稅收征管之電子商務論文

稅收征管之電子商務論文

　　一、電子商務服務市場發展迅猛，交易額巨大

　　利用互聯網開展營銷推廣，尤其是利用節假日和特殊日子的電子商務推廣已經成為一種重要的推廣方式。僅2014年11月11日，“雙十一”這天短短24個小時，中國最大的電商阿里巴巴一家電商企業的成交額就高達571億元，比2013年多了221億元，這也充分證明了我國電子商務市場發展勢頭迅猛以及交易規模的逐年擴大。

　　二、我國電子商務發展過程中的存在的相關稅收問題

　　目前，我國對businesstocustomer(簡稱B2C)的電子商務模式征稅，而對customertocustomer(簡稱C2C)模式的電子商務目前并沒有出臺相應的稅收政策，然而我國目前的C2C電商占據總數的大部分。馬云表示，截止2013年11月在淘寶天貓上面開店的商家中僅有6%的賣家開始交稅③，對B2C電商征稅而對C2C電商不征稅，這顯然違背了稅收的公平原則。因此對規范電子商務市場的稅收征管意義重大，但是由于電子商務的行業特殊性，我國的電子商務稅收面臨著許多問題和挑戰，具體表現在以下幾個方面:

　　(一)電子商務稅收立法缺失。C2C電子商務交易的商品數量繁多、商品信息龐雜，其服務對象不僅包括有形的實物商品還包括大量打虛擬商品和服務。我國稅法針對不同形式與性質的商品和服務交易規定了不同的稅種和征收方式。但是針對電子商務，我國目前尚且沒有專門的具體的相關稅收立法。因此，稅務機關在對電子商務的眾多名目的征稅對象進行征稅時，適用的稅收條款不唯一確定，適用條款混亂成為一個尷尬的問題。

　　(二)征納主體難以確定，稅源監管難。電子商務的交易突破了時間和空間的限制，跨地區交易異常普遍，甚至跨越國界的交易也是常事，虛擬的網絡空間使得貨物或者服務的出賣地、消費地具有很大的不確定性，因此電子商務的征稅主體難以確定。我國目前對B2C征稅但是對C2C并沒有征稅，但是B2C和C2C在概念上具有模糊性，不同的營運平臺上面電商的身份難以準確確定。

　　(三)常規的以票控稅方式不適用�，F在我國的稅收監管正向以信息管稅方面發展，但傳統的以票控稅仍是我國目前稅收監控中最重要的、有效手段。但是電子商務交易中由于消費者的稅收意識淡薄很少有人會去索要發票，有些電商使用電子發票，這些都對我國電子商務的稅收征管技術提出了挑戰。

　　三、針對我國電子商務稅收征管問題的建議

　　(一)加快和完善我國電子商務的立法。電子商務盛行以來各國紛紛對電子商務進行立法，我國也應該加快電子商務的立法，以法律形式明確電子商務的征稅對象、納稅人、適用稅種、稅率以及納稅申報等一系列問題。從根本上改變我國電子商務稅收適用法律條款混亂的尷尬局面，使我國對電子商務征稅真正做到“有法可依”。

　　(二)明晰管轄權，確定征稅主體。針對電子商務交易地點模糊使稅收管轄權難確定的問題，應盡快的將我國2010年出臺的電商實名制注冊政策落到實處，各大電商企業應該積極配合，向稅務機關提供商家注冊時的銀行信息。由買家實際線下實名注冊的工商機關所在地和買家開戶銀行所在地的稅務機關行使稅收管轄權以保證稅收收入的實現。

　　(三)創新電子商務稅收征管技術。征稅技術的進步在稅收征管中發揮著越來越重要的作用。目前我國電子商務征管技術水平落后已經成為制約電子商務稅收發展的一個重要因素。加快創新電子商務稅收征管技術刻不容緩。1、加快電子商務征管信息化平臺的建設電子商務交易方便，購買方大都采用密名交易方式，交易信息不透明，難以對其進行有效監控，是我國電子商務稅收征管中的一個難題。因此，我們必須加快電子商務征管信息化平臺建設，為每一個電商建立一個電子檔案，使電商的每一筆交易都記錄在檔案中，提高電子商務交易信息的透明度和完善電子對賬制度必將使我國電子商務稅收征管的效率大大提高。2、推廣使用電子發票，實現電商與稅務機關的聯網由于電子商務的發展，我國的電子發票已經于2013年6月27日成功發行，并在一些電商中開始投入使用。我們應該不斷推進技術進步，在電子發票的推廣過程中不斷提高防偽技術，使電子發票的使用真正可行。同時，要加強大的電商集團、銀行以及第三方支付平臺同稅務機關、海關之間的合作。將電商、銀行、第三方支付平臺的后臺數據庫和稅務機關及海關的系統終端進行聯網，做到各部門信息共享，在電子系統下完成財務信息與稅務信息的核對與監督，為稅務稽查打下基礎�？傊�，電子商務的迅速發展影響著我國的經濟結構，沖擊著我國的稅收體系，我國電子稅收的發展存在著很多的問題，為稅務機關的工作帶來了很大的困難，但是我國一直在積極的努力，本文針對電子商務稅收提出的一些政策性建議并非盡善盡美，但是隨著經濟的發展和課稅技術的進步，我國電子商務稅務也必將走向成熟。

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