探析信用社信息管理系統內部控制研究
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論文摘 要：在現代的信用社內部控制實施中，信息管理系統是其中重要的組成部分，對于信用社提升自身的內部管理水平以及降低管理成本有著重要的意義。主要從信用社信息管理的重要性出發，結合信用社信息管理系統的組成要素，提出了關于改進信用社信息管理提升內部控制效果的合理建議。
1 信用社信息管理的重要性
在當前的信用社管理中，信息是內部控制的基礎，利用各種信息的相互交換，來實現各種信息的監測、反饋和調節，最終達到內部控制的目的�？偟膩碚f，信用社的經營管理過程其實就是各種信息的流動過程，而信用社開展信息管理的目的就是為了建立一整套信用社信息的搜集、整理、儲存、加工和傳遞的管理控制系統。
信用社內部控制體系作為一個完整的系統，應該具備必要的開放式的特點，也就是說，信用社內部控制系統應該根據外部反饋的信息不斷進行內部的控制和調節，從而使整個信用社內部控制系統更好的運轉和工作。而各種及時、可靠的內外部信息都可以看做是外部對信用社內部控制體系的一種正常反饋，只有這種反饋機制處于一種正常順利的情況下，信用社內部控制體系才能夠正常的形式其功能和作用。
2 構成信用社信息管理系統的基本要素
通常來講，信用社信息管理系統是由會計信息系統、管理信息系統、信息傳遞系統組成的。信用社的會計信息系統是建立在信用社的經營管理基礎上的，通過對信用社經營過程中的各類事項進行確認、計量、計算、報告等，從而為相關的管理層或相關職能部門提供必要的經濟信息。管理信息系統主要面向的是信用社的管理層，為管理者提供必要的經濟信息。會計信息以及決策信息等。信息傳遞系統主要是指信用社通過各種先進的計算機技術或組織職能等手段，將信用社內部的各種會計、管理等信息在信用社內部進行相互間的傳遞和交流。
信用社信息管理系統組成的三個要素之間相關聯系、不可分割。其中會計信息系統是三者的基礎和條件，它是信用社財務狀況真實反映的基礎，沒有會計信息系統就不可能存在管理信息系統。而管理信息系統則是整個信息管理系統的中心部分，其信息來源有會計信息系統和外部信息，所獲得的信息較之會計信息系統更為全面和深奧，并通過這些全面信息的獲得、處理和加工來為管理層的決策、控制等進行調節和影響。信息傳遞系統就像是會計信息系統和管理信息系統之間的橋梁，沒有信息傳遞系統，其他二者之間就無法進行正常的交流和溝通，更談不上二者功能的實現。
3 改進信用社信息管理系統提升內部控制效果的建議
3.1 加強信息交流渠道的建設
在信用社的經營過程中，各種內部控制制度的實施以及相關信息的反饋都需要信息的交流，因此，加強信用社信息交流渠道的建設對于信用社的經營管理和內部控制有著重要的作用。
(1)在信用社的經營過程中，應該重視相關信息渠道的建設，從而更加完善管理信息系統中信息獲得的`有效、準確、暢通。不斷強化全體信用社員工對內部控制的重視程度，加強信用社不同層次員工之間的信息交流和溝通，強化部門間信息的流通和交流。
(2)信用社應該建立相關的定期報告和重大事件快速報告制度。在一定的時間內，各個信用社組成部門應該想上級管理層進行相關工作的進展報告，對于一些重大事件、存在經營風險的事件建立相應的直接報告制度，保證其快速有效的通知管理層。
(3)加強信息反饋制度的建設。信用社的各個組成部門應該加強相關監管工作的報告制度，從橫向和縱向上，對部門中的各種監管工作和制度建設進行交流，加強不同部門間的相互合作交流。
(4)注重基層員工意見的傾聽。信用社的管理層應該積極主動的聽取基層員工的意見和建議。因為他們有更多的機會了解信用社具體工作的開展情況，對各種業務的熟悉程度更高，所以管理者應該更加注意鼓勵基層員工參與到內部控制中來，將他們的以及和建議進行細致的思考，積極采納有效的意見，并對相應員工進行獎勵，激發他們參與的熱情。
3.2 不斷完善信用社會計內部控制制度
(1)從信用社會計操作的規范流程出發，嚴格按照相關的會計準則和制度的要求，對信用社的會計業務操作進行統一規范化的制度管理。這一制度管理應該細化到會計業務操作中的各個細節，實現精細化的業務操作管理制度，使相關人員在進行工作時都能夠在精神高度集中的狀態下，業務操作流程化，工作方式定型化。此外，相關的會計人員在進行會計操作時嚴格按照相關的規定和流程進行，保證會計工作的操作流程化。
(2)嚴格按照崗位分工和授權分責的制度。在信用社會計業務工作中，應該對工作進行精細的崗位分工，根據崗位的不同，制定這一崗位的具體工作職責和權限，并由特定人員進行特定崗位的工作。在進行會計業務處理時，更應該實行崗位分工制度，嚴禁一個人完成整個業務流程的現象出現，應該定期對崗位進行調整，實現人員的崗位輪換。在進行會計業務處理時，會計人員應該實行逐級授權制，每一項操作都應該在取得授權的條件下進行，超出授權范圍的應該由上一級進行審批操作，而且上級授權需要按照相關的授權流程進行，取得相應的授權手續后方可進行。
(3)在信用社會計業務中實行內部牽制制度。這一制度應該包括職務牽制、實物牽制等多方面。在會計賬務處理中，一些必要的有效依據比方說專用章、空白憑證等都要設置專人進行看管，需要使用時，需要嚴格按照相關規定進行控制。此外，信用社內部的資金和實物應該進行單獨的核算管理，會計人員對空白憑證等重要單證應該在規定的使用登記條件下，設立單獨的使用登記記錄，現金和實物等需要由專門的管理部門進行管理。
(4)不斷強化信用社會計業務處理中的監管力度。對信用社會計賬務的處理過程應該實行全面的監管，在業務受理時，除業務受力人員外，相近的其他業務人員應該對業務的真實、合法性進行審查，而且對于憑證的傳遞過程應該嚴格按照記賬的順序進行，保證手續的準確和及時。在會計對業務進行處理時，各種相關的憑證、數據等都需要進行仔細的復核審查，對于那些較為重大的業務應該由會計的主管進行復核審查。此外，在會計業務處理完成后，還應該對業務的重點部分如會計憑證的要素、處理手續、綜合核算等進行最后的審查監管，需要指出的是，業務完成后的審查應該與柜臺業務處理想分離，時間、地點以及人員都要進行嚴格的分離審查。
3.3 加強電子化建設
(1)信用社要充分利用計算機，實現信息采集、處理、傳輸的自動化，實現信息資源的共享。要通過建立數據庫、模型庫、方法庫，實行準確、快速的分析和預測，為內部控制提供信息來源和決策支持。加強內部控制軟件的開發，并改善計算機風險內部控制。
(2)充分應用計算機技術為加強會計內控服務。計算機技術改變一些原會計制度的基本規定，減少相應操作程序，變實時復核監督為事后集中監督，變制度規定軟約束為按部就班操作的硬約束。要加強計算機安全管理，明確程序開發員、系統管理員和會計操作員三者之間的權利和責任，禁止程序員直接上機操作，所有會計業務操作都應記錄日志文件。
(3)利用電子技術，優化內控方式。具體來說，一是實施電子化監控方式。對一線網點業務人員的操作行為實行電子錄像監控，依靠設計的電腦程序自動拒絕非法違規操作，將操作的每一筆業務通過電子網絡輸送到幕后進行監督。二是實施集中遠程監控方式，依靠電子網絡將事后監督、審貸分離、現場稽核等傳統的分散的監控轉變為集中監控，通過電子網絡的程序，實行遠距離集中監控。
總之，在當前信用社的經營管理過程中，信息管理對于信用社的經營和管理有著重要的作用和意義，加強信息管理水平可以有效的提升信用社的管理水平和內部控制制度建設，對于信用社的長就發展有著重要的推動作用。因此，信息管理系統建設應該充分的引起信用社管理者的重視。
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