淺談經濟責任審計中的調查方法及運用
摘 要：文章綜合闡述了經濟責任審計的各種調查方法及其在實踐中的運用。使讀者對從事經濟責任審計調查方法有一個比較全面的了解。
關鍵詞：審計；經濟責任；調查方法
經濟責任審計的技術方法就是指在審計過程中，為完成審計任務，達到審計目標所采取的方式、手段和技術的總稱。在審計過程中，除了賬目檢查、實物盤點、匯總分析等技術方法的運用外，單位內、外調查方法的使用對經濟責任審計也有著不可忽視的作用。通過調查方法的運用，可以圍繞工作重點，有針對性地提出審計評價及審計意見。
在審計過程中一般常用的調查方法主要有民主測評法、個別座談法、公示咨詢法、走訪調查法、重要關聯業務及資金調查法。
1 民主測評法
民主測評法是指由審計組長和干部、紀檢人員組成的談話測評組，采取問卷調查的方式，對被審計對象履行經濟責任情況進行民主測驗和考評的一種技術方法。測評的時機一般選擇在向被審計單位說明審計意圖、審計對象個人履行經濟責任述職之后進行。測評一般由被審計單位負責召集，參加測評人員采用無記名分別填票的方式進行。參加測評的人員，一般包括：班子成員、機關干部等。根據參加測評的人員數量和類型，可采取一次性測評和分層次測評兩種方式。測評前應向參加測評人員說明審計目的、測評內容和測評要求。測評內容以被審計對象定性評價指標為主，主要包括：能力素質、制度建設、廉潔自律、檢查監督等方面。測評結果由審計組兩人以上成員共同統計，作為審計組參考依據。測評反映被審計對象有嚴重問題的，應及時向審計組反饋。
2 個別座談法
個別座談法，是指由審計組長和干部、紀檢人員組成的談話測評組，單獨聽取和了解有關人員對被審計對象履行經濟責任的意見和看法，獲取和掌握被審計對象違反財經紀律問題線索的一種技術方法。個別座談前應向參加座談的人員講明經濟責任審計的依據、目的和要求。個別座談的對象主要包括：審計對象所在單位的班子成員；與管錢管物有直接關系的部門領導、人員；紀檢、審計部門人員。對一些有疑點的問題，一時在談話中又不能確切掌握的，可適當選擇離退休等人員進行談話。個別座談內容主要包括：被審計對象當家理財的能力素質情況；科學民主決策情況；貫徹財經方針政策情況；事業建設成效情況；監督管理財經工作情況；廉潔自律情況等。個別談話時一般要以二對一的方式進行，不宜采取一對一或多對一的方式，談話時要注意策略，講究方式，做好引導工作，最好以探討、交流的形式進行，同時要快速、準確記錄關鍵問題，對座談情況和座談提供的問題，要據實詳細記載，不得漏記和改動反映的事實和座談結論，最后要由談話人在談話記錄上簽字以免對關鍵問題翻供，為了切實規避風險，談話時可使用錄音。在電話詢問、談話時，要使用免提鍵或錄音，要有二人以上收聽，對電話內容進行記錄后，由收聽人核對后簽字作為審計的原始依據。座談結果或審計發現的線索，經審計查實后作為審計證據，根據經濟責任審計評價標準形成審計結論。
3 公示咨詢法
公示咨詢法就是審計組進入被對象所在單位后，組織召開會議，聽取被審對象述職后，采取發布審計相關信息，公布舉報電話，設立舉報箱，提出審計重點內容，明確舉報要求等一系列的措施，以此來收集被審計對象的負有經濟責任期間履行職責的'成績與存在的問題。在審計過程中對署名舉報的信件或電話必須認真對待，對提出的總是要詳細核實，認真檢查，徹底落實后給予舉報人明確答復；對于匿名舉報的信件或電話也要查清事實，對確實存在的問題要根據性質進行相關處理，對于舉報事實不清或有誤解的要在適當的公眾場合予以澄清，以變通的方式答復匿名舉報人。
4 走訪調查法
走訪調查法是根據被審對象及其所在單位的具體情況，以咨詢的身份對相關單位進行座談咨詢，相關單位主要包括開戶銀行、有經濟往來的銀行、長期合作的單位、上級部門、下屬單位。走訪調查前首先要在被審對象所在單位收集相關資料，對資料中涉及的單位進行走訪了解，對相關資料進行查閱核對。對一些外地單位可采用函調的形式收集審計資料。對于要走訪座談的單位應因地制宜，根據不同情況謹慎確定，既要查清事實，又不能給被審對象及其所在單位在社會上造成負面影響。
5 重要關聯業務及資金調查法
重要關聯業務及資金調查法是根據座談了解或平時自己對被審單位重大經濟情況的掌握，對被審單位的一些相關聯的重要業務進行關聯調查審計，如對一個單位上級撥款數、本級上繳數、下撥經費數、同級單位資金往來數、與業務關聯單位資金往來數要進行金額的核對，同時對資金往來與使用的合法、合理性進行相關檢查，查看有無資金的使用及審批報告、批復，報告、批復數與使用數是否一致。此外，對專項資金的使用一般應注意關聯業務的資金往來，對部分零星的專項撥款與使用要嚴格審計。
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