計算機財務監控研究

計算機財務監控研究

隨著機技術的和包括財務治理、電算化在內的信息化的推進，利用計算機系統進行財務監控已有了一定的技術保證和人才基礎，因此，有必要和探索建立一個高效、適用的計算機財務監控系統，并保證其正常運行。下面對此作扼要分析。


一、計算機財務監控機制


計算機財務監控是指借助具有財務監控功能的計算機系統，對需要監控的財務事項建立控制標準，并動態地將其與計算機系統記錄的相應財務信息進行比較分析，揭示差異方向和差異程度，并在差異達到某一警戒點后自動報警，指出需要采取措施解決的及可能的解決途徑和建議，使企業治理當局能及時地對差異進行調節，以保證企業財務治理目標的實現。


計算機財務監控從本質上講也是財務監控，所以它具有與人工財務監控基本一致的監控機制，包括：①確定監控。財務監控的基礎和出發點就是確定財務監控的重點內容，明確監控對象。②制定財務監控對象的具體要求和標準。應以企業的財務目標、財務計劃和財務預算為依據，按照先進、可行的原則制定。③及時獲取財務信息。④信息反饋。必須隨時對財務監控對象、指標進行跟蹤，將其與財務監控的標準進行比較，揭示出差異方向和差異程度，再按照要求反饋給有關部分或有關治理職員。⑤差異分析與調節。差異調節主要有三種：一是直接限制，比如對某些用度的限額制度，超過限額則不予支付。二是追加更嚴格的審批手續，比如對逾額領用材料，直接限制會生產經營，只能要求由更高層次的治理職員審批后才能發料。三是實行嚴格的賞罰制度來促使責任職員自行調節。


二、計算機財務監控的特點


１．實時動態監控。計算機快速高效的數據處理能力，使計算機財務監控系統可以對監控對象進行動態跟蹤，實時提供監控結果，徹底改變了人工財務監控只能事后（且通常只能定期的）提供有限時點監控結果的狀況，為及時調節差異，更好地實現財務目標贏得了寶貴時間。


２．監控對象范圍寬泛。計算機財務監控不但像人工財務監控那樣可以監控財務報表分析指標和單項業務，還可以監控由多項財務事項以任何方式組合的各種對象指標，監控的廣度和深度遠非人工財務監控可以相比。


３．監控結果客觀。計算機財務監控的對象和標準是事先就已設定的，其具體的財務事項則是由企業會計電算化系統根據輸進的原始數據加工處理后天生，在監控標準、財務事項數據的天生和兩者差異的確定過程中，主要是由計算機系統自動完成的，較少人工干預，使得監控結果更為客觀。


４．預警和控制建議。當財務事項的發生使監控指標達到某一警戒線后，計算機財務監控系統可以自動報警，提請進行調節。假如內嵌有專家支持系統，還會提出具體的控制措施和建議。


三、機財務監控的


１．對財務事項本身的監控內容。①賬戶的勾稽關系是否正確；②賬戶對應關系是否異常；③經辦、審核、記錄是否符合內部控制制度的要求；④處理是否與以前的同類業務一致；⑤是否與以前某業務完全一致；⑥數目賬的單價波動幅度是否正常；⑦財務事項涉及的客戶、供給商是否是重點客戶、供給商；⑧財務事項的金額是否達到控制標準；⑨財務事項的匯總金額及相應賬戶的余額是否達到控制標準。


２．對財務事項交錯作用結果的監控內容。這些內容通常以財務比率形式表現，也有的以相關指標的差異形式出現。其種別如下：①報表真實性；②經營情況；③本錢用度；④資產結構的公道性；⑤償債能力；⑥營運能力；⑦經營協調能力；⑧經營風險；⑨現金流量；⑩潛力。


３．事前監控內容。通常只應對重要的決策事項進行事前監控，即根據決策事項的具體情況選擇下列指標中的一項或幾項為對象：①差量利潤（包括差量收進、差量本錢）；②邊際貢獻（包括單位邊際貢獻、邊際貢獻總額、單位工時邊際貢獻）；③最優訂貨量、最優生產批量；④最優售價；⑤收益平衡點（包括收進平衡點、本錢平衡點、盈虧平衡點、利潤平衡點）；⑥投資報酬率；⑦投資回收期；⑧凈現值、現值指數；⑨內含報酬率。


四、計算機財務監控實現方式


１．自行開發財務監控軟件。這種方式下取得的財務監控軟件在功能上是按照企業的實際需要設計的，具有很強的適用性，但其投進大、周期長、對技術人才要求高。對此有些單位采用委托其他單位開發或與其他單位聯合開發來緩解本錢和人才上的壓力。這種方式適用于對會計核算或財務監控要求比較特殊的大中型企業。


２．購買財務監控軟件或帶有財務監控功能的其他治理軟件來建立計算機財務監控系統。相對來說，這種方式本錢較低、周期短、對人才要求低，適合于對財務監控沒有特殊要求的大多數企業。


３．利用現有的計算機會計信息系統的某些功能通過一系列的特殊處理，實現財務監控。會計信息系統中可用于財務監控的主要是憑證與賬簿的查詢、匯總、財務等功能（具體方法將另文撰述）。這種方式尤其適用于資金緊張、業務簡單、對財務監控要求不高的中小型企業。


４．利用審計軟件來實現計算機財務監控。從某種意義上說，審計軟件就是一種特殊的財務監控軟件，只不過審計軟件主要是事后監控，即對會計核算公允性和反映企業財務狀況與經營成果財務指標的實時監控以及事前監控功能較弱。但我們完全可以通過某些特殊處理來模擬實現實時監控和事前監控功能。

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