稅收籌劃論文

稅收籌劃論文15篇【熱】

　　無(wú)論在學(xué)習(xí)或是工作中，大家都跟論文打過(guò)交道吧，借助論文可以有效訓(xùn)練我們運(yùn)用理論和技能解決實(shí)際問(wèn)題的的能力。怎么寫(xiě)論文才能避免踩雷呢？下面是小編為大家收集的稅收籌劃論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

稅收籌劃論文1

　　在資源供應(yīng)趨緊、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、國(guó)際經(jīng)濟(jì)疲軟、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的背景下，稅務(wù)籌劃因其能有效地拓展著企業(yè)的利潤(rùn)空間，逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種細(xì)分工作。同時(shí)，據(jù)研究數(shù)據(jù)顯示，在遵守稅法與其他相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，靈活、合理與合法地采取達(dá)成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務(wù)籌劃措施，對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新啟發(fā)、資源優(yōu)化整合運(yùn)用，以及拓展鐵路企業(yè)的利潤(rùn)空間等都發(fā)揮著積極作用。

　　一、鐵路企業(yè)稅收籌劃的主要影響

　　“營(yíng)改增”的目的主要是為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，完善現(xiàn)有的稅收制度，消除重復(fù)征稅。同時(shí)，在完善稅收的基礎(chǔ)上扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)，增強(qiáng)國(guó)內(nèi)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化企業(yè)出口、投資和消費(fèi)結(jié)構(gòu)等�！白鳛橹袊�(guó)稅收制度的一次重大改革，其實(shí)施與推廣必將對(duì)促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和完善稅收制度產(chǎn)生非常深遠(yuǎn)的重要影響。具體地說(shuō)，其不僅為企業(yè)避免了重復(fù)征稅，使企業(yè)稅負(fù)率降低，運(yùn)營(yíng)成本下降，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，同時(shí)也降低了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的整體通貨膨脹水平。

　　1.稅務(wù)籌劃對(duì)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范作用。

　　稅收籌劃對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)程序規(guī)范表現(xiàn)在兩點(diǎn)：一是，生產(chǎn)程序規(guī)范。從稅收的視角，生產(chǎn)程序規(guī)范是指在法定的稅收優(yōu)惠區(qū)域開(kāi)展生產(chǎn)活動(dòng)，使企業(yè)能在這種政策或法律范圍內(nèi)降低稅負(fù)。例如企業(yè)在保稅區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)與西部地區(qū)開(kāi)展相關(guān)生產(chǎn)活動(dòng)，可以有效地利用政策的優(yōu)惠與激勵(lì)性措施等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低與利潤(rùn)的提高。二是，營(yíng)銷(xiāo)程序規(guī)范。主要是指站在企業(yè)利潤(rùn)最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負(fù)的營(yíng)銷(xiāo)策略或辦法等，讓企業(yè)能合理地規(guī)避各種稅收。如把企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)與國(guó)家支持的項(xiàng)目捆綁式營(yíng)銷(xiāo)，以此來(lái)獲得獎(jiǎng)勵(lì)性免稅與其他的稅率優(yōu)惠等。

　　2.稅務(wù)籌劃對(duì)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用。

　　納稅是鐵路及每一企業(yè)的法定義務(wù)，也企業(yè)社會(huì)價(jià)值的根本性體現(xiàn)。因此，稅務(wù)籌劃的起點(diǎn)是在依法納稅的基礎(chǔ)上，探索合理合法降低稅負(fù)的辦法，做到利己不損人不損害國(guó)家利益。進(jìn)一步說(shuō)，稅收籌劃對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用可從兩方面入手，分析其對(duì)納稅行為的指導(dǎo)：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業(yè)與地區(qū)的回避，指導(dǎo)鐵路企業(yè)盡可能地按照國(guó)家與地方發(fā)展的導(dǎo)向，并開(kāi)展鐵路企業(yè)所擅長(zhǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次，是寬稅基回避。鐵路企業(yè)要盡可能地根據(jù)自己的情況把稅基縮小，如運(yùn)用相關(guān)的政策開(kāi)展具有抵稅、免稅與減稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項(xiàng)目等，以縮減計(jì)稅基數(shù)進(jìn)而在科學(xué)納稅的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

　　3.稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管作用。

　　稅務(wù)籌劃作為一種專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的財(cái)會(huì)實(shí)踐活動(dòng)，無(wú)論是依靠外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的籌劃，還是運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實(shí)施，都最終需要依靠?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)與相關(guān)人員開(kāi)展。具體而論，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的財(cái)務(wù)監(jiān)管作用：一是，專(zhuān)業(yè)性監(jiān)管。這種專(zhuān)業(yè)性有兩個(gè)層面：一方面是稅務(wù)專(zhuān)業(yè)性監(jiān)管，即從稅務(wù)籌劃的`專(zhuān)業(yè)視角，去監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)行為與階段性的結(jié)果等；另一方面是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面專(zhuān)業(yè)性監(jiān)管，即運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段、內(nèi)部審計(jì)手段等，在完成和支持企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃達(dá)成降低稅負(fù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，去監(jiān)管企業(yè)的預(yù)算、結(jié)算、核算、稅費(fèi)繳納與稅負(fù)降低的財(cái)務(wù)行為。二是，計(jì)劃性監(jiān)管。是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃、計(jì)劃與企業(yè)稅務(wù)籌劃的計(jì)劃，去開(kāi)展目標(biāo)預(yù)設(shè)性的計(jì)劃性監(jiān)管工作。如企業(yè)季度利潤(rùn)與稅務(wù)籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的監(jiān)管等，為企業(yè)科學(xué)稅務(wù)籌劃與適時(shí)地調(diào)整稅務(wù)工作，做出動(dòng)態(tài)性與階段性的總結(jié)和利潤(rùn)變化警示工作。

　　二、鐵路企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑

　　1.關(guān)注政策變動(dòng)，防范市場(chǎng)政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　作為踐行社會(huì)主義發(fā)展道路的國(guó)家，我國(guó)境內(nèi)任何企業(yè)的發(fā)展必須遵循國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，確保合法經(jīng)營(yíng)。同樣，在鐵路企業(yè)稅收籌劃工作過(guò)程中，相關(guān)人員必須十分重視政策的變動(dòng)，并努力防范和化解各種政策風(fēng)險(xiǎn)；安排相關(guān)工作人員對(duì)當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時(shí)了解國(guó)家最新的稅收政策信息，并能對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識(shí)，而后合理安排各項(xiàng)稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)人員要積極預(yù)測(cè)國(guó)家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢(shì)，以便制定各種預(yù)防性策略，積極應(yīng)對(duì)各種政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平籌劃稅務(wù)。

　　現(xiàn)實(shí)中，鐵路企業(yè)的發(fā)展水平曲線(xiàn)圖，通常都是呈現(xiàn)多樣性的、細(xì)節(jié)性的與直觀(guān)性的。所以，以此為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，更能體現(xiàn)鐵路企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的掌控和適應(yīng)能力。具體操作方法有兩大類(lèi)：第一類(lèi)是結(jié)合鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)�；I劃稅務(wù)。為了給鐵路企業(yè)創(chuàng)造更大的發(fā)展空間，科學(xué)認(rèn)識(shí)自身的實(shí)際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對(duì)比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對(duì)比性規(guī)模，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作需要更具有針對(duì)性，方才能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對(duì)較大的稅務(wù)收益，同時(shí)創(chuàng)造贏(yíng)得更多發(fā)展的機(jī)會(huì)和空間。比如，相同規(guī)模的同類(lèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，合理地納稅遞延便可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長(zhǎng)資金。第二類(lèi)是結(jié)合鐵路企業(yè)的發(fā)展速度籌劃稅務(wù)。通常，企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。所以，科學(xué)地稅務(wù)籌劃便可以有效地激發(fā)企業(yè)發(fā)展的潛力，在為企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)的同時(shí)，也能啟發(fā)企業(yè)管理者的思維，幫助其發(fā)散思維模式，創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理，以更高的積極性和創(chuàng)造性推動(dòng)企業(yè)良性的快速發(fā)展。

　　3.適當(dāng)調(diào)整結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)營(yíng)業(yè)稅負(fù)。

　　在應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策的過(guò)程中，除了從根本上動(dòng)員員工的力量和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平之外，鐵路企業(yè)還應(yīng)該從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)鐵路企業(yè)的企業(yè)特點(diǎn)和營(yíng)改增的政策精神，從降低營(yíng)業(yè)稅負(fù)的角度出發(fā)，更好地進(jìn)行稅收籌劃。首先，鐵路企業(yè)可以適當(dāng)?shù)卣{(diào)整企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，全面把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及資金狀況，從企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)降低稅負(fù)的途徑。在現(xiàn)實(shí)的環(huán)境中，鐵路企業(yè)可以介理地將小同的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)進(jìn)行搭橋聯(lián)系。除此之外，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平進(jìn)行合理的籌劃稅務(wù)。即按照鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模合理的籌劃稅務(wù)，科學(xué)認(rèn)識(shí)企業(yè)自身的實(shí)際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對(duì)比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對(duì)比性規(guī)模，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作更具有針對(duì)性，更能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對(duì)較大的稅務(wù)收益，也贏(yíng)得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)和空間。如相同規(guī)模的同類(lèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，合理地納稅遞延可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長(zhǎng)資金。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展速度科學(xué)的籌劃稅務(wù)。企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　在“營(yíng)改增”之前，國(guó)內(nèi)大多企業(yè)仍普遍存在嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象，極大程度上制約了國(guó)內(nèi)各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展�；�于這一現(xiàn)狀，為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下各行各業(yè)的健康發(fā)展，鐵路企業(yè)推行“營(yíng)改增”稅收制度勢(shì)在必行，且此舉也將深刻影響到國(guó)內(nèi)行業(yè)產(chǎn)業(yè)整體的縱深發(fā)展。

稅收籌劃論文2

　　在高新企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合管理當(dāng)中稅收籌劃工作也是其中非常主要的構(gòu)成部分，對(duì)企業(yè)自身的長(zhǎng)久良性發(fā)展有著密切的聯(lián)系，同時(shí)和企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)行等多個(gè)方面也有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)的稅收籌劃做為一項(xiàng)較為繁雜的系統(tǒng)性工作，這就要求有關(guān)人員在具備扎實(shí)的稅收理論知識(shí)與實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上還應(yīng)對(duì)高新企業(yè)自身的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)行狀況及企業(yè)內(nèi)部具體的資金運(yùn)行活動(dòng)充分的熟悉，才能夠制定出合理的適合企業(yè)自身的納稅計(jì)劃，同時(shí)還能夠依據(jù)企業(yè)自身的具體狀況做出客觀(guān)有效的評(píng)價(jià)。

　　一、現(xiàn)階段的高新企業(yè)當(dāng)中進(jìn)行稅收籌劃的特點(diǎn)分析

　　1。 高新企業(yè)進(jìn)行納稅的特征

　　高新企業(yè)是近幾年來(lái)才出現(xiàn)的一種企業(yè)類(lèi)型，這種企業(yè)重點(diǎn)從事高新技術(shù)的研發(fā)以及生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)；高新企業(yè)在進(jìn)些年來(lái)的不斷發(fā)展當(dāng)中逐漸的總結(jié)出了以下特征：

　�。�1） 高新企業(yè)通常是具備知識(shí)密集和技術(shù)密集型的企業(yè)實(shí)體；

　　（2） 企業(yè)在生產(chǎn)和運(yùn)行的當(dāng)中運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)性和資金成本投入巨大的特性；

　�。�3） 正是因?yàn)楦咝缕髽I(yè)具有資金成本投入巨大和規(guī)模較大的特性所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也是非常巨大的，使的資金投入能夠獲得巨大的回報(bào)具備極高的增值性特征，國(guó)家的政府方面對(duì)于高新企業(yè)的發(fā)展也非常重視，對(duì)其在稅收方面給予了較多的優(yōu)惠政策，比如降低對(duì)高新企業(yè)稅收的稅率和適當(dāng)?shù)臏p免一些稅金等等；企業(yè)自身只有在生產(chǎn)和市場(chǎng)運(yùn)行當(dāng)中取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益取得盈利的前提下在能夠真正的享受?chē)?guó)家給予稅收方面的優(yōu)惠政策，所以對(duì)企業(yè)來(lái)獲得越高的盈利額所享受的優(yōu)惠稅收減免額度也就越高，然而對(duì)于部分虧損的企業(yè)和盈利而較低的企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有產(chǎn)生有效的激勵(lì)作用；由于國(guó)家給予高新企業(yè)稅收方面的扶持政策在高新企業(yè)剛成立的初始階段難以真正的享受到政策帶來(lái)的實(shí)惠，在企業(yè)成立和發(fā)展的初始階段企業(yè)將研發(fā)技術(shù)以產(chǎn)品的形式投入到市場(chǎng)當(dāng)中獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益，然而稅收的額度也隨之增加這就為企業(yè)的資金方面帶來(lái)了一定的壓力，因此企業(yè)自身就應(yīng)在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中依據(jù)自身企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)并且結(jié)合政府給予的稅收政策，進(jìn)行充足的考慮之后再做出適合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅收籌劃計(jì)劃。

　　2。 企業(yè)在制定稅收規(guī)劃的過(guò)程中應(yīng)遵循的基本原則

　　在制定企業(yè)稅收籌劃的進(jìn)展當(dāng)中以及高新企業(yè)稅收的'特征，要與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利狀況有機(jī)的結(jié)合，把減少納稅金額為目標(biāo)在法律法規(guī)允許基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，繼而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到提高，但是在規(guī)劃稅收籌劃時(shí)必須遵循下述幾項(xiàng)基本原則：

　�、俅_保稅收規(guī)劃符合法律法規(guī)的規(guī)定，只有合法的稅收籌劃才能夠?qū)ζ髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到良性的促進(jìn)作用也是最根本的必要條件，同時(shí)避免企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；因此企業(yè)在制定多個(gè)納稅計(jì)劃的最基本前提就是依法制定依法執(zhí)行和落實(shí)，從備選的多個(gè)納稅計(jì)劃當(dāng)中選用最合理的稅收方案；

　　②企業(yè)自身所制定的稅收規(guī)劃應(yīng)具備一定的預(yù)測(cè)性；由于高新企業(yè)作為一個(gè)新興的企業(yè)類(lèi)型，在資金投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面有著較高的風(fēng)險(xiǎn)性所獲得的經(jīng)濟(jì)效益也極高；因此在企業(yè)進(jìn)行資本收集和項(xiàng)目投資前要對(duì)稅收這一因素進(jìn)行充分的考慮，以此為前提制定出企業(yè)自身最適合的稅收籌劃方案；③企業(yè)自身所制定的稅收籌劃方案應(yīng)具備明確的目標(biāo)，就是使企業(yè)盡可能的或和更高的經(jīng)濟(jì)利益；稅收籌劃的目標(biāo)性主要體現(xiàn)在將企業(yè)納稅的時(shí)間向后拖延與選用最適合企業(yè)自身的納稅計(jì)劃等多個(gè)方面。

　　二、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的視野當(dāng)中提高企業(yè)稅收籌劃的具體策略

　　1。 嚴(yán)格的貫徹和履行國(guó)家與稅收有關(guān)的法律法規(guī)

　　高新企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作要對(duì)稅收相關(guān)的法律法規(guī)充分的了解和熟悉，同時(shí)嚴(yán)格的貫徹和落實(shí)稅收有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，遵循法律規(guī)章制度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)行為活動(dòng)；同時(shí)稅收籌劃相關(guān)工作的展開(kāi)也應(yīng)嚴(yán)格的遵循法律法規(guī)的基本內(nèi)容來(lái)切實(shí)的執(zhí)行，一旦超出了法律規(guī)定的界限觸犯了法律出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，這對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展有著嚴(yán)重的不良影響；國(guó)家在企業(yè)的稅收問(wèn)題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權(quán)益得到有利的保障，在相關(guān)法律當(dāng)中規(guī)定納稅人義務(wù)的同時(shí)也給予了納稅人相應(yīng)的權(quán)利，目的在于使我國(guó)的稅收秩序得到合理的平衡和穩(wěn)定。

　　2。 提高企業(yè)稅收籌劃的全面性

　　企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)要充分的結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)條件等因素進(jìn)行綜合性的統(tǒng)籌規(guī)劃，從總體的角度出發(fā)顧全企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和大局制定出科學(xué)合理的適合企業(yè)自身可持續(xù)性發(fā)展的納稅計(jì)劃，進(jìn)一步的提高企業(yè)稅收籌劃的全面性；由于在部分企業(yè)制定稅收籌劃方案當(dāng)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)和自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行矛盾的情況，還有和企業(yè)自身發(fā)展目標(biāo)互相沖突的現(xiàn)象，出現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題的根源就是在制定稅收籌劃時(shí)沒(méi)有從整體的角度進(jìn)行周全考慮，所以說(shuō)企業(yè)制定稅收籌劃方案的時(shí)候應(yīng)從企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和總體的角度進(jìn)行充分的考慮確保稅收籌劃方案的全面型。

　　3。 對(duì)國(guó)家給予高新企業(yè)的扶持政策要充分的利用起來(lái)

　　國(guó)家通過(guò)宏觀(guān)調(diào)控的手段對(duì)高新企業(yè)做出了較多的扶持和優(yōu)惠政策，目的在于使國(guó)家的總體經(jīng)濟(jì)水平得到更好的發(fā)展；現(xiàn)今是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高新企業(yè)可以對(duì)對(duì)國(guó)家給予高新企業(yè)的優(yōu)惠政策充分的進(jìn)行利用，這當(dāng)中主要有減免一定的稅金，將稅率降低和固定資產(chǎn)折舊等各種扶持政策；高新企業(yè)作為國(guó)家重點(diǎn)培養(yǎng)和扶持的產(chǎn)業(yè)之一，在未來(lái)一定會(huì)給出更多更好的優(yōu)惠政策，因此作為高新企業(yè)自身來(lái)要結(jié)合企業(yè)自身的優(yōu)點(diǎn)和特長(zhǎng)對(duì)優(yōu)惠政策加以利用，切實(shí)的提高自身經(jīng)濟(jì)效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　總而言之，國(guó)家在企業(yè)的稅收問(wèn)題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權(quán)益得到有利的保障，在相關(guān)法律當(dāng)中規(guī)定納稅人義務(wù)的同時(shí)也給予了納稅人相應(yīng)的權(quán)利，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)具備合法性、預(yù)測(cè)性以及全面性，繼而切實(shí)的提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

稅收籌劃論文3

　　一、稅收與財(cái)務(wù)管理的關(guān)聯(lián)

　　(一)稅收在整個(gè)金融體系之下肩負(fù)著最重要的責(zé)任

　　從科學(xué)管理上看，它是財(cái)務(wù)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)上的一種學(xué)科，從他的目標(biāo)和作用上來(lái)講，他又屬于金融學(xué)管理，在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展的過(guò)程中，社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于一個(gè)優(yōu)勝略汰的發(fā)展階段，都是圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和社會(huì)形象的動(dòng)脈化進(jìn)行，所以實(shí)收籌劃是企業(yè)管理中進(jìn)行的一個(gè)首要目的，他推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，稅收目標(biāo)的界定有很多不同的特點(diǎn)，這樣稅收理論就有一定的目的性，稅收管理不能進(jìn)行科學(xué)化管理指導(dǎo)，所以，企業(yè)家，在整個(gè)決策的過(guò)程中要充分考慮稅收的變化情況，企業(yè)在不同時(shí)期稅收的過(guò)程中有著不同的差異性和每個(gè)企業(yè)不同的目標(biāo)管理體系。

　　(二)稅收與財(cái)務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一

　　在企業(yè)整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程中財(cái)務(wù)決策是事物發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)家收集信息的過(guò)程就是公司財(cái)務(wù)稅收籌劃的過(guò)程，利用整個(gè)決策的正確性來(lái)推斷整個(gè)社會(huì)發(fā)展的正確性，并且，財(cái)務(wù)預(yù)算還可以用稅收籌劃來(lái)做整體預(yù)算，作出整體化的合理估算，但在估計(jì)的過(guò)程中都要進(jìn)行財(cái)務(wù)的審批靠稅收制度來(lái)進(jìn)行約束，在整個(gè)國(guó)家進(jìn)行有機(jī)管理的過(guò)程中進(jìn)行征稅時(shí)，財(cái)政規(guī)劃和稅收都起著導(dǎo)向作用，并且，雙方相輔相成，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)共同化發(fā)展，在整個(gè)稅收發(fā)展的過(guò)程中，稅收的發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)的財(cái)政物流上的支持，推進(jìn)我國(guó)社會(huì)推動(dòng)我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，根據(jù)實(shí)際出發(fā)以行動(dòng)作為未來(lái)發(fā)展的價(jià)值導(dǎo)向，推動(dòng)社會(huì)合理健康發(fā)展。

　　(三)稅收在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容上具有相關(guān)性

　　在一個(gè)企業(yè)發(fā)展的歷程上來(lái)講對(duì)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的價(jià)值導(dǎo)向有著重要的實(shí)際內(nèi)容，在企業(yè)家們進(jìn)行籌集資金的過(guò)程中，不同的籌資方式和融資渠道不一樣，這就造成了稅收制度的不平衡性，融資方式方法的形態(tài)的差異性，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以。企業(yè)家在整個(gè)籌資的過(guò)程里，要慎重對(duì)待，在企業(yè)家里進(jìn)行一個(gè)融資的過(guò)程中要進(jìn)行社會(huì)的差異性和有序性，要求投資的利息最大化，推動(dòng)社會(huì)結(jié)構(gòu)健康發(fā)展，在整個(gè)稅收的過(guò)程中，他不但影響著企業(yè)發(fā)展的一個(gè)經(jīng)營(yíng)情況，而且還會(huì)推動(dòng)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)家們的根本利益，總之，稅收在整個(gè)社會(huì)發(fā)展情況來(lái)看是貫穿于整個(gè)社會(huì)的一個(gè)有力保證。

　　(四)稅收和財(cái)務(wù)管理具有互動(dòng)效果

　　在一個(gè)企業(yè)中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)有機(jī)體，與財(cái)務(wù)管理具有很大的聯(lián)系，他不但具有社會(huì)發(fā)展的'有序性推動(dòng)了社會(huì)整體化發(fā)展，有力的帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)，為提高稅收改革和社會(huì)現(xiàn)代化的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的管理與開(kāi)發(fā)，各個(gè)環(huán)節(jié)的開(kāi)發(fā)與治理推動(dòng)社會(huì)發(fā)展最大利益目標(biāo)，和管理最終環(huán)節(jié)都可以出現(xiàn)稅收的改革。所以，稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面具也有一定的互動(dòng)性，在整個(gè)財(cái)務(wù)稅收方面只要進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)化管理模式體制之下，它就會(huì)有利于社會(huì)的發(fā)展水平，所以，稅收籌劃是推動(dòng)企業(yè)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要因素，要建立社會(huì)和諧化專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平不斷提高財(cái)務(wù)人員的各種素質(zhì)推動(dòng)社會(huì)科學(xué)化，進(jìn)行資源的統(tǒng)籌兼顧有效的利用維護(hù)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理制度在稅收籌劃下合理化發(fā)展。

　　二、怎樣發(fā)展企業(yè)稅收籌劃

　　(一)讓企業(yè)把稅收籌劃注重起來(lái)

　　我國(guó)稅收制度在我國(guó)已經(jīng)初步定型，但是還是不夠完善，造成了一定情況下的復(fù)雜性，有序性稅種在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，也存在這極大空虛階段。現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)在社會(huì)的發(fā)展情況來(lái)講，缺乏正確性的認(rèn)識(shí)，造成企業(yè)在整個(gè)發(fā)展之中財(cái)務(wù)管理上有著錯(cuò)誤性的理解和應(yīng)用，所以，在此情況下政府應(yīng)該進(jìn)行合理化的宣傳，提高企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，讓他們都懂得稅款的積極性，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行正確稅收籌劃行為，政府機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的交稅意識(shí)，教會(huì)他們?nèi)绾芜M(jìn)行社會(huì)化再生產(chǎn)，讓企業(yè)知道納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，讓企業(yè)進(jìn)行合理有效的社會(huì)意識(shí)的讓其正確理解稅收制度帶來(lái)的重要性，讓每個(gè)企業(yè)都可以進(jìn)行依法納稅，公平公正客觀(guān)。

　　(二)企業(yè)應(yīng)該利用稅收籌劃進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)的稅收應(yīng)該根據(jù)自己的營(yíng)業(yè)額的發(fā)展去不斷的完善，企業(yè)要有正確的方式方法來(lái)進(jìn)行稅收的籌劃，我國(guó)社會(huì)法律體系的加強(qiáng)，社會(huì)監(jiān)管力度也開(kāi)始慢慢增大，企業(yè)在稅收籌劃中有各種問(wèn)題都要不斷的去加強(qiáng)和改進(jìn)，推動(dòng)社會(huì)化管理得管理機(jī)制，避免稅收制度存在的風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行納稅的時(shí)候，就用其他的方式方法，我國(guó)納稅種類(lèi)，多種多樣，社會(huì)發(fā)展也是千奇百態(tài)，所以進(jìn)行合理優(yōu)化推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展這已經(jīng)是一大社會(huì)使命。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　在我國(guó)發(fā)展當(dāng)前這個(gè)大背景下稅收規(guī)劃已將是眾多企業(yè)面臨的一個(gè)重要的議題，也是國(guó)家進(jìn)行財(cái)政收入的規(guī)劃一個(gè)有力保證，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，企業(yè)要進(jìn)行合理的規(guī)劃，增強(qiáng)稅收體制建設(shè)，把企業(yè)的重大決策也應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)來(lái)推動(dòng)社會(huì)稅收體質(zhì)健康合理化，逐個(gè)采用多種稅收制度可以為企業(yè)的發(fā)展節(jié)約了成本，創(chuàng)造更多的利潤(rùn)空間，讓我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展系統(tǒng)化，規(guī)范化。

稅收籌劃論文4

　　［摘要］隨著我國(guó)改革開(kāi)放程度的不斷加深，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，稅收成為我國(guó)政府的主要收入，科學(xué)、合理的稅收制度對(duì)國(guó)家以及企業(yè)的發(fā)展都有著重要的影響。而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健全和完善，國(guó)家對(duì)稅收事業(yè)的重視程度也越來(lái)越高，在現(xiàn)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)作為市場(chǎng)主體，往往面臨著選擇多重稅收籌劃的過(guò)程，而在選擇過(guò)程中不僅要滿(mǎn)足政府稅收政策導(dǎo)向，同時(shí)還要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況。在稅收籌劃過(guò)程中，往往存在許多差異性問(wèn)題，因此主要分析了稅收籌劃的原理，并對(duì)其運(yùn)用進(jìn)行具體介紹。

　　［關(guān)鍵詞］稅收；籌劃；原理；運(yùn)用

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收已成為社會(huì)發(fā)展的一個(gè)永恒話(huà)題。稅收是一種強(qiáng)制性的政治行為，作為國(guó)家公民，納稅是每個(gè)人的義務(wù)。稅收最為困難的地方在于如何做好稅收，這不僅影響國(guó)家的安全穩(wěn)定，同時(shí)也困擾著企業(yè)的發(fā)展。如何減輕稅負(fù)，為企業(yè)省更多的錢(qián)，這是我國(guó)政府和企業(yè)必須解決的問(wèn)題。在這些因素的刺激下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。稅收籌劃是減輕稅負(fù)、增加利潤(rùn)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，對(duì)中國(guó)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

　　一、稅收籌劃的基本原理

　�。ㄒ唬┙^對(duì)稅收原理

　　絕對(duì)稅收原理是指納稅人必須繳納稅收，總額可以減少的稅收原理。根據(jù)形式的不同，絕對(duì)稅收可分為直接稅收和間接稅收。直接稅收原理是指通過(guò)合理的稅收制度，縮小收稅節(jié)點(diǎn)，使納稅人繳納的稅收總額減少的制度。間接稅收原理是指通過(guò)合理的稅收籌劃，減少絕對(duì)完全相同的納稅對(duì)象，但納稅人支付的絕對(duì)稅額不減。

　�。ǘ�）相對(duì)稅收原理

　　相對(duì)稅收原理是指一定時(shí)期內(nèi)納稅人的納稅總額并沒(méi)有減少，而是由于不同時(shí)期的稅額變化，納稅人的收益增加了。相對(duì)稅收原理體現(xiàn)在貨幣價(jià)值的合理利用上，通過(guò)提前扣減應(yīng)納稅所得額或費(fèi)用項(xiàng)目，延遲納稅時(shí)間。如果這一階段企業(yè)向政府借了一筆無(wú)息貸款，那么納稅人在當(dāng)期將擁有更多的資金用于商業(yè)活動(dòng)，并獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、稅收籌劃必須遵循的原則

　　稅收籌劃的目的是合法地減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，避免企業(yè)逃稅。所以稅收籌劃必須遵循一定的原則，以達(dá)到稅收籌劃的目的。

　�。ㄒ唬┎贿`反稅法的原則

　　稅法是調(diào)整和規(guī)范稅收雙方行為的法律規(guī)范，是法治行為。納稅人必須遵守稅法的規(guī)定納稅，如果違反稅法應(yīng)受到法律的制裁。稅收籌劃是合法的，原則上不同于偷稅，如果在稅收籌劃方面采取非法手段，實(shí)質(zhì)上不屬于稅收籌劃的范疇。因此，納稅人在稅收籌劃中必須遵循不違反稅法的原則，這是由稅收籌劃的性質(zhì)決定的。

　�。ǘ�）預(yù)規(guī)劃原則

　　稅收籌劃必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生前實(shí)施。稅收籌劃的一個(gè)重要特點(diǎn)是不同于偷稅，這是稅收籌劃必須遵循的`重要原則。企業(yè)要開(kāi)展稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安排前。企業(yè)在先期規(guī)劃時(shí)，要考慮到相關(guān)稅種的比較，全面調(diào)查相關(guān)的年度稅收信息，立足企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的連續(xù)性、綜合性；在考慮自身稅負(fù)的同時(shí)，也應(yīng)考慮到合作企業(yè)的稅務(wù)狀況和稅收轉(zhuǎn)移的可能性，以便采取相應(yīng)的規(guī)劃。所有稅收籌劃必須發(fā)生在商業(yè)活動(dòng)開(kāi)始之前。

　�。ㄈ�）效率性原則

　　追求效率是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)，也是稅收籌劃必須遵循的原則。稅收籌劃可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的效果，但在選擇和使用上稅收籌劃策略往往需要配合其他措施，才能實(shí)施這些措施。如何將稅收籌劃的最低成本、稅收籌劃納入凈收益（稅收效益減稅）最大化是稅收籌劃決策的重要依據(jù)。因此，在稅收籌劃過(guò)程中要對(duì)各種方案進(jìn)行稅收效益比較。

　　三、稅收籌劃的運(yùn)用

　�。ㄒ唬┰谌谫Y過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在融資過(guò)程中必須對(duì)影響稅收的因素進(jìn)行充分考慮，比如，不同融資渠道的稅收，其影響的程度也不同。股票型基金和債券型基金是兩種主要的融資方式，每一種方法都有它的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，因此，企業(yè)必須在融資過(guò)程中進(jìn)行合理稅收籌劃。

　�。ǘ�）在投資過(guò)程中的稅收籌劃

　　投資獲利是許多企業(yè)或很多機(jī)構(gòu)盈利所選擇的方式，如合資、獨(dú)資、股份有限公司，有限責(zé)任公司等。如果投資少，規(guī)模小可以?xún)?yōu)先考慮獨(dú)資企業(yè)；如果規(guī)模不大，但投資數(shù)量多，可以選擇合資企業(yè)：企業(yè)規(guī)模若龐大，應(yīng)在有限責(zé)任公司和股份有限公司模式下選擇。不同形式的組織，其對(duì)稅收的籌劃方式也不同。因此，稅收籌劃在投資過(guò)程中主要體現(xiàn)在組織形式的選擇方面。

　　（三）收入分配活動(dòng)中的稅收籌劃

　　在收益分配的選擇方面，我國(guó)基本上對(duì)所有企業(yè)都征收所得稅。但是對(duì)一些靠資本獲取利益，實(shí)際上稅收政策中有免稅條文。資本所得免征所得稅：個(gè)人買(mǎi)賣(mài)國(guó)庫(kù)券差價(jià)所得和利息所得、個(gè)人投資入股企業(yè)的資本公積金轉(zhuǎn)成股本的所得等。因此，通過(guò)營(yíng)業(yè)收入資本轉(zhuǎn)化為所得稅也是一種較為有效的稅收籌劃方式。隨著我國(guó)改革開(kāi)放程度的深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健全和完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，稅收是國(guó)家獲取經(jīng)濟(jì)利益的重要手段，而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)本身難以生存，再加上高額的稅收使企業(yè)生存更加艱難。因此，在繳稅過(guò)程中進(jìn)行合理稅收籌劃是比較科學(xué)的一種方式，在財(cái)務(wù)管理中充分利用稅收籌劃不僅是新時(shí)代企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)利益的需要，也是和諧社會(huì)發(fā)展的需要。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中只有通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范和理性的把握才能達(dá)到稅收籌劃的效果，減少不必要的稅收損失，間接提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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稅收籌劃論文5

　　[摘 要]：文章論述了稅收籌劃取得稅務(wù)利益的基本方法，以及在企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中開(kāi)展稅收籌劃的具體方法。

　　[關(guān)鍵詞]：稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 方法

　　作為西方國(guó)家?guī)缀跫矣鲬?hù)曉的稅收籌劃（taxplanning）（也稱(chēng)節(jié)稅taxsaving），在西方早已廣而有之。而在我國(guó)，稅收籌劃在改革開(kāi)放初期還是鮮為人知的，只是近幾年才逐漸為人們所認(rèn)識(shí)、了解和實(shí)踐。作為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃與安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽�益的稅收籌劃，其特點(diǎn)在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比，主要的區(qū)別在于，前者是完全合法的，甚至是稅收政策應(yīng)予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的；而后者雖不違法，但有悖于國(guó)家稅收政策導(dǎo)向和意圖。隨著21世紀(jì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是隨著我國(guó)稅收制度的進(jìn)一步完善、稅收法治化進(jìn)程的加快以及稅收征管效率的提高，人們必將會(huì)對(duì)稅收籌劃有一個(gè)全面而正確的認(rèn)識(shí)。納稅人的籌劃愿望會(huì)更加強(qiáng)烈，將會(huì)越來(lái)越多地運(yùn)用稅收籌劃來(lái)維護(hù)自身的合法權(quán)益。

　　一、稅收籌劃取得稅務(wù)利益的基本方法

　　1、利用稅務(wù)優(yōu)惠政策。稅務(wù)優(yōu)惠是政府為了達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的，對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)，它是通過(guò)政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費(fèi)的偏好來(lái)實(shí)現(xiàn)的，是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。無(wú)論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，無(wú)不把實(shí)施這樣或那樣的稅務(wù)優(yōu)惠政策作為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段加以利用。

　　改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)稅務(wù)優(yōu)惠政策在配合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了很好的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)能力的提高，我國(guó)的稅務(wù)優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開(kāi)發(fā)政策為投資鼓勵(lì)重點(diǎn)的同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化了投資鼓勵(lì)的科技導(dǎo)向；在穩(wěn)定現(xiàn)有的對(duì)外資的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，更注重為各類(lèi)企業(yè)創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的稅務(wù)環(huán)境；在稅務(wù)優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期，向投資稅收抵免，加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種形式并用轉(zhuǎn)變。

　　國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠政策為納稅人進(jìn)行稅收提供了廣闊的空間，納稅人通過(guò)政府提供的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益，自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。

　　但在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)還要注意以下兩個(gè)方面：

　　注重對(duì)優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務(wù)優(yōu)惠是多方面的，納稅人的眼睛不能僅盯在一個(gè)稅種上，因?yàn)橛袝r(shí)一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，從各種稅收優(yōu)惠方案中選出最優(yōu)的方案。

　　注重投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資本收益的影響。國(guó)家實(shí)施稅收優(yōu)惠是通過(guò)給納稅人提供一定的稅收利益而實(shí)現(xiàn)的，但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實(shí)惠，因?yàn)樵S多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風(fēng)險(xiǎn)并存。比如發(fā)展高新技術(shù)，往往投資額大，回收時(shí)限長(zhǎng)，而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實(shí)，再好的優(yōu)惠政策也不能轉(zhuǎn)化為實(shí)際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細(xì)的衡量和慎重的決策。

　　2、高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)。所謂高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)，指的是在同一經(jīng)濟(jì)行為而有多種稅務(wù)方案可供選擇時(shí)，納稅人避開(kāi)“高稅點(diǎn)”，取向“低稅點(diǎn)”，以減輕納稅義務(wù)，獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。

　　稅率的運(yùn)用通常有兩種形式：一種用絕對(duì)量來(lái)表示，通稱(chēng)為“定額稅率”，即按照課稅對(duì)象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額。另一種用百分比的形式來(lái)表示，主要是比例稅率和累進(jìn)稅率。比例稅率表示，不論課征對(duì)象和數(shù)額如何變化，課稅的比率始終按規(guī)定的比例不變，比如營(yíng)業(yè)稅按商品銷(xiāo)售收入的3%課征；累進(jìn)稅率表示，課稅的比率因課稅對(duì)象的數(shù)額大小不同而變化，通常是課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又可分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。所謂全額累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。所謂超額累進(jìn)稅率是分別以征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算征稅款的累進(jìn)稅率。

　　3、納稅期的遞延。納稅期的遞延，也稱(chēng)為延期納稅。即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款的幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額。

　　在一些情況下，稅法特別作出了可延期納稅的規(guī)定。在有些情況下，納稅人還可獲得稅法本身未規(guī)定的延期納稅，以達(dá)到避稅目的。

　　稅收遞延的途徑是很多的，納稅人從中可得到不少稅收實(shí)惠。采取有利的會(huì)計(jì)處理方法，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標(biāo)，便是在不違反稅法前提下，盡量地延緩繳稅，這等于得到一筆“無(wú)息貸款”，并隨之得到上述各種額外的稅收好處。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐

　　從稅收籌劃的實(shí)踐來(lái)看，稅收籌劃的領(lǐng)域十分廣泛，具體的籌劃方法也有很多種。但從企業(yè)的`角度分析，稅收籌劃主要在兩大領(lǐng)域內(nèi)展開(kāi)，一是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的稅收籌劃，二是納稅申報(bào)活動(dòng)中的稅收籌劃。

　　1、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種：

　�。�1）投資選擇法。包括投資活動(dòng)中的投資地點(diǎn)、投資方式、投資項(xiàng)目和企業(yè)的組織形式等多方面的選擇。就投資地點(diǎn)而言，有經(jīng)濟(jì)特區(qū)與非經(jīng)濟(jì)特區(qū)、東部地區(qū)與西部地區(qū)、境內(nèi)投資與境外投資等之分；就投資方式而言，有直接投資與間接投資之分；同時(shí)間接投資有股票投資與債券投資之分；同是債券投資有國(guó)家債券、企業(yè)債券與金融債券投資之分；就投資項(xiàng)目而言，有國(guó)家鼓勵(lì)的投資項(xiàng)目與國(guó)家限制的投資項(xiàng)目之分；就企業(yè)的組織形式而言，有內(nèi)資企業(yè)與中外合資企業(yè)、子公司與分公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)與合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)與私營(yíng)企業(yè)等之分。所有這些不同的投資地點(diǎn)、方式、項(xiàng)目和企業(yè)組織形式涉及的稅收政策各不相同，正確的投資選擇可以獲得節(jié)稅利益。

　�。�2）融資選擇法。吸收投資與舉債是企業(yè)的兩種基本的融資方式，通常情況下稅法規(guī)定吸收投資的融資成本（股息）只能在所得稅后扣除，而舉債的融資成本（利息）可以在所得稅前扣除，因而舉債融資比吸收投資融資更具有節(jié)稅功能。進(jìn)一步分析，同時(shí)吸收投資融資，吸收實(shí)物投資與吸收貨幣投資也有區(qū)別，前者對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置時(shí)還可能要納稅，后者則不論如何使用均不需納稅；同樣的舉債融資，向金融機(jī)構(gòu)舉債，其利息支出可以在所得稅前全額扣除，而向其他單位或個(gè)人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除。可見(jiàn)這兩方面也存在著稅收籌劃的可能。

　�。�3）經(jīng)營(yíng)方式選擇法。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，而不同的經(jīng)營(yíng)方式通常需要負(fù)擔(dān)不等的稅收。如自營(yíng)與出包、出租，分散經(jīng)營(yíng)與合并經(jīng)營(yíng)，專(zhuān)營(yíng)與兼營(yíng)，包銷(xiāo)與代銷(xiāo)，內(nèi)銷(xiāo)與外銷(xiāo)，直接出口與委托出口等等。對(duì)這些不同的經(jīng)營(yíng)方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

　�。�4）物資采購(gòu)選擇法。主要包括采購(gòu)地點(diǎn)、采購(gòu)對(duì)象和供應(yīng)商等方面的選擇。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定，進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地與我國(guó)未訂有關(guān)稅互惠協(xié)定的，進(jìn)口關(guān)稅要按普通稅率計(jì)征，若原產(chǎn)地與我國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)定，則進(jìn)口關(guān)稅可按優(yōu)惠稅率計(jì)征。

　�。�5）資產(chǎn)使用選擇法。主要包括資產(chǎn)計(jì)價(jià)和資產(chǎn)折舊方面的選擇。

　　（6）盈余分配選擇法。主要包括按時(shí)分配與推遲分配，現(xiàn)金股利與股票股利，以及貨幣分配與實(shí)物分配等多種選擇。任何恰當(dāng)?shù)倪x擇都能獲得稅收上的好處。

　　2、在納稅申報(bào)活動(dòng)中開(kāi)展稅收籌劃，有時(shí)可以獨(dú)立進(jìn)行，有時(shí)還要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)進(jìn)行。主要的方法有以下幾種：

　�。�1）繳納稅種選擇法。如發(fā)生增值稅與營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售或兼營(yíng)業(yè)務(wù)，在現(xiàn)行稅法規(guī)定基礎(chǔ)上，企業(yè)通過(guò)合理安排可以實(shí)現(xiàn)繳納增值稅還是繳納營(yíng)業(yè)稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個(gè)人投資辦企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)組織形式的選擇在繳納個(gè)人所得稅還是繳納企業(yè)所得稅之間進(jìn)行取舍。

　�。�2）納稅主體選擇法。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定，銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物的企業(yè)，凡符合稅法規(guī)定條件的作為一般納稅人納稅，凡不符合稅法規(guī)定條件的作為小規(guī)模納稅人納稅；企業(yè)出包、出租給個(gè)人經(jīng)營(yíng)，凡變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)由個(gè)人納稅，凡不變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)由企業(yè)和個(gè)人分別納稅；單位支付個(gè)人所得，凡由個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款的單位應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳稅款，凡由單位負(fù)擔(dān)稅款的應(yīng)由單位負(fù)責(zé)繳納稅款。這些選擇的主動(dòng)權(quán)都掌握在企業(yè)手里，企業(yè)可以從節(jié)稅方面作出合理選擇。

　�。�3）計(jì)稅依據(jù)選擇法。如現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅關(guān)于建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定，土地增值關(guān)于開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除額的確定，企業(yè)所得稅關(guān)于納稅調(diào)整項(xiàng)目金額的確定，個(gè)人所得稅關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)免稅扣除額的確定等等，都明確規(guī)定了一定的條件與標(biāo)準(zhǔn)。合理利用這些條件與標(biāo)準(zhǔn)，可以適當(dāng)縮小稅基或避免擴(kuò)大稅基，從而獲得一定的稅收利益。

　　（4）稅目稅率選擇法。主要是指在實(shí)行差別較大的比例稅率和累進(jìn)稅率條件下，盡量滿(mǎn)足稅法規(guī)定的條件，選擇適用相對(duì)較低的稅目稅率。如企業(yè)既有應(yīng)稅銷(xiāo)售額又有免稅銷(xiāo)售額的情況下，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算兩種銷(xiāo)售額，否則，按稅法規(guī)定不得享受免稅優(yōu)惠。又如消費(fèi)稅規(guī)定對(duì)混合原料釀制的白酒應(yīng)從高適用稅率征稅，對(duì)此企業(yè)就應(yīng)注意避免可能會(huì)增加稅負(fù)的生產(chǎn)方式。

　�。�5）納稅地點(diǎn)選擇法。主要是指在境內(nèi)納稅與境外納稅、企業(yè)所在地納稅與經(jīng)營(yíng)所在地納稅、稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅與非稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅之間的選擇。一般情況下，稅法對(duì)納稅地點(diǎn)都有明確規(guī)定，如要改變納稅地點(diǎn)必須滿(mǎn)足稅法上的特別規(guī)定。但由于國(guó)家之間或地區(qū)之間稅收負(fù)擔(dān)通常存在較大的差異，故企業(yè)可以結(jié)合投資地點(diǎn)選擇或創(chuàng)造條件滿(mǎn)足稅法的特別規(guī)定，從而選擇有利的納稅地點(diǎn)。

　�。�6）納稅方式選擇法。主要是指申報(bào)方式、納稅始點(diǎn)及稅款預(yù)繳等方面的選擇。如按現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)所得稅應(yīng)以獨(dú)立核算的企業(yè)為納稅人，這對(duì)于集團(tuán)化企業(yè)來(lái)說(shuō)就可以通過(guò)合法途徑調(diào)整企業(yè)的組織形式，選擇有利的申報(bào)納稅方式，或者由分散申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧�中申�?bào)納稅，或者由集中申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榉稚⑸陥?bào)納稅。又如按規(guī)定可以享受一定期限免稅優(yōu)惠而經(jīng)營(yíng)期間不足一年的新辦企業(yè)，稅法允許企業(yè)既可以選擇當(dāng)年開(kāi)始免稅，也可以選擇當(dāng)年納稅次年開(kāi)始免稅，不同的選擇必定會(huì)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生不同的結(jié)果。

　�。�7）納稅期限選擇法。企業(yè)納稅期限的確定主要有兩種情形，一是由稅法明確規(guī)定，二是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行核定。在后一種情形下，納稅期限的確定具有一定的彈性。只要有選擇余地，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)選擇盡可能長(zhǎng)的納稅期限，以獲取按期納稅上的貨幣時(shí)間價(jià)值。

　　狹義上的征管效率，它是一定時(shí)期扣除征稅成本的稅收收入與該時(shí)期稅務(wù)機(jī)關(guān)組織入庫(kù)的稅收收入的比率。這里的征稅成本，主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)為獲得一定數(shù)量的稅收收入的耗費(fèi)，包括用于建造稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公樓、宿舍樓的費(fèi)用，必要設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)用及運(yùn)行、維護(hù)費(fèi)用，印刷各種文件、資料、票據(jù)的費(fèi)用，稅務(wù)人員的工資津貼、培訓(xùn)教育費(fèi)用以及其他日常管理所必需的各種經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。

　　廣義上的征管效率，它是一定時(shí)期入庫(kù)的稅收收入與稅收征納成本之和的比率。這里的納稅成本，是納稅人支付的稅款以外的與納稅有關(guān)的費(fèi)用，包括辦理稅務(wù)登記、購(gòu)買(mǎi)發(fā)票和稅控裝置的費(fèi)用，填寫(xiě)納稅申報(bào)表的勞動(dòng)耗費(fèi)，支付稅務(wù)顧問(wèn)和律師的酬金，以及稅務(wù)稽查給納稅人帶來(lái)的心理影響。

　　征稅成本和納稅成本之間具有一定的轉(zhuǎn)換性，征稅成本可以納稅成本為代價(jià)而降低，反之亦然。如自核自繳通常會(huì)降低征稅成本但會(huì)提高納稅成本；把本應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)償提供的服務(wù)轉(zhuǎn)移到社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，雖然降低了征稅成本但增大了納稅成本；對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的代管監(jiān)開(kāi)會(huì)降低納稅成本但提高了征稅成本。此外，在我國(guó)還要特別重視征稅成本和納稅成本同時(shí)提高的情況，如國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)后信息不能共享、納稅人納稅費(fèi)用增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)多頭、重復(fù)檢查等。正是由于以上原因，全面衡量稅收征管效率應(yīng)以廣義上的征管效率為標(biāo)準(zhǔn)，盡管納稅成本在測(cè)算和計(jì)量上存在一定困難。在其他條件不變的情況下，征稅成本和納稅成本越低，意味著征管效率越高。

　　3、稅收征管效力的涵義。稅收征管效力，是指稅收征管的有效性，也就是說(shuō)稅收征管對(duì)于提高納稅人遵從稅法的影響力。影響納稅人遵從稅法的因素很多，如稅負(fù)是否公平、有關(guān)法律及程序是否既嚴(yán)密又簡(jiǎn)單明了、納稅成本高低、整個(gè)社會(huì)的納稅觀(guān)念和納稅意識(shí)強(qiáng)弱等。但從國(guó)內(nèi)外的稅收實(shí)踐來(lái)看，稅收征管是否有效力，乃是影響納稅人稅法遵從程度的關(guān)鍵因素。

　　衡量稅收征管效力的標(biāo)準(zhǔn)，主要看其是否能夠有效地處理以下四個(gè)關(guān)鍵差額：

　�。�1）潛在的納稅人與辦理稅務(wù)登記的納稅人之間的差額。

　�。�2）辦理稅務(wù)登記的納稅人與實(shí)際辦理納稅申報(bào)的納稅人之間的差額。

　�。�3）納稅人申報(bào)的稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額與納稅人實(shí)際繳納的稅款之間的差額。

　�。�4）納稅人申報(bào)的稅額與根據(jù)稅法應(yīng)上繳的潛在稅款之間的差額。

　　根據(jù)衡量稅收征管效力的上述標(biāo)準(zhǔn)，可使用以下四個(gè)主要指標(biāo)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效力進(jìn)行測(cè)定：

　�。�1）稅務(wù)登記率=已辦理稅務(wù)登記的戶(hù)數(shù)/應(yīng)辦理稅務(wù)登記的戶(hù)數(shù)×100%。

　�。�2）納稅申報(bào)率（按期申報(bào)率）=辦理納稅申報(bào)的戶(hù)數(shù)/辦理稅務(wù)登記的戶(hù)數(shù)×100%。

　�。�3）欠稅率=（納稅人申報(bào)的稅額—納稅人實(shí)際繳納的稅款）/納稅人申報(bào)的稅額×100%，或入庫(kù)率=納稅人實(shí)際繳納的稅款/納稅人申報(bào)的稅額×100%。

　�。�4）申報(bào)準(zhǔn)確率=納稅人申報(bào)的稅額/納稅人應(yīng)申報(bào)的稅額×100%。

　　四、稅收征管的目標(biāo)

　　“一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國(guó)家所收入的�！眮啴�(dāng)。斯密的以上論述已基本包含了稅收征管效率的思想，此后稅收征管效率問(wèn)題一直為稅收理論和稅收實(shí)踐所重視，征管效率成為各國(guó)稅收征管追求的一個(gè)重要目標(biāo)。但是，現(xiàn)代稅收征管已不再是單單追求征管效率，更著重征管效力的提高。因?yàn)榧词苟愂粘杀竞艿�，如果存在大量的“漏征漏管”�?hù)，欠稅居高不下，偷逃稅成風(fēng)，這樣的稅收征管顯然不能算是成功的稅收征管。

　　綜上所述，稅收征管的目標(biāo)應(yīng)定位于：通過(guò)建立和完善稅收征管模式和征管運(yùn)行機(jī)制，提高稅收征管的效率和效力，或者說(shuō)稅收征管應(yīng)以最小的稅收成本實(shí)現(xiàn)最大程度的稅收遵從。

　　參考文獻(xiàn):

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稅收籌劃論文6

　　摘要：目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃工作仍然有進(jìn)一步提升的空間，實(shí)施力度有待進(jìn)一步的加強(qiáng)。一些電力企業(yè)沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。鑒于此本文對(duì)新時(shí)期下企業(yè)如何做好稅收籌劃工作進(jìn)行了細(xì)致地探討和研究，希望對(duì)讀者產(chǎn)生或多或少的借鑒意義與參考價(jià)值。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;機(jī)遇

　　1企業(yè)稅收籌劃的意義

　　1.1電力企業(yè)稅收籌劃的可行性

　　稅收籌劃主要是納稅人在稅務(wù)法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在運(yùn)營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行之前，采用科學(xué)性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)遇到較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)場(chǎng)景，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)存在有兩種或多種處理方案時(shí)，具有差異條件的企業(yè)最終會(huì)使稅負(fù)產(chǎn)生較大差異，合理運(yùn)用稅法組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，達(dá)到交納最少的稅額的目的，實(shí)現(xiàn)交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內(nèi)合法、合歸的基礎(chǔ)上而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。所以電力企業(yè)可以合理的開(kāi)展企業(yè)稅收籌劃。

　　1.2電力企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

　　企業(yè)對(duì)任何活動(dòng)和方案的執(zhí)行都不可盲目開(kāi)展，電力企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候也不例外，作為資產(chǎn)密集型大型企業(yè)，不合理的業(yè)務(wù)處理將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)大額資金損失以及較壞的社會(huì)影響。因此在業(yè)務(wù)處理前應(yīng)多與部門(mén)開(kāi)展會(huì)審，以期最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)運(yùn)用合理稅收籌劃手段實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。由于電力企業(yè)一般都是國(guó)有大型企業(yè)或者是上市股份企業(yè)，在保證企業(yè)合理發(fā)展的同時(shí)肩負(fù)著巨大的社會(huì)責(zé)任，很多投資項(xiàng)目是為了履行企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，此時(shí)如果單純的以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益考量是不合適的，二者相沖突時(shí)社會(huì)責(zé)任更為重要，此時(shí)不應(yīng)已減少稅負(fù)為稅收籌劃的單純目標(biāo)還應(yīng)同時(shí)考慮企業(yè)社會(huì)形象。

　　2企業(yè)稅收籌劃中的問(wèn)題

　　大家可能對(duì)一般企業(yè)的稅收籌劃方式略有了解，其實(shí)電力企業(yè)的稅收籌劃并沒(méi)有什么極為特別的地方，和一般的企業(yè)的稅收籌劃大體上是相似的。通常來(lái)說(shuō)，都是包括尋找適用減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等幾個(gè)方面。筆者接下來(lái)對(duì)我國(guó)電力企業(yè)稅收籌劃中的一些問(wèn)題進(jìn)行分析和闡述。

　　2.1部分電力企業(yè)對(duì)稅收籌劃方面的政策不是很了解

　　大部分的電力企業(yè)均為大型資產(chǎn)密集型企業(yè)，因電力企業(yè)的發(fā)展很多時(shí)候決定屬地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以得到的資金扶持非常明顯，取得了較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，從而容易忽略國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策。事實(shí)上電力企業(yè)可以執(zhí)行的優(yōu)惠政策和條件是不少的，然而許多的電力企業(yè)沒(méi)有抓住這一點(diǎn)，降低了企業(yè)可實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。按照實(shí)際來(lái)說(shuō)，當(dāng)下最為實(shí)用、最為方便的稅收籌劃方法就是用足稅收優(yōu)惠政策。除此之外，時(shí)效性是稅收優(yōu)惠政策的另一重要特征，稅收優(yōu)惠政策通常是在某個(gè)特殊的時(shí)期、針對(duì)某個(gè)特別的行業(yè)而制定的。一旦企業(yè)對(duì)于相關(guān)政策不重視或者不關(guān)注，就很有可能錯(cuò)失稅收籌劃的執(zhí)行時(shí)期。毫不夸張的說(shuō)，當(dāng)前是國(guó)內(nèi)改革稅收政策最為頻繁的階段，所有這些有針對(duì)性的優(yōu)惠政策就必定具有很強(qiáng)的時(shí)效性。因此電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員一定要與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持密切的`聯(lián)系與溝通，時(shí)刻注意相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)。

　　2.2不能精準(zhǔn)的運(yùn)用稅收籌劃

　　有些企業(yè)存在這樣一個(gè)明顯的誤區(qū)，即在他們的思想中稅收籌劃就是減少稅款的上交，這樣一來(lái)所交減少稅費(fèi)就會(huì)使得利潤(rùn)空間被提升，從而導(dǎo)致個(gè)別企業(yè)在業(yè)務(wù)處理時(shí)過(guò)度運(yùn)用政策或打政策擦邊球想當(dāng)然的運(yùn)用政策，雖然表面上看降低了企業(yè)稅負(fù)，但是實(shí)際情況并不是這樣的，因?yàn)檫`規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，一旦接受稅務(wù)檢查，就會(huì)因不當(dāng)運(yùn)用政策，而補(bǔ)交稅款，同時(shí)承受罰款與滯納金，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、社會(huì)形象損失。因此財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)做好對(duì)賬目的記錄與管理，精準(zhǔn)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展零風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃，同時(shí)兼得經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和持續(xù)性發(fā)展。

　　2.3籌劃方案不適用企業(yè)實(shí)際

　　企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常遇到企業(yè)整合或大型投資等復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因缺乏相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)，需要聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)提供技術(shù)支持，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)劃整體經(jīng)濟(jì)執(zhí)行方案，其中一般包括稅收籌劃方案。企業(yè)因缺乏相關(guān)事項(xiàng)處理經(jīng)驗(yàn)，從而不能客觀(guān)、全面的評(píng)價(jià)方案的有效性與合理性，認(rèn)為事務(wù)所設(shè)計(jì)出來(lái)的籌劃方案是實(shí)用而有效合規(guī)的。但是事實(shí)并不是這樣的，有時(shí)因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所的工作人員對(duì)電力企業(yè)全部的生產(chǎn)流程并不熟悉，因此他們的籌劃方案可能存在很大的片面性，甚至是不合理的，嚴(yán)重者則會(huì)阻礙企業(yè)的正常發(fā)展或帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，從而影響企業(yè)社會(huì)價(jià)值。另一種情況是有些企業(yè)在沒(méi)有掌握自身情況的基礎(chǔ)上對(duì)其他企業(yè)的稅收籌劃方式實(shí)施照搬照抄，忽略不同行業(yè)之間或不同企業(yè)之間的根本性的差異，未針對(duì)差異調(diào)整具體方案，增加企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.4稅收籌劃可能在實(shí)施中受阻

　　電力企業(yè)一般為屬地的納稅大戶(hù)，因地方政府害怕電力企業(yè)的納稅籌劃會(huì)影響地方財(cái)政收入而不批復(fù)納稅籌劃方案，在這種情況下，企業(yè)在當(dāng)前時(shí)間內(nèi)怎樣交稅是由財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)局來(lái)決定的，企業(yè)一般情況下沒(méi)有發(fā)言權(quán)。稅收籌劃工作因此而終止，造成稅收籌劃工作的不能有效開(kāi)展，使企業(yè)節(jié)約成本目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目的無(wú)法實(shí)現(xiàn)。造成企業(yè)發(fā)展的不利局面，增加企業(yè)稅負(fù)，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)壓力，也影響了企業(yè)當(dāng)前時(shí)間的收入和支出。

　　3做好稅收籌劃工作的策略措施

　　3.1有效利用我國(guó)普適性稅收政策

　　對(duì)于電力企業(yè)而言，我國(guó)并未給予更多的特定稅收說(shuō)明和相關(guān)政策，更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下，開(kāi)展電力企業(yè)的稅收籌劃工作時(shí)，就需要開(kāi)展對(duì)于我國(guó)稅收體制的深入認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中指出，對(duì)于企業(yè)購(gòu)置必要環(huán)保相關(guān)專(zhuān)用設(shè)備，可以按照設(shè)備投資額的10%抵償當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅額。諸如此類(lèi)的稅額抵償規(guī)則，必須進(jìn)行切實(shí)深入的學(xué)習(xí)和分析，才能有效展開(kāi)應(yīng)用，并且最終實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)稅收籌劃工作的價(jià)值和意義。

　　3.2充分利用行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策

　　充分利用電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。如農(nóng)委費(fèi)免征增值稅、接受用戶(hù)資產(chǎn)免征企業(yè)所得稅、電力企業(yè)與用戶(hù)簽訂的供用電合同免征印花稅、變電站用地免征徒弟使用稅等。以上行業(yè)性稅收優(yōu)惠無(wú)法從其他企業(yè)借鑒學(xué)習(xí)，需要電力企業(yè)深入學(xué)習(xí)理解合理運(yùn)用。

　　3.3企業(yè)集團(tuán)式稅收籌劃

　　納稅一般具有屬地性，稅收籌劃更是以屬地個(gè)別企業(yè)為單元。這將導(dǎo)致部分符合政策的稅收優(yōu)惠無(wú)法執(zhí)行。對(duì)于大型電力企業(yè)而言，個(gè)別稅收籌劃需要在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅負(fù)下降。如電力公共基礎(chǔ)設(shè)施投資三免三減半稅收優(yōu)惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優(yōu)惠政策，然而成本中心與利潤(rùn)中心相分離，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎(chǔ)設(shè)施分布于各個(gè)成本中心，成本中心沒(méi)有爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策的必要，因無(wú)法取得有效收益，而利潤(rùn)中心因不擁有具體公共基礎(chǔ)設(shè)施而無(wú)法爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠，因此均喪失執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的可能。此種情況下因開(kāi)展集團(tuán)式稅收籌劃，以集團(tuán)為單位爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策，從而降低利潤(rùn)中心稅負(fù)，從而降低集團(tuán)稅負(fù)。

　　3.4加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境之間的聯(lián)系與協(xié)作

　　電力企業(yè)一般均為大型企業(yè)，必定設(shè)置了很多的機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也是很頻繁的，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相分離，而很多稅收籌劃工作的起點(diǎn)在業(yè)務(wù)部門(mén)，僅僅依靠會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅收籌劃工作很難全面實(shí)施籌劃。對(duì)此，要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)和機(jī)構(gòu)的合作與交流，切實(shí)提高稅收籌劃效率與效果。

　　3.5加強(qiáng)政企溝通

　　針對(duì)部分地方政府部門(mén)單方面阻礙企業(yè)稅收籌劃的行為，電力企業(yè)在肩負(fù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，應(yīng)多方溝通取得地方政府的理解與支持，依法開(kāi)展稅收籌劃工作。同時(shí)無(wú)論是日常工作環(huán)境中的疑問(wèn)還是存在爭(zhēng)議的法規(guī)條目出現(xiàn)的時(shí)候，應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行充分溝通與交流，以達(dá)到零風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行稅收政策，合法、合規(guī)開(kāi)展稅收籌劃，切實(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　國(guó)家大力推動(dòng)稅收立法工作的開(kāi)展與進(jìn)行，建立健全稅收法律體系，讓納稅工作有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。在國(guó)家營(yíng)造的公平、公正大好經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下電力企業(yè)更應(yīng)充分運(yùn)用稅法，適時(shí)開(kāi)展納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙贏(yíng)。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]蘇爽.我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題研究[D].遼寧大學(xué),20xx.

　　作者:馬小亮 單位:國(guó)網(wǎng)寧夏電力公司

稅收籌劃論文7

　　一、企業(yè)集團(tuán)籌集資環(huán)結(jié)稅收籌劃

　　企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費(fèi)用列支，企業(yè)可以充分利用這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負(fù)債收益會(huì)隨著負(fù)債總量增多，但是如果企業(yè)集團(tuán)過(guò)分追求負(fù)債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時(shí)，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實(shí)際操作中，企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。

　　二、企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法

　　我國(guó)稅法對(duì)于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國(guó)，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個(gè)人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個(gè)人利潤(rùn)所得稅同時(shí)繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對(duì)于投資人數(shù)少、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的獨(dú)資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對(duì)于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的`企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)較輕。

　　(二)子公司與分公司的選擇

　　有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補(bǔ)、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行擴(kuò)張時(shí)，必然增加新的組織機(jī)構(gòu)，這就需要企業(yè)集團(tuán)對(duì)設(shè)立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。子公司具備獨(dú)立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)虧損時(shí)，總公司可以將分公司的虧損計(jì)入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機(jī)構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團(tuán)就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團(tuán)新設(shè)機(jī)構(gòu)將在一段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團(tuán)就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。

　　(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃

　　投資方式的不同將會(huì)導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對(duì)于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資，能夠直接擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益。間接投資是對(duì)資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國(guó)產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)將無(wú)法抵扣所得稅，開(kāi)始強(qiáng)調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團(tuán)可以考慮國(guó)債實(shí)現(xiàn)稅前扣除利息。

稅收籌劃論文8

　　1.前言

　　現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代公司管理系統(tǒng)中的一個(gè)價(jià)值管理系統(tǒng)，滲透到公司的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。而稅收作為現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)完善公司財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收對(duì)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響出發(fā)，研究現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有著廣泛而深刻的意義。公司稅收籌劃貫穿于公司投資、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等決策的全過(guò)程，其重點(diǎn)應(yīng)放在那些稅負(fù)彈性大、稅收優(yōu)惠和遞延納稅規(guī)定多、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)損益影響較大的主體稅種上。

　　2.理論綜述

　　2.1稅收籌劃的定義

　　盡管當(dāng)前國(guó)內(nèi)外對(duì)稅收籌劃的涵義還沒(méi)有形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，但在各種定義中，都包含有這樣幾個(gè)基本點(diǎn):依據(jù)國(guó)家稅法，是一種理財(cái)活動(dòng)，具有超前性、合理性和可操作性等特點(diǎn)。具體而言，稅收籌劃也稱(chēng)納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)做事先籌劃和適當(dāng)安排，以達(dá)到少繳稅和遞延納稅的一系列籌劃活動(dòng)。具體的說(shuō)，“稅收籌劃”，又稱(chēng)稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，英文為taxplanning或taxsaving，指的是納稅人通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅收籌劃其實(shí)是納稅人方面圍繞稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行的稅務(wù)籌謀或稅務(wù)策劃，其中新內(nèi)容是正確理解政府稅收思想、稅法制度原則、稅收管理、征收、稽查的前提下，盡量減少自己的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃理論的中心，是將稅收也視為一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所追求的成本（一種不同于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的特別成本）的組成部分。

　　2.2現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的必要性

　　2.2.1現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確立和評(píng)估離不開(kāi)稅收籌劃

　　現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求公司最大化的降低成本包括稅收負(fù)擔(dān)。只有通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來(lái)降低公司的稅收負(fù)擔(dān)，才是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。公司只有通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃，才能保證公司在獲取最大利益的同時(shí)兼顧國(guó)家利益，才能使公司財(cái)務(wù)分配政策保持動(dòng)態(tài)平衡，保證公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　2.2.2公司稅收籌劃是現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容

　　現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策四個(gè)部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。

　　2.3公司財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的可行性

　　2.3.1稅收法律條件

　　(1)1994年稅制改革以后，我國(guó)稅收制度逐步完善，朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，這為公司稅收籌劃提供了時(shí)間上的保證。(2)不同的稅收規(guī)定和眾多的稅收優(yōu)惠是稅收籌劃存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，國(guó)家為了鼓勵(lì)某一地區(qū)、某一行業(yè)的發(fā)展，常常對(duì)這一地區(qū)、這一行業(yè)給予稅收上的優(yōu)惠，這就為公司進(jìn)行稅收籌劃、尋找最佳的節(jié)稅途徑提供了廣闊的空間。(3)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化為公司進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃提供了條件。全球經(jīng)濟(jì)一體化，必然帶來(lái)公司投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)的國(guó)際化，公司在不同國(guó)家發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要受到公司所在國(guó)稅收政策的影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在國(guó)的稅收政策。不同國(guó)家的稅收政策因政治、經(jīng)濟(jì)背景不同而不同，這就為公司進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃提供了條件。(4)稅法細(xì)則不能對(duì)所有的納稅事宜作出規(guī)定和限定，它的全面及完善只能是相對(duì)的，這也為公司稅收籌劃提供了條件。(5)隨著新的稅收法規(guī)和稅收政策的頒布和出臺(tái)，舊的稅收籌劃理論和方法將不再適用。尤其是第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了新的《公司所得稅法》，這部法將于20xx年1月1日起施行。這就要求公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)新的稅收法規(guī)和稅收政策對(duì)原有的稅收籌劃方案進(jìn)行修改或進(jìn)行重新籌劃。

　　2.3.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)條件

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)在指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐中，因其大量的職業(yè)判斷選擇的存在，為公司進(jìn)行稅收籌劃提供了保障。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，一方面起到了規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為的作用，另一方面也為公司提供了選擇不同的會(huì)計(jì)方法，為公司在這些框架和各項(xiàng)規(guī)則中“自由流動(dòng)”創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

　　2.3.3現(xiàn)代公司制度條件

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公司具備了自我約束和自我激勵(lì)的機(jī)制，這樣包括稅收籌劃在內(nèi)的各種經(jīng)營(yíng)策劃不僅成為可能，而且對(duì)公司至關(guān)重要。稅收籌劃完全是在法律允許的范圍內(nèi)作出的選擇，它不僅在形式上有法律條款為依據(jù)，同時(shí)也符合稅收立法的精神，是稅法賦予公司自主選擇權(quán)的一種表現(xiàn)。綜上所述，公司在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃不僅十分必要，而且具有十足的可能性。公司通過(guò)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，增加了公司收入，提高了公司資金利潤(rùn)率，實(shí)現(xiàn)了公司財(cái)務(wù)管理的于“利潤(rùn)最大化”“股東權(quán)益最大化”的目標(biāo)。

　　2.4稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際意義

　　2.4.1市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收籌劃是納稅人的必然選擇

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競(jìng)爭(zhēng)，公司要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行稅收籌劃。由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，稅款支付是資金的凈流出，公司的稅后利潤(rùn)與稅額互為增減，因而，無(wú)論納稅多么正當(dāng)合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對(duì)公司來(lái)講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的'各種優(yōu)惠政策條件下，預(yù)先調(diào)整公司的經(jīng)營(yíng)行為。以達(dá)到合法地節(jié)約稅負(fù)支出，對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果影響舉足輕重，成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理面臨的緊迫課題。

　　2.4.2有利于納稅人財(cái)務(wù)利益最大化

　　從納稅人方面看，稅收籌劃可以節(jié)減納稅人稅收，有利于納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。稅收籌劃通過(guò)稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。稅收籌劃從底線(xiàn)意義上可避免納稅人繳納“冤枉稅”。在現(xiàn)代社會(huì)，不少?lài)?guó)家特別是一些發(fā)達(dá)國(guó)家的稅法越來(lái)越復(fù)雜，而很多納稅人則對(duì)稅法知之甚少，甚至一無(wú)所知，這樣就非常容易多繳納稅款。中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健全過(guò)程也是稅法體系不斷健全的過(guò)程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜，如果對(duì)稅法研究的不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。事實(shí)上我國(guó)很多擴(kuò)張較快的公司，對(duì)稅法的掌握程度就不夠。稅收籌劃通過(guò)對(duì)稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。

　　2.4.3有利于資源優(yōu)化配置

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較成熟的國(guó)家，一般只有管理規(guī)范、規(guī)模較大的公司配有專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員。通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員的籌劃，在公司運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財(cái)務(wù)利益最大化，包括使納稅人稅后利益最大化。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，利潤(rùn)的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利潤(rùn)最大的行業(yè)、公司，所以資本的流動(dòng)代表的是實(shí)物資產(chǎn)和勞動(dòng)力流動(dòng)，實(shí)際代表著資源在全社會(huì)的流動(dòng)配置。資源向經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范、規(guī)模大的公司流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，可以達(dá)到全社會(huì)資源的最優(yōu)配置。

　　2.5稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

　　稅務(wù)籌劃的根本目的是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)公司稅后收益的最大化，但與減輕稅負(fù)的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務(wù)籌劃至少應(yīng)具有以下特點(diǎn)：

　　2.5.1合法性

　　稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在納稅義務(wù)沒(méi)有確定、存在多種納稅方法可供選擇時(shí)，公司作出繳納低稅負(fù)的決策。依法行政的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此不應(yīng)反對(duì)。這一特點(diǎn)使稅務(wù)籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

　　2.5.2籌劃性

　　在稅收活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生是公司納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過(guò)納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，結(jié)合公司全方位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來(lái)尋求未來(lái)稅負(fù)相對(duì)最輕、經(jīng)營(yíng)效益相對(duì)最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有超前性特點(diǎn)。

　　2.5.3專(zhuān)業(yè)性稅務(wù)籌劃作為一種綜合的管理活動(dòng)，所采用的方法是多種多樣的

　　稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)性有兩層含義：一是指公司的稅務(wù)籌劃需要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、尤其是精通稅法的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行；二是現(xiàn)代社會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜，各國(guó)稅制也變得更為復(fù)雜，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃已顯得力不從心，稅務(wù)代理、咨詢(xún)及籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專(zhuān)業(yè)化特點(diǎn)。

　　2.5.4目的性

　　納稅人對(duì)有關(guān)行為的稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不應(yīng)是單一的而應(yīng)是一組目標(biāo)：直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務(wù)籌劃最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)。

　　2.5.5籌劃過(guò)程的多維性

　　稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

　　2.6現(xiàn)代公司稅收籌劃的原則

　　為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

　　2.6.1合法性原則

　　合法性原則要求公司在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。

　　2.6.2服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

　　稅收籌劃的最終目的是使公司實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。

　　2.6.3服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則

　　公司稅收籌劃是通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到公司的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，公司的稅收籌劃不能獨(dú)立于公司財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于公司的財(cái)務(wù)決策。

　　2.6.4成本效益原則

　　稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。

　　2.6.5事先籌劃原則

　　2.7公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理意義重大

　　公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬�，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)公司而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。其一，有利于提高公司財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力。資金、成本和利潤(rùn)是公司經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素。稅收籌劃作為公司理財(cái)?shù)囊粋�(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開(kāi)的，目的是為使公司整體利益最大化。首先，公司在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。其次，籌劃活動(dòng)有利于促使公司精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和公司經(jīng)濟(jì)效益。第三，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。公司要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。因此，開(kāi)展稅務(wù)籌劃也有利于規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。其二，有助于公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司是以營(yíng)利為目標(biāo)的組織，追求稅后利潤(rùn)成為公司財(cái)務(wù)管理所追求的目標(biāo)。公司增加利潤(rùn)的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負(fù)。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。公司稅務(wù)籌劃正是在減輕稅負(fù)、追求稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)下產(chǎn)生的，通過(guò)公司成功的稅務(wù)籌劃，可以在投資一定的情況下，為公司帶來(lái)不少“節(jié)稅”效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收籌劃下的公司有效結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)公司迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路，規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，也就是公司財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。此外，節(jié)稅籌劃，有助于公司在資金調(diào)度上受益，無(wú)形中增加了公司的資金來(lái)源，使公司資金調(diào)度更加靈活。籌劃活動(dòng)不僅限于本公司，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

　　3.現(xiàn)代公司稅務(wù)籌劃策略的構(gòu)建

　　3.1公司投資決策的稅收籌劃

　　公司在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，應(yīng)從投資地點(diǎn)、行業(yè)、投資方式、新建公司的組織形式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。

　　3.1.1投資地點(diǎn)的選擇

　　公司在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，除了要考慮基礎(chǔ)設(shè)施、原材料供應(yīng)、金融環(huán)境、技術(shù)和勞動(dòng)力供應(yīng)等因素外，不同地點(diǎn)的稅制也應(yīng)作為考慮的重點(diǎn)。如我國(guó)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的公司所得稅稅率一般為15%，而國(guó)內(nèi)其他地區(qū)則為33%，相差較大，就重慶而言，工業(yè)公司均可以享受所得稅減按15％征收的優(yōu)惠，這對(duì)公司投資凈收益的影響是巨大的。如重慶雷諾公司，20xx年注冊(cè)成立，注冊(cè)資金3000萬(wàn)，該公司在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，通過(guò)對(duì)地方所得銳征收優(yōu)惠政策的籌劃，將公司定位在所在稅減按15%的重慶地區(qū)，僅此一項(xiàng)，即為公司節(jié)約成本近100萬(wàn)元。

　　3.1.2投資行業(yè)的選擇

　　同投資地點(diǎn)的選擇相類(lèi)似，公司在進(jìn)行投資時(shí)，投資國(guó)有關(guān)行業(yè)性稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別不容忽視。在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，稅負(fù)較輕的如港口碼頭、在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資，稅率均為15%，而且前幾年還有免減稅期;而沒(méi)有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)公司所得稅為33%，并且沒(méi)有減免稅期。

　　3.1.3投資方式的選擇

　　從投資對(duì)象的不同和投資者對(duì)被投資公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否實(shí)際參與控制與管理不同，投資可以分為直接投資和間接投資。進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的稅制因素比間接投資要多。由于直接投資者通常對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行直接的管理和控制。這就涉及公司所面臨的各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等。而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券、資本增益而產(chǎn)生的資本所得稅等。

　　3.1.4公司組織形式的選擇。

　　現(xiàn)代公司的組織形式一般包括公司和合伙公司(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)公司)。許多國(guó)家對(duì)公司和合伙公司實(shí)行差別稅制。公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在公司環(huán)節(jié)要征收公司所得稅，稅后利潤(rùn)分配給投資者后，投資者還要繳納一道個(gè)人所得稅。而合伙公司則一般不繳納公司所得稅，國(guó)家僅就各個(gè)合伙人分得的收益征收個(gè)人所得稅。投資者對(duì)公司組織形式的不同選擇，其投資凈收益也將產(chǎn)生差別。

　　3.2公司經(jīng)營(yíng)決策的稅收籌劃

　　3.2.1公司經(jīng)營(yíng)方式的選擇

　　現(xiàn)代公司經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，一般來(lái)說(shuō)，公司的經(jīng)營(yíng)方式對(duì)投資方式存在較大依存度，如經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)行業(yè)、工業(yè)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的品種等等，一般都由投資行為決定，從而對(duì)該類(lèi)項(xiàng)目的稅收籌劃，可以歸結(jié)為相關(guān)的投資籌劃。但是，并不是所有的經(jīng)營(yíng)行為都由投資行為決定的，在投資已定的情況下，公司采購(gòu)、銷(xiāo)售對(duì)象的選擇，產(chǎn)品的控制等等，仍存在著較大的靈活度。無(wú)論是工業(yè)公司還是商業(yè)公司，都需要購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品或商品。有時(shí)，采購(gòu)對(duì)象不同，公司負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅也存在差異。如我國(guó)現(xiàn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，由于不能獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則不能享有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的權(quán)利，其增值稅稅負(fù)較前者為重。另外，對(duì)于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦公司，獲利年度的確定也應(yīng)作為公司稅收籌劃的一項(xiàng)內(nèi)容。國(guó)家為鼓勵(lì)在一些特定地區(qū)或行業(yè)舉辦新公司，一般規(guī)定新辦公司在獲利初期享受限期減免所得稅優(yōu)惠。在正常情況下，由于新辦公司產(chǎn)品初創(chuàng)，市場(chǎng)占有率相對(duì)比較低，獲利初期的利潤(rùn)水平也比較低，因此，減免所得稅給公司帶來(lái)的利益也相對(duì)較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，公司可以通過(guò)適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用等方法，一方面推遲獲利年度，另一方面則可以提高產(chǎn)品知名度，提高潛在的市場(chǎng)占有率，以提高獲利初期及減免稅期的利潤(rùn)水平，從而獲取更大的節(jié)稅利益。如上海杰諾公司就是成功的案例，該公司經(jīng)營(yíng)的主要是日用品及衛(wèi)生清潔類(lèi)產(chǎn)品，該公司通過(guò)連年遞增廣告費(fèi)的方式，一方面做大品牌，向各地廣泛鋪貨，一方面開(kāi)發(fā)新的產(chǎn)品，形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，通過(guò)五年非盈利性的經(jīng)營(yíng)方式的選擇，使該公司的產(chǎn)業(yè)形成了鏈?zhǔn)揭?guī)模，從公司成立的50萬(wàn)元，增長(zhǎng)至5000萬(wàn)元，其中繳稅比例連續(xù)5年享受優(yōu)惠政策，使公司獲得了巨大的利益，厚積而薄發(fā)，是這家公司稅收籌劃的成功之本。

　　3.2.2經(jīng)營(yíng)價(jià)格選擇與轉(zhuǎn)讓定價(jià)

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商品價(jià)格由生產(chǎn)商品的成本水平和社會(huì)平均利潤(rùn)水平?jīng)Q定，并受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，即同類(lèi)商品一般存在一個(gè)統(tǒng)一的市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。但是，作為市場(chǎng)主體的公司，對(duì)其所經(jīng)營(yíng)商品價(jià)格的制定具有法定的自主權(quán)，只要買(mǎi)賣(mài)雙方都可以接受，某種商品的交易價(jià)格可以高于或低于其市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。這樣，一些大型集團(tuán)公司，特別是跨國(guó)集團(tuán)，則可利用關(guān)聯(lián)公司間的業(yè)務(wù)往來(lái)，對(duì)服務(wù)費(fèi)、貨物、租金等制定其特殊的內(nèi)部交易價(jià)格，以實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)的各種戰(zhàn)略日標(biāo)。如避免或遞延所得稅，減輕關(guān)稅;減輕風(fēng)險(xiǎn)或在某些情況下有效地扼制對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)等等。但國(guó)家為了保證稅收收入和維護(hù)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，要求關(guān)聯(lián)公司間的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)按“正常交易原則”作價(jià)，所以，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)謀求稅收利益具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，只有在國(guó)家稅法中沒(méi)有關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收條款的明確規(guī)定時(shí)，納稅人才可以以經(jīng)營(yíng)價(jià)格的選擇和轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)謀求利益，這就要求公司在進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)之前，必須熟知國(guó)家有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅制規(guī)定，以免造成不必要的損失。

　　3.3公司財(cái)務(wù)決策的稅收籌劃

　　在投資經(jīng)營(yíng)格局既定的條件下，公司可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，靈活地選擇不同的財(cái)務(wù)處理方式

　　3.3.1籌資方式的選擇

　　公司要進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及投資活動(dòng)，就需要一定數(shù)量的資金。公司籌資方式一般為:①自有資金，②向金融機(jī)構(gòu)貸款，③公司間的相互拆借或融資，④向社會(huì)發(fā)行股票、債券等。不同籌資方式會(huì)產(chǎn)生不同的稅收后果。如果僅從節(jié)稅的角度考慮，向金融機(jī)構(gòu)借款和公司之間的相互融資優(yōu)于公司自我積累和向社會(huì)籌資。其中，公司之間的相互拆借在利率和回收期的確定等方面，均有較大的彈性和問(wèn)旋余地。但一定要注意，各國(guó)稅法一般都對(duì)利息扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了限制性規(guī)定，如我國(guó)公司所得稅規(guī)定，“納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除�！彼�以，如果公司之間在資金拆借活動(dòng)個(gè)人為地過(guò)分抬高利率，對(duì)納稅而言是無(wú)效的。

　　3.3.2固定資產(chǎn)折舊方式的選擇

　　提取折舊是補(bǔ)償固定資產(chǎn)價(jià)值的基本途徑，折舊作為公司的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用或管理費(fèi)用，其人小直接影響到公司的當(dāng)期損益，進(jìn)而影響到公司的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法，可歸納為3種:①直線(xiàn)法;②自然損耗法;③加速折舊法。不同的折舊方法表現(xiàn)為在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，計(jì)入各會(huì)計(jì)期或納稅期的折舊額會(huì)有差異。在公司所得稅實(shí)行比例稅率的情況下，在固定資產(chǎn)使用期內(nèi)，三種折舊方法影響納稅的金額相同，但同直線(xiàn)法相比，加速折舊法滯后了納稅期，可起到遞延納稅的好處，而自然損耗法則提前了納稅期，將遭受提前納稅的損失。所以，在比例稅率的情況下，優(yōu)化納稅的折舊方法的順序是:加速折舊法、直線(xiàn)法、自然損耗法。

　　3.3.3存貨計(jì)價(jià)方式選擇

　　存貨是指一個(gè)公司為了銷(xiāo)售或制造產(chǎn)品而儲(chǔ)存的一切商品或貨物。在某一特定會(huì)計(jì)期間，對(duì)于相同項(xiàng)目的存貨，其起初存貨和本期內(nèi)各次購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)的單位成本(或單價(jià))是不同的。實(shí)際工作中，期末存貨計(jì)價(jià)方法主要包括先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等。為了體現(xiàn)穩(wěn)健性原則，現(xiàn)在世界各國(guó)廣泛流行成本與市價(jià)孰低法。公司采用不同的存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響也有所不同。在通貨膨脹條件下，采用先進(jìn)先出法，后入庫(kù)的存貨取得成本高于先入庫(kù)存貨，所以，先進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨的成本低于庫(kù)存存貨成本，從而減少了商品銷(xiāo)售成本，也就增加了當(dāng)期應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額;而后進(jìn)先出法則是發(fā)出存貨的成本高于庫(kù)存存貨成本，從而增大了商品銷(xiāo)售成本，即減少了當(dāng)期應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額:加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法對(duì)應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額的影響介于先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法之間，相反，在通貨緊縮的情況下，結(jié)果正好與之相反。

　　3.3.4其他有關(guān)項(xiàng)目的納稅期選擇

　　一般來(lái)講公司各項(xiàng)收入、費(fèi)用、損失的入帳時(shí)間，會(huì)計(jì)制度都會(huì)有明確規(guī)定，公司本身基本上沒(méi)有選擇余地。但有時(shí)對(duì)同一項(xiàng)目的入帳時(shí)間和計(jì)稅期，會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定可能存在差異。這時(shí)稅法往往會(huì)顯示出更大的權(quán)威性。因此，納稅人可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇有關(guān)項(xiàng)目的納稅期。

　　4.結(jié)語(yǔ)

　　稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的，但稅收籌劃的過(guò)程與稅法的內(nèi)在要求是一致的，不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無(wú)明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計(jì)鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避?chē)?guó)家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中，有人對(duì)稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對(duì)稅收籌劃缺乏了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn)，在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別，一旦稅收導(dǎo)向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為，這就要求建立完善的稅收制度。

稅收籌劃論文9

　　一、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的運(yùn)用

　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,是通過(guò)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的,這些環(huán)節(jié)無(wú)一不與納稅有關(guān),因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。

　　1.籌資過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在籌資過(guò)程中,從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外,還必須考慮籌資活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的納稅因素,從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。

　　就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費(fèi)用,如發(fā)行債券要支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)等,而借款雖不需支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi),但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費(fèi)用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費(fèi)用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費(fèi)用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經(jīng)營(yíng)應(yīng)比吸收投資優(yōu)先考慮。

　　對(duì)于引進(jìn)外資,稅法規(guī)定,對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對(duì)于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對(duì)于有章程、統(tǒng)一核算、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經(jīng)營(yíng)應(yīng)是首選,若合作經(jīng)營(yíng)應(yīng)選擇緊密型合作,對(duì)中方企業(yè)來(lái)說(shuō)可享受較多的稅收優(yōu)惠。

　　2.投資過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和決策時(shí),首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對(duì)投資者來(lái)說(shuō),稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目,應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對(duì)投資收益的影響更需決策者的重視。

　　在對(duì)外投資中,股權(quán)投資收益一般不需納稅,而債權(quán)投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時(shí),除考慮風(fēng)險(xiǎn)因素外,對(duì)投資收益也不能簡(jiǎn)單比較。在對(duì)本企業(yè)投資中,固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素,折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一個(gè)重要內(nèi)容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)水平和應(yīng)納稅款。

　　由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)必須充分考慮折舊因素。對(duì)于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù),可利用稅法對(duì)混合銷(xiāo)售行為與兼營(yíng)行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負(fù)。例如,大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設(shè)置獨(dú)立核算的設(shè)備安裝公司,使設(shè)備價(jià)款與安裝勞務(wù)費(fèi)合理劃分并分別核算,分別繳納銷(xiāo)售設(shè)備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅,避免按混合銷(xiāo)售行為一并征收增值稅帶來(lái)的高稅負(fù)。

　　3.經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)�；I資、投資的效益通過(guò)這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定,運(yùn)用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理,避重就輕,避有就無(wú),避早就晚,以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。所謂稅收額外負(fù)擔(dān),是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅,但卻可以避免的稅收負(fù)擔(dān),主要包括下列內(nèi)容:

　　一是與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定,納稅人兼營(yíng)增值稅(或營(yíng)業(yè)稅)應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷(xiāo)售額,未單獨(dú)核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營(yíng)貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算,分別計(jì)算增值稅與營(yíng)業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則,對(duì)納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。

　　二是與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用,應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣,稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額,不得作為公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的基數(shù),稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計(jì)算抵免的基數(shù),對(duì)符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批,逾期申請(qǐng),視同權(quán)益放棄,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。

　　對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收額外負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)通過(guò)采取加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,主動(dòng)爭(zhēng)取低稅負(fù)核算形式,按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù),履行代扣代繳義務(wù),認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免。

　　二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的`問(wèn)題

　　探討稅收籌劃,目的是本著積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應(yīng),采取可行措施限制、摒棄其消極影響。

　　首先,要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的,但稅收籌劃的過(guò)程與稅法的內(nèi)在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無(wú)明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計(jì)鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避?chē)?guó)家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中,有人對(duì)稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對(duì)稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn),在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別,一旦稅收導(dǎo)向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制,嚴(yán)格的稅收征管措施,增強(qiáng)依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動(dòng)。

　　其次,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國(guó)稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對(duì)穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實(shí)施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運(yùn)用的稅收法規(guī)就可能過(guò)時(shí)。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時(shí)掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運(yùn)行。

　　第三,企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才。稅收籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作,它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合型人才,并非普通財(cái)會(huì)人員都能為之。因?yàn)橐坏┒愂栈I劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處,還會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來(lái)不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。

稅收籌劃論文10

　　摘要：隨著國(guó)內(nèi)商品流通進(jìn)程的加快，我國(guó)出現(xiàn)了一批商業(yè)零售業(yè)企業(yè)。但是隨著商業(yè)零售業(yè)企業(yè)的盛行，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。對(duì)每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅負(fù)擔(dān)都對(duì)企業(yè)績(jī)效的增長(zhǎng)起到一定的限制作用，稅收籌劃就顯得尤為重要。誰(shuí)能把握住稅收先機(jī)，誰(shuí)就能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。本文首先分析了稅收籌劃對(duì)零售業(yè)企業(yè)的重要意義，其次分析了零售業(yè)企業(yè)的稅收籌劃空間，進(jìn)而對(duì)零售企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)涉及的納稅籌劃實(shí)務(wù)進(jìn)行了研究，希望對(duì)零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃有所幫助。

　　關(guān)鍵詞：零售業(yè)；稅收籌劃；增值稅

　　一、稅收籌劃的意義和納稅籌劃空間

　　1、零售企業(yè)稅收籌劃的意義

　　稅收籌劃是每一個(gè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲取一席之地企業(yè)必然要涉獵的一項(xiàng)活動(dòng)。商業(yè)零售企業(yè)作為服務(wù)業(yè)行業(yè)，進(jìn)入門(mén)檻低，企業(yè)要想從中獨(dú)樹(shù)一幟，必須擁有其核心競(jìng)爭(zhēng)力。合理稅收籌劃能在法律規(guī)定的范圍內(nèi)達(dá)到幫助企業(yè)節(jié)稅的目的，使其在同行業(yè)中以低成本取勝，而如今誰(shuí)擁有了低成本就等同于擁有了相當(dāng)程度的競(jìng)爭(zhēng)力。稅收籌劃能為我國(guó)的商業(yè)零售企業(yè)帶來(lái)哪些有益之處呢？

　�。�1）稅收籌劃有利于降低零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　眾所周知，我國(guó)企業(yè)背負(fù)著較重的稅收負(fù)擔(dān)，每個(gè)企業(yè)在面對(duì)納稅義務(wù)時(shí)都會(huì)生懼，有些企業(yè)還會(huì)采取偷稅漏稅、逾期交稅等手段。如果企業(yè)逾期未交稅則會(huì)承擔(dān)一定的罰款，作為一項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出會(huì)降低企業(yè)的利潤(rùn)；如果企業(yè)不懂得稅收籌劃，而單純的偷稅漏稅，除了繳納罰款以外還要承擔(dān)部分法律責(zé)任，對(duì)企業(yè)的名聲帶來(lái)無(wú)法彌補(bǔ)的壞影響。合理的稅收籌劃一方面可以減輕企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)的稅負(fù)不至遭受“滾雪球”的惡果，另一方面在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才符合國(guó)家的人民的價(jià)值認(rèn)知標(biāo)準(zhǔn)，才會(huì)得到大眾的擁護(hù)。

　�。�2）稅收籌劃有利于節(jié)省零售業(yè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

　　我國(guó)稅法制度規(guī)定極其復(fù)雜，如果企業(yè)不能對(duì)稅法進(jìn)行透徹研究，會(huì)在很多方面繳納了本來(lái)不必繳納的稅款，包括政府對(duì)相關(guān)行業(yè)和相關(guān)項(xiàng)目的'稅收優(yōu)惠政策、稅法尚未完善的稅務(wù)漏洞等。如果企業(yè)有專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃人員負(fù)責(zé)對(duì)稅法進(jìn)行深入研究并結(jié)合其行業(yè)特點(diǎn)，就能做到在法律規(guī)定的范圍內(nèi)降低其運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)企業(yè)績(jī)效提高有良好的促進(jìn)作用。

　�。�3）稅收籌劃有利于提高零售業(yè)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

　　稅收籌劃作為一個(gè)新興的名詞對(duì)于大多數(shù)的商業(yè)零售企業(yè)來(lái)說(shuō)還是比較新鮮的，所以對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的先后、能否把握住先機(jī)，對(duì)其市場(chǎng)占有率的影響是很大的。同時(shí)，稅收籌劃其實(shí)貫穿零售業(yè)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采購(gòu)、配送和銷(xiāo)售等多個(gè)環(huán)節(jié)，若每個(gè)環(huán)節(jié)都能在稅收籌劃方面做好，那企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高指日可待。

　　2、零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間

　�。�1）增值稅的稅務(wù)籌劃空間。

　　對(duì)于零售業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)就是將商品從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到銷(xiāo)售領(lǐng)域中，以便消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)資本的增值。同制造業(yè)企業(yè)相同的是，銷(xiāo)售商品就要繳納增值稅，對(duì)于增值稅的繳納，企業(yè)可以從兩個(gè)方面進(jìn)行稅收籌劃。因?yàn)樵鲋刀惖睦U納額是根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的差額來(lái)繳納的，可以通過(guò)控制銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)來(lái)減少納稅。第一，進(jìn)貨來(lái)源可以是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的；而小規(guī)模納稅人不存在進(jìn)項(xiàng)抵扣，直接按3%征收率征收增值稅，企業(yè)可以根據(jù)具體情況在納稅人選擇上進(jìn)行籌劃。第二，企業(yè)可以采用降低售價(jià)等方式減少銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者通過(guò)進(jìn)貨來(lái)增加進(jìn)項(xiàng)稅額，使稅負(fù)暫時(shí)減輕。

　　（2）企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃空間。

　　企業(yè)所得稅的繳納是按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算而來(lái)的，企業(yè)可以在應(yīng)納稅所得額上做文章，進(jìn)行稅收籌劃。第一，可以利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，將可以稅前抵減或者能加計(jì)扣除的項(xiàng)目利用起來(lái)；第二，為了在法律允許范圍內(nèi)盡量少繳納所得稅，可以減小稅基，即最大限度地增大成本和費(fèi)用支出。

　　二、采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　采購(gòu)環(huán)節(jié)涉及到稅收籌劃的項(xiàng)目主要是進(jìn)貨渠道。商業(yè)零售企業(yè)的進(jìn)貨渠道包括了一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。企業(yè)若選擇從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，則增值稅額計(jì)算時(shí)17%的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額；若選擇小規(guī)模納稅人作為貨源，那么計(jì)算增值稅額時(shí)沒(méi)有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)能夠抵扣，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，相當(dāng)于增加了一部分稅負(fù)。舉個(gè)例子：一件商品的成本是80元，成本利潤(rùn)率是25%，商業(yè)零售企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)格是100元，對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格是150元。商業(yè)零售企業(yè)若從一般納稅人處取得，繳納的增值稅額是150*17%-100*17%=8.5；若從小規(guī)模納稅人處取得繳納的增值稅額是150*17%=25.5。雖然從一般納稅人處取得商品實(shí)際上自己已經(jīng)承擔(dān)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅的金額，但是從納稅角度來(lái)說(shuō)，從一般納稅人處購(gòu)買(mǎi)貨物確實(shí)減輕了稅負(fù)。

　　三、配送環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　稅法明確規(guī)定，零售企業(yè)在銷(xiāo)售商品的同時(shí)為客戶(hù)提供運(yùn)輸勞務(wù)的，屬于一項(xiàng)銷(xiāo)售行為，既涉及貨物，又涉及營(yíng)業(yè)稅改增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷(xiāo)售行為。對(duì)于混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)該全額按照銷(xiāo)售商品來(lái)征收增值稅；但是如果企業(yè)單獨(dú)成立了運(yùn)輸公司，企業(yè)必須對(duì)零售和運(yùn)輸兩項(xiàng)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)按照17%征收增值稅，運(yùn)輸業(yè)務(wù)按照11%征收增值稅，其它的配送服務(wù)費(fèi)則按照5%征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有兩種方案可供選擇：第一，財(cái)務(wù)上不做獨(dú)立核算，將銷(xiāo)售貨物和提供勞務(wù)都按17%的稅率核算；第二，配送業(yè)務(wù)收取的服務(wù)費(fèi)計(jì)入“其它業(yè)務(wù)收入”，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，運(yùn)輸收入是“營(yíng)改增”項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而商品銷(xiāo)售與第一個(gè)方案相同，屬增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。因此，如果零售企業(yè)對(duì)其“配送業(yè)務(wù)”分開(kāi)核算，“運(yùn)輸裝卸收入”可享受11%的低稅率。

　　四、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　對(duì)于零售業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要負(fù)責(zé)商品的銷(xiāo)售，所以銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅收籌劃顯得尤為重要。要指明的一點(diǎn)是，稅收籌劃不僅僅是要求稅負(fù)減到最低，最終目的是在稅負(fù)盡量降低的前提下使稅后利潤(rùn)最大化。商業(yè)零售企業(yè)為了提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，提高銷(xiāo)售額，通常會(huì)采用一些促銷(xiāo)手段，如果企業(yè)能在利用促銷(xiāo)手段的同時(shí)加強(qiáng)稅收籌劃，那么企業(yè)將會(huì)在稅后利潤(rùn)最大化方面有突出表現(xiàn)。

　　1、打折促銷(xiāo)活動(dòng)及稅收籌劃

　　首先，打折促銷(xiāo)活動(dòng)是商業(yè)零售企業(yè)的一項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)策略，也是最常見(jiàn)的一種營(yíng)銷(xiāo)手段。稅法有明確的規(guī)定，出現(xiàn)這種情況時(shí)，企業(yè)可以在符合條件時(shí)按照促銷(xiāo)后金額進(jìn)行收入核算。第一，企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)必須將折扣額和促銷(xiāo)金額列支在同一張發(fā)票上，分別注明折扣額和銷(xiāo)售額金額；第二，零售業(yè)企業(yè)的打折促銷(xiāo)活動(dòng)能享受折后金額入賬優(yōu)惠僅限于價(jià)格折扣，即同一商品銷(xiāo)售時(shí)予以一定的折扣，而不能是實(shí)物折扣，實(shí)物折扣應(yīng)按視同銷(xiāo)售核算。某商場(chǎng)銷(xiāo)售一種成本為70元，原價(jià)100元的商品，商場(chǎng)進(jìn)行打折促銷(xiāo)，一定期間可以享受8.5折優(yōu)惠。企業(yè)如果未按照稅法規(guī)定，未將折扣金額和促銷(xiāo)金額列支到同一張發(fā)票上，則企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)如下：增值稅：100（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=4.36企業(yè)所得稅：【100（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=6.41若企業(yè)關(guān)注到了稅收籌劃的重要性，按照稅法要求進(jìn)行列支，則企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)為：增值稅：85（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=2.18企業(yè)所得稅：【85（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=3.21顯而易見(jiàn)，在打折促銷(xiāo)活動(dòng)時(shí)進(jìn)行稅收籌劃有助于企業(yè)節(jié)稅。

　　2、捆綁銷(xiāo)售活動(dòng)及稅收籌劃

　　捆綁銷(xiāo)售顧名思義，將多個(gè)商品湊成一套銷(xiāo)售，或者將多個(gè)同類(lèi)商品按一件單價(jià)銷(xiāo)售。企業(yè)如果能通過(guò)對(duì)稅法深入研究就會(huì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)于捆綁銷(xiāo)售，稅法有明確規(guī)定，增值稅和所得稅計(jì)算時(shí)，可按捆綁后銷(xiāo)售額為稅基計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額及所得稅中的收入；而按照捆綁商品的成本總額為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)和所得稅的成本費(fèi)用。某商場(chǎng)對(duì)成本為180元，價(jià)值300元的A商品和成本為30元，價(jià)值為50元的商品進(jìn)行捆綁銷(xiāo)售，按300元進(jìn)行銷(xiāo)售。若企業(yè)沒(méi)有關(guān)注稅法具體規(guī)定，進(jìn)行稅收籌劃，納稅金額為：增值稅：（300+50）（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=20.34企業(yè)所得稅：【（300+50）（/1+17%）-（180+30）（/1+17%）】*25%=29.91若企業(yè)關(guān)注稅收籌劃，懂得稅法規(guī)定，納稅金額為：增值稅：300（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=13.08企業(yè)所得稅：【300/（1+17%）-（180+30）/（1+17%）】*25%=19.24

　　3、以舊換新活動(dòng)及稅收籌劃

　　以舊換新活動(dòng)的思路是顧客提供一件舊商品，在購(gòu)買(mǎi)新商品時(shí)可以充當(dāng)一部分現(xiàn)金來(lái)使用。稅法規(guī)定，銷(xiāo)售新商品要按銷(xiāo)售處理同時(shí)收入舊商品要按照購(gòu)進(jìn)處理。但企業(yè)進(jìn)行以舊換新，購(gòu)進(jìn)舊商品就可以以廢品收購(gòu)公司等第三方為主體，免去企業(yè)購(gòu)進(jìn)舊商品并銷(xiāo)售舊商品的稅費(fèi)。某商場(chǎng)五一開(kāi)展以舊換新活動(dòng)，每件舊的A商品可以這架200元，一件新的A商品價(jià)值20xx元，顧客在購(gòu)買(mǎi)一件新的A商品時(shí)只需要支付1800元。根據(jù)現(xiàn)行的稅收規(guī)定，若零售業(yè)企業(yè)不與第三方合作，需交納稅款如下：銷(xiāo)售新產(chǎn)品：20xx（/1+17%）*17%=290.60購(gòu)進(jìn)舊產(chǎn)品：0售出舊產(chǎn)品：200*17%=34由于從顧客手中購(gòu)入舊商品，零售業(yè)企業(yè)不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，此進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，而將舊貨賣(mài)出時(shí)還要承擔(dān)相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為324.6元；若企業(yè)在依舊換新時(shí)與第三方合作，需繳納的稅款為：銷(xiāo)售新產(chǎn)品：20xx（/1+17%）*17%=290.60由于第三方購(gòu)入與零售業(yè)企業(yè)無(wú)關(guān)，所以不存在進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣或者賣(mài)出還要繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額的問(wèn)題，企業(yè)需要繳納的稅額就是290.60，相比稅收籌劃之前少繳納了增值稅34元。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　總之，零售業(yè)企業(yè)在采購(gòu)至銷(xiāo)售的各個(gè)環(huán)節(jié)都涉及到了稅收籌劃的問(wèn)題。如果企業(yè)能在關(guān)注供需關(guān)系、提高市場(chǎng)份額的同時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，營(yíng)造人氣、抓住客源、實(shí)現(xiàn)可觀(guān)的銷(xiāo)售額，那么企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)將會(huì)在很大程度上有所減輕，并取得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的“雙贏(yíng)”。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文11

　　一、事業(yè)單位稅收籌劃現(xiàn)狀

　　事業(yè)單位和市場(chǎng)上的各大企業(yè)相比，體制不同，單位的工作人員從思想上認(rèn)為本單位財(cái)務(wù)工作十分簡(jiǎn)單，進(jìn)而降低了對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的要求，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)人員的稅收知識(shí)較貧乏。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作人員只是掌握了大量理論知識(shí)而不具備嫻熟的實(shí)際操作技能，嚴(yán)重缺乏對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程處理的經(jīng)驗(yàn)，更是缺乏對(duì)國(guó)家稅收政策的宏觀(guān)把握，其稅收籌劃能力弱。并且隨著近年來(lái)稅收體制的改革，與事業(yè)單位相關(guān)的稅收種類(lèi)越來(lái)越少，很多會(huì)計(jì)人員的升遷速度慢，在某種程度上降低了會(huì)計(jì)人員工作積極性，少數(shù)高級(jí)的會(huì)計(jì)工作人員選擇調(diào)動(dòng)工作崗位。其三，通過(guò)稅收體制改革以后，事業(yè)單位作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，變成了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅項(xiàng)的納稅人，但依舊相當(dāng)一部分事業(yè)單位缺乏對(duì)稅收制度的了解，一味地注重財(cái)政撥款，甚至一點(diǎn)也不了解事業(yè)單位要納稅的事實(shí)，導(dǎo)致其不納稅。很多事業(yè)單位不了解國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)單位的優(yōu)惠期過(guò)了之后，依舊按照優(yōu)惠政策申請(qǐng)納稅，導(dǎo)致事業(yè)但是的稅收出現(xiàn)了各種問(wèn)題。

　　二、改善稅收籌劃的對(duì)策

　　其一，事業(yè)單位自身要積極地轉(zhuǎn)變納稅觀(guān)念，進(jìn)一步提高自身依法納稅的意識(shí)。在目前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收征管體制不斷深入改革的背景下，政府需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位稅收的征管，提高相關(guān)單位的依法納稅意識(shí)，并完善各項(xiàng)稅收政策。一方面要加大力度宣傳依法納稅的重要意義，要求事業(yè)單位認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹落實(shí)國(guó)家的稅收政策；另一方面需要采用有效方法轉(zhuǎn)變事業(yè)單位不必進(jìn)行納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，對(duì)事業(yè)單位的稅收工作加強(qiáng)教育管理，以提高其依法納稅的籌劃能力。

　　其二，稅收籌劃作為一項(xiàng)實(shí)用性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)化程度高的工作，要求納稅人對(duì)稅收、法律、財(cái)務(wù)及其相關(guān)領(lǐng)域的工作都有一定程度的了解。故要求事業(yè)單位培養(yǎng)一定數(shù)量的高級(jí)會(huì)計(jì)人員，在聘用會(huì)計(jì)人員時(shí)必須要求工作人員具備一定的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，能夠勝任會(huì)計(jì)工作。事業(yè)單位可以定期邀請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)秀工作者培訓(xùn)本單位財(cái)務(wù)工作者的稅收政策法規(guī)知識(shí)，進(jìn)而豐富其業(yè)務(wù)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)政、稅收等各項(xiàng)工作的法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而在理論的指導(dǎo)下熟悉會(huì)計(jì)事務(wù)各項(xiàng)工作流程。

　　其三，事業(yè)單位構(gòu)建科學(xué)合理的育才、用才制度，建立一支適合事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，全方位提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作者的納稅籌劃能力。構(gòu)建規(guī)范有序的會(huì)計(jì)用人制度，依據(jù)專(zhuān)業(yè)勝任能力聘用相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員，促使薪酬安排和每位員工的實(shí)際貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，與業(yè)績(jī)、崗位職責(zé)相銜接的薪酬機(jī)制，堅(jiān)持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，最大限度激發(fā)員工工作潛能，促使每位會(huì)計(jì)工作者可勝任本職工作。事業(yè)單位要完善會(huì)計(jì)工作者的上崗培訓(xùn)制度，加強(qiáng)對(duì)其的考核，為本單位會(huì)計(jì)人才的發(fā)展提供一個(gè)平臺(tái)。然后通過(guò)定期考核檢查培訓(xùn)效果，考核成績(jī)優(yōu)異的予以獎(jiǎng)勵(lì)，考核成績(jī)較差的予以懲罰。事業(yè)單位不斷加強(qiáng)對(duì)重要工作崗位人員的管理，注重儲(chǔ)備大量?jī)?yōu)秀的會(huì)計(jì)人才，確保不同時(shí)期的優(yōu)秀人才在職務(wù)、薪酬方面有一定的上升空間，形成良好的激勵(lì)機(jī)制，保證優(yōu)秀人才不流失。

　　其四，國(guó)家的`稅務(wù)機(jī)關(guān)可組織力量加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的納稅指導(dǎo)，加大力度宣傳事業(yè)單位的稅收政策，促使事業(yè)單位的依法納稅意識(shí)不斷提高，重視稅收籌劃工作，明確事業(yè)單位必須履行的納稅義務(wù)。同時(shí)要求事業(yè)單位牢記稅法面前人人平等的理念，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為需實(shí)施稅收籌劃的少數(shù)單位提供必要的政策支持，促進(jìn)其科學(xué)實(shí)施納稅籌劃工作。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，依法納稅逐漸變成國(guó)家經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要手段。在現(xiàn)階段普遍征稅、公平納稅的社會(huì)大環(huán)境下，事業(yè)單位必須納稅，并且只有提高事業(yè)單位依法納稅的意識(shí)，大力宣傳依法納稅的意義，提高其納稅籌劃的能力，才能有效解決事業(yè)單位納稅籌劃能力不足的問(wèn)題。同時(shí)，事業(yè)單位只有遵照稅法要求，在確保國(guó)家利益的條件下，進(jìn)行合理的稅收籌劃，才能取得稅收管理的成功，進(jìn)而讓納稅籌劃變得更有意義。

稅收籌劃論文12

　　【摘要】本文討論了“營(yíng)改增”帶給企業(yè)納稅的影響，相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅而言，增值稅避免了重復(fù)征稅。此外，增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購(gòu)銷(xiāo)單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財(cái)政收入及時(shí)入庫(kù)。分析了替代營(yíng)業(yè)稅的增值稅對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生的影響，討論了在“營(yíng)改增”背景下企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性，并對(duì)稅收籌劃策略做出了相關(guān)建議。

　　【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增;稅收籌劃;損益;盈利性

　　一、“營(yíng)改增”的本質(zhì)內(nèi)容及重要意義

　　營(yíng)業(yè)稅改革增值稅，作為我國(guó)稅收體制改革最大的動(dòng)作，其實(shí)仍然是屬于我國(guó)間接稅種內(nèi)部的調(diào)整。間接稅是指納稅義務(wù)人并非稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格的方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。作為間接稅稅收的納稅人，其實(shí)只是表面上負(fù)有納稅義務(wù)，實(shí)際上已將自己需交納的稅款附加于所銷(xiāo)售商品的價(jià)格上，轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者或他人，納稅人與負(fù)稅人實(shí)際不一致。因此，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法基本原則中的稅負(fù)公平的原則。對(duì)于同時(shí)屬于間接稅的營(yíng)業(yè)稅和增值稅而言，營(yíng)改增的稅制改革并沒(méi)有很好的解決這一問(wèn)題。但是，以消除三大流轉(zhuǎn)稅中的營(yíng)業(yè)稅為改革方向的“營(yíng)改增”，作為中國(guó)稅收制度的一次重大改革，其實(shí)施與推廣確實(shí)對(duì)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展、帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進(jìn)一步完善稅收制度有著重要的影響。不僅避免了對(duì)企業(yè)重復(fù)征稅，降低了企業(yè)的.實(shí)際稅率，增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購(gòu)銷(xiāo)單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財(cái)政收入及時(shí)入庫(kù)。

　　二、“營(yíng)改增”影響的具體分析

　　首先，“營(yíng)改增”改變了計(jì)稅依據(jù)。營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額計(jì)稅，增值稅則對(duì)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值部分進(jìn)行征稅。因此在“營(yíng)改增”之前，征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)因?yàn)檎鞫惙秶�是全額征稅，故存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。其次，“營(yíng)改增”改變了征管主體。按照我國(guó)的財(cái)政制度，地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收營(yíng)業(yè)稅，而國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收增值稅。因此，征稅的主體發(fā)生了變化，由地稅改為了國(guó)稅。最后，改變了征收稅率和計(jì)稅方法。在征收營(yíng)業(yè)稅的情況下，企業(yè)普遍納稅稅率為5%和3%。而“營(yíng)改增”之后，增值稅的稅率產(chǎn)生了差別，增加了作為一般納稅人的企業(yè)納稅稅率為11%和6%，小規(guī)模納稅人的企業(yè)納稅稅率則為3%。最重要的改變是，營(yíng)業(yè)稅是為價(jià)內(nèi)稅，而改革之后的增值稅則全部為價(jià)內(nèi)稅。增值稅的設(shè)計(jì)，使得消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)商品承擔(dān)增值稅之前，政府就已經(jīng)將大部分增值稅通過(guò)企業(yè)代繳收到了。極大的減少了政府的稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)所謂的"代收代繳"轉(zhuǎn)移給了企業(yè)。而企業(yè)在按照規(guī)定去抵扣已經(jīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額，中國(guó)的增值稅管理非常嚴(yán)格，企業(yè)要抵扣，必須符合很多的條件，這些條件當(dāng)中如果有任何一項(xiàng)不符合，就會(huì)導(dǎo)致不得抵扣的結(jié)果。如果不得抵扣，企業(yè)卻抵扣了，稅務(wù)局稽查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)了這個(gè)情況，就會(huì)要求企業(yè)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，并且對(duì)其進(jìn)行處罰。

　　三、增值稅作為價(jià)內(nèi)稅對(duì)企業(yè)損益的影響

　　由于增值稅在計(jì)算上設(shè)計(jì)為“價(jià)外稅”，普遍在會(huì)計(jì)上認(rèn)為增值稅是不會(huì)影響收益的。而事實(shí)上通過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)部分收入和通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)部分成本的核算隔離在損益核算體系之外，使得企業(yè)認(rèn)為增值稅征收不在損益核算無(wú)關(guān)，因此不會(huì)影響企業(yè)的收益。增值稅雖為價(jià)外稅，卻連同收入一起向購(gòu)貨方收取，增值稅雖不影響損益，但收入是影響損益的，而收入?yún)s是銷(xiāo)售價(jià)格剔除增值稅的，想增加收入，增值稅連同增長(zhǎng)，卻不能讓購(gòu)貨方覺(jué)得價(jià)格增加得突兀而損失客源，從而影響銷(xiāo)售政策及信用政策，所以說(shuō)增值稅是通過(guò)價(jià)格機(jī)制來(lái)影響損益的。其實(shí)，繳納增值稅而計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加:按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅之后，還要依據(jù)當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅額計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，而城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加作為企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加，需要企業(yè)在稅前扣除，這些都會(huì)進(jìn)一步影響到企業(yè)的凈利潤(rùn)。因此在營(yíng)改增的背景，也對(duì)企業(yè)還應(yīng)該從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃提出了更高的要求。

　　四、“營(yíng)改增”背景下對(duì)稅收籌劃的分析

　　1、解讀政策是稅收籌劃的首先工作。

　　安排相關(guān)工作人員對(duì)當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時(shí)了解國(guó)家最新的稅收政策信息，并能對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識(shí)，而后合理安排各項(xiàng)稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)人員要積極預(yù)測(cè)國(guó)家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢(shì)，以便制定各種預(yù)防性策略，積極應(yīng)對(duì)各種政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、盡量取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合抵扣的條件或未取得合法有效的扣稅憑證。

　　選擇專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)工作人員進(jìn)行納稅籌劃工作，對(duì)所有的成本和收益進(jìn)行精確的分析，盡量減少不必要的人力資源支出，提高成本效益。

　　3、從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃。

　　增值稅的出現(xiàn)往往會(huì)影響到企業(yè)銷(xiāo)售貨物的策略，以及消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)貨物的方式，例如某些視同銷(xiāo)售行為而導(dǎo)致的增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。還有發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失而導(dǎo)致的增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響:對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)賬款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收賬款的分錄為借:壞賬準(zhǔn)備，貸:應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款中包含了應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，該部分增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額就通過(guò)資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)入了本年利潤(rùn)，從而對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。只有從這些細(xì)節(jié)入手才能把握住稅收籌劃的關(guān)鍵之處。

　　【參考文獻(xiàn)】

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稅收籌劃論文13

　　摘要：本篇文章首先對(duì)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的稅收籌劃基本含義進(jìn)行概述，從財(cái)務(wù)決策原則、超前籌劃原則、合法原則三個(gè)方面入手，對(duì)高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃設(shè)計(jì)進(jìn)行探討。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

　　關(guān)鍵詞：高新企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

　　進(jìn)入到21世紀(jì)以來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了穩(wěn)定地發(fā)展，并且成了當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟(jì)框架整合以及發(fā)展模式改革等方面奠定了重要的意義。但是目前很多高新企業(yè)都沒(méi)有制定完善的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中碰到了諸多的問(wèn)題。本篇文章就主要從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的視角出發(fā)，對(duì)稅收政策的高效應(yīng)用措施進(jìn)行探討，并在基礎(chǔ)之上，建立明確的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，進(jìn)而給高薪企業(yè)提供更多的發(fā)展資金，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)高新企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展。

　　1高新企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的稅收籌劃概述

　　1.1高新技術(shù)企業(yè)界定

　　高新企業(yè)界定存在動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)，它的基本概述會(huì)因?yàn)樯鐣?huì)發(fā)展的變化而發(fā)生改變，其具備地域性。根據(jù)高新技術(shù)管理機(jī)制可以得知，高新技術(shù)企業(yè)不僅是一個(gè)知識(shí)性比較密集的實(shí)體，更是一個(gè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)更加集中的實(shí)體，它不但可以實(shí)現(xiàn)科研技術(shù)的研發(fā)，同時(shí)還能達(dá)到科研技術(shù)成果的轉(zhuǎn)換的目的，進(jìn)而構(gòu)建成為一個(gè)企業(yè)核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此條件，實(shí)施一系列運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。在之前，高新技術(shù)企業(yè)主要是指一些從事信息技術(shù)開(kāi)發(fā)或者生物工程研究的企業(yè)，而當(dāng)今的高新企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始朝著傳統(tǒng)行業(yè)的方向發(fā)展。

　　1.2企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

　　所謂企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略主要是指，在企業(yè)發(fā)展策略目標(biāo)的統(tǒng)籌下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行全面的分析，并根據(jù)分析結(jié)果，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)以及資金運(yùn)作進(jìn)行合理地籌劃，確保企業(yè)資金流動(dòng)的合理性和高效性，進(jìn)而給企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它主要注重企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資本戰(zhàn)略資源的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略主要分為三種戰(zhàn)略，第一種是籌資戰(zhàn)略；第二種是投資戰(zhàn)略；第三種分配戰(zhàn)略。

　　1.3稅收籌劃

　　稅收籌劃的最早定義是由美國(guó)南加州大學(xué)的教授梅格制定的，其主要是指，在沒(méi)有進(jìn)行納稅前期，有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況以及投資行為給出了事先安排，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少納稅的目的。這個(gè)過(guò)程就叫作稅收籌劃。國(guó)家稅收有關(guān)部門(mén)把稅收籌劃定義成：在保證合理合法的前提條件下，企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化或者股東權(quán)益最大化的目的，在法律允許的情況下，通過(guò)采用自行或者委托代理人的方式，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況、投資情況以及財(cái)務(wù)情況進(jìn)行合理的統(tǒng)籌，高效應(yīng)用稅收改革給企業(yè)帶來(lái)的一切優(yōu)惠政策，對(duì)多種稅收方式進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種新型財(cái)務(wù)管理模式�？偟膩�(lái)說(shuō)，所謂稅收籌劃，就是指在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、投資方式以及理財(cái)方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

　　2高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃原則

　　2.1財(cái)務(wù)決策原則

　　高新企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，通常采用投資、理財(cái)?shù)确绞降靡詫?shí)現(xiàn)。所以，這不但會(huì)給企業(yè)的投資帶來(lái)一定影響，同時(shí)還會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)融資以及經(jīng)濟(jì)效益分配等方面，由此可見(jiàn)，不可以將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)策略進(jìn)行分離，而是將稅收籌劃融合到企業(yè)財(cái)務(wù)策略中。如果企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)策略相背離，就會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)策略的實(shí)施帶來(lái)不利影響，情節(jié)嚴(yán)重者，還會(huì)誘導(dǎo)企業(yè)朝著不合理的方向發(fā)展。

　　2.2超前籌劃原則

　　所謂的超前籌劃原則主要指，企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃時(shí)中，稅收籌劃一定要在國(guó)家收取稅收和企業(yè)繳納稅收構(gòu)成合法關(guān)系之前，根據(jù)國(guó)家稅法存在多元化和差異化的特點(diǎn)，需要事先對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和安排，這樣才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的真正目的。無(wú)論是任何因素而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都應(yīng)該要第一時(shí)間明確和掌握企業(yè)可能出現(xiàn)的涉稅現(xiàn)象，從而建立完善、合理的稅收計(jì)劃，從而給企業(yè)節(jié)省一大筆經(jīng)濟(jì)成本。

　　2.3合法原則

　　在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要秉持著合理合法的原則，其主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，首先，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，必須要在法律允許的范疇內(nèi)，需要根據(jù)相關(guān)的法律來(lái)選擇合理的稅收方案，不得出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)執(zhí)行。最后，在保證合情合法的基礎(chǔ)上，需要將制定的稅收籌劃方案上交給相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)，并在稅務(wù)部門(mén)的許可下才能實(shí)施。

　　3高新企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃設(shè)計(jì)

　　3.1籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐

　　高新企業(yè)在進(jìn)行籌資方案的稅收籌劃時(shí)，可以將其劃分成兩類(lèi)，第一類(lèi)是籌資渠道；第二類(lèi)是還本付息方式。如果企業(yè)籌資額度比較高，且需要承受的利息比較多時(shí)，這時(shí)需要合理的選擇籌資方式，這樣可以有效地減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)常見(jiàn)到的籌資渠道有四種，第一種是借款；第二種是發(fā)行債券；第三種是發(fā)行股票；第四種是融資。例如，銀行借貸利息可以在繳納所得稅之前進(jìn)行抵減，因此其具備抵稅的效果；債券利息能夠在納稅之前進(jìn)行列支，并且復(fù)習(xí)方式有兩種，一種是定期還本付息方式，另一種是分期付息方式。如果選擇的是定期還本付息的方式，這樣不但能夠享有在進(jìn)行利息稅前扣除時(shí)所產(chǎn)生的收益，而且還不用繳納利息，因此這是大多數(shù)企業(yè)果斷選擇的籌資方式。

　　3.2投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐

　　3.2.1組織形式

　　通常情況下，有關(guān)部門(mén)將企業(yè)組織劃分成三部分；第一是公司企業(yè)；第二是合伙企業(yè)；第三是個(gè)人企業(yè)。針對(duì)于大規(guī)模的高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，公司企業(yè)是最合理的選擇，而針對(duì)于一些規(guī)模不大的高新企業(yè)而言，不應(yīng)該選擇合伙企業(yè)或者合伙企業(yè)，應(yīng)該選擇公司企業(yè)。這主要原因有兩方面，第一，對(duì)于高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，核心競(jìng)爭(zhēng)力主要表現(xiàn)在人力資源方面，并且企業(yè)工作人言的薪資待遇一般比較可觀(guān)，其中也包含了業(yè)主的個(gè)人所得利益。假設(shè)企業(yè)使用的時(shí)稅收分工方式，那么將會(huì)有20%的固定稅率，針對(duì)于經(jīng)濟(jì)收益比較可觀(guān)的'投資人員來(lái)說(shuō)，后者所繳納的稅收比較少。第二，由于高新企業(yè)所承受的競(jìng)爭(zhēng)壓力比較大，并且生命周期比較簡(jiǎn)短，如果應(yīng)用的是需要擔(dān)負(fù)多種責(zé)任的合伙制度，這不僅會(huì)加劇高新企業(yè)存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還會(huì)給高新企業(yè)的今后運(yùn)營(yíng)帶來(lái)不穩(wěn)定因素，所以，高新企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況以及特點(diǎn)，并對(duì)各種稅收因素進(jìn)行考慮，采用公司制的方式將會(huì)獲得更好的效益。

　　3.2.2投資地點(diǎn)

　　根據(jù)相關(guān)的所得稅繳納制度得知，國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)該給予高新企業(yè)更多地支持，并將原來(lái)繳納的所得稅率由20%直接減少到15%。并且相關(guān)的稅收政策中已經(jīng)明確指出，我國(guó)多個(gè)城市的高新企業(yè)于20xx年初，被劃分到國(guó)家重點(diǎn)扶持范圍中，從獲得第一筆經(jīng)濟(jì)效益的所屬納稅年度開(kāi)始，在兩年內(nèi)不用再繳納企業(yè)所得稅，從第三年除開(kāi)始，截止到第五年結(jié)束，需要按照稅率為25%來(lái)繳納企業(yè)的所得稅。由此可以得知，稅率優(yōu)惠政策不會(huì)再因?yàn)榈赜虻膯?wèn)題而受到限制，但是對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持城市的高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，其具備更好的稅收減免政策。所以，在這種可以選擇的條件下，不管是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃，還是為了推動(dòng)企業(yè)今后穩(wěn)定地發(fā)展，選擇合理的投資地點(diǎn)，對(duì)于高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一項(xiàng)完美的選擇。

　　3.3營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐

　　高新企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，主要分為三部分，第一部分是采購(gòu)，第二部分是生產(chǎn)；第三部分是營(yíng)銷(xiāo)。采購(gòu)方面，企業(yè)的核算和企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式，不僅決定了企業(yè)納稅只有一般納稅人負(fù)責(zé)還是由小規(guī)模納稅人負(fù)責(zé)，同時(shí)還對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額以及其他運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣起著決定作用。其次，由于企業(yè)納稅人購(gòu)進(jìn)方式存在差異，進(jìn)而導(dǎo)致所擔(dān)受的納稅壓力也會(huì)有所不同。另外，在進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)，由于固定資產(chǎn)折舊時(shí)間以及這就方式存在差異性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)納稅額度會(huì)受到一定影響。生產(chǎn)方面，由于每個(gè)企業(yè)貨物計(jì)價(jià)方式存在一定差距，就會(huì)給企業(yè)稅收籌劃工作提供了有利條件。假設(shè)企業(yè)在可以享有國(guó)家頒布的稅收減免同時(shí)，采用先進(jìn)先出的方式，這樣可以給企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)具備較高的盈利能力，這樣可以有效地降低企業(yè)檔期的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，并且可以延長(zhǎng)納稅時(shí)間，進(jìn)而獲得更多的資金時(shí)間價(jià)值。營(yíng)銷(xiāo)方面，營(yíng)銷(xiāo)作為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的直接環(huán)節(jié)，在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)關(guān)鍵的位置。其中營(yíng)銷(xiāo)方式的選擇、營(yíng)銷(xiāo)產(chǎn)品的選擇以及促銷(xiāo)方式的選擇，都和企業(yè)所要承擔(dān)的稅率有著直接的關(guān)系。例如，在進(jìn)行產(chǎn)品促銷(xiāo)時(shí)，促銷(xiāo)方式不僅有銷(xiāo)售折扣，同時(shí)還有以舊換新，這些稅務(wù)處理都存在一定差異，其中，在開(kāi)展打折活動(dòng)促銷(xiāo)時(shí)，如果銷(xiāo)售額和折扣額都記錄在同一張發(fā)票上，則需要按照折價(jià)后來(lái)進(jìn)行增值稅收繳納，假設(shè)銷(xiāo)售額和折扣額分別記錄在兩張發(fā)票上，則需要分別進(jìn)行增值稅收繳納。

　　4結(jié)束語(yǔ)

　　總而言之，站在財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行高新企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效地保證高新企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少高新企業(yè)存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過(guò)稅收籌劃，可以有效地減少高新企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化高新企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，從而促進(jìn)高新企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過(guò)程中，還要結(jié)合高新企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會(huì)發(fā)展步伐，對(duì)管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給高新企業(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

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稅收籌劃論文14

　　一、企業(yè)重組設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃實(shí)例

　　方案一：企業(yè)未作分立的稅收計(jì)算：甲快遞公司未測(cè)算稅負(fù)影響，也未開(kāi)展稅收籌劃工作。收取的營(yíng)業(yè)額未區(qū)分收派服務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。根據(jù)財(cái)稅[20xx]106號(hào)第35條規(guī)定，“納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率”。甲公司銷(xiāo)項(xiàng)稅為1000*11%（/1+11%）=99.1萬(wàn)元。

　　方案二：企業(yè)進(jìn)行分立的稅收計(jì)算：甲公司將運(yùn)輸部門(mén)下所有資產(chǎn)、資金、技術(shù)、人員和管理等全部剝離，成立一家子公司。甲公司所有運(yùn)輸業(yè)務(wù)均由該子公司承擔(dān)，甲公司按成本加成法，目標(biāo)利潤(rùn)率10%，同子公司結(jié)算。甲公司銷(xiāo)項(xiàng)稅1000*6%（/1+6%）=56.6萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅400*（1+10%）*11%（/1+11%）=43.6萬(wàn)元。子公司銷(xiāo)項(xiàng)稅400*（1+10%）*11%（/1+11%）=43.6萬(wàn)元。甲公司共繳納增值稅56.6-43.6+43.6=56.6萬(wàn)元。因此，甲公司實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)42.5萬(wàn)元，減稅效果明顯。通過(guò)上述案例分析可知，營(yíng)改增后，企業(yè)通過(guò)將涉及到差異化稅率的業(yè)務(wù)整體分拆重組的方式，仍然可實(shí)現(xiàn)減稅目的。例2：對(duì)在營(yíng)改增前，兼有貨物銷(xiāo)售并提供技術(shù)服務(wù)，已經(jīng)通過(guò)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展籌劃的企業(yè)，利潤(rùn)分配向應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)傾斜，以實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)。營(yíng)改增后，其當(dāng)初的`資產(chǎn)重組稅收籌劃是否繼續(xù)有效？可通過(guò)圖進(jìn)行對(duì)照分析。A公司主要生產(chǎn)通信網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，并提供設(shè)備技術(shù)支撐服務(wù)。銷(xiāo)售設(shè)備繳納17%增值稅，提供服務(wù)營(yíng)改增前繳納5%營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繳納6%增值稅。假設(shè)年銷(xiāo)售收入1000（總價(jià)），其中設(shè)備銷(xiāo)售收入A，技術(shù)服務(wù)收入1000-A，設(shè)備采購(gòu)成本A（/1+10%）。營(yíng)改增前，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅A*17%/（1+17%），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅A*17%（/1+10%）（1+17%），應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（1000-A）*5%，應(yīng)交增值稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為50-3.68%A。A的區(qū)間范圍在0~1000，稅費(fèi)合計(jì)為50~13.2。營(yíng)改增后，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅A*17%（/1+17%）+（1000-A）*6%/（1+6%），進(jìn)項(xiàng)稅A*17%（/1+10%）（1+17%），應(yīng)交增值稅為56.6-4.34%A。稅費(fèi)合計(jì)為56.6~13.2。

　　二、企業(yè)重組合并的稅收籌劃

　　例3：繼續(xù)承接例1

　　方案一所述，現(xiàn)甲公司因業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，為提高服務(wù)質(zhì)量，保障業(yè)務(wù)效率，擬通過(guò)收購(gòu)方式成立一家呼叫中心，解決客戶(hù)下單、跟單查詢(xún)、投訴處理等各項(xiàng)服務(wù)瓶頸問(wèn)題。暫不考慮呼叫業(yè)務(wù)市場(chǎng)化運(yùn)作。根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)政策，呼叫業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，增值稅稅率6%。因此，甲公司在應(yīng)充分考慮營(yíng)改增影響，在合并重組中開(kāi)展相應(yīng)稅收籌劃。方案一：甲公司暫未考慮呼叫業(yè)務(wù)市場(chǎng)化運(yùn)作，僅作為公司成本中心，假設(shè)呼叫中心年服務(wù)費(fèi)100萬(wàn)元,購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)設(shè)備200萬(wàn)元。甲公司銷(xiāo)項(xiàng)稅1000*11%（/1+11%）=99.1萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅200*17%（/1+17%）=29.06萬(wàn)元，甲公司應(yīng)交增值稅99.1-29.06=70.04萬(wàn)元。

　　方案二：呼叫中心為獨(dú)立運(yùn)作的子公司，甲公司和呼叫中心為關(guān)聯(lián)企業(yè)，按照成本加成法，核定10%利潤(rùn)率。甲公司銷(xiāo)項(xiàng)稅1000*11%（/1+11%）=99.1萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅100*（1+10%）*6%（/1+6%）=6.23萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅=99.1-6.23=92.87萬(wàn)元。呼叫中心銷(xiāo)項(xiàng)稅100*（1+10%）*6%（/1+6%）=6.23萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅200*17%（/1+17%）=29.06萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅0，進(jìn)項(xiàng)留抵金額29.06-6.23=22.83萬(wàn)元。當(dāng)期，甲公司和呼叫中心總體稅負(fù)為92.87+0=92.87萬(wàn)元，高于方案一。

　　方案三：假設(shè)甲公司向稅務(wù)總局申請(qǐng)?jiān)鲋刀悈R總納稅，匯總范圍包括甲公司和呼叫中心。因此，甲公司在并購(gòu)重組中以總分機(jī)構(gòu)的方式新設(shè)呼叫中心。甲公司和呼叫中心匯總口徑應(yīng)交增值稅為92.87-22.83=70.04萬(wàn)元。在本合并方案中，企業(yè)重組方案受到新設(shè)部門(mén)在公司總部的定位、可申請(qǐng)到的稅務(wù)政策等因素影響。

稅收籌劃論文15

　　投資開(kāi)發(fā)活動(dòng)中稅收籌劃存在的問(wèn)題及其原因

　　1、我國(guó)稅收籌劃意識(shí)淡薄

　　到目前為止，我國(guó)企業(yè)并沒(méi)有普遍對(duì)稅收籌劃所接受，還有很多企業(yè)沒(méi)有對(duì)稅收籌劃的真正意義進(jìn)行理解，甚至一致認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅，并且從理論界來(lái)看，也沒(méi)有對(duì)我國(guó)稅收籌劃進(jìn)行足夠的重視。

　　2、稅收代理制度不健全

　　企業(yè)投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃首先必須要對(duì)我國(guó)稅收制度非常的熟悉，對(duì)我國(guó)立法意圖非常了解，但目前大部分企業(yè)還沒(méi)有達(dá)到這種條件，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，只能通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)來(lái)代理稅務(wù)，進(jìn)行稅收籌劃，這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

　　3、稅收制度不完善

　　目前，在我國(guó)所采用的稅收制度仍然是主體是流轉(zhuǎn)稅的復(fù)合稅制，對(duì)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及消費(fèi)稅等間接稅種過(guò)分的依賴(lài)，并且對(duì)于國(guó)際上的通行的遺產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅以及贈(zèng)與稅等直接稅種均沒(méi)有開(kāi)展，所采用的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系不但簡(jiǎn)單，還不夠完善，因此這也就導(dǎo)致稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展具有一定的局限性。

　　投資開(kāi)發(fā)活動(dòng)中稅收籌劃實(shí)施策略

　　1、對(duì)企業(yè)的整體利益進(jìn)行注重

　　在企業(yè)投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃對(duì)于應(yīng)納稅款進(jìn)行減少非常有利，這樣既可對(duì)企業(yè)的稅后利潤(rùn)進(jìn)行一定的提高。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程以及實(shí)施籌劃中，都需要提供一定的成本，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，必須要首先對(duì)其預(yù)期收入和成本進(jìn)行計(jì)算，以防在實(shí)施稅收籌劃的時(shí)候出現(xiàn)得不償失。另外企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，也不能只是單單的對(duì)某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低過(guò)分進(jìn)行注重，因?yàn)樵谕ǔＧ闆r下，一種稅負(fù)的減少，非常有可能會(huì)帶來(lái)另外一種稅負(fù)的增加，所以如果只是注重一種稅負(fù)，那么很有可能不會(huì)達(dá)到增加企業(yè)整體效益的目的。因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，一定要對(duì)整體稅負(fù)的輕重進(jìn)行分析，并對(duì)各種財(cái)務(wù)模式進(jìn)行運(yùn)用，以能夠選擇出合適的稅收籌劃方法，取得將節(jié)稅和增收的良好效果。

　　2、對(duì)稅收籌劃的合法性進(jìn)行注重

　　稅收籌劃的實(shí)施必須要是在國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)科的.允許范圍之內(nèi)，不然就會(huì)變成偷稅、漏稅的違法行為。企業(yè)（納稅人）進(jìn)行稅收籌劃是其在對(duì)自己的合法權(quán)力進(jìn)行利用，但是這種行為一旦超出了法律的范圍，或者在實(shí)施稅收籌劃過(guò)程中，對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)等進(jìn)行了違反，那么就必須要受到法律的相關(guān)制裁。就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的稅收法律制度還存在一定的不完善性，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量權(quán)比較大，就算是一些投資者認(rèn)為合法的稅收籌劃，也有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為城市違法行為。因此在實(shí)施稅收籌劃的時(shí)候，對(duì)于一些不能夠?qū)ζ浜戏ㄐ赃M(jìn)行確定的籌劃方案，一定要首先征得稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意，以免受到相關(guān)處罰。

　　3、必須要對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益進(jìn)行考慮

　　企業(yè)在投資開(kāi)發(fā)活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，一定要對(duì)這一稅收籌劃方案對(duì)于企業(yè)整體利益以及長(zhǎng)遠(yuǎn)影響進(jìn)行綜合考慮，以免出現(xiàn)只是追求了眼前利益，卻給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)了一定的影響。另外在20xx年又出現(xiàn)了新的企業(yè)所得稅法，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，就不能單單的只是依照之前的稅收制度進(jìn)行，必須要對(duì)新法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行考慮，以能夠最大限度的對(duì)可能帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益進(jìn)行考慮，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有效保障。

　　結(jié)語(yǔ)

　　企業(yè)投資開(kāi)發(fā)活動(dòng)中稅收籌劃的實(shí)施是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，并且這已經(jīng)不再單單只是一種節(jié)稅行為，目前已經(jīng)關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此在企業(yè)投資開(kāi)發(fā)活動(dòng)中，一定要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理的實(shí)施，以獲得企業(yè)最大利益。（本文作者：邱先威 單位：福建省投資開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限責(zé)任公司）

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