有關企業內部控制制度的審查經濟論文
【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內部控制意識淡薄，相關制度不落實、不執行制度、不按制度考核，使其形同虛設，不能發揮其制約、監督作用，內部控制制度流于形式。由于內部控制不能直接產生經濟價值，而且對于生產、銷售部門帶來的經濟效益而言，內部控制需要增加人員、崗位，制定規章制度和監控辦法，許多上市公司往往沒有設置內部控制部門或者相關控制環節，沒有真正把內部控制提升到日常生產經營中，沒有貫徹到每一個生產經營環節。
【論文關鍵詞】企業；內部控制；監督機制
1.前言
企業的健康穩定可持續發展離不開有效管理和內部控制，目前我國絕大多數企業雖然已建立了內部控制制度，但相當一部分內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。許多企業也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內部控制，而沒有實質性地改變企業管理和運營的模式、過程和方法。但是在實際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設置不合理、治理結構不合理、工作人員業務水平較差等等，想要提升企業內部控制制度的執行水平，就必須切實解決上述問題，幫助企業健康穩定可持續發展。
2.內部控制的目的、意義
企業施行內部控制的目的是為了提升企業活動的有效性，切實制定符合企業自身發展的經營方針和現實目標；確保企業資產運用的合理性和安全性，防止無謂的資產流失及浪費問題；各項企業決策信息來源的可靠性和準確性，從而為企業決策者做出正確經營管理決策提供第一手資料。
內部控制是防范企業經營風險的最行之有效的一種手段。內部控制的意義是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果。內部控制首先就是要通過對企業生產經營活動的全面控制，發現和杜絕違反法律法規的企業行為，保證企業健康持續快速的發展。
3.當前企業內部控制存在的問題
近年來，由于企業內部控制制度設計不合理，執行過程不嚴謹，導致企業蒙受重大損失的事件時有發生。當前企業內控制度存在的主要問題如下：
3.1 不明確的產權關系
內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個企業內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點對象。產權制度是企業法人治理的核心，企業的法人治理結構是否規范關鍵在于企業董事會的效用是否得到了充分的.發揮。但是單從上面的案例看來，我國的法人治理結構從很大程度上來說還處于形式大于實效的階段，多職任于一人，店長、執行經理任于一身，進貨和管理由一人擔任等，工作流于形式沒有切實發揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環境下，企業產權關系難以得到明確，權力失去約束、責任無人承擔，違規違紀問題隨時可能滋生，信息傳遞也無法達到快速高效，長此以往，必將阻礙企業的健康穩定可持續發展。
3.2 流于形式的內控制度
內部控制的作用是否得到切實發揮，關鍵在于執行是否足夠充分和積極。在內控制度實行過程中，人的因素尤為重要。內控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業領導首先就不過多重視其施行情況，如店長貪圖眼前利益，不愿處理過期食材，企業人員對于自身的業務水平和道德素養又不能夠積極主動的加以提升，店員聽從店長指示，對顧客利益置之不理。那么內控制度只能是一紙空文，無可用處。
3.3 不健全的監督機制
現在許多企業僅有內部監督而缺乏外部監管，自己人管自己人，監管力度和監管部門的獨立性就大大減弱了，甚至出現空有職務卻無人擔任的局面。如麥當勞過期食材事故，店長既負責店里的銷售又負責店里的各種管理，什么事都由店長一人說了算，根本談不上監督監管。在出現過期食材的時候，也未能深入分析和尋找問題產生的原因。這樣必然影響門店以及企業，讓企業發展面臨困境。
3.4 陳舊落后的內控制度
進入新時期以來，我國的經濟發展已經出現電子化、網絡化、數字化等一系列新的發展特點。但是許多企業的內控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當勞門店，本來應該有實時監控設備，以保證員工的操作程序合規，但是卻僅僅是制定了一些文字規定。這也就給惡意違規違紀分子以可乘之機，并且無法通過落后的內控制度尋找責任人，容易讓違規違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業健康發展埋下隱患。
3.5 內部審計獨立性差
內部審計應從第三者的立場上客觀公正地對公司的經濟監督進行再監督，它的地位應當是超然獨立的。然而，由于我國的內部審計人員一般向經理層負責，在這種情況下內部審計無法獨立開展，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
4.保證內控制度有效執行的措施
4.1 建立健全法人治理結構和組織機構
內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個企業內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點對象。劃分明確的權力與責任歸屬，建立明確的產權、代理關系等結構。要充分發揮企業股東大會的監管作用，要加強企業管理者履行權力和義務的科學性有效性，要制定一系列的手段和措施來保證企業經營生產活動中的一切行為都能夠合乎內部控制的要求和標準，從而推動企業發展。
4.2 建立合理有效的責任追究及處罰機制
執行決定著內部控制制度的作用是否能夠得到有效發揮，在內部控制制度執行過程中必須堅持有法可依、執法必嚴、違法必究的原則，在企業領導的管理理念上要轉變思想，加強對內部控制的重視，要考慮到企業的自身實際、生產經營的規模和特點、企業發展的長遠戰略、企業員工的整體素質等，在內部控制制度的建立上，設置相應的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔任用標準等，要把內部控制制度落到實處。國家對于不愿建立內部控制制度的企業應該加強懲處力度，制定相應的處罰明細標準，追究其法人的相關責任人的法律責任，對于良好施行企業內部控制制度的企業應給予適當獎勵，把企業內部控制制度的實行情況與企業的經濟發展掛鉤。
4.3 加強內控的審查與監督
內部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強內控的審查與監督，企業要切實加強內部審計的工作力度，發揮內部審計的切實作用，讓內部審計幫助企業制定合理的內控目標，在企業內部營造出良好的內控環境。審計部門應該根據提出具有建設性的內控改革建議，幫助企業實現內控目標。在企業內部審計工作中首先應該設置內部審計委員會，對會計報表進行審查，協助董事會履行其日常職務和工作，協調董事會和企業其他員工之間的工作關系，加強多方溝通水平。然后是在財會職能部門設置審計部門，其工作向總經理負責。審計委員會與財會部門內部的審計部門不存在直接領導與被領導的關系。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環境的建立，同時也為改進內部控制制度提供建設性意見。
4.4 與時俱進，創新企業內控制度
我國經濟發展速度驚人，隨之而來的新問題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業紛紛建立起了較為健全的企業內部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著新的經濟形態的演變，對于會計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業內部控制制度也需要適應這一新的發展要求，首先要在控制上實現程序化，通過電腦軟件編輯內控程序，并通過網絡實現內控作用發揮，需要企業培養更多的優秀電腦人才，開發更為先進的內控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實現每一步都納入內控系統當中，如組織、操作、系統維護、人員及企業信息檔案管理、網絡病毒查殺及防護等，并且在崗位設置上實現相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數據及其他越權行為。這樣才能切實保證我國企業的內部控制制度得到切實執行，與時俱進，為推動我國經濟發展做出自己的貢獻。
5.結束語
綜上所述，企業內部控制制度是幫助企業健康穩定可持續發展的重要環節，內控制度不健全，甚至根本就未建立內部控制制度，致使企業缺乏明確的控制制度、標準和程序；制度執行的范圍和執行力度往往受管理者的級別影響著，管理者本身不以身作則地遵守有關控制規定，逾越控制，甚至濫用職權，造成了內部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個企業不僅應該遵循國家法律法規的規定制定出合理合情的內部控制制度，這樣才能讓內部控制制度得到有效執行，才能切實提高企業的市場競爭實力，從而才能更好的推動企業和國家的經濟發展。
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