五的滯納金，養老保險不再加收放大系數個稅社保稅前扣除標準個稅社保稅前扣除標準。補交社保費滯納金計算公式為：
(一)應補交社保費滯納金=每月應繳社會保險費×欠繳天數×0.05%
(二)滯納金天數計算方法：滯納金計算止日期-滯納金計算起日期+1。
(三)滯納金計算起日期：按照結算日期的第二個月1日開始計算。
(四)滯納金計算止日期：按照生成申報表補繳生成日期的前一天。
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