電子商務畢業論文-論我國電子商務對稅收的影響及對策

電子商務畢業論文-論我國電子商務對稅收的影響及對策

關鍵詞：商務；稅收；對策
摘要：在全球化進程中，經濟風起云涌。本文著重了“電子商務”對我國稅收帶來的巨大影響，以及制定電子商務的原則，并探討了我國在近期以及較長一段時間內應對“電子商務”的思路及對策。 在經濟全球化進程中,網絡經濟風起云涌。近年來，電子商務的迅速,在對國民經濟產生巨大影響的同時,也對稅收制度、稅收政策以及稅收征管提出了新得挑戰。本文著重從電子商務對稅收的影響、以及我國制定電子商務的原則、思路及對策方面進行粗略的探討
電子商務，顧名思義是指在Internet上進行的商務活動。從狹義上看，電子商務也就是電子交易，主要指在網上進行交易活動，包括通過Internet買賣產品和提供服務。從廣義上講，電子商務還包括內部商務活動，如生產、管理、財務等活動以及企業之間的商務活動，它不僅僅是硬件和軟件的結合，更是把買家、賣家、廠家和合作伙伴在Internet上利用網上技術與現有的系統結合起來開展業務。所以電子商務是指網絡用戶利用現有的機硬件設備、軟件和網絡基礎設施，在按一定的協議連接起來的電子網絡環境下所從事的各種商務活動。 一、電子商務對傳統稅收的挑戰
由于電子商務是以一種無形的方式，在一個“虛擬”的市場進行交易活動。其交易參與者的多國性、流動性、無紙化操作的快捷性等特征，已使我國原有的稅收征管面臨挑戰。具體表現為以下方面:
（一） 加大國家稅收流失的風險 隨著越來越多的企業通過網絡進行貿易，其結果一方面是帶來傳統貿易方式的交易數目在減少，使現行稅基受到很大侵蝕；另一方面由于電子商務又是個迅猛突來的新生事物，以致于稅務機關還來不及全面研究制定相應對策，形成網絡空間上的"征稅盲區"，本應征收的關稅、消費稅、增值稅、所得稅等稅收大量流失。
(二)對稅收公平原則形成沖擊 電子商務與傳統的有形貿易完全不同，很多情況下，從事電子商務的企業可以輕易地避免納稅義務，這勢必使電子商務企業的稅負明顯輕于傳統貿易企業的稅負，導致傳統貿易與電子商務之間稅負不公，從而對稅收公平原則造成沖擊。
(三)加大稅收征管的難度 現行稅務登記依據的基礎是工商登記，但信息網絡交易的經營范圍是無限的，也不需事先經過工商部門的批準，因此，現行有形貿易的稅務登記不再適用電子商務，也無法確定納稅人的經營情況。“無紙無址”的納稅主體呈現多樣化和模糊化，增加了稅收征管的難度。
二、電子商務帶來的稅收機遇
電子商務相對傳統貿易而言，是一次質的飛躍。電子商務在給稅收帶來巨大挑戰的同時，也給我國稅收帶來了機遇。
（一）電子商務的發展直接提供了新的稅收來源 電子商務無論在消費品市場還是企業間市場都有著可發現，越來越廣闊的市場前景，為我國稅收直接提供了新得來源。
（二）電子商務間接地提供了“稅收把柄” 每個征稅點構成一個“稅收把柄”， 只有把握住稅收把柄，才能取得稅收收入。稅收把柄越完善，稅收收入就越多。例如在傳統的商業模式中，采取層層分銷的方式，流通環節的增加不僅使經營費用上升，而且使征稅點十分分散，而電子商務是通過網絡實現從原材料查詢、采購、產品展示、定購到出品、儲運以及電子支付等一系列的貿易活動，包括了售前服務、交易和支付以及售后服務的商業運作全過程。因此電子商務的出現將從根本上改變原來產品從生產經流通到消費的物流過程，減少流通環節，降低流通成本，使征稅點相對集中，稅收把柄更加完善。
（三）電子商務給稅收征管提供了機遇 賬簿、憑證管理不僅是經營管理、加強經濟核算的基礎，而且是稅收征收管理的重要環節�？呻娮由虅盏陌l展，無紙化程度會越來越高，賬簿、憑證等均可在計算機網絡中以電子形式填制，而且隨著電子銀行的出現，一種非記賬的電子貨幣可以在稅務機關毫無覺察的情況下完成納稅人之間的付款結算業務，這就使以傳統紙制憑據為根據的稅收征管稽查失去了基礎，也就迫使稅務機關必須進行“以計算機網絡為依托”的稅收征管改革，實現稅收管理的化。對此，我國可借鑒歐美等國家提出的建立以監管支付體系（機構）為主的電子商務稅收征管體制的設想：電子商務交易中的雙方（買方、賣方），必須通過銀行結算支付，其參與交易的人不可能完全隱匿姓名，交易的訂購單、收據、支付等全部數據均存在銀行的計算器中，可使稅務機關較為便利地從銀行儲存的數據中掌握電子商務交易的數據并以此確定納稅額。

三、商務稅收對策
（一）我國電子商務稅收政策的原則
有關專家指出，在新條件下，每時每刻在改變著貿易的流程、面貌，電子商務的稅收框架必須是靈活具有韌性的。具體說起來應把握好以下幾點原則： 1、以現行稅制為基礎的原則。在制定相關稅收政策時，應以現行稅收制度為基礎，針對電子商務的特點，對現行稅收制度作必要的修改、補充和完善。這樣做既不會對現行稅制形成太大的，也不會產生太大的財政風險。 2、不單獨開征新稅的原則。即不能僅僅針對電子商務這種新貿易形式而單獨開征新稅，不然會導致稅收負擔的不公平分布，影響到市場對資源的合理配置。 3、保持稅制中性的原則。不能使稅收政策對不同商務形式的選擇造成歧視。 4、稅收政策與稅務征管相結合的原則。以可能的稅務征收管理水平為前提來制定稅收政策，保證稅收政策能夠被準確的實施。 5、維護國家稅收利益的原則。應當在互利互惠的基礎上，謀求全球一致的電子商務稅收規則，保護各國應有的稅收利益。 6、前瞻性原則。要結合電子商務和技術水平的前景來制定稅收政策。
（二）我國應采取的對策
鑒于當前形勢，我國應當抓緊研究、制定我國的電子商務稅收政策。國際上對電子商務暫不征稅將有可能持續 2 － 3年的時間，從電子商務的具體運作形式和發展進度看，全球性電子商務暫時不會對我國稅收收入產生強烈沖擊。我們對電子商務涉及到的有形實物交易，仍可以通過海關進行稅收管理。對于上的數字化產品，如軟件、數據庫產品、音像產品等，亦可采取相應措施進行稅收征管。，我國在電子商務方面的稅收策措施基本上是空白，針對我國電子商務起步晚，發展快，但實際交易量不大，很不成熟的特點，可采取近期、遠期兩步走的對策。 1、近期刻不容緩地應采取以下對策 （1）聲明不放棄對網上貿易和服務征稅權，密切注視與國際有關法規接軌，盡快出臺我國電子商務征管法規則，做到有法可依從，且易于遵從。在不增加稅收成本情況下，確認在電子商務消費發生地征稅。利用現有的稅收概念解決或減輕電子商務對稅基的侵蝕，維護我國合法權益。 （2）對外國公司在從事網上銷售，要求在中國注冊，中國購買者的付款必須匯在中國機構或中國財務代理賬戶上，以此為依據征收增值稅（關稅）等間接稅。 （3）強制執行電子征稅系統與網上銷售公司的服務連接，與海關、銀行等有關部門網上連接。 2、今后幾年應采取的對策 遠期對策可分為兩個方面，一方面針對電子商務的特點和征管制度加強研究，盡快制訂出相應的政策法規，以便對電子貿易進行政策規范和約束；另一方面稅務部門盡快提高自身化建設，成立專門的技術研究機構，隨時研究網絡貿易的新特點，采用高科技的稽查手段，加強對電子貿易中偷稅、逃稅行為的查處。 （1）改革和完善現行稅收政策和法規，重新修訂和解釋一些傳統的稅收概念，補充有關電子商務所適用的稅收條款，對電子商務的納稅義務人、課稅對象、納稅環節、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確界定，以使對電子商務的稅收征管有法可依，以確保建立公平的稅收環境。（2）適應電子商務的要求及時調整稅制結構。一方面在我國稅收收入中增值稅占有很大比重；而另一方面，近年來個人收入的大幅度提高卻與所得稅收入的增長不成比例，所得稅收入在稅收收入中比重偏低，征管力度較弱。高比例的增值稅收入在電子商務環境下不僅有可能使稅收收入受到強烈的減稅沖擊。因此，根據電子商務對稅源結構的影響，進一步簡化稅率和調整課征環節，擴大所得稅收入比重，才能達到既保持稅收收入又促進經濟增長的稅收目標。（3）制定稅收優惠政策。即對目前我國電子商務暫采用適當輕稅的稅收政策，以促進電子商務在我國的迅速發展，開辟新的稅收來源。其實世界各國對電子商務征稅暫行優惠的態度還是一致的。利用初期“優惠政策”，降低交易成本，促進其迅速發展。具體做法是：可規定對電子商務初期不征稅，當資產收益達到某一基本水平且上市融資的電子商務網站開始征收一定比率的銷售稅（營業稅）；而其資產價格快速上升到某一高水平，并且能較長期保持穩定發展時，征收較低比率的增值稅并實施其他稅收優惠，以避免因電子商務稅收政策出臺帶來的不利影響，達到鼓勵電子商務網絡的快速發展、提高網站的市場占有率的目的。 （4）建立符合現代經濟發展要求的稅收征管體系 要保證稅務工作與同步，以適應網絡稅收要求，同時稅務部門要下大力氣，培養提高稅務人員的專業素質，使其成為外語、機技術、稅收專業知識“三通”的高素質復合型人才，以適應網絡稅收的要求。
： [1]《電子商務對稅收征管的挑戰》陳黛斐，《稅務研究》2001第2期 [2]《電子商務》勞幗齡　電子出版社，2003年出 [3]《中國電子商務發展研究報告》呂延杰，北京郵電學院出版社 2003年 [4]《應當加強對電子商務的涉稅研究》張濟濤，《中國稅務報》 [5] 深圳市地方稅務局課題組《電子商務稅收問題研究》（載《深圳稅收參考》2000年第10期）。

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