企業內部控制失控的表現

企業內部控制失控的表現

　　隨著市場經濟的不斷發展和逐步深化，企業內部控制失效的問題層出不窮，不僅影響了企業的品牌和形象，而且制約了企業的生存和發展。如何有效解決企業內部控制失效問題成為了企業管理的當務之急。本文從企業內部控制失效的表現入手，分析企業內部控制失效的原因所在，進而提出完善企業內部控制失效的對策。以下就是小編收集的企業內部控制失控的表現，歡迎鑒賞。

　　企業內部控制失控的表現

　　1、內部控制知識是不夠的，缺乏內部會計控制的環境。

　　有些公司不知道通過一個嚴重的內部控制綜合篇領導，系統還是不行。一些領導人認為，完善建立內部會計控制制度是建立規章制度，忽視了內部會計控制機制，過程監控是一個動態操作，內部會計控制的一些領導人等同于內部審計，忽視和商業調查和采取行動的制約，監督部門，有些超出了其功能和內部會計控制，內部會計控制，領先的，因為剛性和嚴肅的損失之間的兩名防守線大大降低，內部控制和公司沒有明確的領導和管理，內部控制是缺乏的想法，不與內部控制的關系實現，是實現其業務目標的重要手段。

　　2、內部會計控制制度缺乏科學合理性。

　　首先，缺乏激勵和約束機制，壓力和相應的動態組合，有些運營商不重視內部控制的建設，甚至故意忽略或阻塞，從而提高企業的制度不健全，形成惡性循環。第二，在人事政策和措施不健全，沒有嚴格的考核制度，人員招聘，沒有一套培訓，薪酬，績效考核和晉升制度。三，企業制度不全面，但每并不是一個商業領域，制定相關的法律和法規，失去的恐懼。四，組織的內部會計控制制度不健全，業務規則和法規的實施，加強內部會計控制制度完全等價。第五，貨幣控制，質量控制人員，無形資源信息和其他物理資源的重要性被忽略。

　　3、內部會計控制制度和缺乏連貫性。

　　一個是規章制度的會計制度，內部碎片，提高控制系統，業務流程不重疊，分離，低色散。其次，員工不知道，沒有個人責任，完善程序，責任不清。職責第三，適當的偏析不充分，導致在混合位置和背部的現象。第四，企業的網絡控制系統的內部會計控制不健全，企業的發展，建立企業內部會計控制。第五，驅動單元，業務管理，自我保護，自我利益的數量，約束機制尚未建立。第六，控制終端，通常發生在試圖阻止或懲罰的行為，導致成本高，對內部控制的影響較小，內部會計控制是無效的。

　　4、系統缺乏監督內部會計控制的實施的。

　　內部會計控制制度的執行情況，審計范圍是有限的，清潔的，指向任何表面，缺乏整體和全面的，有些公司還提供一些獎勵和懲罰制度，但制度設計，缺乏科學合理性，而不是完全制度化，好的或壞的執行缺乏獎勵和懲罰制度。

　　5、會計信息失真。

　　近年來，會計工作，造成虛假的會計信息失真較為嚴重的混亂，有些系統是不是真的實現原理。灌裝支持會計信息缺乏原始憑證，合理，有效，人為地按摩捏造事實數據，會計，結算，書籍，擁擠的攤位費，收入和利潤保持或假相當嚴重。

　　企業內部控制失控的表現

　　在市場經濟的發展大潮下，我國現代企業獲得了越來越快的發展，但同時也出現了越來越多的問題。內部控制出現于企業經濟活動的各個層面，只要企業存在經濟活動與經營管理，就需要有相應的內部控制作為保障。然而，從當前企業內部控制的具體實施效果來看，很多企業內部控制仍然相當薄弱，因內部控制機制失衡而引起的信息失真與經營失效的情況屢有發生。

　　一、企業內部控制失效的表現

　　在我國，伴隨市場經濟的發展，企業內部控制制度也相繼在企業內部建立起來，但是，多數企業的內部控制并沒有發揮到實質性的作用，存在著種種失效的現象，具體表現在以下幾個方面。

　　（一）經營效率較低

　　企業的全體人員沒有能夠最大限度地利用企業提供的資源，充分發揮企業的潛力，實現企業的經營目標，如獲得能力、經營業績、物力資源與人力資源的最大化運用。

　�。ǘ�）會計信息質量較差

　　諸如常規性的票據分管制度、重要憑證保管制度以及會計人員的互相監督原則等得不到有效的落實，不依據合理的有效的原始憑證填制會計憑證之類的現象不斷出現，給企業會計工作秩序帶來了諸多麻煩，致使核算不實引起的信息失真現象相當嚴重。

　　（三）支出失去控制，潛在虧損惡化

　　為了拓展業務，有的企業允許相關人員支取一定比例的業務費用，但卻沒能對其實施監督，致使相關人員隨意揮霍，造成本來微利的企業出現虧損，本來虧損的企業愈加虧損。由于物資購銷制度執行不嚴，財產物資內控管理較為薄弱，有些企業未能及時處理長久以來的滯銷、積壓、毀損、報廢等，導致庫存中隱藏著巨額潛在虧損。有些企業針對經濟往來的審查制度不完善，造成了資產的大量流失。

　�。ㄋ模┻`法違紀現象不斷出現

　　比如，有些企業的業務經辦人員、財會人員和主管財務的領導利用內部控制不嚴的漏洞或在企業內部大量挪用盜竊資金、貪污公款，或在企業外部與不法商人狼狽為奸，收受賄賂，利用虛假的發票非法侵占企業的資金等。

　　二、企業內部控制失效的原因

　　企業內部控制失效的原因牽涉到企業的方方面面，在不同的企業中不盡相同，主要有以下幾個方面。

　�。ㄒ唬┢髽I內部控制制度不完善

　　利用企業的內部控制漏洞，經濟犯罪分子制造一些經濟犯罪案件。在我國，有關內部控制的認識還沒達到共識，很多企業仍然將內部控制停留在內部牽制階段，有些企業則將銷售市場、資產安全等內容看作內部控制。

　　（二）企業管理階層控制失效

　　有些企業法人代表通常集董事長和總經理大權于一身，將本應由不同人承擔的控制、執行和監督職責歸一人承擔。企業內部控制是建立在管理階層控制基礎之上的，如果企業管理階層控制失效，那么企業內部控制失效也就在所難免了。

　　（三）欠缺統一的監督制度

　　企業內部控制的職責歸屬于企業的財務部門、內審部門或者風險管理部門。財務部門關注的范圍通常局限于企業的財務狀況和現金運行風險等方面，欠缺對企業總體運行的關注，容易引起企業內部控制與業務之間的沖突，影響企業的發展。內審部門能夠對企業經營活動的結果進行審查，但欠缺一定的事前控制力。風險管理部門以制定內部控制為工作重心，但對企業的業務狀況、關鍵控制點等方面又了解不全面，使制定的內部控制可執行性較低。

　�。ㄋ模╊I導者和財務人員的基本素質較低

　　企業的經濟活動離不開人的參與。無論多么完美的內部控制，若由不完美的人來參與，也很難收到良好的成效。比如，有些領導者欠缺基本的領導素質，實際領導過程中，決策無據，漏洞百出。有些財務人員欠缺基本的財務素質，做出諸如偷稅漏稅、虛報賬目等行為，給企業內部控制帶來消極的影響。

　　（五）投資者的風險意識薄弱

　　我國企業投資者的風險意識普遍比較薄弱，對內部控制欠缺一定的認知。上市公司通常采用的是典型的股權集中型股權結構，也就是法人股和國有股占總股68.4%的份額，流通股占總股31.6%的份額，造成企業內部人和控制股東等關鍵人員大權獨握，不能確保中小股東的權益。中小股東又主要通過二級市場謀取利益，僅僅關注的是企業的運營結果，而不關注企業的內部控制。

　　三、完善企業內部控制的對策

　　企業內部控制是一個系統的工程，涉及到企業的各個方面。堅持理論與實際相結合的原則，借鑒發達國家或者內控制度完善企業的先進經驗，針對企業自身的實際情況，逐步完善與企業相適應的內部控制制度。企業內部控制需要著重完善之處，大體有如下幾個方面。

　　（一）完善內部控制環境

　　內部控制屬于一種內部行為。加強企業內部控制的原動力來自于企業自身，完美內部控制制度應該從完善內部控制環境開始。企業內部控制環境確立企業的架構，影響企業經營管理目標的制定，影響企業員工的控制意識，塑造企業文化氛圍，是企業建立和實施內部控制的基礎。通過建立與完善企業內部控制環境，指引與激勵員工有效地履行職責，實現企業的戰略目標。

　�。ǘ�）加強信息溝通制度建設

　　信息對于制衡權力能夠收到良好的成效，基于權力制約觀的內部控制應當向基于信息觀的內部控制進行轉變。企業應當建立統一的信息管理系統，暢通信息溝通的渠道。及時的信息傳遞和有效的溝通是企業內部控制的關鍵。通過信息傳遞和溝通，企業就可以及時了解業務的進展情況，掌握其中隱藏的風險。在諸多失敗的案例中，信息傳遞不及時和溝通無效的情況普遍存在，公開的溝通渠道也經常受到種種障礙的阻塞，致使企業的內部情況無法得到報告和處理，使社會公眾被企業的某些假象欺騙。

　�。ㄈ�）建立良好的控制活動

　　企業的控制活動主要是指協助管理階層有效實施決策的程序以及政策。其具體表現在企業內部的各個階層與各個部門，以企業生產經營活動的每一個環節作為對象。受到效益原則的限制，企業內部控制制度實際上并不能做到面面俱到，通常主要針對企業的關鍵部位進行制定，以實現效益最大化。關鍵部位主要指對企業的生存和發展極易產生風險的環節，如業務流程等。哪個關鍵部位能夠更好地衡量業績，哪個關鍵部位能夠反映重要的偏差等因素，是企業需要周詳考慮的。

　�。ㄋ模┙∪�風險管理機制

　　每個企業都不可避免地需要面對來自或內部或外部的同險。為了能夠規避這些風險，需要對其加以評估，風險管理就是建立在風險評估基礎之上的。有些企業被動地識別、評估與應對風險，沒有充分意識到企業風險評估的重要性，做出與企業實際情況不符的決策，給企業的經營管理埋下嚴重的安全隱患。有些企業缺少相應的風險評估機制，不能對風險及時進行計量與通報，從而使企業的風險逐漸擴大，并最終導致企業破產。

　�。ㄎ澹┯行Оl揮監督職能

　　監督的目的就在于及時發現內部控制缺陷，促進內部控制設計的合理化，提高內部控制制度的有效實施，其基本形式有內部會計控制與內部審計控制兩種。作為內部控制制度的核心，內部會計控制必須首先健全，才有可能使整個內部控制制度得到完善。內部會計控制應該遵循不相容職務分離的原則，明確各個崗位的相應職責與崗位權限，明確各類事項的審批程序。作為內部控制的特殊形式，內部審計控制的建立應該注重獨立評價與自我監督并重，定期檢查內部控制設計的充分性，定期監督內部控制運行的有效性。

　�。�六）推進全面預算管理

　　作為企業內部控制的一個重要方面，預算控制可以保障企業經營目標的實現，提高企業經營活動的效率，已成為規范企業治理結構的制度保證之一。企業應積極推進全面預算管理：一是建立企業預算決策機構，設置預算管理委員會，建立有效的激勵和約束機制；二是將全面預算管理與公司戰略相結合，依據戰略預算制定年度預算，將預算目標分解到各責任主體，實施和監督預算的執行，制定基于預算考評的薪酬計劃；三是將組織結構進行重構，以基層為導向分為戰略層、經營層、作業層，逐層進行目標落實與全面預算。

　　四、結束語

　　企業內部控制失效的現象普遍存在。解決這個問題的根本途徑就在于完善企業內部控制。企業高度重視內部控制工作，及時發現內部控制失效的狀況，制定相應的完善對策，才能夠提高經營效率，促進可持續發展，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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