其他流動負債

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其他流動負債 1.短期借款業(yè)務(wù)如何記賬？

企業(yè)借入各種短期借款，借記“銀行存款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶；歸還借款時，借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。有關(guān)短期借款的利息參見后面的.

2.短期借款利息如何記賬？

企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，應(yīng)分別情況處理：

（1）如果短期借款的利息是按期支付的（按季、按半年），或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，并且數(shù)額較大的，可以采用預(yù)提的辦法，按月預(yù)提計入費用。預(yù)提時，按預(yù)計應(yīng)計入費用的借款利息，借記“財務(wù)費用”賬戶，貸記“預(yù)提費用”賬戶；實際支付月份，按照已經(jīng)預(yù)提的利息金額，借記“預(yù)提費用”賬戶，按實際支付的利息金額與預(yù)提數(shù)的差額（尚未提取的部分），借記“財務(wù)費用”賬戶，按實際支付的利息金額，貸記“銀行存款”賬戶。

（2）如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益，借記“財務(wù)費用”賬戶，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”賬戶。

3.應(yīng)付工資如何記賬？

應(yīng)付工資是企業(yè)對職工個人的一種負債，是企業(yè)使用職工知識、技能、時間和精力而給予職工的一種補償（報酬）。“應(yīng)付工資”科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應(yīng)當通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。

企業(yè)應(yīng)按照勞動工資制度的規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄、工資標準、工資等級等，編制“工資單”（亦稱工資結(jié)算單、工資表、工資計算表等），計算各種工資�！肮べY單”的格式和內(nèi)容，由企業(yè)根據(jù)實際情況自行規(guī)定。

財務(wù)部門應(yīng)將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”，按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

支付工資時，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項（如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等），借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

企業(yè)按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“銀行存款”等科目。

月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，并作如下會計處理：

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員工資）

制造費用（生產(chǎn)管理人員工資）

管理費用（管理部門的人員工資）

營業(yè)費用（采購、銷售費用開支的人員工資）

在建工程（應(yīng)由工程負擔(dān)的人員工資）

應(yīng)付福利費（應(yīng)由職工福利費開支的人員工資）

貸：應(yīng)付工資

4.應(yīng)付福利費如何記賬？

應(yīng)付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。我國企業(yè)中按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費用中提取和稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個人福利，在會計核算中將其作為一項負債；從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設(shè)施，在會計核算中將其作為所有者權(quán)益（即公益金）。

從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14％提取，其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

從費用中提取的職工福利基金，單獨設(shè)置“應(yīng)付福利費”科目進行核算。提取的福利費，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的福利費，記入成本；行政管理人員的福利費，計入管理費用等等，實際支付時，作沖減應(yīng)付福利費處理。期末應(yīng)付福利費的結(jié)余，在“資產(chǎn)負債表”的流動負債項目中單獨反映。

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