審計論文范文1500字（精選15篇）
無論在學習或是工作中，大家都經常接觸到論文吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經驗的過程。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？下面是小編為大家整理的審計論文范文，希望能夠幫助到大家。
審計論文 篇1
內部審計是市場經濟發展的內部需求，可以有效維護社會主義市場經濟的秩序，同時也是現代審計體系中不可缺少的組成部分。內部審計對象作為管理權力的執行者，掌握著企業或者政府的資金分配等權力，內部審計質量是相關機構高效運營的基礎，因此，內部審計的質量控制顯得尤為重要。下面重點分析政府行政單位內部審計體系，探究內部審計質量控制方案的可行性。
一、質量控制的問題與缺陷
（一）人員配置不合理
目前，國內缺乏較高級別的參照準則，導致內部審計質量控制的過程無據可依、無章可循。由于沒有法律的保障，導致被執行部門產生抵制情緒，使得內部審計質量控制過程不能正常進行，致使內部審計質量控制體系的作用受到質疑。除此之外，很多內部審計機構崗位配置不合理，沒有根據實際需求配置崗位，很多單位根沒有設置質量控制崗位，另外，一些審計崗位設置在單位財務部門，或者由會計人員兼職，嚴重降低了內部審核的權威性。
�。ǘw系機制不完善
財務監管仍然是我國行政事業單位內部審計工作的側重點，這種審計模式相對單一，基本只能保障原始單據的真實性和準確性，而且都只注重事后監督，簡化了前期評估以及審計控制這兩個重要的環節。而內部審計質量控制體系則是針對內部審計的全稱控制，包括事前調查與策劃、事中實施以及事后監督等。除此之外，大部分內部審計人員都是財務人員出身，并未經過系統的培訓和相關的學習，對于專業的內部審計質量控制知識比較缺乏，很難深層次尋找問題，導致許多質量控制工作敷衍了事。
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目前，很多被審單位對內部審計存在錯誤觀念，甚至抵觸內部審核工作。內部審計不僅是對行政單位經濟活動的監督，同時也是對自身工作成果的反映，而內部審計質量控制實質上是內部審計工作的二次保險。一方面，很多工作人員認為行政單位不以盈利為目的，因此不需要進行內部審計；另一方面，部分管理人員認為內部審計已經滿足單位需求，因此不需要內部審計質量控制，質量控制體系可以最大限度提高內部審計運行效率，優化公共資源配置。
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內部審計的工作目標體現在三個方向，包括總體定位目標、財務經濟活動以及經濟責任等。目前，很多行政事業單位已經構建了比較完善的內部審計體系，但仍然缺少質量控制體系，很多內部審計機構只是單純的執行了工作流程，沒有根據工作實際情況對質量控制的目標進行針對性調整。以財政部門為例，內部審計質量控制的重點應該是資金與公共財產的審計控制為主，著重控制機構內部的資金流向。
二、針對性的改進建議
�。ㄒ唬┩晟瓶刂茩C制
內部審計部門本身具備較強的獨立性，內部審計部門可以根據實際情況設立獨立的內部審計質量控制崗位。比如，國家新聞出版廣電總局的下屬單位及子公司比較多，可以在下屬單位和各級公司分別設置獨立的審計機構，減輕單一審計工作模式，提高審計效率與準確性，因此，內部審計質量控制的管理崗位可以獨立于內部審計單位，從審計全過程掌控內部審計質量。另外，必須建立完善的.質量控制工作流程，只有嚴格規范的內部審計質量控制過程，才能保證審計過程高效實施，將審計過程中的每一個細節都考慮周詳并認真分析，這樣就能將審計風險降到最低。
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隨著計算機信息化的應用，內部審計部門已經改變了傳統手工查賬方式，有效降低了內部審計錯誤率。因此，內部審計質量控制也可以通過計算機軟件與內部審計實現無縫鏈接，審計控制軟件的利用可以有效提高內部審計質量控制的工作效率。審計控制軟件在審計過程中可以節約很多人力物力，取數、編制底稿、出具報告等諸多環節都能夠利用審計控制軟件進行，同時降低了審計的耗時和和風險性。
�。ㄈ⿲I人才培養
近年來，全國各地對質量控制體系的應用已經逐步重視，高素質質量控制人才的需求量也越來越大，人才缺口與內部審計發展之間的矛盾日益突出。內部審計質量控制領域的人才不僅需要具備基本的財務、會計和審計技能，還要了解審計機構與被審機構的業務特點和流程，同時對于其它專業比如管理、法律、信息技術等多方面的知識也要掌握。高素質質量控制人才是支撐內部審計質量控制工作的有力支撐，才能最大限度提高質量控制工作的整體質量與效率。
三、總結
高質量的內部審計工作對于促進經濟健康發展具備積極導向作用，同時對于營造健康的社會環境和文化氛圍也有著深遠的意義。目前，我國內部審計質量控制體系仍然難以滿足實際應用，本文從質量控制的現狀、問題、改進措施等方面進行可行性分析，并根據實際問題提出了可行的改進措施，希望本文的研究有利于我國內部審計質量控制體系的健康發展。
審計論文 篇2
�。苯洕熑螌徲嬶L險的成因
�。保北粚徲媽ο笪慈嫣峁⿻嬞Y料而導致審計風險的產生
被審計對象未全面提供會計資料往往會導致審計風險隱患的存在。以云南紅塔集團為例，其間開展過多次審計，然而由于未充分提供會計資料，導致多次審計均未發現１０億元“小金庫”這一嚴重違紀行為。因而國內審計環境要求審計人員必須具備過硬的業務以及思想政治素質，然而目前國內審計隊伍建設仍有很長一段路要走。
１．２審計人員專業素質不足導致審計風險的產生
就目前審計工作現狀而言，審計人員專業素質不高這一問題普遍性存在，且在工作過程中缺乏先進的審計方法，導致審計質量不高。相比于常規審計，經濟責任審計是一種全新形式，審計人員應在原有基礎上更進一步，然而在審計經費短缺、審計力量不足以及審計任務繁重的現況下，大部分審計人員缺乏必要的培訓以及后續教育機會，其業務素質難以得到有效改善。
�。保硨徲嬙u價標準不夠統一導致審計風險的產生
在經濟責任審計過程中，審計評價是其中一個重要組成部分，更是對審計對象經濟責任履行情況作出的綜合評估，與審計對象切身利益密切相關�，F階段，國內對于經濟責任審計方法、審計范圍、責任的'界定與追究、審計工作人員行為準則、評價標準以及違法違紀行為的懲治措施等各個方面仍然缺乏統一標準，導致在實際工作過程中審計機關無法精確審計范圍，或評價責任標準不一，容易引發審計風險。
�。步洕熑螌徲嬶L險的防范與控制策略
�。玻奔訌妰炔靠刂浦贫仍u審
在現代審計構成中，內部控制制度評審是其中的重要組成部分，同時也是經濟責任審計過程中風險防范的關鍵所在。健全有效的內控制度有利于保證資產完整與安全，并能夠及時糾正出現的問題與錯誤，從而實現會計資料合法真實等諸多財務目標。在建立和落實內部管理制度以及會計制度基礎上，內控制度評審能夠對企業管理層崗位職責的落實以及管理水平有全面了解。我們在實際工作過程中應重點對執行乏力、缺乏健全內控制度或根本未建立內控制度的審計對象展開詳細審計。與此同時，還應在經濟責任審計中引入風險基礎審計模式，結合制度基礎審計以及賬目基礎審計，有效控制審計風險，提高審計效率。
�。玻布訌妼徲嬋藛T培訓，提高審計隊伍整體素質
經濟責任審計往往涉及較多復雜問題，具有較高的要求，審計責任以及審計風險較大，因此審計部門應針對此點加大培訓力度，組織審計工作人員參與各類培訓活動，推進審計團隊建設，并提高培訓資金投入，通過不同形式開展后續教育，確保審計人員具備過硬的業務素質、思想政治素質以及心理素質，樹立嚴格的法治觀念，進而提高執法水平。審計部門應堅持人本理念，對干部人事制度加以改革，通過競爭激勵機制推進干部職業道德水平以及業務素質不斷提升，推進法制建設不斷完善，同時還應充分利用計算機審計、現代制度基礎審計以及風險基礎審計等各類方法，推進審計技術方法以及工作手段的現代化。
２．３經濟責任審計評價應保持合理性
首先應堅持客觀公正原則，并對評價標準以及評估指標體系加以完善，確保評價有理有據。應從客觀實際情況出發來分析問題，多角度分析確保評價結果的公允和準確性。就國家政策調整與變化而言，審計企業管理層對此無法做出改變，但審計企業經營成果最終會因此受到不同程度影響，審計人員在評價過程中應堅持全面、真實以及客觀陳述，切忌只看表象，草率做出是非功過的結論。此外，在評價過程中還應堅持謹慎性原則、責權分清原則以及對比原則，確保審計結論的科學性與客觀性。
�。辰Y語
隨著改革開放的逐步深入以及市場經濟的快速發展，政府部門為推進廉政建設，保障財政經濟正常秩序而實施了經濟責任審計制度，這是一種全新的、具有特殊性的審計形式，同時也存在較多風險因素。本文探討了經濟責任審計風險的防范和控制策略，希望有所指導和幫助。
審計論文 篇3
一、中小民營企業內部審計存在的問題及原因分析
1、管理層素質參差不齊，對內部審計的認識不足。我國中小民營企業中，大部分是實行家族式管理的家族企業，一方面由于中小民營企業受家族文化的影響深遠，另一方面相當數量的中小民營企業領導人科學文化素質較低，決策管理習慣憑經驗辦事。雖然有些企業在形式上建立了董事會、監事會，實行了總經理負責制，但沒有建立起真正的制約機制，由于管理層素質參差不齊，對于內部審計也沒有引起足夠重視，有的企業雖然設立了內部審計部門卻形同虛設，并沒有真正發揮內部審計在企業管理中的作用。
2、內部審計制度不健全。中小民營企業由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業，再加上國家對于民營企業的內部審計沒有相關的規定，從而導致其管理制度往往會屈從于人情法則，所以中小民營企業的.內部審計往往會呈現出“人治”的特點，而忽視了制度的建立，從而導致內部審計工作隨意性較強，造成審計工作沒有計劃性、沒有一個系統的審計流程和規范引導工作，在處理審計事項時也難以把握，導致內部審計工作不能正常開展并發揮其監督效能。
3、內部審計手段落后。在我國，雖然現代電子信息技術在各個領域的應用和發展速度驚人，但中小民營企業審計工作大多還停留在傳統手工查賬的基礎上，通過對會計憑證、賬簿、報表的審核，核實貨幣資金、財產物資、審查各項財務收支及債權債務，對企業的財務狀況和經營成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯、防弊上，不能利用現代化電子信息技術針對企業管理現狀做出分析、評價，給管理者提出合理化建議。
4、內部審計人員素質不高。由于社會上對中小民營企業尚存在種種誤解和偏見，一些優秀人才不愿意到中小民營企業就業，從而導致中小民營企業人才匱乏，相當一部分中小民營企業沒有專職的審計人員，大多由會計部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統化的審計知識培訓，對內部審計工作沒有形成一個系統、深刻的認知。再者高層管理人員對內部審計工作缺乏重視，致使內部審計人員崗位培訓工作落實不到位，因而造成中小企業內部審計人員業務素質相對較低，從而在一定程度上限制了內部審計作用的發揮。
二、加強中小企業內部審計工作的對策
1、提高企業高層領導對內部審計工作的認識。中小民營企業的高層管理者必須充分認識內部審計工作的重要性，建立獨立的內部審計機構，高度重視內部審計工作，切實做到內部審計機構由主要負責人直接領導，并賦予內部審計機構一定的地位和廣泛的權利，使企業的內部審計具有獨立性、權威性。大力推廣“審計無禁區”的思想，保障內部審計工作有效開展，在企業營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環境。
2、建立健全內部審計制度。一要科學設置內部審計機構，明確內部審計機構與各職能機構分工，保證內部審計工作規范開展。二要建立完善的內部審計工作制度和工作標準，明確審計內容和工作流程，規范操作程序，提高審計工作效率。三要按照現代企業制度要求，進一步探索與完善企業內部控制有效性審計和評價的工作方法，不斷完善企業內部控制體系，創建內部審計的最佳運行模式，促進提高企業管理水平。
3、提高內部審計工作效率。隨著中小民營企業的不斷發展壯大，企業管理要求日趨現代化，內部審計也面臨著轉型，其根本目標是要實現六個方面的轉變，即在審計理念上，對內部審計本質的認識由檢查系統向控制機制的認識轉變，由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；在審計的職能上，由單純監督向監督與服務并重轉變；在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變；在審計內容上，由財務控制向業務控制和信息系統控制轉變；在審計的方式上，由事后監督向事前、事中全過程監督轉變；在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。
審計論文 篇4
一、加強內部審計質量控制的重要意義
�。ㄒ唬┐龠M企業內部審計事業發展
隨著內部審計質量控制的不斷提高，內部審計也在不斷地發展完善，因此如果想給企業內部審計的發展帶來積極的作用，強化內審質量控制，提高內審質量控制的質量就成了必然的選擇。同時，它還起著提高審計部門地位的作用，為進行審計活動提供良好的環境；更加利于審計團隊素質的培養，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環節的深化，審計中的工作人員對素質要求有了全新的認識，在社會壓力、自身動力的雙重影響下，審計團隊的職業道德素質和專業知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應當代發展對內部審計的需要。
�。ǘ閮炔繉徲嬞|量控制準則的制定提供實踐基礎
可以從加強內部審計質量控制的實踐過程中積極總結經驗、找出規律，同時吸收國外發達國家對我國有實質性幫助的經驗和先進的管理模式，竭力創造適合我國基本國情有我國自身特色的內部審計質量控制系統，為我國制定內部審計質量控制準則打下良好的實踐基礎。頒布《內部審計質量控制準則》是我國審計事業順應時代發展的需要，也是我國內部審計事業與國際接軌的需要。
二、我國企業內部審計質量控制存在的問題
（一）對內部審計質量控制的認識不到位
領導不重視，審計形同虛設。調查發現，人事組織部門在安排內審人員時，大多不考慮相關人員的知識結構、業務水平、工作勝任能力。一般情況是根據領導意愿，為財務、預算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業，管理層沒有認識到內部審計的作用，他們對內部審計工作的支持是有限的，這大大影響內部審計質量，制約了內部審計的發展。
�。ǘ┢髽I內部審計質量控制主體的權責落實不到位
當前有些企業對內部審計質量控制不能引起足夠的重視，獨立的內部審計質量控制機構及相應的工作團隊設置也不完善，有些規模較大的企業因為日常內部審計工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內部審計工作，即使安排了，內部審計人員也大都無暇顧及內部審計質量控制工作。另有一些企業盡管安排了人員從事內部審計質量控制工作，但質量控制主體不夠明確，忽略了內部審計工作中和管理中的責、權、利相統一的法則，沒有有效地激勵制度和責任制度輔助內部審計質量控制工作，多數監督檢查工作草草了事，沒有發揮真正的作用。
（三）內部審計質量控制的標準不健全
現在使用的內部審計制度體制建設側重于內部審計法律、內部審計標準和規則的.建設，忽略內部審計質量控制標準的建設，導致內部審計質量控制標準不確定、不具體，可操作性較差，內部審計質量控制缺乏系統性，各單位內部審計控制標準無章可循，質量參差不齊。
三、完善我國企業內部審計質量控制的對策
�。ㄒ唬┘訌妼炔繉徲嬞|量控制的認識
全面提升企業領導層和內部各部門對內部審計工作的認識，改變傳統看法上的偏差，重新認識到內部審計質量控制工作的重要性。同時，內部審計人員也應積極通過自己的工作，讓企業了解內部審計的重要性，創造積極的審計環境。
（二）落實內部審計質量控制主體權責
完善企業的內部審計質量控制機構的設置，對規模、審計業務量較少的企業，可設立兼職內部審計質量控制崗位或由內審部門負責人直接負責內部審計質量控制；對規模、審計業務量較大的企業，可設置專門的內部審計質量控制部門，明確內部審計質量控制主體權責，建立健全的內部審計質量控制體系。
�。ㄈ┩晟苾炔繉徲嬞|量控制的標準
內部審計質量控制標準應根據內部審計準則為基礎，根據審計工作階段進行細致劃分，明確內部審計的準備階段、實施階段、結論階段等各階段的質量標準，同時要不斷地根據日后工作遇到的實際問題對標準進行修改，生成最終的內部審計質量標準方案，提高作業標準化，減少審計中的隨意性，保證審計質量。
審計論文 篇5
一、商譽概述
(一)商譽的概念及分類
商譽一詞最早出現于16世紀中后期，英國會計學家Leake在“Commercial Goodwill”一文中對商譽的最早記錄。初期商譽指企業在從事經營活動中所取得的一切有利條件。在1901年英國的稅收專員案中，法院將商譽定義為“形成習慣的吸引入的力量”、“企業的良好名聲、聲譽和往來關系帶來的優勢�！�19世紀末，英國一學者將商譽定義為“一個企業由于其顧客所持的好感并可能繼續光顧和支持而得到的利益和好處”，這個概念在當時很具代表性，即認為商譽是指業主與顧客之間的友好關系。在20世紀，商譽進一步演變為導致超額利潤的一切因素�？梢�，隨著時間的推移，生產的發展，科技的進步，人們對商譽的認識有了更深入的了解�，F在對商譽的一般定義為：商譽通常是指一個企業由于所處的地理位置優越，或由于信譽好而獲得了客戶的信任，或由于組織得當、生產經營效益高，或由于技術先進、掌握了生產訣竅等原因而形成的無形價值，是企業能擁有或控制的、能夠為企業帶來未來超額經濟利益的潛在經濟價值，這種無形價值具體表現在該企業的獲利水平超過了一般企業的獲利水平。商譽按其形成來源不同，分為自創商譽和合并商譽。自創商譽是企業在生產經營過程中自己創立和逐漸積累起來的能為企業帶來超額利潤的經濟資源。合并商譽也稱外購商譽，是企業合并過程中形成的并購企業支付的價款與被購買方各項可辨認資產、負債公允價值之間的差額。如果合并商譽確認時的差額為正即形成正商譽;如果合并商譽確認時的差額為負即形成負商譽。
(二)商譽性質的流行觀
20世紀70年代，美國著名會計學家Hendriksen(亨德里克森)在其所著的《會計理論》一書中，從會計的角度闡述了商譽的本質，提出了三個論點，被稱為商譽的“三元理論”。即“好感價值論”、“超額收益論”和“總計價賬戶論”。隨著人們對商譽的深入了解，會計界形成了有代表性的商譽觀點：
一是超額盈利觀。這種觀點認為商譽是超額盈利的那部分價值。“超額盈利觀”源于人們對資產特性的認識。企業經營的目的是為了獲取利潤，擁有資產是獲取利潤的前提條件。而商譽是企業的一項資產，同樣能使企業具有未來的服務潛力或使企業具有一定的盈利能力。商譽的價值通過所創造的超額利潤表現出來，即形成了超額盈利觀。但商譽具有不可辨認和不可確定性，與作為整體的企業密切相關，不能單獨存在，也不能與企業可辨認的各項資產分割開來，更無法確指它是某項資產所產生的附加價值。
二是剩余價值觀，又稱總計價賬戶論。這種觀點認為商譽是企業總體價值與單項可辨認有形資產和無形資產價值的未來現金凈流量貼現值的差額。在實際工作中計量商譽的超額利潤比較困難，這樣商譽就很難直接確定，于是間接利用企業整體未來凈現金流量現值，扣除企業單項有形資產和單項可辨認無形資產價值的.差額來確認商譽，這就形成了剩余價值觀。
三是無形資源觀。這種觀點認為既然商譽是由諸如優越的地理位置、良好的企業聲譽、廣泛的社會關系、卓越的管理隊伍和優秀的員工等構成，而這些都是抽象的，且又無法入賬記錄其金額的，故商譽實際上是指企業上述各種未入賬的無形資源。
這三種觀點從不同側面說明了商譽的本質特征，即商譽是企業擁有和控制的，能夠為企業帶來未來超額經濟利益、無法具體辨認的資源。企業存在的目的是為了取得盈利。資產對于企業之所以有價值，就是因為他們具有未來的服務潛力或盈利能力。商譽的價值通過企業整體所創造的超額盈利集中表現出來，可以把企業一個盈利總額中超過有形資產和可辨認無形資產所能帶來的正常盈利水平的那部分，即超額盈利確定為是由商譽因素創造的。在現代企業環境中將商譽聯系于甚至等同于超額盈利，已為越來越多的會計學者所接受。商譽的這種超額盈利觀提供了從整體上理解商譽、計量商譽的直接方法。因此，超額盈利觀是現階段所普遍接受的觀點。
二、商譽會計理論
在商譽會計理論問題中，討論最為激烈持續時間最為長久的是商譽確認的問題。由于確認是計量、記錄、報告的前提與基礎，有關商譽會計處理的很多問題是由確認問題引起的。因此，商譽的確認是極其重要的。
審計論文 篇6
一、中小城商行內部審計的現狀
(一)內部審計機制不健全
目前，中小城商行基本按照監管部門的要求，在董事會層面設立了審計委員會，負責對銀行經營管理活動開展內部審計工作，但是實際操作中負責具體工作的人員，仍是經營層下設內部審計部門的人員，審計項目的確定也往往取決于經營層，這種換湯不換藥的做法導致內部審計的職責和權限不對等，內部審計的相對獨立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內部審計職能的有效發揮。
(二)內部審計技術落后
隨著計算機技術的發展，銀行業務形式發生了巨大變化，幾乎所有的商業銀行業務都要通過計算機完成，這種變化使得銀行內部控制部分環節前移向客戶端，對商業銀行的內部審計形成了新的挑戰。目前，中小城商行的內部審計手段明顯落后，仍運用傳統的查憑證、翻賬簿、看報表的方式，取得審計資料，工作效率低，發現問題滯后，對問題的定性主觀性強，沒有專門的處理審計事務的系統軟件，無法與業務處理系統對接，內部審計仍停留在事后審計的階段。
(三)內部審計力量薄弱
目前，中小城商行片面追求資產規模和市場范圍的擴大，機構和網點數量不斷增加，為了提高服務能力，中小城商行傾向于為工作人員設置更大的業務權限，以滿足客戶辦理業務的需求，這就導致相當一部分人員可以接觸到現金和證券，并有權限進入客戶的賬戶，加大了內部控制的強度和難度。而中小城商行普遍存在著內部審計力量薄弱的情況，導致審計監督不連續，審計面窄和間隔時間長，不能及時發現和揭露經營中的問題和風險隱患，弱化了審計監督的作用。
(四)內部審計范圍有限
中小城商行內部審計工作仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業務操作是否合規、合法的事后審計層面，缺乏對信貸資產質量、風險責任、經濟效益進行事前和動態的審計和監督，更缺乏對銀行內部管理結構、內部控制狀況、各崗位業務規范狀況等做出總體評價和建議，與銀行業務的日益創新，經營范圍的不斷拓展形成了鮮明對比，已經無法滿足商業銀行加強內部管理、嚴格自律、提高效益和防范風險的.內在需要。
二、提高中小城商行內部審計有效性的對策
(一)建立健全內部審計組織架構
進一步建立健全董事會下設立審計委員會的組織架構，撤銷經營層下設的內部審計部門，人員及職責均上收至審計委員會，由審計委員會全權負責經營活動的內部審計，分支機構的內部審計工作亦由審計委員會制定專人或專職部門負責，直接向審計委員會負責，審計委員會直接向董事會負責。在這種模式下，董事會可以通過審計委員會，直接掌握沒有任何粉飾的經營活動審計結果，確保了內部審計在相對獨立的職權下，有效開展審計工作，為決策層提供有效的決策依據。
(二)擴大和充實內部審計范圍
加強對創新業務的審計，例如對金融衍生品、電子銀行產品等的審計，通過審計尋求防范金融風險和促進金融創新的平衡點。加強對混業經營業務的審計，將證券、保險、信托業務等逐漸納入商業銀行常規審計范圍。加強對經營活動的事前和事中審計，逐漸將內部審計范圍擴大到信貸資產質量、風險責任和經濟效益的事前和事中監督，建立能夠對內部管理結構、內部控制狀況及各崗位業務規范狀況等做出總體評價和建議的全流程內部審計。
(三)改進和創新審計方法
運用計算機系統對商業銀行的各種數據進行精確復核，既可以對會計報表與匯總報表進行全面復核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業務管理數據與會計報表數據進行復核。此外，同步建立審計數據庫，實施流程控制和動態跟蹤，并著手建立審計監督網絡，與外部審計或政府審計協同運作，實現審計信息共享。通過網絡對商業銀行進行實時監控和檢查，真正達到防范和控制風險、提高經營效益的目的。
審計論文 篇7
一、信息化下中小商業銀行的內部審計現狀
2006年6月銀監會制訂了《銀行業金融機構內部審計指引》，規定商業銀行應建立內部審計作為內部控制的重要組成部分，內部審計工作旨在審查評價并改善商業銀行經營活動、內部控制、風險活動以及公司的治理效果，推動商業銀行的穩健經營與發展。迅速發展的網上銀行、手機銀行等業務在給中小商業銀行帶來發展機遇的同時，也給銀行帶來了一系列新的風險。與網上銀行、手機銀行相關的案件、客戶糾紛持續上升，對銀行的資產安全、聲譽產生了不良影響，同時也給內審部門帶來了新的課題。2013年，銀監會將信息科技納入監管評級體系，正式印發了《商業銀行信息科技監管評級內部規程》和《銀行業金融機構信息科技外包風險監管指引》，以評級約束強化信息科技監管效能，提升商業銀行信息科技風險管控意識。從相關披露來看，對于信息化程度較高的中小商業銀行，均將“信息科技”風險納入到內部審計的重點工作領域，通過風險評估、內部專項審計、專項檢查等手段深挖信息科技風險隱患，并針對發現的問題積極整改，同時加強基礎設施建設、信息系統建設，強化內部管理。
二、信息化下中小商業銀行內部審計面臨的風險
1.信息系統本身帶來的審計風險
信息化提高了銀行業務處理的速率，加快了銀行數據處理、集中、縫隙的速度，但同時也存在著銀行數據或者審計數據被盜用、泄露的可能性。信息系統本身的某些特定程序被惡意修改、不法分子攻擊網站套取利益、利用非法手段進行資金轉移等案件屢見不鮮，這些給客戶和銀行帶來了巨大損失，如果審計人員沒在第一時間審計出系統本身的固有風險，將會使審計工作走入誤區，給出不恰當的審計意見。由此可見，信息系統本身的穩定性和安全性是內部審計工作所要面對的困難之一。
2.創新金融產品、金融電子化帶來的審計風險
如上所說，商業銀行創新金融產品、網上銀行、手機銀行等業務給內部審計工作帶來了新的挑戰，主要原因在于：
（1）創新金融產品很多都是針對不同的客戶開發的，產品不具有同質性，審計起來耗時巨大；很多金融產品的結構復雜，內部審計人員沒有專門的知識，無法進行深入審計。
（2）對網上銀行、手機銀行等網絡風險認識不夠，對其風險僅停留在對內部人員舞弊的審計方面，忽視外部客戶操作風險、系統本身風險以及法律風險。
（3）網上銀行、手機銀行等電子銀行業務缺乏專業人才。內部審計人員可能只是在整體業務流程層面有所了解，對于信息系統結構、程序等方面的知識能力不足。
三、對策和建議
1.防控系統風險，建立風險防控體系
首先，及時完善信息技術風險監管方面的法律法規。商業銀行信息技術風險相關的法律法規的建立落后于信息技術的發展及金融產品的.更新。其次，建立完整的信息技術監管指標體系及風險預警系統。通過建立監管指標體系及風險性預警系統來加強信息科技審計力度，逐步實現信息科技內部審計常態化。最后，規范科技外包服務管理與建設獨立的項目開發與測試團隊并重，有效降低信息科技風險。
2.加強內部審計部門建設
中小商業銀行應提升內審人員培訓及人才引進、人才儲備，保證信息科技審計的開展。提升內審人員素質是信息科技審計的關鍵，只有具備較高的會計理論水平、實踐工作能力、過硬的技術手段才能發現問題、得出恰當的審計結論，解決問題。加強中小銀行內部審計信息系統的構建，強化內控制度建設。一方面加強一般控制，對系統的有效運營提供支持和維護，通過相關專家級內審人員配合，審查信息系統中的操作控制、系統軟件的控制；另一方面，加強系統的操作控制，對相關信息的輸入、運行、輸出進行控制，建立嚴密的內控控制制度，對系統的運行做出評價，保證審計數據的準確性。利用內部審計信息系統，提高內審現場檢查的質量；在非現場審計中，縮短內審機構與分支機構、基層網點的距離，做到實時監控，有效控制風險。
審計論文 篇8
一、內部審計獨立性制約因素分析
�。ㄒ唬┫嚓P法律法規制度不完善
中國目前針對審計工作的相關法律法規主要是《中華人民共和國審計法》，但是具體到內部審計工作，目前只有審計署頒發的《關于內部審計工作的規定》，由于該規定沒有上升到法律高度，導致內部審計不能像國家審計以及注冊會計師審計一樣受到重視，單位負責人對內部審計人員的工作的忽視或干預嚴重影響了內部審計的獨立性。
�。ǘ⿲徲嫏C構設置不合理
有的單位并不單獨設置內部審計機構或部門，通常會依附于經理辦公室或會計部門等，有的內部審計人員甚至由會計人員兼任，影響了審計人員對單位內部工作的有效監督，工作容易受到干擾甚至控制，審計的獨立性受到影響。審計人員是審計機構的成員，更是整個單位的員工，由于其薪資待遇、職位發展不能脫離單位控制，也沒有得到其他途徑的保障，審計人員與單位實際上存在著一種依存關系，影響內部審計人員公正客觀地對待審計證據，做出符合實際的評價，同樣也會影響內部審計的獨立性。
�。ㄈ⿲徲嬋藛T能力和素質不足
在一些單位中，內部審計專職人員較少，但是審計的項目卻比較繁雜，很難形成有效的、高質量的內部審計流程，有些單位內部審計工作甚至僅僅是進行查賬，不能發揮內部審計的職能。這與內部審計人員的專業知識水平、職業素養有著密切聯系。審計目標不明確、審計范圍狹窄，會令內部審計人員缺乏敏感性，審計質量較低，不能形成有效的監督。這種內部審計質量較差、無用的表象，會影響單位負責人賦予內部審計機構以及人員更多的'權利，影響內部審計工作獨立性。
二、新時期企事業單位加強內部審計獨立性的建議
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內部審計需要被納入法制化軌道來保證其重要性和必要性，從而實現獨立性，但是法律法規的制定需要漫長的時間。企事業單位更應該從完善公司治理角度來保證自身內部審計工作的獨立性。內部審計和內部控制相互影響和依存，都是公司治理的重要組成部分。提高內部審計的獨立性、提高公司治理水平需要設置合理的內部審計機構。內部審計機構應該在組織關系上與其他部門分離，保證內部審計人員的人事隸屬關系與被審計部門、單位、領導分離，保證內部審計人員工作不受干擾。同時也應該保證內部審計負責人的職位，給予其較大權利與威信，令內部審計工作能夠有權不受阻撓和干擾。
（二）采用委派或外包制度
企事業單位內部審計人員可以采用由國家專設的內部審計局統一委派的方式，從而可以消除內部審計人員與單位、領導之間的依存關系，減少內部審計人員的后顧之憂，增加內部審計的自主權，進而實現內部審計的獨立性。同時可以對內部審計人員定期輪崗或不定期輪崗，避免內部審計人員客觀性受到影響。也可以將內部審計整體外包，由會計師事務所專業人員進行，該模式可以擴展內部審計范圍，將風險審計、管理咨詢等納入服務范圍。由于外部審計人員獨立性高，審計結果將更加真實可靠。另外由于外部審計師專業知識更加牢固，對整體行業發展更加熟悉，能給企事業單位的發展提供建議。在防范舞弊發生的同時，可以為戰略目標和經營目標的實現提供助力。
（三）提高內部審計人員的素質
健全的內部審計制度需要更加專業化的內部審計人員進行操作實施。為了加強內部審計人員的獨立性，需要讓內部審計人員清楚地了解到自身工作責任，以及在企業出現舞弊時要承擔的審計責任，強化內部審計人員的工作責任心與主動性。同時也要加強內部審計隊伍的建設，從專業知識、職業道德上對內部審計隊伍進行加強培訓，企事業單位還應該給內部審計人員提供相對更加獨立的工作環境和穩定的隊伍設置，來保障內部審計工作的獨立性。
三、結論
獨立性是內部審計工作的靈魂，企事業單位必須要加強內部審計建設，為內部審計工作提供更好的環境，保證其獨立性，從而保證內部審計工作得到的內部審計報告真實可靠，及時發現經營管理中存在的弊端。
審計論文 篇9
1．財務維度
內部審計通過查找內部審計部門的漏洞，降低風險，提出問題對策，完善內部管理部門職能，降低經營成本，減少資產損失，提高經營管理水平。常用的指標有審計的成本控制情況，審計的費用支出，人均審查出違規金額，審計的高風險指數等。內部審計成本的嚴格控制，審計的費用支出的節約可以減少企業成本的浪費。查出的違規金額需迅速報告管理層，及時懲治防范違規行為。通過這些指標定量定性的從財務維度規避財務風險，防范財務舞弊，完善企業的內部審計績效。
2．客戶維度
內部審計部門的客戶上有董事會、總經理部門、審計部門，下有采購部門、生產部門、銷售部門等各種職能業務部門和外部注冊會計師以及外部的審計師。內部審計部門為了使企業內部審計的價值最大化，需要滿足各個部門和各個客戶的差異需求。因此，在客戶的指標維度中，應該關注各個部門的交流溝通效率、客戶對內部審計的滿意程度、內部審計意見采納率、內部審計師和外部審計師的交流程度、內部審計師和企業管理層的溝通程度等。各個部門的交流程度越高，說明內部審計的效率高，更容易為企業創造利益;內部審計師和管理層溝通的越順暢，越能夠給管理層提供更多的建議，才能有助于整體利益的提高;內審和外審人員的交流程度高，客戶對內部審計的滿意程度越高越能夠說明內審人員的工作得到了社會的充分的認可。內審建議采納比率越高，說明內審部門對企業的貢獻越大，審計工作的效率越高。同時，投資者、高級管理者對內部審計的重視程度也很重要，投資者和高級管理人員對內部審計的重視程度越高，越加大財力物力的投資和管理，內部審計部門的運轉才能創造更多的價值。
3．內部運營和流程
審計部門作為公司內部管理第三道防線，必須不斷完善審計手冊中的規章制度和工作內容，制定嚴格的計劃，并嚴格執行，優化內部審計的流程，減少甚至消除不增值的業務，減少不必要的作業，擴寬審計的范圍，提高審計的質量，準確的揭露發現的問題，不斷的跟蹤審計問題，從而有效的提升內部審計的增值作用。企業可以將業務細分為前臺、中臺、后臺(前臺負責審計實施，中臺負責方案制定和技術支持，后臺負責制度制定、系統開發和審計質量控制)。同時不斷完善審計手冊中的規章制度，跟蹤內部流程中出現的問題，實現利益的不斷增長。在內部運營和流程中，減少不必要的工作環節的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同時內部審計的創新率和完成率，是內部審計創造價值的基礎。內審防范風險的情況也可以規避不必要成本的發生。
4．學習與成長維度
為了提高內部審計的效率，必須增強內部審計人員的專業素質，提高內部審計人員的`職業道德。內部審計人員必須制定長期的職業發展計劃;加強審計、會計、財務管理等各種知識的培訓，定期輪換崗位，使員工站在全局的角度發現問題，解決問題，提高企業高層管理人員的素質;從知名學校引進各個領域的人才，引進資歷高的審計人員，助力新員工審計經驗的快速積累�？捎脤徲嬋藛T的學歷程度，審計人員的培訓費用的增長率、審計人員的學習氛圍、內部審計人員的平均審計工齡、員工培訓支出等角度衡量學習和成長的水平。內審人員的教育程度水平高，掌握的新技能越多，更有利于內部審計的創新和價值的增加。員工培訓支出的多，有利于內部審計人員不斷的接受繼續教育，保持勝任能力。審計人員的學習氛圍越好，審計人員的審計工作完成的越出色;內部審計信息采納條數多，說明內部審計部門的創新力的進一步提高。
5.總結
通過在平衡計分卡的基礎上建立增值型內部審計績效體系，從整體的戰略出發找到經營的薄弱點，協調短期和長期指標，協調好四個層面的關系，緩解各部門之間存在的矛盾，協調好利益相關的職能部門之間的關系，消除不增值的業務，減少不必要的成本，從而達到真正意義上的平衡，為企業實現經營目標和實現企業效益最大化提供有力的保證。
審計論文 篇10
一、制度建設是內邵審計文化體系的保障
企業的內部審計人員應該在認真學習國家相關審計法規及國際上先進審計理念的基礎上，認真分析，仃細研究，借鑒成功的思路，結合企業實際，制定內部審計相關制度，如《內部審計工作規定》、《經濟責任審計管理辦法》、《建設項目內部審計實施細則》、《內部審計人員管理辦法》等內部審計規章制度。并在今后的審計實踐中，不斷修訂完善，要做到內審基木制度有剛性，執行力強;內審細則性制度程序化，操作性強。切實可行的規章制度為深入開展內部審計工作提供制度保障，是內部審計目標實現的根木保障。
1．建立經濟責任審計標準評價評價體系，促進經濟責任審計向標準化和程序化發展
經濟責任審計是電力企業內部審計項目的重中之重，審計結果的真實有效以及審計結果的運用直接影響審計文化在組織內部的滲透;同時經濟責任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經營成果真實性審計、效益審計、內部控制審計等項目的方法和內容，所以建立一套適合電力企業基木建設管理與生產運營特點的經濟責任審計評價體系是保障電力企業的經濟責任審計順利開展的前提。以資產負債真實性核實為重點，以建設資金來源及占用情況為主線，根據國家對基木建設管理要求，結合企業基木建設的特點以及對領導干部績效考核標準，把基木建設過程管理中所采取的`管理方法及取得的成果作為審計評價的重要內容，并逐步形成以遵守財經紀律和個人廉潔自律、內部控制健全有效、質量安全管理、建設期管理、工程造價管理以及與簽定的年度目標責任狀為主的評價體系，并制定了和該評價體系配套的考核指標。通過經濟責任審計評價體系的逐步完善，促進電力企業領導干部的經濟責任審計向標準化和程序化發展。
2．構建部分內部審計業務外部化的審計模式，建立社會審計機構實施內部審計業務常態化管理模式
按照現代企業制度運作的實際和審計人員不足的現狀，探索利用社會中介審計力量強化內部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精干內審隊伍、資源共享，優勢互補的目的。目前，電力企業的內部審計外包業務，僅限于對經濟活動數據的真實性、合法性的審計項目，如工程結算審計、建設項目跟蹤審計業務等。在企業實施審計業務的中介淚L構同時履行“監督與服務”的內部審計和社會審計雙重職責，并在審計業務合同中明確約定。與中介淚L構簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計發現問題和整改建議為主的“審計意見單”、“整改建議書”，和根據審計進度出具的“概算執行分析報告”、“工程結算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計實施、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的內部審計常態化管理模式。
二、以理念創新和工作成果實現內邵審計文化的凝聚力
內部審計必須為企業發展保駕護航，內部審計工作者是企業的“保健良醫”，內部審計工作重在“預防”。在口常工作中，強化服務意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業與原則要求自己，用監督與服務引導工作，用質量和廉潔塑造形象”做為開展審計工作的座右銘，促使企業內部審計從傳統的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經驗和專業知識與各被審單位的財務及其他管理人員進行交流，共同探討分析審計中發現的問題，并督促其在審計實施的過程中進行整改;對于一些普遍存在并可能使企業的管理及發展存在潛在風險的問題，在審計報告中以審計建議的形式提出，并以審計專項匯報的形式提交企業最高決策層，真正做到寓監督于服務之中。通過內部審計工作成果優質高效的運用，使審計就是服務、就是監督、就是愛護的內部審計理念深入人心，從而使聽取審計的意見和建議成為內部控制的重要程序，內部審計文化使企業內部更具凝聚力。
三、結語
構建電力企業內部審計文化體系，不僅讓內部審計起到了企業的“保健良醫”的作用，更成為企業的“管理顧問”。通過為企業價值增值提供高效優質服務，促進企業管理水平的全面提高，全面提升企業社會價值、信用價值、資產價值、人木價值，企業可持續發展及行業競爭能力。
審計論文 篇11
近幾年來，隨著國家對基礎設施財政性投資力度逐步加大，國家大型投資項目，如水利、公路、鐵路、機場等建設項目在全國各地相續開工建設并陸續竣工。如何更好地開展對國家大型投資項目的投資審計，加大投資審計工作的力度，確保國家財政性投入資金的真實性、合法性、效益性，服務于經濟建設中心這個問題已現實地擺在我們的面前。從以往的審計情況看，很多違紀違規問題多是在其發生后很長一段時間才被發現和制止，這影響了投資審計作用的進一步發揮，審計時效性在一定程序上得不到充分體現。甚至個別項目出現的問題待到審計查出時，已造成無法彌補的巨大損失。對此筆者認為，應對現有的開工前審計、概預算執行審計、竣工決算審計三段式審計方式及操作辦法作進一步完善和補充。因為國家大型投資項目往往建設周期長，投資金額大，專業特點明顯，若采取事前、事中、事后三段式審計方式。由于受人手、經費、時間的限制，事前、事中階段各級審計機關往往投入的人力物力較少，審計作用不甚明顯，而在事后階段即竣工決算審計階段才投入大量的人力、財力，對整個工程項目的真實性、合法性、效益性實施全面審計，一些重大問題此時才得以揭露，相對而言，審計監督關口已滯后，時效性已不很強。那么，如何充分發揮好投資審計的作用，監督好重點資金、重點項目將監督關口前移，筆者認為，積極開展國家大型投資項目遠程網絡審計不失為一種行之有效的方法。國家大型投資項目遠程網絡審計，就是各級審計機關與項目法人之間建立各種資料的網絡聯結，通過完善的數據采集方法，定期采集管理、財務、工程數據，及時分析發現違紀違規線索，做到遠程動態監控，在此基礎上，發揮快速反映功能，加大監督力度，充分發揮投資審計的.防護性作用。
開展國家大型投資項目遠程網絡審計的意義和作用在于：
一是能積極前置審計關口，實現從源頭上動態掌控資金管理和使用情況。國家大型投資項目遠程網絡審計，就是以項目為載體，以資金為主線，利用計算機技術，抓住各個關鍵環節，逐步分階段地分析掌握違紀違規情況，與現場審計密切結合，及時查處。做到防微杜漸，充分體現投資審計工作的時效性，發揮其防護性作用。
二是能把握需求，銳意創新，不斷完善和補充我國現階段三段式審計方式。開展國家大型項目遠程網絡審計，各級審計部門可以在工作單位對項目資金走向、單項單位工程完成投資情況、待攤費用支出等情況實行遠程的、動態的、不間斷的監督，從而實現從單一的靜態審計變成靜態審計與動態審計相結合；從單一的現場審計變成現場審計與遠程審計相結合；從單一的時點審計變成時點審計與適時審計相結合。真正做到事前、事中、事后三階段審計結合、并重。
三是能充分發揮遠程網絡審計的優勢。網絡審計使審計工作減少了工作阻力，提高了審計效率和質量。遠程網絡審計可以通過網絡直接進入被審計單位的網絡信息系統，開展審計工作，審計數字更加真實可靠。
四是能充分發揮投資審計人員潛能，積極開展人、法、技建設，培養復合性審計人才，提高工作效率。網絡審計要求審計人員除了有過硬的業務素質外，還必須具備一定的計算機、網絡通訊、電子商務等方面的知識。
開展國家大型投資項目遠程網絡審計，能促使投資審計人員運用網絡后臺程序，從項目法人的財務、工程、物資采購、設備購置、現場管理等部門匯集到數據庫服務器的各種管理數據采集審計所需信息，建立審計數據庫。提高并掌握運用《通用審計系統》和專業審計系統對采集數據的分析能力，對大量的網絡財務數據和業務數據進行計算、分析、檢查和核對，及時發現違紀違規線索，做到遠程動態監控。從而有效地解決投資審計人員不足與國家大型投資項目審計任務繁重的矛盾，適應時代、社會、人民對投資審計工作的要求。
審計論文 篇12
一、企業經濟責任審計的重要意義
從企業經濟責任審計的內容來看，《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》（1999），對國有企業經濟責任審計進行了規范�！吨醒肫髽I經濟責任審計管理暫行辦法》和《中央企業經濟責任審計實施細則（》2006）提出企業負責人經濟責任審計評價內容包括六大方面：一是任職期間企業經營成果的真實性；二是任職期間企業財務收支核算的合規性；三是任職期間企業資產質量變動狀況；四是任職期間對企業有關經營活動和重大經營決策負有的經濟責任；五是任職期間企業執行國家有關法律法規情況；六是任職期間企業經營績效變動情況。經濟責任審計的關鍵是對受托人的受托責任履行情況進行評價，經濟責任審計的評價內容可以概括為五個要素：真實性、合法性、經濟性、效率性、效果性。真實性是評價受托人的財務收支是否如實反映經濟活動的實際情況；合法性是評價受托人的經濟活動是否符合法律、法規的規定；經濟性是成本向投入的轉換率，評價受托人是否以最低的成本取得一定質量的資源，即是否花得少；效率性是投入向產出的轉換率，評價受托人是否以最小的投入取得一定的產出，或者以一定的投入取得最大的產出，即是否花得好；效果性是產出向效益的`轉換率，評價受托人是否達到了預期的目標，即是否花得值�！饵h政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（2010），進一步加強了經濟責任審計制度建設，推動經濟責任審計更大發展。
二、內部審計人員勝任能力要求
本文結合國外對于內部審計人員職業勝任能力框架的研究，特別是由澳大利亞內部審計協會發布的《內部審計人員勝任能力框架》。設定了職業知識、職業技能、職業特質及職業道德四個指標，這四個指標構成一個辯證統一的整體，其中職業知識是內部審計人員勝任能力的基礎，在此基礎上掌握相應的職業技能，職業特質和職業道德同時起著重要作用。企業內部審計人員職業勝任能力指標構成首先，根據管理學中的“冰山理論”，職業化素質在個人職業勝任能力中起著至關重要的作用。內部審計人員勝任能力中的職業特質包括：積極主動、自我激勵、對信息及時反應力、政策洞察力和對于成就的渴望。其次，企業內部審計人員作為專業技術類員工，應具有相應的職業知識和職業技能，這直接影響著內部審計人員的工作成績、準確性和工作效率。另外，職業道德對于各行各業的從業人員都十分重要，也是內部審計人員職業勝任能力評價的其中一項非常重要的指標。
三、內部審計人員勝任能力框架構建
本文是在內部審計人員職業勝任能力評價指標確定的基礎上，遵循重要性、適應性、評價性原則構建評價體系。其中，重要性原則是指評價指標體系的系統化決定了其在進行評價指標選取時，不可能全面選取，而只應該選取與內部審計實際工作高度相關的、能體現勝任能力重要性的指標；適應性原則是指理論源于實踐并指導實踐，一個評價體系建立之后是要應用于實踐的，并受實踐來檢驗的，所以評價指標體系對使用者，包括高等學校、企業、內部審計人員來說是切實可行的，對評價對象來說評價結果是客觀合理的；評價性原則是指選取指標評價的目的在于評價企業內部審計人員職業勝任能力，最終提升其勝任能力水平，所以應選取能夠有效地評價個體的，促使個體自覺提升自身能力水平的指標。企業審計人員職業勝任能力評價指標體系在勝任能力（Ability）總目標下，構建三級指標，同時按照企業環境分為初級、中級、高級審計人員，以便于企業在實際中應用。初級審計人員指普通內審科員；中級審計人員指審計科科級人員、主任審計員；高級審計員指處級審計員，總審計師。
四、小結
企業內部審計人員能力素質的高低主要由四方面因素決定：一是內審人員受教育程度，二是參加資格考試，三是后續教育水平，四是日常審計工作積累。其中高質有效的后續教育是保證內審人員能力素質的重要途徑，因此加強內審人員后續教育能夠發揮積極作用。
審計論文 篇13
摘要：在工程造價審計工作中，如何防范審計風險，關鍵在于降低檢查風險。
關鍵詞：防范 工程造價 審計風險
工程造價審計是指對工程建設項目投資所進行的審核定價。工程造價審計具有外部敏感性強、專業結構范圍廣、審計環境復雜等業務特點，因而審計風險也較大。
工程造價審計風險是指審計人員在實施工程造價審計后發表不恰當審計意見的可能性，它貫穿于項目決策、設計、施工、竣工驗收和投資運營的全過程。工程造價審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險組成。究其原因，分別來自施工單位、建設單位。應該說，固有風險和控制風險是在審計工作開始前就已存在的。作為對固有風險與控制風險的防范，審計所能做的就是認真做好審前準備工作，調查了解建設項目的內控制度情況和施工單位的誠信度，從而有針對性地開展審計，達到降低風險的目的。在工程造價審計工作中，如何防范審計風險，關鍵在于降低檢查風險。要注重抓好以下五個環節。
一是把好合同協議審核關，這是基礎。
應重點關注合同條款的合理性，是否存在責權利不平等；關注合同條款的嚴肅性和合同條款前后的一致性；關注補充合同與招標文件、原合同的一致性，強化對施工合同的規范化管理，真正從質量、進度、造價三方面對建設項目進行有效控制。
二是把好工程量計算關。
這是工程審計的根本。施工單位一般會通過虛報工程量，改頭換面。重復計算工程量來增加工程造價。去偽存真核減工程量是降低工程造價的基本手段。工程量審計方法主要有全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等，對隱蔽工程主要是通過查閱隱蔽工程驗收資料來確定其真實情況。在工程量審核中，要關注施工變更單的審核。主要審查手續是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內容是否真實合理，費用是否應該由甲方承擔，同時復核計算方法是否正確、工程量是否屬實、單價是否合理。
三是把好套用定額關，這是審計的重點。
施工單位在套用定額時一般會通過高套定額子目、重復套用定額子目、調整定額含量和補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核時，注意采用的項目名稱和內容與設計圖紙的要求是否一致，工程項目是否變相重復。對換算的定額單價審核時，要注意換算內容是否允許換算。允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確。補充定額單價的審核，則主要是檢查編制的依據和方法是否正確，材料種類、含量、預算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、單價是否科學合理。
四是把好材料差價審核關，這是工程造價審計的關鍵。
原則上應根據合同約定方法，再結合甲方現場簽證確定材料價格。合同約定不予調整的，審計時不應調整；合同約定按施工期間信息價格調整的，可以根據施工日志及施工技術資料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間，有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據各種材料的使用時期采用使用期間的'平均信息價。對于信息價中沒有發布的，或甲方沒有簽證的材料價格，需要平時對材料價格收集積累，必要時可以三方一起進行市場詢價確定。
五是把好取費標準審計關，這是審計的最后關口。
取費應根據工程造價管理部門頒發的定額和相關規定，結合工程造價相關文件來確定費率。審核時應注意取費文件的時效性、執行的取費表是否與工程性質相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調整是否符合文件規定等等。
綜上所述，工程造價審計是有效控制投資至關重要的環節。盡管控制工程造價的方法、渠道很多，但是最根本的是要在實踐中加強認識，我們自己必須與設計、監理、施工等有關方面密切配合，共同把關，同時不斷提高審計人員素質，完善管理制度。把高質量、高效益的控制工作真正落到實處，才能提高造價管理工作的質量，最終提高建設工程的經濟效益。
審計論文 篇14
審計作為經濟監督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經濟效益。但在很長的時間里，審計通常在單純的財務審計基礎上，通過查錯防弊來間接地提高經濟效益。直到二十世紀中后期，隨著受托責任理論和績效審計理論的發展，西方一些企業開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學管理，以加強企業內部控制制度，提高內部工作效率。企業管理者對審計工作也有了新的要求，要求審計工作的重心從傳統的查賬轉到健全和完善企業管理機制，提高經濟效益的軌道上來，由此相繼產生各種以提高經濟效益為目的的審計形式，如管理審計、業務經營審計、效益審計、綜合審計等，這些審計各有側重，但是核心都是以經營管理活動為對象，以提高經濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為績效審計，可定義為：獨立的審計機構或審計人員，利用專門的審計方法，依據一定的審計標準，就被審計單位的業務經營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度。審計署2007至2012年審計工作發展規劃指出，未來將全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政財務資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，逐年加大績效審計份量，爭取到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計并基本建立起符合我國發展實際的績效審計方法體系。
�。ㄒ唬┛冃徲嫷�.基礎比較薄弱。
績效審計的基礎是要求被審計單位提供資料數據(包括財務資料數據和非財務資料數據)，以此來對被審計單位的經濟效益進行評價。任何經濟效益評價都離不開基礎數據和資料的支持，否則一切評價都將失去意義�；A數據和資料只有真實、合法，才能真正的發揮其作用，否則會使績效審計評價失去意義。當前，由于我國各行各業經濟違法違規、弄虛作假現象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計的順利開展。
�。ǘ┤狈哂嗅槍π缘闹笜嗽u價標準。
我國的《審計法》及其它相關的審計制度僅僅指出審計要達到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計并沒有定論，即沒有績效審計方面的指標評價標準。雖然2007年中國內部審計協會發布了關于經濟性、效果性、效率性審計的第25、26、27號內部審計具體準則，在此三項具體準則中對經濟性、效果性、效率性審計的內容、方法和評價標準作出了一般規定，但具體準則同時說明內部審計機構和人員應當選擇適當的效率性審計評價標準，由于績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別，因此審計機構和人員如何選擇適當的指標評價標準存在很大的困難。
�。ㄈ┛冃徲嫑]有統一的方法和技術。
由于評價的對象不同，審計職業界不能為績效審計提供一個統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應的技術和方法進行審計，績效審計方法和技術的不統一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風險加大，給審計證據提出了更高的要求。
�。ㄋ模┛冃徲嬍占C據比較困難。
當分析同類企業效益差距時，企業本身的資產質量、技術水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業的對比數據，則比較困難。審計證據的不充分或缺乏證明力，會導致結論的有失公正，同時造成嚴重后果。
�。ㄎ澹﹤鹘y審計人員的知識面較窄。
績效審計需要多樣化和創新的方法，需要多學科的知識，傳統的財務審計人員視野相對狹窄，缺乏評價企業效益的意識、知識及技術技能。審計人員在開展績效審計時須具備相應的獨立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統財務審計所要求的勝任能力的含義外，還要求審計人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門類專業知識，能夠深刻理解績效審計工作，在評議企業業績時形成中肯而深刻的判斷。開展績效審計的審計部門因此需要儲備許多專業的人才，包括經濟學、法律、財會與工程方面的人才等。
審計論文 篇15
隨著互聯網技術和信息技術高速持續發展，網絡向世界范圍不斷擴充。信息技術對公路管理系統生存和保持可持續發展能力的影響越來越大，信息和信息系統已經成為了公路管理系統的重要資產，對信息系統加以成本控制和內部審計變成了必然的要求。經濟的發展和網絡信息技術的進步帶來審計模式的發展，審計模式的發展引起審計成本控制的不斷發展。成本控制是審計質量和審計效率水平提高的需要，當然也是提高審計工作發展水平的需要。從某種意義上說，內部審計模式的發展是使審計成本不斷降低的審計技術方法的發展。
一、關于信息系統審計
信息系統審計就是要通過收集并評估證據，以判斷一個計算機系統（信息系統）是否有效，做到保護資產、維護數據完整、完成組織目標，同時最經濟的使用資源。隨著公路管理系統信息化過程中會計信息系統的發展，內部審計的對象從單個部門的數據處理系統發展到整個集成信息系統。內部審計的目標從對數據處理系統的`效率和可靠性進行審查發展到對整個信息系統的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計的方法從手工審計發展到手工審計與計算機輔助審計工具和技術兼而有之。開展審計的人員從注冊會計師發展到信息系統審計師。指導信息系統內部審計的組織從傳統的審計機關和組織發展成為專業的審計組織。
二、信息化環境下的內部審計模式
1.審前充分調查，全面獲取數。
在審前調查階段，應該利用審計管理系統（OA）、網絡會計系統等信息手段了解被審計單位的相關情況，獲取必要和充分的信息，對信息系統產生的與審計相關的數據要有全面、詳細的把握，獲得對系統數據的正確認識，提出可行的、滿足審計需要的數據需求，確定數據采集的對象和方式。
2.嚴格審計程序，規范作業流程。信息化條件下采取計算機審計方式的程序性、邏輯性強，每一環節的結果都直接影響下一環節。審計程序是指審計工作的先后次序，也就是審計機構和審計人員為達到審計目標采取的所有工作步驟的總和。審計程序越繁瑣，審計成本就越高，可能導致的審計資源不必要的浪費就越嚴重。
3.審計取證規范化，檔案管理標準化。在信息化條件下，由于審計環境的變化，尤其是審計記錄載體的轉變，對審計證據、審計檔案的質量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計項目質量控制應關注的主要內容。對于審計檔案管理，不僅要實現審計檔案管理標準化，還要加快審計檔案信息化建設。
4.審計與調查相結合，擴大審計監督覆蓋面。同審計相比，審計調查具有形式多樣、程序靈活、花費精力和時間少、掌握情況多等特點，但審計調查也存在著深度不夠、不處理處罰影響監督力度等缺點。在當前審計力量不足的情況下，根據被審計單位情況，加大審計調查力度，注重發揮延伸審計或調查的作用，對于擴大審計監督覆蓋面具有重要的作用。
5.強化預算控制，降低費用支出。預算作為一種控制手段，屬于計劃的范疇，是對未來一定時期內收支情況的預計。審計機關應根據審計業務工作實際，區分不同審計類型和審計對象，編制針對性、可操作性較強的預算指標體系，建立健全審計項目成本預算管理辦法。審計組根據審計項目的具體情況，參照統一的指標體系，編制項目審計成本預算。在實施審計過程中因特殊情況，或因編制預算時掌握被審計單位情況不充分，需要調整預算時，要經過一定的程序審批，強化機關經費的預算管理。
6.科學整合信息資源，有效利用審計成果。審計機關應建立健全審計信息工作制度，加強審計信息管理。在審計機關內部對審計信息資源進行統一的管理，建立審計信息數據庫，實現信息共享。要通過信息反饋機制提高對審計信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計目標，對來源廣泛的審計信息進行整合，進一步拓展審計成果。
三、結語
內部審計必須以內部控制為手段，以科學技術為依托，以優化組織結構為契機，注重成本分析，實現審計成本效益最大化，提升審計效率。網絡信息技術的進步帶來審計模式的發展，審計的對象、目標、方法、內容、依據以及準則都隨著信息技術和信息系統的發展而不斷發展與完善，在信息化環境下加強內部審計是提高管理質量和工作效率的迫切需要。
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