研究院營改增稅收政策問題探究論文
摘要:“營改增”是國家稅制改革的重要內容之一，有利于推動國民經濟的快速發展�，F在我國市場經濟體制逐步得到了完善，國家過去所采取的稅務制度已經嚴重滯后，無法適應經濟發展需要，對此我國積極的推動“營改增”。2016年5月1日，“營改增”試點正式全面推向全國，至此營業稅徹底退出了我國稅收的舞臺�！盃I改增”的實行目的在于降低各個納稅單位的稅負壓力，但是在實際的操作過程中，依然存在各種問題會對相關納稅單位形成負面影響。所以我們需要加強對“營改增”的重視，本文重點針對研究院實行“營改增”當中，所面對的若干稅收政策問題，同時結合各項問題，提出相應的處理方案。
關鍵詞:研究院;營改增;稅收政策;問題;探究
一、“營改增”的意義
“營改增”是國家進行一項大型稅收體制改革，對于國家經濟結構調整和轉型具有極大的推動作用。其一，當前國家經濟改革進一步深入，經濟發展責任重大，“營改增”的實行就企業和產業而言，很好的激發了市場需求，促進社會分工更加合理，推動企業產業化進一步發展，有利于國家稅收體制的優化和創新，改善國家出口、投資和消費結構。其二，就企業自身發展而言，實行“營改增”政策，可以徹底消除重復納稅的問題，從而可以使企業稅收成本降低，提高企業的經濟效益，有效增強企業綜合實力和市場競爭力，推動企業快速、穩步、健康發展。
二、研究院“營改增”過程中的若干稅收政策問題
(一)會計核算的變化
“營改增”的實行并非簡單的改變了兩個稅種，也使科研事業單位整體的會計核算工作發生了一定改變。這是因為營業稅屬于一種價內稅，單位在對收入進行核算的過程中，就可以按照營業額全款×稅率的方式計算納稅稅額。增值稅屬于一種價外稅，該項稅額的計算并非根據單位的銷售額進行計算的，而是不涉及稅的銷售額。所以，國家實行“營改增”之后，在對科研事業單位自身的營業收入進行計算的時候，最終收入為單位實際收入刨除增值稅額的部分。研究院需要繳納的稅額為自身的銷售額抵消進項稅額所得出的數額。關于稅額的核算，事業單位必須詳細的梳理各項應稅科目。此外，研究院涉及多項科研項目，在進行增值稅申報的過程中，假如只是單獨一個項目進行申報，那么研究院申報的工作量是龐大的；然而假如將相關項目加以合并然后再進行增值稅的申報和繳納，那么研究院則需要針對各個項目進行獨立核算，不然的話會需要從高計稅。怎樣有效的處理該項增值稅核算以及管理問題，已經成為很多研究院面臨的一項重要問題。
(二)發票需要進一步強化管理
研究院實行“營改增”之后，其內部各項業務將面臨增值稅發票運用以及管理問題，不同于營業稅的管理，增值稅的管理工作是遵循“票控稅”進行管理的，有關稅收制度相對健全且嚴格，研究院將面臨大量的稅收繳納申報、增值稅發票管理等多方面的問題，工作量也不斷增加，由此逐步加大增值稅發票管理風險。
(三)財務人員業務水平有待提升
“營改增”全面推行之后，研究院各項財務管理工作要求得到進一步的規范，由此財務人員必須不斷提升自身的綜合能力以及專業素養。從表面上分析，“營改增”的實行只是簡單的對兩個稅種的改變，但是從本質上講在一定程度上改變了單位的會計制度。部分研究院內部的會計制度存在一定的缺陷，財務人員職業道德欠缺，極易出現漏稅的問題，遭受相關部門的處罰，嚴重的情況會引起犯罪的風險。
三、研究“營改增”過程中稅收政策問題的應對策略
(一)規范各項會計工作
為進一步規范研究院的各項會計工作，研究院可以加強內部監督和控制，建立增值稅賬簿，對各項應稅項目明細進行認真的記錄。對此，研究院需要建立健全自身的監控制度。在進行明細賬簿登記的過程中，需要各項收支進行規定和管理。同時不斷的加強單位內部財會的監控工作，對財務事務工作的不足和漏洞進行及時的尋查，一旦出現任何問題及時進行糾正。在全面推行“營改增”之后，研究院需要積極的開展學習工作，了解和掌握稅制改革所造成的各項影響，對稅制政策的動態進行密切關注，切實把握“營改增”有關政策，按照單位所獲得增值稅專用發票，組織相應的增值稅稅額的計算工作“營改增”實行之后，很多的合規資金可以進行稅收抵扣，假如發票使用存在問題，必然會觸犯法律，受到相應的懲罰。所以，研究院需要制定完備的發票管理制度，從而對自身的發票具體的開具和使用進行有效的規范，保障各項發票的繳銷等工作做到位。
(二)提升單位會計人員的專業素養
國家實施“營改增”最終是為了對當前國家的經濟結構進行調整，從而建立健康、高效的經濟體系，建立促進社會和諧、穩定發展的稅收管理機制。因此，研究院作為事業單位的一員，必須積極響應國家號召，努力貫徹“營改增”的各項政策，對單位的經濟結構進行合理的調節，不斷的適應當前和諧的經濟發展形勢。研究院實行“營改增”之后，單位積極的組織會計工作者進行學習，切實掌握相關日常財務管理工作，使其全面了解“營改增”，保障內部會計人員熟知各項“營改增”制度和條例，密切關注國家出臺的各項新政策、新法規。根據自身的專業能力，有效的利用新政策和法規，制定相應的稅收籌劃，盡可能的實現單位稅負的降低。
(三)強化單位發票的管理
研究院在實行“營改增”之前，單位可以按照項目合同的約定和收取的款項，開具相應的營業稅發票，但是稅制改革之后，開始實行“營改增”，單位需要相應的開出“增值稅”發票，相應的發票管理工作也需要伴隨稅收政策的改變而進行適當的調整。增值稅發票主要有普通增值稅發票以及專用增值稅發票兩種形式，例如，一些機構可以通過增值稅發票抵扣掉銷項稅額，而對于無法進行抵扣的部分則開具相應的普通發票。基于此，研究院必須對增值稅發票問題進行嚴格的管理，切實做好增值稅發票相關開具工作，嚴防違反法律。
四、結束語
綜上，“營改增”全面推行之后，研究院作為國家的科研事業單位必須積極的響應，單位快速組織會計人員參與“營改增”的學習，掌握各項“營改增”財務活動，適應稅制改革所帶來的影響，更好的應對改革產生的一系列問題�！盃I改增”的實施必然會造成一定的影響，為了規避其中的不良影響，單位必須切實了解各項問題，并深入探討相應的解決方案，從而采取一定的措施將其解決，由此盡最大努力降低負面影響，減少單位稅收負擔，為單位爭取充足的效益。
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